{"id":16013,"date":"2022-10-13T14:16:34","date_gmt":"2022-10-13T14:16:34","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?page_id=16013"},"modified":"2022-10-22T11:20:21","modified_gmt":"2022-10-22T11:20:21","slug":"imposta-sul-valore-aggiunto-3","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatime\/organizata-jofitimprurese\/te-veprosh-si-nje-ojf-apo-ent-publik\/tatimi-mbi-vleren-e-shtuar\/","title":{"rendered":"Imposta sul valore aggiunto"},"content":{"rendered":"<div class=\"yoast-breadcrumbs\"><span><span><a href=\"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/\">Pagina Iniziale<\/a><\/span> | <span><a href=\"https:\/\/alprofitconsult.al\/en\/tatime\/\">Normativa fiscale<\/a><\/span> | <span><a href=\"https:\/\/alprofitconsult.al\/en\/tatime\/organizata-jofitimprurese\/\">Organizzazioni senza scopo di lucro ed enti pubblici<\/a><\/span> | <span><a href=\"https:\/\/alprofitconsult.al\/en\/tatime\/organizata-jofitimprurese\/te-veprosh-si-nje-ojf-apo-ent-publik\/\">Agire in qualit\u00e0 di ONG o di ente pubblico<\/a><\/span> | <span class=\"breadcrumb_last\" aria-current=\"page\">Imposta sul valore aggiunto<\/span><\/span><\/div>\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"683\" src=\"https:\/\/alprofitconsult.al\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/AlProfit-Consult-Tatimi-mbi-vleren-e-shtuar-OJF-1024x683.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-16906\" srcset=\"https:\/\/alprofitconsult.al\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/AlProfit-Consult-Tatimi-mbi-vleren-e-shtuar-OJF-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/alprofitconsult.al\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/AlProfit-Consult-Tatimi-mbi-vleren-e-shtuar-OJF-300x200.jpg 300w, https:\/\/alprofitconsult.al\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/AlProfit-Consult-Tatimi-mbi-vleren-e-shtuar-OJF-150x100.jpg 150w, https:\/\/alprofitconsult.al\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/AlProfit-Consult-Tatimi-mbi-vleren-e-shtuar-OJF-768x512.jpg 768w, https:\/\/alprofitconsult.al\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/AlProfit-Consult-Tatimi-mbi-vleren-e-shtuar-OJF-1536x1024.jpg 1536w, https:\/\/alprofitconsult.al\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/AlProfit-Consult-Tatimi-mbi-vleren-e-shtuar-OJF.jpg 1920w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p>Se una ONG o un ente pubblico effettua operazioni imponibili di cessione di beni o prestazione di servizi, \u00e8 tenuta a registrarsi ai fini IVA.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>L'IVA \u00e8 un'imposta generale sul consumo di beni e servizi, proporzionale al loro prezzo, che viene applicata in ogni fase della produzione e della distribuzione sul prezzo al netto dell'imposta.<\/p>\n\n\n\n<p>L'IVA \u00e8 un'imposta percentuale applicata al prezzo di beni e servizi e diventa esigibile dopo aver dedotto l'IVA che grava direttamente sugli elementi di costo di tali beni e servizi.<br>L'imposta sul valore aggiunto si applica a tutte le cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate a titolo oneroso nel territorio della Repubblica di Albania da un soggetto passivo, nonch\u00e9 a tutte le importazioni di beni nel territorio della Repubblica di Albania.<\/p>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>Le operazioni soggette a imposta comprendono:<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Fornitura di beni, ovvero il trasferimento del diritto di disporre di beni materiali in qualit\u00e0 di proprietario;<\/li><li>La prestazione di servizi, ovvero qualsiasi operazione che non costituisca una cessione di beni, salvo quanto diversamente previsto dalla presente legge;<\/li><li>L'importazione di merci, che comporta l'immissione in libera pratica delle merci nel territorio della Repubblica di Albania;<\/li><li>Per \"autoconsumo di beni e servizi\" si intende qualsiasi cessione a titolo oneroso effettuata dal soggetto passivo, nonch\u00e9 la cessione di beni fabbricati, costruiti, estratti, trasformati, acquistati o servizi forniti nell\u2019ambito della propria attivit\u00e0 economica per essere utilizzati ai fini di tale attivit\u00e0.<\/li><li>Per cessione di attivit\u00e0 si intende il trasferimento, a titolo oneroso o gratuito, o sotto forma di conferimento in un'impresa, di tutto o parte del suo patrimonio.<\/li><li>Assortimento misto.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>L'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto<\/strong><\/h4>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>L'aliquota standard dell'imposta sul valore aggiunto applicabile alle cessioni di beni e alla prestazione di servizi, espressa in percentuale del valore imponibile, \u00e8 pari al 20 per cento. L'aliquota IVA applicabile alle importazioni di beni \u00e8 la stessa applicata nel territorio della Repubblica di Albania per la vendita degli stessi beni.<\/li><li>Oltre all'aliquota IVA standard, pu\u00f2 essere applicata l'aliquota IVA ridotta, che viene calcolata in percentuale sul valore imponibile.<\/li><li>Esistono inoltre forniture di beni e servizi esenti dall'IVA.<\/li><li>Ai fini dell'IVA, le esportazioni sono considerate operazioni esenti.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\">Esenzione dall'IVA<\/h4>\n\n\n\n<p>In base a <a href=\"https:\/\/alprofitconsult.al\/wp-content\/uploads\/2020\/07\/VKM-.-953-dt.-29.12.2014.-Per-dispozitat-zbatuese-te-ligjit-nr.-922014-Per-Tatimin-mbi-Vleren-e-Shtuar-ne-RSH.-i-ndryshuar.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Decreto del Governo n. 953 del 29 dicembre 2014<\/a><\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\"> A. Criteri per l'applicazione dell'esenzione alle organizzazioni senza scopo di lucro<\/h5>\n\n\n\n<p>Le organizzazioni senza scopo di lucro sono esenti dall'IVA se soddisfano i criteri e le procedure relativi alle prestazioni di servizi di seguito indicati:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>La fornitura di servizi e beni strettamente connessi all'assistenza sociale e all'assistenza sociale, comprese le attivit\u00e0 svolte dalle case di riposo per anziani.;<\/li><li>la fornitura di servizi e beni strettamente connessi alla tutela dei bambini e dei giovani;<\/li><li>La prestazione di determinati servizi strettamente connessi alla pratica sportiva o all'educazione fisica, offerti a persone che praticano sport o seguono corsi di educazione fisica.;<\/li><li>La fornitura di determinati servizi culturali ed educativi, nonch\u00e9 di beni strettamente connessi a essi.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">B. Criteri per la valutazione della finalit\u00e0 non lucrativa dell'organizzazione<\/h5>\n\n\n\n<p>Tali prestazioni di natura sociale, educativa, culturale o sportiva sono esenti dall'IVA quando sono fornite da enti pubblici o da organizzazioni sociali senza scopo di lucro riconosciute dall'autorit\u00e0 competente della Repubblica di Albania e a prezzi approvati da tale autorit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p>Nel caso in cui tali prezzi non vengano approvati, l'attivit\u00e0 dell'organizzazione beneficia di tale esenzione dall'IVA, a condizione che i prezzi delle forniture offerte dall\u2019organizzazione senza scopo di lucro siano inferiori a quelli offerti per forniture simili da soggetti registrati ai fini IVA, al fine di non falsare la concorrenza.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">C. Requisiti che le organizzazioni senza scopo di lucro devono soddisfare per poter beneficiare dell'esenzione dall'IVA<\/h5>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Gli organi direttivi dell'organizzazione non devono avere interessi direttamente connessi alle sue attivit\u00e0.<\/li><li>L'attivit\u00e0 non economica (senza scopo di lucro) dell'organizzazione deve prevalere chiaramente sulle altre attivit\u00e0; tenendo conto dei relativi ricavi, i proventi derivanti dall'attivit\u00e0 non economica dell'organizzazione devono essere predominanti.<\/li><li>Le forniture effettuate da organizzazioni senza scopo di lucro non devono entrare in concorrenza con il settore commerciale a scopo di lucro. L'ammontare dei proventi derivanti dall'attivit\u00e0 economica svolta da tali organizzazioni a titolo accessorio, e finalizzata all'attivit\u00e0 senza scopo di lucro per la quale sono state costituite, percepito durante l\u2019anno solare, non deve superare il 20 per cento del reddito annuo complessivo dell\u2019organizzazione.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p><br>Il concetto di \u201centrate totali\u201d comprende tutte le risorse finanziarie dell'organizzazione, compresi i proventi derivanti dalle forniture e dai contributi di esercizio.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p><br><strong>Promemoria<\/strong><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Se uno qualsiasi dei tre criteri indicati al punto C non \u00e8 soddisfatto, le forniture effettuate dall'organizzazione non beneficiano dell'esenzione.<\/li><li>Le organizzazioni senza scopo di lucro che svolgono una delle attivit\u00e0 esenti dall'IVA ai sensi di legge beneficiano dell'esenzione, a condizione che soddisfino le stesse condizioni e gli stessi criteri previsti per le persone fisiche e giuridiche con finalit\u00e0 di lucro.<\/li><li>Le organizzazioni che beneficiano dell'esenzione dall'IVA beneficiano anche dell'esenzione dall'IVA sulle importazioni di beni destinati alle loro attivit\u00e0 senza scopo di lucro.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\"><br>D. Organismi classificati in base alla loro forma di organizzazione<\/h5>\n\n\n\n<p>Le organizzazioni che beneficiano di tale esenzione, purch\u00e9 soddisfino i criteri sopra indicati relativi all'attivit\u00e0 economica che svolgono, sono:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Associazioni di interesse pubblico generale costituite sotto forma di organizzazioni politiche, sindacali, professionali, filosofiche o religiose, associazioni culturali, socioculturali o sportive, associazioni folcloristiche, ecc.;<\/li><li>Organizzazioni costituite ai sensi della legge \u201csulle organizzazioni senza scopo di lucro\u201d, che operano senza fini di lucro, quali fondazioni, associazioni e comitati di vario genere.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Queste organizzazioni senza scopo di lucro, che operano in questo modo, sono esenti per i servizi sociali, educativi, culturali o sportivi, nonch\u00e9 per la fornitura di beni che offrono a prezzi ridotti principalmente ai propri soci ma anche a terzi, nell\u2019ambito della loro attivit\u00e0 accessoria svolta a sostegno del proprio scopo senza scopo di lucro.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p>Le organizzazioni senza scopo di lucro non dovrebbero ricorrere alla pubblicit\u00e0, poich\u00e9 si tratta di una pratica commerciale rivolta ai non soci volta a pubblicizzare o promuovere le attivit\u00e0 dell'organizzazione.<br>Se pubblicizzano le loro attivit\u00e0, le loro forniture non beneficiano di tale esenzione.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Nel contesto della fornitura di servizi e beni strettamente connessi alla tutela dei minori, sono escluse le persone giuridiche, gli enti pubblici, le associazioni, impresa, sono escluse le forniture effettuate da istituzioni che si occupano di bambini fino ai tre anni di et\u00e0, comunemente note nel linguaggio quotidiano come \u201casili nido\u201d.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">E. Per quanto riguarda la deducibilit\u00e0 dell'IVA<\/h5>\n\n\n\n<p>Le organizzazioni senza scopo di lucro che beneficiano dell'esenzione dall'IVA per le cessioni effettuate nell'ambito delle loro attivit\u00e0 economiche non hanno diritto alla detrazione dell'IVA sui beni e sui servizi acquistati ai fini di tali cessioni esenti dall'IVA.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">F. Obbligo di presentare la dichiarazione IVA.<\/h5>\n\n\n\n<p>Le organizzazioni senza scopo di lucro che svolgono attivit\u00e0 economiche a titolo accessorio, anche qualora beneficino dell'esenzione dall'IVA ai sensi della presente decisione, sono tenute a presentare le dichiarazioni IVA entro i termini e nella forma previsti dalla legge.<\/p>\n\n\n\n<p>Nella dichiarazione IVA saranno dichiarate solo le operazioni effettuate nell'ambito dell'attivit\u00e0 economica, come le vendite e gli acquisti esenti da IVA.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">G. Procedura per la richiesta di esenzione da parte delle organizzazioni senza scopo di lucro<\/h5>\n\n\n\n<p>L'organizzazione senza scopo di lucro che svolge attivit\u00e0 economiche a titolo accessorio e soddisfa i criteri specificati, al fine di richiedere l'esenzione dall'IVA sulle cessioni di beni e sulle prestazioni di servizi da essa effettuate, deve seguire le seguenti procedure:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Presenta alla Direzione regionale delle imposte presso la quale \u00e8 registrata i seguenti documenti:<\/li><li>La sentenza del tribunale (fotocopia autenticata);<\/li><li>Lo statuto dell'organizzazione senza scopo di lucro e l'atto costitutivo;<\/li><li>Un elenco di tutti i servizi e i beni forniti dall'organizzazione ai propri membri o a terzi, unitamente ai prezzi applicati dall'organizzazione per ciascuna fornitura.;<\/li><li>Una dichiarazione che illustri la missione e gli obiettivi dell'ONG, oltre a definire i suoi principali programmi di attivit\u00e0.;<\/li><li>Una dichiarazione che indichi e identifichi la categoria di persone o gruppi bisognosi a cui si rivolge;<\/li><li>Una dichiarazione che specifichi le fonti di finanziamento dell'organizzazione per voce di bilancio, includendo sia i proventi realizzati che quelli previsti derivanti dalle attivit\u00e0 economiche.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p>Nella presente dichiarazione, l'organizzazione deve indicare, in termini percentuali approssimativi, la quota che la propria attivit\u00e0 economica rappresenta o si prevede che rappresenti rispetto alla propria attivit\u00e0 non economica. Tale dichiarazione \u00e8 richiesta sia nel caso in cui l\u2019organizzazione sia stata appena registrata e non abbia precedentemente svolto alcuna attivit\u00e0 economica, sia nel caso in cui abbia svolto tali attivit\u00e0 sulla base dei dati contenuti nei bilanci presentati all\u2019autorit\u00e0 fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p>Il direttore della Direzione regionale delle imposte presso la quale l'organizzazione \u00e8 registrata istituisce un gruppo di lavoro (composto da due o tre funzionari), incaricato di esaminare il caso sulla base della documentazione presentata, della situazione illustrata dall'organizzazione, della sua storia (se del caso) e di qualsiasi altra informazione disponibile.<\/p>\n\n\n\n<p>Sulla base dei risultati della verifica, qualora siano soddisfatti i criteri specificati nell'articolo 2 della presente decisione, entro 25 giorni lavorativi, il gruppo di lavoro presenta una relazione al Direttore della Direzione Generale delle Imposte, proponendo l\u2019approvazione dell\u2019esenzione IVA per le forniture effettuate dall\u2019organizzazione.<\/p>\n\n\n\n<p>Se ritenuto necessario, potr\u00e0 essere effettuata una verifica in loco delle attivit\u00e0 dell'organizzazione al fine di accertare le tipologie di beni e servizi forniti e i prezzi applicati a ciascuna fornitura. Anche qualora la verifica non venga effettuata preventivamente, essa potr\u00e0 essere svolta in qualsiasi momento dall'autorit\u00e0 fiscale.<\/p>\n\n\n\n<p>Al termine della procedura, entro e non oltre cinque giorni lavorativi, il Direttore della Direzione Generale delle Imposte rilascia l'autocertificazione per l'esenzione dall'IVA. Se l\u2019autorizzazione viene negata, il Direttore Generale delle Imposte indica i motivi per cui l\u2019organizzazione non pu\u00f2 richiedere l\u2019esenzione dall\u2019IVA.<br><\/p>\n\n\n\n<p>Il rilascio dell'autorizzazione all'esenzione IVA ha una validit\u00e0 di tre anni ed \u00e8 rinnovabile. Per il rinnovo dell'autorizzazione all'esenzione IVA si applicano la stessa procedura, le stesse condizioni e gli stessi criteri previsti per il primo rilascio dell'autorizzazione.<br><\/p>\n\n\n\n<p>All'attenzione di<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\"><li>Per le organizzazioni senza scopo di lucro che si registrano per la prima volta, l'autorizzazione all'esenzione IVA ha validit\u00e0 annuale ed \u00e8 rinnovabile.<\/li><li>Per il rinnovo dell'autorizzazione all'esenzione dall'IVA si applicano la stessa procedura, le stesse condizioni e gli stessi criteri previsti per il rilascio iniziale dell'autorizzazione. L'autorizzazione all'esenzione dall'IVA ha validit\u00e0 annuale ed \u00e8 rinnovabile.<\/li><li>Per il rinnovo dell'autorizzazione all'esenzione dall'IVA si applicano la stessa procedura, le stesse condizioni e gli stessi criteri previsti per il primo rilascio dell'autorizzazione.<\/li><\/ol>\n\n\n\n<p><br>Le organizzazioni senza scopo di lucro che non svolgono attivit\u00e0 economiche nell'ambito delle loro attivit\u00e0 senza scopo di lucro e sono considerate esenti dall'IVA non sono soggette alla procedura in questione.<br>Queste organizzazioni non sono soggette all'obbligo di registrazione ai fini IVA.<\/p>\n\n\n\n<p>Inoltre, le organizzazioni senza scopo di lucro che svolgono attivit\u00e0 economiche esenti dall'IVA ai sensi di legge, quali servizi sanitari, educativi e di altro tipo, non sono soggette a tale procedura, in conformit\u00e0 con le disposizioni del quadro normativo pertinente.<\/p>\n\n\n\n<h5 class=\"wp-block-heading\">H. Eventi organizzati da organizzazioni senza scopo di lucro a fini benefici o a sostegno delle persone in difficolt\u00e0.<\/h5>\n\n\n\n<p>La fornitura di servizi e beni effettuata da organizzazioni senza scopo di lucro, le cui attivit\u00e0 sono esenti dall'IVA, Nel caso di eventi o attivit\u00e0 di raccolta fondi esclusivamente a fini caritatevoli o a sostegno degli obiettivi dell\u2019organizzazione senza scopo di lucro, questi sono esenti da IVA a condizione che il numero di tali eventi o attivit\u00e0 non superi i cinque all\u2019anno.<\/p>\n\n\n\n<p>Se vengono organizzati altri eventi di questo tipo, l'esenzione dall'IVA si applica solo ai ricavi derivanti dai primi cinque eventi.<br>Tuttavia, indipendentemente dal numero, l'esenzione non si applica se l'organizzazione di tali eventi a pagamento aperti al pubblico \u00e8 frequente.<\/p>\n\n\n\n<p>L'esenzione non si applica alle cessioni effettuate da persone fisiche o giuridiche che operano in qualit\u00e0 di commercianti, anche se autorizzate dagli organizzatori della manifestazione a svolgere determinate attivit\u00e0 per proprio conto durante la manifestazione, quali la vendita di prodotti vari, la gestione di stand, bar, ecc.<\/p>\n\n\n\n<p>Fonte: <a href=\"https:\/\/www.tatime.gov.al\/c\/5\/78\/91\/tatimi-mbi-vleren-e-shtuar\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Direzione Generale delle Imposte.<\/a><\/p>\n\n\n<div class=\"gdlr-core-widget-box-shortcode\" style=\"color: #ffffff ;background-color: #000014 ;\"  ><h3 class=\"gdlr-core-widget-box-shortcode-title\" style=\"color: #ffffff ;\"  >Hai qualche domanda?<\/h3><div class=\"gdlr-core-widget-box-shortcode-content\" ><p class=\"translation-block\">Non esitare a <a href=\"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/contatti\/\" target=\"_self\">contattarci. 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