{"id":54498,"date":"2026-08-03T13:03:34","date_gmt":"2026-08-03T13:03:34","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?page_id=54498"},"modified":"2026-08-03T20:50:32","modified_gmt":"2026-08-03T20:50:32","slug":"base-imponibile-2","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatime\/tatimi-mbi-fitimin\/baza-e-tatueshme\/","title":{"rendered":"Come viene calcolato l'utile imponibile?"},"content":{"rendered":"

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Pagina Iniziale<\/a><\/span> | Normativa fiscale<\/a><\/span> | Imposta sul reddito<\/a><\/span> | Come viene calcolato l'utile imponibile?<\/span><\/span><\/div>\n\n\n

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\"Contabile<\/figure>\n\n\n\n

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L'utile imponibile non corrisponde all'importo riportato nel bilancio. Il dato di partenza \u00e8 proprio quello, ma vengono apportate alcune rettifiche: vengono aggiunte le spese non riconosciute dalla legge, vengono rettificati i ricavi che dovrebbero essere riconosciuti in un momento successivo e vengono dedotte le eventuali perdite riportate dagli esercizi precedenti. Il risultato di tali rettifiche costituisce la base su cui viene applicata l\u2019aliquota.<\/p>\n\n\n\n

Questa pagina illustra il percorso che porta dal risultato contabile alla base imponibile: quali ricavi vengono inclusi e quali rimangono esclusi, come vengono contabilizzati i contratti di durata superiore a un anno, come opera il principio di libera concorrenza all\u2019interno della base imponibile e come si presenta il calcolo completo con dati reali.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Aliquote e soglie relative all'imposta sulle societ\u00e0<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

La risposta breve<\/h2>\n\n\n\n

L'utile imponibile \u00e8 determinato sulla base dei bilanci redatti in conformit\u00e0 alla normativa contabile, rettificati secondo le disposizioni della legge sull'imposta sul reddito. Su questa base, alle societ\u00e0 si applica l\u2019aliquota 15%, mentre alle persone fisiche si applicano le aliquote 15% e 23% sull\u2019eccedenza; in alternativa, si applica l\u2019aliquota 0% se il fatturato lordo annuo rimane inferiore a 14.000.000 di lek\u00eb fino al 31 dicembre 2029.<\/p>\n\n\n\n

Pertanto, la contabilit\u00e0 non \u00e8 un obbligo formale parallelo alla tassazione. Costituisce il punto di partenza giuridico per il calcolo e, qualora i rendiconti non siano accurati, non \u00e8 possibile determinare la base imponibile.<\/p>\n\n\n\n

Il punto di partenza \u00e8 il bilancio.<\/h2>\n\n\n\n

L'utile contabile al lordo delle imposte \u00e8 l'unico dato da cui \u00e8 consentito partire per il calcolo. Ci\u00f2 comporta due conseguenze pratiche che l'azienda deve affrontare ogni anno.<\/p>\n\n\n\n

Innanzitutto, qualsiasi irregolarit\u00e0 contabile si riflette direttamente sulla dichiarazione dei redditi. Una fattura non registrata, un inventario non chiuso o un ammortamento non calcolato non sono pi\u00f9 solo questioni contabili, ma diventano questioni fiscali.<\/p>\n\n\n\n

In secondo luogo, la differenza tra utile contabile e utile imponibile \u00e8 normale e prevedibile. Non \u00e8 indice di un errore. Deriva dal fatto che i principi contabili e la normativa fiscale perseguono obiettivi diversi, e tale differenza deve essere documentata voce per voce per poter essere giustificata in caso di verifica fiscale.<\/p>\n\n\n\n

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Regola generale: se non si \u00e8 in grado di documentare il motivo per cui l'utile imponibile differisce dall'utile contabile, la discrepanza verr\u00e0 chiarita dall'autorit\u00e0 di controllo del proprio Paese, solitamente a proprio svantaggio.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Leggi anche: La verifica fiscale e i tuoi diritti<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Reddito imponibile<\/h2>\n\n\n\n

Ricavi da attivit\u00e0 operative<\/h3>\n\n\n\n

I ricavi comprendono i proventi derivanti dalla vendita di beni e servizi, i proventi derivanti dalla locazione di beni aziendali, i proventi finanziari, le plusvalenze derivanti dalla cessione di attivit\u00e0 e altri proventi che aumentano il patrimonio netto dell\u2019entit\u00e0. Il principio di base \u00e8 quello dell\u2019inclusione, mentre qualsiasi esclusione deve avere un fondamento espressamente previsto dalla legge.<\/p>\n\n\n\n

Per i soggetti residenti, la base imponibile comprende gli utili realizzati sia in Albania che all\u2019estero. Per i non residenti, essa comprende gli utili attribuibili a una stabile organizzazione in Albania.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Residenza fiscale, non residenti e doppia imposizione<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Dividendi ricevuti da altre societ\u00e0<\/h3>\n\n\n\n

Quando la vostra societ\u00e0 detiene una partecipazione in un\u2019altra societ\u00e0, i dividendi che ricevete possono essere esenti dal reddito imponibile, a condizione che la partecipazione sia pari ad almeno il 10 per cento e sia stata detenuta per almeno 24 mesi. Si tratta dell\u2019esenzione per partecipazione, che ha lo scopo di evitare la doppia imposizione dello stesso utile all\u2019interno di un gruppo.<\/p>\n\n\n\n

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La societ\u00e0 A detiene da tre anni una quota pari a 30% del capitale della societ\u00e0 B e riceve 2.000.000 di lek a titolo di dividendi. Tale dividendo \u00e8 escluso dalla base imponibile della societ\u00e0 A poich\u00e9 entrambe le condizioni sono soddisfatte. Se la partecipazione fosse stata del 6%, oppure fosse stata detenuta solo per 10 mesi, il dividendo sarebbe stato incluso nella base imponibile.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Leggi anche: Dividendi, modalit\u00e0 di distribuzione e ritenuta alla fonte<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Quando la base imponibile viene ridotta senza documentazione<\/h3>\n\n\n\n

I ricavi non possono essere ridotti mediante rettifiche contabili non supportate da documentazione. Le note di credito, gli sconti commerciali e i resi di merci sono riconosciuti solo se conformi alle norme in materia di fatturazione e fiscalizzazione. Una fattura non fiscalizzata non costituisce un documento fiscale valido.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Tassazione, elementi della fattura e scadenze<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Rettifiche volte a convertire l'utile contabile in utile imponibile<\/h2>\n\n\n\n

\u2714 Vengono aggiunte le spese non riconosciute dalla legge, quali le multe, le spese prive di documentazione valida e gli importi che superano i limiti consentiti.
La differenza viene aggiunta quando l'ammortamento contabile \u00e8 superiore all'ammortamento fiscalmente riconosciuto.
\u2714 \u00c8 stata corretta la tempistica di rilevazione dei ricavi nei contratti a lungo termine.
\u2714 Le operazioni con parti correlate vengono rettificate qualora il prezzo non corrisponda a quello di mercato.
\u2714 Sono esclusi i redditi che la legge esclude dalla base imponibile, come i dividendi che soddisfano le condizioni di partecipazione.
\u2714 Le perdite riportate dagli esercizi precedenti vengono dedotte, in ordine cronologico e entro il periodo di cinque anni.<\/p>\n\n\n\n

L'ordine \u00e8 importante. La perdita riportata a nuovo viene dedotta per ultima, una volta che la base imponibile \u00e8 stata interamente rettificata, poich\u00e9 altrimenti verrebbe utilizzata una perdita superiore a quella consentita dall'utile dell'esercizio.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Quali spese vengono contabilizzate e quali no.<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Esempio<\/h2>\n\n\n\n

Societ\u00e0 commerciale, esercizio fiscale 2026, registrata ai fini IVA.<\/p>\n\n\n\n

Esempio di calcolo, passo dopo passo<\/p>\n\n\n\n

Voce<\/th>Valore<\/th><\/tr>
Ricavi delle vendite<\/td>42.000.000 di lek<\/td><\/tr>
Ricavi derivanti dalla locazione di un locale commerciale<\/td>Un milione e ottocentomila lek<\/td><\/tr>
Ricavi totali<\/td>43.800.000 lek<\/td><\/tr>
Utile contabile al lordo delle imposte<\/td>6.500.000 lek<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Fase 1. Spese di rappresentanza. Il limite ammissibile \u00e8 pari allo 0,3% del fatturato totale, ovvero 43.800.000 \u00d7 0,3% = 131.400 lek\u00eb. La societ\u00e0 ha speso 400.000 lek. L\u2019importo eccedente il limite, pari a 400.000 \u2013 131.400 = 268.600 lek, viene aggiunto alla base imponibile.<\/p>\n\n\n\n

Fase 2. La sanzione fiscale di 150.000 lek\u00eb non viene riconosciuta e viene aggiunta per intero.<\/p>\n\n\n\n

Fase 3. Un acquisto di 220.000 lek\u00eb, documentato da una fattura non emessa, non viene riconosciuto e viene reintegrato nel bilancio.<\/p>\n\n\n\n

Fase 4. L'ammortamento contabile \u00e8 superiore di 180.000 lek\u00eb rispetto all'ammortamento fiscalmente riconosciuto. La differenza viene aggiunta.<\/p>\n\n\n\n

Fase 5. La perdita riportata dal 2025 ammonta a 900.000 lek\u00eb ed \u00e8 deducibile.<\/p>\n\n\n\n

Esempio di calcolo, passo dopo passo<\/p>\n\n\n\n

Il calcolo<\/th>Valore<\/th><\/tr>
Utile contabile<\/td>6.500.000 lek<\/td><\/tr>
Inoltre, presenza al confine<\/td>268.600 lek<\/td><\/tr>
E poi una multa<\/td>150.000 lek\u00eb<\/td><\/tr>
Inoltre, spesa senza un documento valido.<\/td>220.000 lek<\/td><\/tr>
Pi\u00f9 la differenza di ammortamento<\/td>180.000 lek\u00eb<\/td><\/tr>
Al netto delle perdite riportabili a nuovo<\/td>900.000 lek<\/td><\/tr>
Utile imponibile<\/td>6.418.600 lek<\/td><\/tr>
Codice fiscale 15%<\/td>962.790 lek<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Si noti che quattro adeguamenti relativamente minori hanno comportato un aumento della base imponibile di 818.600 lek\u00eb e dell\u2019imposta di circa 122.790 lek\u00eb. Ecco il valore di una documentazione adeguata: non \u00e8 una formalit\u00e0, sono soldi.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: In che modo la perdita verr\u00e0 riportata agli anni successivi.<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Contratti a lungo termine<\/h2>\n\n\n\n

Quando un contratto ha una durata superiore a 12 mesi, i ricavi e i costi non vengono rilevati alla fine, al completamento dei lavori, ma man mano che questi procedono, in proporzione allo stato di avanzamento. Ci\u00f2 evita all\u2019azienda di registrare un anno di perdite artificiali seguito da un altro di utili artificiali.<\/p>\n\n\n\n

La percentuale di completamento viene calcolata confrontando i costi sostenuti fino alla fine dell'anno con i costi contrattuali totali previsti.<\/p>\n\n\n\n

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Contratto di appalto della durata di 24 mesi, del valore di 60.000.000 di lek, con un costo totale previsto di 48.000.000 di lek. Al 31 dicembre del primo anno sono stati sostenuti costi per un importo di 18.000.000 di lek. La percentuale di completamento \u00e8 pari a 18.000.000 \/ 48.000.000 = 37,51%. I ricavi rilevati per il primo anno ammontano a 60.000.000 \u00d7 37,51% = 22.500.000 lek\u00eb, mentre l\u2019utile rilevato \u00e8 pari a 22.500.000 \u2013 18.000.000 = 4.500.000 lek\u00eb.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Quando la previsione del costo totale subisce variazioni nel corso del contratto, la percentuale viene ricalcolata sulla base della nuova previsione. La revisione deve essere documentata, poich\u00e9 incide sull'utile imponibile dell'esercizio.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Finanza e contabilit\u00e0.<\/a><\/p>\n\n\n\n

Il principio del mercato all'interno della base<\/h2>\n\n\n\n

La legge prevede che le operazioni siano contabilizzate al valore di mercato. Ci\u00f2 non vale solo per i grandi gruppi internazionali, ma anche per una piccola societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata che affitta i locali del proprio socio o vende merci a un\u2019altra societ\u00e0 di propriet\u00e0 della stessa persona.<\/p>\n\n\n\n

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La societ\u00e0 affitta uno spazio dall\u2019unico socio per 30.000 lek\u00eb al mese, mentre l\u2019affitto di mercato per lo stesso spazio si aggira intorno ai 90.000 lek\u00eb. La societ\u00e0 registra spese inferiori e dichiara utili pi\u00f9 elevati, mentre il socio dichiara redditi da locazione inferiori. L\u2019amministrazione ha i presupposti giuridici per adeguare i valori di entrambe le parti al valore di mercato.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Quando le operazioni con parti correlate assumono proporzioni significative, entrano in gioco le norme sul trasferimento integrale dei prezzi, con la documentazione e le metodologie previste.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Quando si applicano le norme sui prezzi di trasferimento<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Casi particolari che modificano la base<\/h2>\n\n\n\n

Riorganizzazioni aziendali<\/h3>\n\n\n\n

Le fusioni, le scissioni e gli scambi di azioni sono considerati fiscalmente neutri quando sono soddisfatte le condizioni previste, il che significa che al momento della riorganizzazione non sorgono plusvalenze imponibili. I pagamenti in contanti, qualora presenti, sono consentiti solo fino al limite del 10% del valore nominale dei titoli scambiati. Se i titoli acquisiti vengono venduti entro tre anni, il loro costo fiscale viene trattato in modo diverso.<\/p>\n\n\n\n

Trasferimento di beni al di fuori dell'Albania<\/h3>\n\n\n\n

Quando i beni o le attivit\u00e0 operative vengono trasferiti al di fuori della giurisdizione fiscale albanese, sorge un obbligo fiscale sulla differenza tra il valore di mercato e il valore fiscale residuo. Ecco perch\u00e9 il trasferimento delle strutture non viene pianificato esclusivamente dal punto di vista giuridico.<\/p>\n\n\n\n

Terreni scambiati con lotti edificabili<\/h3>\n\n\n\n

Nei contratti di permuta fondiaria relativi ad aree edificate, la legge fa riferimento a una metodologia definita in una delibera del Consiglio dei Ministri. Si tratta di uno dei casi in cui l\u2019importo indicato nel contratto e l\u2019importo imponibile differiscono sistematicamente; pertanto, il calcolo viene effettuato prima della firma, non dopo.<\/p>\n\n\n\n

Dove viene registrato e quando viene dichiarato<\/h2>\n\n\n\n

Le rettifiche di base non vengono riportate nel bilancio. Il bilancio rimane conforme ai principi contabili, mentre le rettifiche vengono riportate nella dichiarazione dei redditi annuale, che deve essere presentata entro il 31 marzo dell'anno successivo.<\/p>\n\n\n\n

Ci\u00f2 significa che il passaggio dall'utile contabile all'utile imponibile deve essere documentato in un documento separato, ovvero un prospetto di riconciliazione per ciascun esercizio, che riporti i dati e la motivazione di ciascuna rettifica. Questo documento costituisce l'unica difesa concreta in caso di verifica fiscale.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Il calendario fiscale con le scadenze dell'anno<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Gli errori che notiamo<\/h2>\n\n\n\n