{"id":54501,"date":"2026-08-03T13:04:02","date_gmt":"2026-08-03T13:04:02","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?page_id=54501"},"modified":"2026-08-03T21:04:09","modified_gmt":"2026-08-03T21:04:09","slug":"spese-deducibili-2","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatime\/tatimi-mbi-fitimin\/shpenzimet-e-zbritshme\/","title":{"rendered":"Quali spese vengono contabilizzate e quali no?"},"content":{"rendered":"

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Pagina Iniziale<\/a><\/span> | Normativa fiscale<\/a><\/span> | Imposta sul reddito<\/a><\/span> | Quali spese vengono contabilizzate e quali no?<\/span><\/span><\/div>\n\n\n

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\"Imprenditore<\/figure>\n\n\n\n

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Una spesa \u00e8 riconosciuta ai fini fiscali quando \u00e8 stata sostenuta nell\u2019ambito dell\u2019attivit\u00e0 economica, \u00e8 documentata secondo le norme vigenti e non rientra nell\u2019elenco delle spese che la legge non riconosce. Molte imprese cercano di individuare le spese deducibili per beneficiare di agevolazioni fiscali. \u00c8 quindi importante comprendere chiaramente quali spese siano deducibili e accettate dall\u2019amministrazione fiscale. Qualora una qualsiasi di queste tre condizioni non sia soddisfatta, la spesa pu\u00f2 rimanere in contabilit\u00e0 ma viene riaggiunta all\u2019utile imponibile.<\/p>\n\n\n\n

Questa pagina riporta la norma generale, l'elenco delle spese non deducibili con i rispettivi limiti, la limitazione degli interessi in base all'EBITDA, le aliquote di ammortamento, il trattamento delle rimanenze, la contabilizzazione graduale dei crediti inesigibili e le cancellazioni. Alla fine \u00e8 riportato un esempio completo con i dati numerici.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Come viene calcolato l'utile imponibile?<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

La risposta breve<\/h2>\n\n\n\n

Il principio generale di diritto \u00e8 semplice. Le spese sostenute nell\u2019ambito dell\u2019attivit\u00e0 economica, debitamente documentate, sono deducibili. La difficolt\u00e0 pratica non risiede nella norma in s\u00e9, ma nella sua applicazione. La maggior parte dei casi di non ammissibilit\u00e0 non deriva dal fatto che la spesa non fosse correlata all\u2019attivit\u00e0 aziendale, ma dall\u2019assenza della documentazione o dal superamento, inavvertito, del limite di legge.<\/p>\n\n\n\n

Pertanto, la domanda fondamentale da porsi per ogni spesa si riduce a tre punti: \u00e8 utile all\u2019attivit\u00e0, \u00e8 supportata da documentazione e la legge impone un limite a questa categoria?.<\/p>\n\n\n\n

Le tre condizioni<\/h2>\n\n\n\n

Link all'attivit\u00e0<\/h3>\n\n\n\n

Le spese devono essere correlate alla generazione di reddito. Gli acquisti destinati alle esigenze personali del socio, dell\u2019amministratore o dei loro familiari non sono ammissibili, anche se pagati dal conto della societ\u00e0. Al contrario, possono essere riclassificati come beneficio o come distribuzione di utili.<\/p>\n\n\n\n

Documentazione<\/h3>\n\n\n\n

Il documento principale \u00e8 la fattura emessa e convalidata fiscalmente ai sensi della legge sulle fatture. In assenza della convalida fiscale e del numero di identificazione, la fattura non costituisce un documento fiscale valido, pertanto la spesa non \u00e8 deducibile, anche se il pagamento \u00e8 stato effettivamente effettuato.<\/p>\n\n\n\n

\n

Attenzione. Il pagamento non sostituisce il documento. Un bonifico bancario di 500.000 lek\u00eb a un fornitore in assenza di una fattura fiscalizzata non costituisce una spesa deducibile.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Leggi anche: Tassazione, elementi della fattura e scadenze<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Non essere incluso nell'elenco degli articoli non scontabili<\/h3>\n\n\n\n

Anche una spesa documentata e relativa all\u2019attivit\u00e0 aziendale pu\u00f2 essere respinta qualora la legge abbia imposto un limite o un divieto esplicito. Di seguito \u00e8 riportato l\u2019elenco.<\/p>\n\n\n\n

Spese non riconosciute e relativi limiti<\/h2>\n\n\n\n

Spese non riconosciute e relativi limiti<\/p>\n\n\n\n

Categoria<\/th>Trattamento fiscale<\/th><\/tr>
Spese di rappresentanza<\/td>\u00c8 riconosciuto come reddito fino a 0,31 TP3T; l'importo eccedente non \u00e8 deducibile.<\/td><\/tr>
Assicurazione sulla vita e sanitaria per i dipendenti<\/td>Riconosce fino a 51 TP3T di retribuzione lorda; l'importo eccedente non viene detratto.<\/td><\/tr>
Sponsorizzazioni<\/td>Viene rilevato un utile ante imposte fino a 51 TP3T; l'eventuale importo eccedente non \u00e8 deducibile.<\/td><\/tr>
Interesse<\/td>Non \u00e8 nota la sezione relativa al tasso medio sui prestiti su 12 mesi pubblicato dalla Banca d'Albania.<\/td><\/tr>
Il costo dei terreni e dei beni ammortizzabili<\/td>Non viene dedotto come spesa, ma viene contabilizzato tramite l\u2019ammortamento, mentre i terreni non vengono ammortizzati.<\/td><\/tr>
Multe e sanzioni<\/td>Non sono noti.<\/td><\/tr>
Spesa senza un documento valido<\/td>Non sono noti.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Si noti che le tre soglie sono calcolate su basi diverse. La quota di rappresentanza \u00e8 calcolata sul reddito, l'assicurazione sulla vita sugli stipendi lordi e la sponsorizzazione sull'utile al lordo delle imposte. \u00c8 proprio questa differenza a causare errori, poich\u00e9 nella pratica tutte e tre vengono trattate come \u201c5% o 0,3% del fatturato\u201d, e il calcolo risulta errato.<\/p>\n\n\n\n

Sponsorizzazione in caso di chiusura dell'esercizio in perdita<\/h3>\n\n\n\n

Il limite massimo di sponsorizzazione \u00e8 pari al 51% dell'utile ante imposte. Quando l'utile ante imposte \u00e8 pari a zero o negativo, non vi \u00e8 alcuna base di calcolo; pertanto, prima di sottoscrivere un accordo di sponsorizzazione verso la fine dell'anno, viene valutato il risultato previsto. Per il corretto trattamento contabile in un esercizio in perdita, vi preghiamo di scriverci indicando i vostri dati.<\/p>\n\n\n\n

Limite massimo degli interessi sull'EBITDA 30%<\/h2>\n\n\n\n

Oltre al limite massimo del tasso, la legge prevede anche un limite di importo. Gli oneri finanziari netti sono riconosciuti fino a un massimo pari al 30% dell\u2019EBITDA imponibile, mentre l\u2019eventuale eccedenza non riconosciuta viene riportata per cinque anni per essere dedotta negli anni in cui sussiste la possibilit\u00e0 di farlo.<\/p>\n\n\n\n

La restrizione non si applica alle banche, alle compagnie assicurative, alle societ\u00e0 di leasing e ai progetti di infrastrutture pubbliche.<\/p>\n\n\n\n

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Societ\u00e0 con EBITDA imponibile pari a 10.000.000 di lek e oneri finanziari netti pari a 4.000.000 di lek. L\u2019importo deducibile \u00e8 pari al 30% \u00d7 10.000.000 = 3.000.000 di lek. L'eccedenza di 1.000.000 di lek\u00eb viene aggiunta all'utile imponibile dell'esercizio e riportata a nuovo per un massimo di cinque anni.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Questa norma riguarda principalmente le societ\u00e0 finanziate tramite prestiti concessi da un partner o da societ\u00e0 del gruppo. Quando il prestito proviene da una parte correlata, il tasso, l\u2019importo e il prezzo di mercato sono tutti controllati contemporaneamente.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Quando si applicano le norme sui prezzi di trasferimento<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Ammortamento<\/h2>\n\n\n\n

Le immobilizzazioni non vengono ammortizzate nell'esercizio di acquisto. Il loro costo viene rilevato gradualmente secondo le aliquote previste dalla legge e, qualora l'aliquota contabile differisca da quella fiscale, la differenza viene rettificata nel bilancio.<\/p>\n\n\n\n

Categoria<\/th>Aliquota fiscale<\/th><\/tr>
Edifici, opere e impianti con una durata di vita superiore a 15 anni.<\/td>5%, su base individuale<\/td><\/tr>
Attivit\u00e0 immateriali<\/td>15%, utilizzando il metodo lineare<\/td><\/tr>
Computer, sistemi informativi, prodotti software e dispositivi di archiviazione dati<\/td>25%<\/td><\/tr>
Tutte le altre attivit\u00e0<\/td>20%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

I terreni, i lotti di terreno, le opere d\u2019arte, gli oggetti d\u2019antiquariato, i gioielli, i metalli preziosi e le pietre preziose non sono soggetti ad ammortamento. Quando si acquista un\u2019unit\u00e0 immobiliare insieme al terreno su cui sorge, il valore del terreno viene separato ed escluso dall\u2019ammortamento.<\/p>\n\n\n\n

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Immobile del valore di 30.000.000 di lek\u00eb, escluso il valore del terreno. L\u2019ammortamento fiscale \u00e8 pari a 30.000.000 \u00d7 5% = 1.500.000 di lek\u00eb all\u2019anno, calcolato separatamente per questo bene. Un'attivit\u00e0 immateriale (diritto d'uso) del valore di 3.000.000 di lek viene ammortizzata in 15 anni con il metodo lineare, ovvero 450.000 lek all'anno.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Per le categorie con aliquote 25% e 20%, le modalit\u00e0 di applicazione dell\u2019aliquota variano a seconda dei casi e sono stabilite dalla legge e dalle linee guida applicabili. Se desiderate conoscere il piano di ammortamento esatto relativo ai vostri beni, inviateci l\u2019elenco e vi invieremo il calcolo.<\/p>\n\n\n\n

Inventario<\/h2>\n\n\n\n

Una volta scelto il metodo di valutazione delle rimanenze, questo rimane invariato per cinque anni. La modifica del metodo entro tale periodo comporta una rettifica fiscale e d\u00e0 adito a richieste di chiarimenti da parte dell'autorit\u00e0 fiscale.<\/p>\n\n\n\n

Le rimanenze di beni di modesto valore, ovvero beni di scarso valore che entrano in servizio, vengono iscritte al conto 50% nell\u2019anno di entrata in servizio e al conto 50% nell\u2019anno successivo.<\/p>\n\n\n\n

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Acquisto di piccole scorte per un importo di 600.000 lek\u00eb, messe in uso nel corso del 2026. 300.000 lek\u00eb sono contabilizzati nel 2026 e 300.000 lek\u00eb nel 2027.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Crediti inesigibili<\/h2>\n\n\n\n

Una fattura non pagata non viene completamente cancellata dal bilancio non appena diventa scaduta. La legge prevede una cancellazione parziale in base al tempo trascorso e una cancellazione totale solo quando il credito viene cancellato dai libri contabili e l\u2019azienda ha intrapreso azioni legali per recuperarlo. Questa norma si applica alle parti non collegate.<\/p>\n\n\n\n

Anzianit\u00e0 del debito<\/th>La parte familiare<\/th><\/tr>
Oltre 6 mesi<\/td>20%<\/td><\/tr>
In un arco di 12 mesi<\/td>40%<\/td><\/tr>
Oltre 24 mesi<\/td>60%<\/td><\/tr>
Oltre 36 mesi<\/td>85%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
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Fattura non pagata di 1.000.000 di lek\u00eb nei confronti di un cliente non collegato. Nell\u2019anno in cui il credito supera i 12 mesi, viene rilevato un importo pari a 40%, ovvero 400.000 lek. Quando supera i 24 mesi, l\u2019importo rilevato diventa pari a 60%, ovvero 600.000 lek, e in quell\u2019anno vengono rilevati ulteriori 200.000 lek.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

L'obbligo di attenersi alle procedure di legge non \u00e8 una mera formalit\u00e0. In assenza di prove relative al recupero del credito, il pieno riconoscimento del debito potrebbe non essere accettato, e questa \u00e8 una delle correzioni pi\u00f9 frequenti riscontrate nelle verifiche contabili delle societ\u00e0 commerciali.<\/p>\n\n\n\n

Rifiuti, perdite e scarti<\/h2>\n\n\n\n

Per il commercio, l'industria manifatturiera, i bar e i ristoranti, le perdite naturali in magazzino e durante la lavorazione vengono contabilizzate entro determinati limiti stabiliti da una decisione del Consiglio dei Ministri. Non \u00e8 consentito superare tali limiti; pertanto, gli inventari periodici e i verbali di inventario sono documenti operativi, non atti formali.<\/p>\n\n\n\n

Esempio<\/h2>\n\n\n\n

Societ\u00e0 di servizi, esercizio fiscale 2026.<\/p>\n\n\n\n

Esempio di calcolo, passo dopo passo<\/p>\n\n\n\n

Voce<\/th>Valore<\/th><\/tr>
Ricavi totali<\/td>60.000.000 di lek<\/td><\/tr>
Utile contabile al lordo delle imposte<\/td>Sette milioni di lek<\/td><\/tr>
Stipendio lordo annuo<\/td>12.000.000 di lek<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Fase 1. Rappresentazione. Il limite \u00e8 pari a 0,3% \u00d7 60.000.000 = 180.000 lek. Spesi 500.000 lek. Non contabilizzati 500.000 \u2013 180.000 = 320.000 lek.<\/p>\n\n\n\n

Fase 2. Assicurazione sulla vita e sanitaria per i dipendenti. Il limite \u00e8 pari a 5% \u00d7 12.000.000 = 600.000 lek\u00eb. Spesa: 750.000 lek\u00eb. 150.000 lek\u00eb non riconosciuti.<\/p>\n\n\n\n

Fase 3. Sponsorizzazioni. Il limite \u00e8 pari a 5% \u00d7 7.000.000 = 350.000 lek. Donati: 600.000 lek. Mancano ancora 250.000 lek.<\/p>\n\n\n\n

Fase 4. Sanzione amministrativa di 80.000 lek\u00eb. Non pienamente riconosciuta.<\/p>\n\n\n\n

Esempio di calcolo, passo dopo passo<\/p>\n\n\n\n

Il calcolo<\/th>Valore<\/th><\/tr>
Utile contabile<\/td>Sette milioni di lek<\/td><\/tr>
Inoltre, presenza al confine<\/td>320.000 lek<\/td><\/tr>
Assicurazione \"Plus\" oltre il massimale<\/td>150.000 lek\u00eb<\/td><\/tr>
Inoltre, sponsorizzazioni oltre confine<\/td>250.000 lek<\/td><\/tr>
E poi una multa<\/td>Ottantamila lek<\/td><\/tr>
Utile imponibile<\/td>7.800.000 lek<\/td><\/tr>
Codice fiscale 15%<\/td>1.170.000 lek<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Le rettifiche hanno comportato un aumento di 800.000 lek alla base e di 120.000 lek all'imposta. Se la stessa sponsorizzazione, la stessa assicurazione e lo stesso budget per le spese di rappresentanza fossero stati pianificati entro i limiti stabiliti all'inizio dell'anno, tale cifra sarebbe stata pari a zero.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Aliquote e soglie relative all'imposta sulle societ\u00e0<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Gli errori che notiamo<\/h2>\n\n\n\n