{"id":54504,"date":"2026-08-03T13:04:24","date_gmt":"2026-08-03T13:04:24","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?page_id=54504"},"modified":"2026-08-03T21:12:53","modified_gmt":"2026-08-03T21:12:53","slug":"perdite-riportate-a-nuovo","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatime\/tatimi-mbi-fitimin\/humbjet-e-mbartura\/","title":{"rendered":"Come verr\u00e0 riportato la perdita negli anni a venire?"},"content":{"rendered":"

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Pagina Iniziale<\/a><\/span> | Normativa fiscale<\/a><\/span> | Imposta sul reddito<\/a><\/span> | Come verr\u00e0 riportato la perdita negli anni a venire?<\/span><\/span><\/div>\n\n\n

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\"Riepilogo<\/figure>\n\n\n\n

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Un anno in perdita non \u00e8 un anno sprecato. La perdita fiscale di un anno riduce l\u2019utile imponibile dell\u2019anno in corso o dei cinque anni successivi, a partire dalla perdita pi\u00f9 vecchia. Ecco perch\u00e9 un anno negativo dovrebbe essere chiuso con una contabilit\u00e0 accurata, senza trascurarlo.<\/p>\n\n\n\n

In questa pagina viene spiegato come funziona il riporto delle perdite, in quale ordine vengono dedotte le perdite, quando un'impresa perde tale diritto, quali documenti \u00e8 necessario conservare e come si presenta il calcolo in un esempio completo.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Come viene calcolato l'utile imponibile?<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

La risposta breve<\/h2>\n\n\n\n

Una perdita relativa a un periodo d'imposta viene riportata a nuovo e compensata con gli utili imponibili dei cinque periodi d'imposta successivi, iniziando dalla perdita pi\u00f9 vecchia. La norma attuale si applica alle perdite maturate a partire dal 2024.<\/p>\n\n\n\n

Il riporto non \u00e8 facoltativo e non richiede alcuna approvazione. Si tratta di un diritto legale, ma per esercitarlo sono necessari due requisiti: la perdita deve essere dichiarata accuratamente nell\u2019anno in cui si \u00e8 verificata e deve esserci una documentazione che indichi l\u2019importo utilizzato in ciascun anno successivo.<\/p>\n\n\n\n

Da cinque anni<\/h2>\n\n\n\n

Il periodo \u00e8 calcolato in esercizi fiscali a partire dall\u2019anno successivo a quello in cui si \u00e8 verificata la perdita. Se la perdita si verifica nel 2024, potr\u00e0 essere utilizzata nel 2025, 2026, 2027, 2028 e 2029. L'eventuale importo non utilizzato alla fine del 2029 non \u00e8 riportabile.<\/p>\n\n\n\n

La deduzione viene effettuata esclusivamente nell'ambito dell'utile imponibile dell'esercizio. Una perdita riportata a nuovo non genera un utile negativo e non viene rimborsata. Si limita semplicemente a azzerare la base imponibile, mentre l'importo residuo viene riportato all'esercizio successivo.<\/p>\n\n\n\n

Caratteristica<\/th>Regola<\/th><\/tr>
Periodo di riporto<\/td>5 periodi d'imposta consecutivi<\/td><\/tr>
Ordine<\/td>La perdita pi\u00f9 vecchia viene dedotta per prima.<\/td><\/tr>
Entro l'anno<\/td>Fino a quando l'utile imponibile non diventa pari a zero<\/td><\/tr>
Validit\u00e0<\/td>Per le perdite subite a partire dal 2024<\/td><\/tr>
Rimborso<\/td>Non previsto; la perdita non viene rimborsata.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Primo entrato, primo uscito. La perdita pi\u00f9 vecchia viene dedotta per prima.<\/h2>\n\n\n\n

Quando sono presenti perdite relative a due o pi\u00f9 anni, viene sempre dedotta per prima quella pi\u00f9 vecchia. La regola non \u00e8 di natura formale, ma mira a preservare il maggior valore possibile per l\u2019azienda, poich\u00e9 la perdita pi\u00f9 vecchia \u00e8 quella che decade per prima.<\/p>\n\n\n\n

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La perdita del 2024 \u00e8 pari a 1.200.000 lek\u00eb. La perdita del 2025 \u00e8 pari a 800.000 lek\u00eb. L\u2019utile imponibile per il 2026, al lordo del riporto a nuovo, \u00e8 pari a 1.500.000 lek\u00eb. In primo luogo, viene dedotta l\u2019intera perdita del 2024, pari a 1.200.000 lek. Dalla perdita del 2025 vengono dedotti 300.000 lek. L\u2019utile imponibile diventa pari a zero, l\u2019imposta \u00e8 pari a zero e dal 2025 rimane un riporto in avanti di 500.000 lek, utilizzabile fino al 2030.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Esempio<\/h2>\n\n\n\n

Societ\u00e0 di produzione, perdita fiscale pari a 3.000.000 di lek nel 2024.<\/p>\n\n\n\n

Anno<\/th>Utile imponibile prima del riporto a nuovo<\/th>L'occasione persa<\/th>Base dopo il trasferimento<\/th>Il retaggio della perdita<\/th><\/tr>
2024<\/td>Perdita di 3.000.000 di lek<\/td>zero lek<\/td>zero lek<\/td>Tre milioni di lek<\/td><\/tr>
2025<\/td>800.000 lek<\/td>800.000 lek<\/td>zero lek<\/td>Due milioni e duecentomila lek<\/td><\/tr>
2026<\/td>Un milione e cinquecentomila lek<\/td>Un milione e cinquecentomila lek<\/td>zero lek<\/td>700.000 lek<\/td><\/tr>
2027<\/td>Due milioni di lek<\/td>700.000 lek<\/td>Un milione e trecentomila lek<\/td>zero lek<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Nel 2025 e nel 2026 l'imposta \u00e8 pari a zero, poich\u00e9 la perdita compensa interamente l'utile. Nel 2027 la perdita \u00e8 esaurita e su 1.300.000 lek\u00eb viene applicata un'imposta del 15%, pari a 195.000 lek\u00eb.<\/p>\n\n\n\n

Senza il riporto, l\u2019imposta per i tre anni sarebbe stata pari a 800.000 + 1.500.000 + 2.000.000 = 4.300.000 lek base, ovvero 645.000 lek di imposta. Con il riporto, l\u2019imposta \u00e8 pari a 195.000 lek. La differenza di 450.000 lek corrisponde esattamente a 15% della perdita di 3.000.000 lek, convertita in risparmio effettivo.<\/p>\n\n\n\n

Quando la perdita scade senza essere stata utilizzata<\/h2>\n\n\n\n

Qualora gli utili dei cinque anni successivi risultino insufficienti, la parte residua della perdita non viene pi\u00f9 riportata a nuovo.<\/p>\n\n\n\n

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La perdita del 2024 \u00e8 pari a 5.000.000 di lek\u00eb. Gli utili imponibili sono pari a zero nel 2025, a 500.000 lek\u00eb nel 2026, a 600.000 lek\u00eb nel 2027, a 400.000 lek\u00eb nel 2028 e a 700.000 lek\u00eb nel 2029. Viene utilizzato un totale di 2.200.000 lek\u00eb. I restanti 2.800.000 lek\u00eb scadono alla fine del 2029 e non possono pi\u00f9 essere dedotti.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Ecco perch\u00e9 la scadenza viene considerata un obbligo di pianificazione e, una volta scaduta, non viene pi\u00f9 resa nota. Quando una perdita sostanziale si avvicina al quinto anno, la tempistica di rilevazione dei ricavi e dei costi ai sensi di legge diventa una decisione con conseguenze finanziarie.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Chiusura dell'esercizio finanziario e piano per l'anno successivo<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Quando si perde il diritto di trasmissione<\/h2>\n\n\n\n

Il diritto di continuit\u00e0 aziendale viene meno quando si verificano contemporaneamente due cambiamenti, ovvero quando la partecipazione diretta o indiretta al capitale o ai diritti di voto subisce una variazione superiore al 50% e, al contempo, cambia l'attivit\u00e0 economica dell'entit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n

Si noti il termine \u201ccongiuntamente\u201d. N\u00e9 la sola vendita di azioni, n\u00e9 il solo ampliamento o cambiamento dell\u2019oggetto sociale comportano l\u2019estinzione del diritto. La norma \u00e8 volta a disciplinare il caso in cui una societ\u00e0 con perdite accumulate venga acquisita al fine di utilizzare tali perdite in un\u2019altra attivit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n

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Societ\u00e0 con perdite riportabili a nuovo pari a 4.000.000 di lek. Il socio vende 70% azioni, mentre la societ\u00e0 prosegue la propria attivit\u00e0 di commercio al dettaglio. La perdita rimane riportabile a nuovo poich\u00e9 l\u2019attivit\u00e0 non \u00e8 cambiata. Se il nuovo acquirente trasformasse la societ\u00e0 in un\u2019impresa edile, entrambe le condizioni sarebbero soddisfatte e il diritto rischierebbe di estinguersi.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Quando si pianifica una cessione di quote, l\u2019ammissione di un nuovo socio o un riorientamento aziendale, le perdite riportabili a nuovo vengono valutate prima dell\u2019operazione. Una volta firmata la convenzione, il margine di manovra per risolvere la questione \u00e8 molto pi\u00f9 limitato.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Quando si applicano le norme sui prezzi di trasferimento<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Perdite e pagamenti anticipati<\/h2>\n\n\n\n

Una perdita nell'anno in corso riduce l'imposta relativa a quell'anno e ci\u00f2 incide anche sulle rate dell'anno successivo, poich\u00e9 queste vengono calcolate sull'imposta dell'anno precedente. Quando un anno si chiude con una perdita, le rate dell'anno successivo vengono ridotte o annullate.<\/p>\n\n\n\n

Al contrario, quando la perdita riportata a nuovo decade e l\u2019imposta viene ripristinata, le rate vengono ripristinate insieme al debito annuale. Questa \u00e8 una delle sorprese pi\u00f9 comuni nel flusso di cassa.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Come vengono calcolati gli acconti fiscali?<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Cosa devi conservare<\/h2>\n\n\n\n

\u2714 La dichiarazione dei redditi relativa all'anno in cui si \u00e8 verificata la perdita, unitamente all'importo della perdita fiscale.
\u2714 Tabella di riconciliazione tra l'utile contabile e l'utile imponibile per l'esercizio in perdita.
\u2714 Registro delle perdite per anno, con l'importo utilizzato e il saldo relativo a ciascun anno.
\u2714 Bilancio relativo all'esercizio in perdita, depositato entro i termini previsti.
\u2714 Eventuali documenti relativi ai cambiamenti di propriet\u00e0, unitamente all\u2019oggetto dell\u2019attivit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n

Il registro delle perdite \u00e8 il documento pi\u00f9 spesso trascurato e, allo stesso tempo, l\u2019unico che mostra immediatamente quante perdite ti restano e quando scadono. Rimane invariato per tutti e cinque gli anni e non viene aggiornato a marzo.<\/p>\n\n\n\n

Gli errori che notiamo<\/h2>\n\n\n\n