{"id":54507,"date":"2026-08-03T13:04:54","date_gmt":"2026-08-03T13:04:54","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?page_id=54507"},"modified":"2026-08-03T21:22:37","modified_gmt":"2026-08-03T21:22:37","slug":"pagamenti-anticipati","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatime\/tatimi-mbi-fitimin\/parapagimet\/","title":{"rendered":"Come vengono calcolati gli acconti fiscali?"},"content":{"rendered":"

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Pagina Iniziale<\/a><\/span> | Normativa fiscale<\/a><\/span> | Imposta sul reddito<\/a><\/span> | Come vengono calcolati gli acconti fiscali?<\/span><\/span><\/div>\n\n\n

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\"\"<\/figure>\n\n\n\n

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L'imposta sul reddito non viene versata per intero a marzo. Nel corso dell'anno vengono versate delle rate anticipate, calcolate sulla base dell'imposta dell'anno precedente, e a marzo dell'anno successivo viene versata solo la differenza. Quando le rate versate superano l'imposta effettivamente dovuta, la differenza rimane come credito.<\/p>\n\n\n\n

In questa pagina viene spiegato come viene calcolata ciascuna rata, perch\u00e9 per il primo trimestre viene applicata una formula speciale, come si richiede una revisione in caso di calo degli utili, cosa succede quando una rata non viene pagata e come si presenta il calcolo relativo all'intero anno con i relativi dati.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Aliquote e soglie relative all'imposta sulle societ\u00e0<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

La risposta breve<\/h2>\n\n\n\n

La base di calcolo delle rate \u00e8 costituita dall'imposta sul reddito dell'anno precedente, ripartita secondo il calendario dei pagamenti. La legge prevede rate trimestrali, con scadenza il 31 marzo, il 30 giugno, il 30 settembre e il 31 dicembre, e rate mensili, con scadenza il 15 di ogni mese.<\/p>\n\n\n\n

La conseguenza pratica pi\u00f9 importante \u00e8 che, quando l\u2019imposta relativa all\u2019anno precedente \u00e8 pari a zero, non sono dovuti acconti. Un\u2019impresa soggetta al regime 0% fino al 2029, oppure un\u2019impresa che ha chiuso l\u2019esercizio in perdita, non versa alcun importo nel corso dell\u2019anno.<\/p>\n\n\n\n

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Nota bene. La legge prevede due modalit\u00e0 di pagamento: trimestrale e mensile. \u00c8 necessario verificare quale sia la classificazione corretta dei contribuenti per ciascuna modalit\u00e0, poich\u00e9 i termini di pagamento variano a seconda che si tratti di pagamenti mensili o trimestrali.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Leggi anche: Chi non pagher\u00e0 le tasse fino al 2029<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Base di calcolo<\/h2>\n\n\n\n

La rata non viene calcolata sull'utile dell'anno successivo, poich\u00e9 questo non \u00e8 ancora noto. Viene invece calcolata sull'imposta relativa all'anno appena concluso, ovvero su un importo noto e gi\u00e0 dichiarato.<\/p>\n\n\n\n

Elemento<\/th>Regola<\/th><\/tr>
Base<\/td>Imposta sull'utile dell'anno precedente<\/td><\/tr>
Ritmo trimestrale<\/td>Scadenze: 31 marzo, 30 giugno, 30 settembre, 31 dicembre<\/td><\/tr>
Ritmo mensile<\/td>La scadenza \u00e8 il 15 del mese.<\/td><\/tr>
Gennaio, febbraio, marzo, su base mensile.<\/td>Un dodicesimo dell'imposta di due anni fa.<\/td><\/tr>
Da aprile a dicembre, su base mensile.<\/td>Un dodicesimo dell'imposta relativa all'anno precedente.<\/td><\/tr>
Quando l'imposta relativa all'anno precedente \u00e8 pari a zero<\/td>I gheppi non nascono gi\u00e0 cos\u00ec.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Perch\u00e9 gennaio, febbraio e marzo hanno una formula speciale<\/h3>\n\n\n\n

Questo perch\u00e9 a gennaio non \u00e8 ancora stata presentata la dichiarazione dei redditi relativa all'anno appena concluso. La dichiarazione annuale va presentata entro il 31 marzo, quindi per i primi tre mesi la legge utilizza il dato dell'anno precedente, ovvero di due anni fa, mentre da aprile passa al dato dell'anno prima dello scorso.<\/p>\n\n\n\n

Ecco perch\u00e9 ad aprile la rata potrebbe subire variazioni significative in entrambe le direzioni. Non si tratta di un errore di sistema, ma dell\u2019applicazione della formula.<\/p>\n\n\n\n

Esempio di calcolo, passo dopo passo<\/h2>\n\n\n\n

Societ\u00e0 di servizi, su base mensile. L'imposta sugli utili per il 2024 \u00e8 pari a 1.200.000 lek. L'imposta sugli utili per il 2025 \u00e8 pari a 1.800.000 lek.<\/p>\n\n\n\n

Fase 1. Le rate relative a gennaio, febbraio e marzo 2026 vengono calcolate sulla base dell'imposta del 2024, ovvero 1.200.000 \/ 12 = 100.000 lek\u00eb al mese.<\/p>\n\n\n\n

Fase 2. Le rate da aprile a dicembre 2026 sono calcolate sull'imposta del 2025, ovvero 1.800.000 \/ 12 = 150.000 lek\u00eb al mese.<\/p>\n\n\n\n

Fase 3. L'importo totale pagato in anticipo per il 2026 \u00e8 pari a 3 \u00d7 100.000 = 300.000 lek\u00eb, pi\u00f9 9 \u00d7 150.000 = 1.350.000 lek\u00eb, per un totale di 1.650.000 lek\u00eb.<\/p>\n\n\n\n

Fase 4. Nella dichiarazione annuale presentata entro il 31 marzo 2027 risulta che l'imposta effettiva per l'anno 2026 \u00e8 pari a 2.100.000 lek\u00eb.<\/p>\n\n\n\n

Fase 5. L'importo da versare \u00e8 pari a 2.100.000 \u2013 1.650.000 = 450.000 lek\u00eb, da versare contestualmente alla presentazione della dichiarazione.<\/p>\n\n\n\n

Periodo<\/th>La base delle custodie<\/th>Rata mensile<\/th>Totale<\/th><\/tr>
Gennaio, febbraio, marzo 2026<\/td>Imposte 2024, 1.200.000 lek\u00eb<\/td>100.000 lek<\/td>300.000 lek<\/td><\/tr>
Da aprile a dicembre 2026<\/td>Imposte 2025, 1.800.000 lek\u00eb<\/td>150.000 lek\u00eb<\/td>1.350.000 lek<\/td><\/tr>
Totale dei pagamenti anticipati 2026<\/td><\/td><\/td>1.650.000 lek<\/td><\/tr>
Imposta effettiva 2026<\/td><\/td><\/td>Due milioni e centomila lek<\/td><\/tr>
Saldo al 31 marzo 2027<\/td><\/td><\/td>450.000 lek<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Su base trimestrale, con lo stesso importo dell'imposta annuale dell'anno precedente pari a 1.800.000 lek\u00eb, la rata sarebbe pari a 1.800.000 \/ 4 = 450.000 lek\u00eb per trimestre.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Il calendario fiscale con le scadenze dell'anno<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Rivalutare la situazione quando gli utili calano<\/h2>\n\n\n\n

La formula si basa su dati passati, mentre l'attivit\u00e0 si svolge nel presente. Quando l'anno in corso registra risultati nettamente inferiori rispetto a quello precedente, il pagamento delle rate sulla base dei dati precedenti sottrae denaro dalla circolazione senza alcuna ragione.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Cosa occorre verificare alla chiusura semestrale<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Per questo motivo, la legge prevede la possibilit\u00e0 di rivedere le rate in caso di calo dell\u2019utile previsto. La richiesta va presentata per iscritto all\u2019amministrazione fiscale e deve essere corredata da una motivazione numerica, ovvero da dati che dimostrino il calo, tra cui il fatturato effettivo, il margine, i contratti conclusi o persi e le previsioni per l\u2019anno.<\/p>\n\n\n\n

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Imposta sulle societ\u00e0 pari a 1.800.000 lek nel 2025, con rate trimestrali di 450.000 lek. Nella prima met\u00e0 del 2026 il fatturato subisce un calo del 40% a seguito della perdita di un cliente chiave, e l\u2019utile previsto per l\u2019anno \u00e8 di circa 4.000.000 di lek, con un\u2019imposta di circa 600.000 lek. Il pagamento delle quattro rate da 450.000 lek\u00eb comporterebbe un esborso di 1.800.000 lek\u00eb, ovvero il triplo dell\u2019imposta effettivamente dovuta. In questo caso, una richiesta di riesame \u00e8 praticamente giustificata.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

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Nota bene: prima di presentare la richiesta \u00e8 necessario verificare le condizioni esatte per l\u2019accettazione della stessa, la documentazione da allegare e il termine ultimo per la presentazione. Scriveteci indicando i vostri dati relativi agli ultimi sei mesi e vi comunicheremo se la vostra richiesta soddisfa i requisiti.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Quando la rata \u00e8 superiore all'importo effettivamente dovuto.<\/h2>\n\n\n\n

L'eccedenza non va persa. Essa figura nella dichiarazione annuale e viene trattata secondo le norme relative alle eccedenze fiscali, ovvero come importo riportabile o rimborsabile. Si tratta di una procedura piuttosto lunga, pertanto \u00e8 solitamente preferibile esaminarla per tempo piuttosto che richiedere un rimborso in un secondo momento.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Rimborso delle rate d'acconto versate<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Quando la rata non viene pagata<\/h2>\n\n\n\n

Il mancato pagamento puntuale delle rate \u00e8 considerato come un mancato pagamento di un debito fiscale. La sanzione base \u00e8 pari allo 0,061% del debito non pagato per ogni giorno di ritardo, con un limite massimo di 365 giorni; oltre alla sanzione, vengono applicati anche gli interessi di mora.<\/p>\n\n\n\n

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Rata di 450.000 lek\u00eb, pagata con 40 giorni di ritardo. La penale per il mancato pagamento \u00e8 pari a 450.000 \u00d7 0,061% \u00d7 40 = 10.800 lek. Inoltre, vengono calcolati gli interessi di mora, attualmente pari al 7,8% annuo, secondo la formula applicata dal sistema.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

In linea generale, le sanzioni relative a un singolo debito non superano il 100% dell'importo dovuto. Qualora la difficolt\u00e0 sia reale e superabile, la legge prevede anche la possibilit\u00e0 di concordare un pagamento rateale, che richiede il versamento immediato del 20% dell'importo dovuto.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Sanzioni fiscali, interessi di mora e rateizzazioni<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Casi che modificano il calcolo<\/h2>\n\n\n\n

Primo anno di attivit\u00e0<\/h3>\n\n\n\n

Nel primo anno non \u00e8 prevista alcuna imposta relativa all'anno precedente, pertanto manca la base di calcolo per le rate. Il trattamento specifico del primo anno dipende dalla modalit\u00e0 di registrazione e dai dati dichiarati; pertanto, ogni caso viene verificato singolarmente prima di poter stabilire l'eventuale obbligo fiscale.<\/p>\n\n\n\n

L'anno scorso l'imposta era pari a zero; quest'anno si registra un utile.<\/h3>\n\n\n\n

Nel corso dell'anno non vengono versate rate, poich\u00e9 la base imponibile \u00e8 pari a zero. L'obbligo si manifesta per intero nel mese di marzo dell'anno successivo, quando hanno inizio le rate relative al nuovo anno. Per un'azienda che supera la soglia dei 14.000.000 di lek, questa sovrapposizione si fa sentire in modo significativo sul flusso di cassa.<\/p>\n\n\n\n

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Un\u2019impresa che nel 2027 superi la soglia con un utile imponibile di 3.000.000 di lek\u00eb dovr\u00e0 versare, entro il 31 marzo 2028, un\u2019imposta annuale di 450.000 lek\u00eb e, entro il primo trimestre del 2028, la prima rata di circa 112.500 lek\u00eb. In tre mesi, circa 562.500 lek\u00eb, per un\u2019impresa che l\u2019anno scorso non ha pagato nulla.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

L'anno si chiude in perdita.<\/h3>\n\n\n\n

L'imposta relativa all'esercizio \u00e8 pari a zero, pertanto non sono previste rate per l'esercizio successivo. Questa \u00e8 una delle conseguenze pratiche del riporto delle perdite.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: In che modo la perdita verr\u00e0 riportata agli anni successivi.<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Come si tiene sotto controllo il pagamento delle rate nel corso dell'anno?<\/h2>\n\n\n\n

\u2714 Vengono registrati i dati fiscali relativi all'anno precedente e a quello ancora prima, poich\u00e9 entrambi costituiscono la base per il calcolo delle rate.
\u2714 Le rate programmate vengono inserite nel calendario dei pagamenti a gennaio, non alla data di scadenza.
\u2714 I risultati semestrali vengono confrontati con quelli dell\u2019anno scorso, poich\u00e9 \u00e8 il momento di passare alla fase successiva dopo l\u2019analisi.
L'eventuale eccedenza viene individuata prima della chiusura dell'esercizio, non a marzo.
\u2714 La dichiarazione annuale deve essere presentata entro il 31 marzo, anche se l'imposta \u00e8 pari a zero e anche se non \u00e8 stata svolta alcuna attivit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n

Gli errori che notiamo<\/h2>\n\n\n\n