{"id":54510,"date":"2026-08-03T13:05:11","date_gmt":"2026-08-03T13:05:11","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?page_id=54510"},"modified":"2026-08-03T21:30:14","modified_gmt":"2026-08-03T21:30:14","slug":"trasferimento-del-prezzo","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatime\/tatimi-mbi-fitimin\/transferimi-i-cmimit\/","title":{"rendered":"Quando vengono applicate le regole sul trasferimento dei prezzi?"},"content":{"rendered":"

<\/p>\n\n\n

Pagina Iniziale<\/a><\/span> | Normativa fiscale<\/a><\/span> | Imposta sul reddito<\/a><\/span> | Quando vengono applicate le regole sul trasferimento dei prezzi?<\/span><\/span><\/div>\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

Quando un'impresa intrattiene rapporti commerciali con una parte correlata, il prezzo concordato tra le parti non \u00e8 semplicemente un accordo privato. La legge richiede che sia il prezzo che due parti indipendenti, in circostanze comparabili, avrebbero concordato. In caso contrario, l\u2019autorit\u00e0 fiscale ha la base giuridica per rettificare i ricavi o le spese e ricalcolare l\u2019imposta.<\/p>\n\n\n\n

Questa pagina spiega chi \u00e8 una parte correlata, come viene determinato il prezzo di mercato, i cinque metodi riconosciuti dalla legge, come funzionano l\u2019intervallo e l\u2019adeguamento alla mediana, cosa contiene il fascicolo, come procedere quando l\u2019amministrazione lo richiede e quali sanzioni si applicano.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Come viene calcolato l'utile imponibile?<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

La risposta breve<\/h2>\n\n\n\n

Le norme sui prezzi di trasferimento si applicano alle operazioni controllate, ovvero alle operazioni tra parti correlate. La legge richiede che le condizioni di tali operazioni siano conformi al principio di libera concorrenza, riconosce cinque metodi per dimostrare tale conformit\u00e0 e, qualora il prezzo si discosti dall\u2019intervallo di mercato, lo adegua alla mediana di tale intervallo.<\/p>\n\n\n\n

Questo argomento non riguarda solo i grandi gruppi. Riguarda qualsiasi societ\u00e0 albanese che effettui acquisti o vendite con la propria societ\u00e0 madre, ottenga prestiti da un partner, paghi commissioni di gestione a una societ\u00e0 del gruppo o abbia due societ\u00e0 con la stessa propriet\u00e0 e intrattenga rapporti commerciali tra di esse.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: L'imposta minima globale e chi ne sar\u00e0 interessato nel 2026<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Chi \u00e8 la parte vincolata?<\/h2>\n\n\n\n

Si ha un legame quando una parte controlla l\u2019altra, oppure quando entrambe sono controllate dalla stessa entit\u00e0, direttamente o indirettamente, tramite partecipazioni azionarie, diritti di voto o l\u2019effettivo esercizio del controllo sul processo decisionale.<\/p>\n\n\n\n

\n

Nota bene. La definizione precisa di \u201cparte correlata\u201d, comprese le soglie di partecipazione e i casi di controllo indiretto, deve essere confermata per il caso specifico prima di prendere qualsiasi decisione. Se non siete sicuri che le vostre due societ\u00e0 siano parti correlate, vi preghiamo di inviarci l\u2019assetto proprietario.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Nella pratica quotidiana, i casi pi\u00f9 comuni di operazioni controllate sono l\u2019acquisto di beni dalla societ\u00e0 madre all\u2019estero, i compensi per la gestione e il marchio versati all\u2019interno del gruppo, i prestiti tra societ\u00e0 collegate, i servizi contabili o informatici forniti da una societ\u00e0 consociata e la locazione di locali di propriet\u00e0 del partner.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Residenza fiscale, non residenti e doppia imposizione<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Il principio del mercato<\/h2>\n\n\n\n

Il principio di mercato richiede che le condizioni dell\u2019operazione controllata siano confrontate con quelle delle operazioni tra parti indipendenti. Il confronto non riguarda solo il prezzo. Si confrontano le caratteristiche dei beni o dei servizi, le funzioni svolte da ciascuna parte, i rischi assunti, le risorse impiegate, le clausole contrattuali e le condizioni economiche del mercato.<\/p>\n\n\n\n

Questa analisi \u00e8 denominata \u201ccomparabilit\u00e0\u201d e costituisce il fulcro del documento. Un documento che indichi un margine senza spiegare i ruoli e i rischi delle parti non tutela l\u2019azienda, poich\u00e9 sono proprio i ruoli e i rischi a determinare la quota di profitto spettante a ciascuna parte.<\/p>\n\n\n\n

Cinque metodi per stabilire il prezzo<\/h2>\n\n\n\n

La legge riconosce cinque metodi per accertare il rispetto del principio di piena concorrenza. La scelta non \u00e8 libera. Il metodo pi\u00f9 appropriato viene selezionato in base alla natura dell'operazione e ai dati disponibili, e tale scelta deve essere motivata per iscritto.<\/p>\n\n\n\n

Metodo<\/th>Quando viene solitamente utilizzato?<\/th><\/tr>
Prezzo comparabile non controllato<\/td>Quando si verifica un'operazione identica o molto simile tra parti indipendenti.<\/td><\/tr>
Prezzo di rivendita<\/td>Quando il distributore rivende la merce senza apportarvi modifiche sostanziali.<\/td><\/tr>
Costo maggiorato<\/td>Quando il produttore o il fornitore di servizi opera in base a un contratto stipulato con una parte correlata.<\/td><\/tr>
Margine netto dell'operazione<\/td>Quando non sono disponibili confronti a livello di prezzi, ma sono disponibili indicatori di profitto.<\/td><\/tr>
Partecipazione agli utili<\/td>Quando entrambe le parti contribuiscono in modo significativo e indissolubile alla creazione di valore.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

La terminologia pu\u00f2 variare da una fonte all'altra, mentre il contenuto rimane lo stesso. Quando si sceglie un metodo, \u00e8 opportuno indicare anche i motivi per cui gli altri tre metodi non sono stati utilizzati.<\/p>\n\n\n\n

Intervallo e regolazione nella fascia media<\/h2>\n\n\n\n

Il risultato dell'analisi raramente \u00e8 un singolo valore. Di solito si tratta di un intervallo, ricavato dai risultati dei comparatori accettati. Quando l'indicatore aziendale rientra nell'intervallo, non viene effettuato alcun adeguamento. Quando invece esula da esso, l'adeguamento viene effettuato in base alla mediana dell'intervallo, non al limite pi\u00f9 vicino.<\/p>\n\n\n\n

Questa discrepanza comporta costi concreti, poich\u00e9 l\u2019adeguamento al valore mediano \u00e8 solitamente superiore a quello applicato ai limiti dell\u2019intervallo. \u00c8 un buon motivo per verificare la propria posizione nel corso dell\u2019anno, quando i prezzi e le fatture possono ancora essere corretti.<\/p>\n\n\n\n

Esempio di calcolo, passo dopo passo<\/h2>\n\n\n\n

Un'azienda manifatturiera che opera in regime di subappalto esclusivamente per conto della propria societ\u00e0 madre estera. Il metodo adottato \u00e8 quello del \"cost-plus\", calcolato come margine sui costi totali.<\/p>\n\n\n\n

Fase 1. I costi annuali complessivi ammontano a 80.000.000 di lek.<\/p>\n\n\n\n

Fase 2. I ricavi fatturati dalla societ\u00e0 madre ammontano a 81.600.000 lek\u00eb, con un margine sui costi del 2,01% e un utile di 1.600.000 lek\u00eb.<\/p>\n\n\n\n

Fase 3. L\u2019analisi di comparabilit\u00e0 individua quattro produttori indipendenti con margini pari a 3,5%, 4,5%, 5,5% e 6,5%. L'intervallo va da 3,51 TP3T a 6,51 TP3T e la mediana \u00e8 (4,51 TP3T + 5,51 TP3T) \/ 2 = 5,01 TP3T.<\/p>\n\n\n\n

Fase 4. Il margine dichiarato, pari a 2,01 TP3T, rientra nell'intervallo. L'adeguamento viene effettuato al punto medio, ovvero a 5,01 TP3T.<\/p>\n\n\n\n

Fase 5. L'utile da dichiarare \u00e8 pari a 80.000.000 \u00d7 5,0% = 4.000.000 di lek\u00eb. L'utile dichiarato \u00e8 pari a 1.600.000 lek. La rettifica \u00e8 pari a 4.000.000 \u2013 1.600.000 = 2.400.000 lek.<\/p>\n\n\n\n

Fase 6. L'imposta aggiuntiva ammonta a 2.400.000 \u00d7 151 TP3T = 360.000 lek, escluse eventuali sanzioni.<\/p>\n\n\n\n

Elemento<\/th>Valore<\/th><\/tr>
Costi totali<\/td>Ottanta milioni di lek<\/td><\/tr>
Margine dichiarato<\/td>2.0%<\/td><\/tr>
Utile dichiarato<\/td>1.600.000 lek<\/td><\/tr>
Fascia di mercato<\/td>Da 3,51 TP3T a 6,51 TP3T<\/td><\/tr>
Mediana<\/td>5.0%<\/td><\/tr>
Utile mediano<\/td>Quattro milioni di lek<\/td><\/tr>
Regolazione della base<\/td>Due milioni e quattrocentomila lek<\/td><\/tr>
Imposta aggiuntiva 15%<\/td>360.000 lek<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Si noti che la societ\u00e0 non aveva alcuna intenzione di occultare alcun profitto. Si \u00e8 limitata a emettere fatture in base al margine specificato dal gruppo, e ci\u00f2 \u00e8 sufficiente per una rettifica fiscale pari a 360.000 lek.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Aliquote e soglie relative all'imposta sulle societ\u00e0<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

File di trasferimento dei prezzi<\/h2>\n\n\n\n

Il dossier \u00e8 la documentazione che attesta la conformit\u00e0 delle operazioni controllate al principio di libera concorrenza. Non viene presentato automaticamente insieme alla dichiarazione, ma viene preparato e tenuto a disposizione, poich\u00e9, qualora l\u2019amministrazione fiscale ne faccia richiesta, il termine per la presentazione \u00e8 di 45 giorni.<\/p>\n\n\n\n

Venticinque giorni sembrano un periodo lungo se considerati da lontano. Se si inizia a preparare il fascicolo il giorno stesso in cui viene presentata la richiesta, occorre individuare i soggetti di confronto, ricostruire le caratteristiche e i rischi degli anni precedenti e raccogliere i contratti, alcuni dei quali non sono nemmeno stati messi per iscritto. Per questo motivo, il fascicolo viene preparato parallelamente alla chiusura di fine anno.<\/p>\n\n\n\n

\u2714 Descrizione del gruppo, dell'assetto proprietario e del processo decisionale
\u2714 Descrizione delle attivit\u00e0 della societ\u00e0 albanese, comprese le sue funzioni, i rischi e il patrimonio.
\u2714 Elenco delle operazioni soggette a controllo, con relativi importi e parti coinvolte
\u2714 Contratti o accordi che regolano ciascuna transazione
\u2714 Analisi di comparabilit\u00e0, comparatori accettati e respinti, con relativa motivazione
\u2714 Metodo selezionato, motivazione della scelta e calcolo dell'intervallo
\u2714 Bilanci e dati di settore utilizzati<\/p>\n\n\n\n

Notifica annuale delle operazioni soggette a controllo<\/h2>\n\n\n\n

Oltre al fascicolo, \u00e8 prevista anche una comunicazione annuale delle operazioni soggette a controllo, che deve essere presentata dai contribuenti che superano le soglie stabilite.<\/p>\n\n\n\n

\n

Prima di fare affidamento su qualsiasi cifra, \u00e8 necessario verificare la soglia a partire dalla quale sorge l\u2019obbligo di notifica annuale e il termine per la presentazione della stessa. Comunicateci il valore annuo delle vostre transazioni con parti correlate e vi confermeremo l\u2019esatto obbligo a cui siete soggetti.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Adeguamenti corrispondenti<\/h2>\n\n\n\n

Quando l\u2019amministrazione modifica il prezzo di una delle parti di un\u2019operazione, la logica del sistema impone che l\u2019altra parte non sia tassata due volte sullo stesso profitto. La legge prevede adeguamenti corrispondenti proprio a questo scopo e, quando l\u2019altra parte si trova in un paese con cui l\u2019Albania ha stipulato un accordo per evitare la doppia imposizione, si applicano anche i meccanismi previsti dall\u2019accordo stesso.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Accordi sulla doppia imposizione e certificato di residenza<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Accordo preliminare sui prezzi<\/h2>\n\n\n\n

Per le operazioni ricorrenti di importo rilevante, la legge prevede la possibilit\u00e0 di stipulare un accordo preventivo con l\u2019autorit\u00e0 fiscale, in base al quale vengono approvate in anticipo le modalit\u00e0 e le condizioni, e l\u2019impresa opera con la certezza che non seguir\u00e0 alcuna rettifica.<\/p>\n\n\n\n

Si tratta di uno strumento da utilizzare nei casi pi\u00f9 importanti, poich\u00e9 il processo richiede tempo e preparazione. Quando le transazioni con il gruppo costituiscono la colonna portante del proprio modello di business, vale la pena prenderlo in considerazione.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: L'Albania ratifica la Convenzione STTR dell'OCSE<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Sanzioni<\/h2>\n\n\n\n
Violazione<\/th>La sanzione<\/th><\/tr>
Mancata presentazione della documentazione relativa al trasferimento del prezzo<\/td>10.000 lek\u00eb per ogni mese di ritardo; non applicabile se la pratica \u00e8 stata presentata.<\/td><\/tr>
Regolazione della base dopo l'ispezione<\/td>Responsabilit\u00e0 civile aggiuntiva, oltre alle sanzioni previste dal diritto processuale in caso di dichiarazione inesatta.<\/td><\/tr>
Mancata comunicazione di un cambio di propriet\u00e0 nei casi previsti<\/td>Sanzioni speciali previste dal diritto processuale<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

La sanzione mensile di 10.000 lek\u00eb non \u00e8 l\u2019importo che causa il danno. Il danno risiede nella rettifica della base imponibile, poich\u00e9 questa viene moltiplicata per gli anni oggetto di verifica. Un margine errato mantenuto per quattro anni viene corretto per tutti e quattro gli anni contemporaneamente.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Verifica fiscale, sanzioni e ricorso<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Gli errori che notiamo<\/h2>\n\n\n\n