{"id":54528,"date":"2026-08-03T13:07:39","date_gmt":"2026-08-03T13:07:39","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?page_id=54528"},"modified":"2026-08-03T22:46:10","modified_gmt":"2026-08-03T22:46:10","slug":"tariffe-ridotte","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatime\/tvsh\/normat-e-reduktuara\/","title":{"rendered":"Chi pu\u00f2 beneficiare delle tariffe 6% e 10%?"},"content":{"rendered":"

<\/p>\n\n\n

Pagina Iniziale<\/a><\/span> | Normativa fiscale<\/a><\/span> | Quando e come viene applicata l'IVA<\/a><\/span> | Chi pu\u00f2 beneficiare delle tariffe 6% e 10%?<\/span><\/span><\/div>\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

L'aliquota IVA standard \u00e8 del 20 per cento. Inoltre, la legge prevede un'aliquota del 6% su un elenco specifico di prestazioni, tra cui l'alloggio, l'agriturismo certificato, i libri, la pubblicit\u00e0 nei mezzi di comunicazione audiovisivi, il trasporto pubblico elettrico e le opere di infrastrutture sportive, e un'aliquota del 10% sui fattori di produzione agricoli.<\/p>\n\n\n\n

Questa pagina riporta l'elenco dei beni soggetti all'aliquota ridotta, chiarisce la soglia applicabile a ciascuna categoria, illustra come vengono ripartite le aliquote nel caso in cui un'impresa venda contemporaneamente beni soggetti alle aliquote del 61% e del 201% e fornisce il calcolo dell'imposta mensile dovuta in tali casi.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Come funziona l\u2019IVA: riscossione, detraibilit\u00e0 e responsabilit\u00e0<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Panoramica completa delle tariffe<\/h2>\n\n\n\n
Valutazione<\/th>In quali casi si applica?<\/th><\/tr>
20%<\/td>L'aliquota standard applicabile a qualsiasi fornitura non espressamente prevista dalla legge.<\/td><\/tr>
6%<\/td>Alloggio: un hotel resort a cinque stelle con status speciale; agriturismo certificato, bevande escluse; pubblicit\u00e0 sui media audiovisivi; trasporto pubblico elettrico (9+1); libri; opere di infrastruttura sportiva.<\/td><\/tr>
10%<\/td>Fattori di produzione agricoli: fertilizzanti, pesticidi, sementi e piantine.<\/td><\/tr>
0%<\/td>Esportazione di beni e forniture equiparate a esportazioni<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

L'aliquota non viene stabilita dall'azienda e non dipende dallo status del cliente. Dipende dalla natura della fornitura, quindi la domanda giusta non \u00e8 \u201cquale aliquota mi spetta?\u201d, ma \u201cquale fornitura sto effettuando in questa fattura?\u201d.<\/p>\n\n\n\n

Tasso 6%<\/h2>\n\n\n\n

Alloggio<\/h3>\n\n\n\n

Il settore ricettivo costituisce la categoria pi\u00f9 ampia dello standard 6% e quella pi\u00f9 delicata da applicare, poich\u00e9 le strutture ricettive offrono contemporaneamente sia alloggio che altri servizi. Lo standard 6% si applica al servizio di alloggio, mentre bar, ristoranti, negozi e servizi aggiuntivi seguono i propri standard specifici.<\/p>\n\n\n\n

La classificazione delle strutture ricettive viene effettuata in conformit\u00e0 al Decreto n. 213 del 19 novembre 2025. Una struttura classificata e registrata ai sensi di tale atto dispone di una chiara base per l\u2019applicazione dell\u2019aliquota ridotta, mentre un\u2019unit\u00e0 che fattura servizi di alloggio senza tale base ha difficolt\u00e0 a giustificare l\u2019aliquota 6% in sede di verifica fiscale.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Adempimenti fiscali delle strutture ricettive e incentivi fiscali<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Hotel resort a cinque stelle con status speciale<\/h3>\n\n\n\n

Per le strutture alberghiere a cinque stelle con status speciale, la legge prevede la stessa aliquota del 61%. Lo status speciale non viene conferito automaticamente in base al numero di stelle, ma viene concesso secondo la procedura prevista; pertanto, per questa categoria, il documento attestante lo status viene conservato nel fascicolo fiscale.<\/p>\n\n\n\n

Agriturismo certificato, bevande escluse<\/h3>\n\n\n\n

L'agriturismo certificato \u00e8 soggetto all'aliquota 6%, ma le bevande sono escluse. In pratica, ci\u00f2 significa che una fattura emessa da una struttura agrituristica pu\u00f2 applicare due aliquote: 6% per il servizio certificato e 20% per le bevande. La suddivisione viene effettuata sulla fattura al momento dell\u2019emissione, non a fine anno.<\/p>\n\n\n\n

Pubblicit\u00e0 nei mezzi di comunicazione audiovisivi<\/h3>\n\n\n\n

La norma 6% si applica alle pubblicit\u00e0 diffuse sui media audiovisivi. Le pubblicit\u00e0 su Internet, sui social media o su materiale stampato non rientrano in questa categoria e sono soggette alla norma standard.<\/p>\n\n\n\n

Trasporto pubblico elettrico 9+1<\/h3>\n\n\n\n

La norma 6% si applica al trasporto pubblico effettuato con veicoli elettrici dotati di 9+1 posti a sedere. Il requisito \u00e8 duplice \u2014 alimentazione elettrica e capacit\u00e0 di 9+1 posti a sedere \u2014 pertanto la sua applicazione non si estende al trasporto pubblico in generale.<\/p>\n\n\n\n

Libri<\/h3>\n\n\n\n

La vendita di libri \u00e8 soggetta a un\u2019IVA del 6%. Gli altri articoli stampati, la cartoleria e gli articoli da negozio sono soggetti all\u2019aliquota standard; pertanto, una libreria rappresenta proprio il classico caso di due aliquote sotto lo stesso tetto.<\/p>\n\n\n\n

Opere relative alle infrastrutture sportive<\/h3>\n\n\n\n

La norma 6% si applica ai lavori relativi alle infrastrutture sportive. Si tratta di una categoria collegata alla voce di lavoro; pertanto, il contratto e la descrizione della voce sono i documenti che contengono la norma.<\/p>\n\n\n\n

Norma 10% per i fattori di produzione agricoli<\/h2>\n\n\n\n

L'aliquota tariffaria 10% si applica ai fattori di produzione agricoli, ovvero fertilizzanti, pesticidi, sementi e piantine. Gli ormoni classificati nel codice tariffario 2937 sono esclusi da tale aliquota e sono soggetti a un regime specifico.<\/p>\n\n\n\n

La categoria \u00e8 collegata al prodotto, non all\u2019acquirente. La fornitura di fertilizzanti \u00e8 soggetta all\u2019IVA al tasso 10% anche quando l\u2019acquirente non \u00e8 un agricoltore, mentre un attrezzo agricolo che non figura nell\u2019elenco dei fattori di produzione non rientra nell\u2019aliquota 10% anche quando l\u2019acquirente \u00e8 un agricoltore.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Indennizzi per i produttori agricoli e regimi speciali<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Quando l'azienda adotta due standard<\/h2>\n\n\n\n

L'attribuzione delle aliquote non \u00e8 un'operazione di fine anno, bens\u00ec un'operazione di fatturazione. Il sistema di contabilizzazione registra l'aliquota per ogni riga della fattura, mentre il registro delle vendite raggruppa le forniture in base all'aliquota. Se l'attribuzione viene effettuata in modo errato sulla fattura, risulter\u00e0 errata anche nei libri contabili e nella dichiarazione.<\/p>\n\n\n\n

\u2714 Suddividere le forniture in voci e righe della fattura per i codici 6%, 10% e 20%, in modo che il registro delle vendite le raggruppi correttamente.
\u2714 Non applicare l\u2019aliquota ridotta a un pacchetto misto senza suddividerlo, poich\u00e9 l\u2019aliquota della fornitura principale non assorbe automaticamente le altre.
\u2714 Conservare i documenti che attestano il rispetto degli standard, ovvero la certificazione agrituristica, la classificazione della struttura ricettiva e il contratto relativo alle attivit\u00e0 sportive.
\u2714 Verificare che nel sistema di fatturazione siano configurate tutte e tre le aliquote, poich\u00e9 l\u2019errore pi\u00f9 comune deriva dal fatto che una voce venga registrata con l\u2019aliquota predefinita.
L\u2019IVA detraibile sugli acquisti rimane pari all\u2019aliquota fatturata dai fornitori, spesso del 20%, indipendentemente dal fatto che la vendita avvenga con un\u2019aliquota del 6%.<\/p>\n\n\n\n

\n

Un hotel in un mese fattura 4.000.000 di lek\u00eb per il pernottamento, IVA esclusa, ovvero 240.000 lek\u00eb di IVA riscossa all\u2019aliquota del 6%, e fattura 1.500.000 di lek\u00eb per bar, ristorante e bevande, IVA esclusa, ovvero 300.000 lek di IVA riscossa all\u2019aliquota del 20%. L\u2019IVA riscossa complessiva \u00e8 pari a 540.000 lek. Gli acquisti del mese, tutti al tasso del 20%, ammontano complessivamente a 1.200.000 lek\u00eb al netto dell\u2019IVA, ovvero 240.000 lek\u00eb di IVA detraibile. L\u2019importo da versare \u00e8 pari a 540.000 meno 240.000, ovvero 300.000 lek\u00eb.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

\n

Una libreria vende libri per un valore di 2.000.000 di lek al netto dell\u2019IVA, ovvero 120.000 lek di IVA riscossa al 61%, e articoli di cartoleria per un valore di 500.000 lek al netto dell\u2019IVA, ovvero 100.000 lek al 20,1%. L\u2019IVA incassata \u00e8 pari a 220.000 lek. La libreria acquista libri dall\u2019editore per 1.400.000 lek IVA esclusa, ovvero 84.000 lek di IVA detraibile, e articoli di cartoleria per 300.000 lek IVA esclusa, ovvero 60.000 lek. L\u2019IVA detraibile \u00e8 pari a 144.000 lek\u00eb. L\u2019imposta dovuta \u00e8 pari a 220.000 meno 144.000, ovvero 76.000 lek\u00eb.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

\n

Un commerciante di prodotti agricoli vende fertilizzanti e sementi per un importo di 3.000.000 di lek al netto dell\u2019IVA, ovvero 300.000 lek di IVA riscossa all\u2019aliquota del 10%. Gli acquisti nella stessa categoria ammontano a 2.000.000 di lek\u00eb, IVA esclusa, ovvero 200.000 lek\u00eb di IVA detraibile. L\u2019obbligo di pagamento \u00e8 pari a 100.000 lek\u00eb.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Quando il tasso degli acquisti \u00e8 superiore a quello delle vendite.<\/h3>\n\n\n\n

Questa \u00e8 la situazione normale per un hotel, una libreria e un agriturismo. Gli acquisti vengono registrati sul conto 20%, le vendite sul conto 6%. Ne risulta un saldo creditore ricorrente e, qualora questo permanga per tre mesi consecutivi e superi i 400.000 lek, \u00e8 possibile richiedere un rimborso.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Condizioni e termini per il rimborso dell'IVA<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Gli errori che notiamo<\/h2>\n\n\n\n