{"id":54531,"date":"2026-08-03T13:07:56","date_gmt":"2026-08-03T13:07:56","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?page_id=54531"},"modified":"2026-08-03T22:57:45","modified_gmt":"2026-08-03T22:57:45","slug":"esclusioni","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatime\/tvsh\/perjashtimet\/","title":{"rendered":"Quali forniture sono esenti dall'IVA?"},"content":{"rendered":"

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Pagina Iniziale<\/a><\/span> | Normativa fiscale<\/a><\/span> | Quando e come viene applicata l'IVA<\/a><\/span> | Quali forniture sono esenti dall'IVA?<\/span><\/span><\/div>\n\n\n

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\"\"<\/figure>\n\n\n\n

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L\u2019esenzione dall\u2019IVA non \u00e8 un favore; si tratta di un trattamento speciale che ha un costo. Le cessioni non sono soggette all\u2019IVA, ma l\u2019impresa non pu\u00f2 detrarre l\u2019IVA sugli acquisti destinati a tali cessioni. Le principali categorie sono le attivit\u00e0 di interesse pubblico, le attivit\u00e0 finanziarie, la cessione di immobili e terreni, la locazione di beni immobili e una serie di importazioni.<\/p>\n\n\n\n

Questa pagina illustra le categorie previste dalla legge, chiarisce la differenza fondamentale tra esenzione e aliquota zero, spiega come viene calcolata la detrazione quando un'impresa effettua contemporaneamente operazioni imponibili ed esenti e fornisce un esempio completo.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Come funziona l\u2019IVA: riscossione, detraibilit\u00e0 e responsabilit\u00e0<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Esenzione, aliquota zero e aliquota ridotta<\/h2>\n\n\n\n

Tre termini che sembrano simili ma che hanno conseguenze completamente diverse.<\/p>\n\n\n\n

Trattamento<\/th>IVA in fattura<\/th>Il diritto alla detrazione degli acquisti<\/th><\/tr>
Operazione imponibile al 20%, al 61% o al 101%<\/td>IVA inclusa<\/td>Completa<\/td><\/tr>
Forniture a tassi zero, come le esportazioni.<\/td>Partita IVA 0%<\/td>Completa<\/td><\/tr>
Fornitura esclusa<\/td>IVA esclusa<\/td>Non \u00e8 nato<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Questa tabella riassume l'intera questione. L\u2019esportatore non riscuote l\u2019IVA e recupera l\u2019IVA sui propri acquisti, pertanto le eccedenze gli vengono rimborsate. Un\u2019impresa che svolge attivit\u00e0 esenti non riscuote l\u2019IVA e non recupera nulla, pertanto l\u2019IVA sui propri acquisti rimane un costo netto e viene inclusa nel prezzo.<\/p>\n\n\n\n

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Attenzione. Se la vostra attivit\u00e0 \u00e8 esente, l\u2019IVA relativa all\u2019affitto, alle utenze, alle attrezzature e ai servizi acquistati non \u00e8 recuperabile. Si tratta di una spesa aziendale e deve essere inclusa nel calcolo del prezzo sin dall\u2019inizio.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Attivit\u00e0 di interesse pubblico<\/h2>\n\n\n\n

L'articolo 51 della legge elenca le forniture esenti per motivi di interesse pubblico. Le categorie confermate sono le seguenti.<\/p>\n\n\n\n

Servizio postale universale
\u2714 Farmaci e dispositivi impiantabili
\u2714 Servizi sanitari
\u2714 Gli organi e il sangue del corpo umano
\u2714 Assistenza sociale
\u2714 Tutela dei minori
\u2714 Istruzione scolastica e universitaria
\u2714 Forniture per organizzazioni senza scopo di lucro
\u2714 Sport
\u2714 Cultura
\u2714 Trasporto dei malati
\u2714 Radio e televisione pubbliche
\u2714 Macchine agricole
\u2714 Servizi veterinari
\u2714 Nuovi veicoli elettrici<\/p>\n\n\n\n

L'articolo 52 impone alcune restrizioni all'applicazione di tali esenzioni, pertanto l'appartenenza a una categoria non \u00e8 determinata esclusivamente dalla denominazione dell'attivit\u00e0. Per i servizi sanitari, educativi e culturali, la soglia \u00e8 determinata dalla natura del servizio e dallo status dell\u2019ente che lo eroga, e viene verificata nel testo dell\u2019articolo prima dell\u2019emissione della fattura.<\/p>\n\n\n\n

Attivit\u00e0 finanziarie, immobili e canoni di locazione<\/h2>\n\n\n\n

L'articolo 53 della legge esclude le attivit\u00e0 finanziarie e una serie di prestazioni relative ai beni immobili.<\/p>\n\n\n\n

\u2714 Assicurazioni e riassicurazioni
\u2714 Prestiti e garanzie
\u2714 Depositi e pagamenti
\u2714 Operazioni in valuta
\u2714 Azioni e obbligazioni
\u2714 Fondi di investimento
\u2714 Scommesse e giochi d'azzardo
\u2714 Fornitura di immobili e terreni
\u2714 Affitto di immobili
\u2714 Macchine da stampa per giornali
\u2714 Il processo di costruzione a cura degli appaltatori<\/p>\n\n\n\n

Redditi da locazione e casi normalmente soggetti a tassazione<\/h3>\n\n\n\n

La locazione di beni immobili \u00e8 esente, ma la legge esclude dall'esenzione alcuni casi, che sono quindi soggetti a tassazione ordinaria, quali alberghi e strutture ricettive, campeggi, parcheggi, macchinari e attrezzature fisse e la locazione di cassette di sicurezza.<\/p>\n\n\n\n

In pratica, ci\u00f2 significa che il canone di locazione di uno spazio adibito a ufficio \u00e8 esente, mentre il pernottamento in hotel, il posto auto e la cassetta di sicurezza in banca sono operazioni imponibili. Quando un contratto comprende sia il canone di locazione di uno spazio adibito a ufficio sia il canone di locazione di attrezzature fisse, la suddivisione viene effettuata sia nel contratto che nella fattura.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Esenzioni fiscali per le strutture ricettive con status speciale<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Il diritto di optare per l'IVA<\/h3>\n\n\n\n

L'articolo 55 della legge prevede il diritto di optare per un determinato trattamento IVA in casi specifici. Tale opzione \u00e8 opportuna quando il locatore o il fornitore opera con clienti aziendali che deducono l\u2019IVA e sostengono spese e investimenti soggetti a IVA in misura significativa. Prima di esercitarla, occorre verificare quali forniture rientrino in tale diritto e come debba essere documentata l\u2019opzione.<\/p>\n\n\n\n

Importazioni esenti<\/h2>\n\n\n\n

L'articolo 56 della legge contiene un lungo elenco di importazioni esenti, che comprende oltre trenta casi. Tra questi figurano le importazioni nell'ambito di contratti di investimento, gli effetti personali, i beni ereditati, il bagaglio dei viaggiatori, determinati regali e i prodotti farmaceutici.<\/p>\n\n\n\n

L'elenco completo \u00e8 riportato nell'articolo 56, poich\u00e9 l'esenzione dall'importazione dipende spesso da condizioni formali quali il valore, la destinazione e i documenti di accompagnamento. Lo sdoganamento viene effettuato sulla base di tali condizioni, pertanto un'ipotesi errata viene individuata al momento dello sdoganamento.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: IVA sulle importazioni, esportazioni a aliquota zero e regimi doganali<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Zero gradi<\/h2>\n\n\n\n

La catena di fornitura soggetta ad aliquota zero ha inizio con l\u2019esportazione e prosegue con altre forniture che la legge tratta allo stesso modo.<\/p>\n\n\n\n

Articolo<\/th>Categoria<\/th><\/tr>
57<\/td>Esportazione di merci<\/td><\/tr>
58<\/td>Bagagli dei viaggiatori<\/td><\/tr>
59<\/td>Trasporti internazionali<\/td><\/tr>
60<\/td>Prodotti simili a quelli destinati all'esportazione<\/td><\/tr>
61<\/td>Oro fornito alla Banca d'Albania<\/td><\/tr>
62<\/td>Servizi di intermediazione<\/td><\/tr>
da 63 a 67<\/td>Commercio internazionale e regimi doganali<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Tali forniture non sono soggette all\u2019IVA, ma conservano il pieno diritto alla detrazione dell\u2019imposta a monte. Pertanto, l\u2019esportatore rappresenta il classico caso di eccedenza di credito necessaria per ottenere un rimborso, con un termine pi\u00f9 breve rispetto ad altri contribuenti.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Rimborso dell'IVA, condizioni e scadenze<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Dove si pu\u00f2 trovare l'elenco completo delle esenzioni?<\/h2>\n\n\n\n

Le categorie sopra indicate sono quelle confermate dal testo di legge. L\u2019elenco completo delle esenzioni e delle operazioni soggette ad aliquota zero \u00e8 riportato negli articoli da 51 a 67 della Legge n. 92\/2014, come illustrato di seguito. Articolo 51: interesse generale; articolo 52: restrizioni; articolo 53: attivit\u00e0 finanziarie e beni immobili; articolo 54: altre esenzioni; articolo 55: diritto di optare per l\u2019IVA; articolo 56: importazioni; articoli da 57 a 67: aliquota zero.<\/p>\n\n\n\n

Quando la propria attivit\u00e0 si colloca al confine tra una categoria esente e una prestazione imponibile, il testo dell\u2019articolo va interpretato alla lettera prima di emettere la fattura, poich\u00e9 correggerlo in un secondo momento comporta costi maggiori rispetto a una verifica preventiva.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Recenti modifiche alla direttiva IVA n. 6\/2015<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Sconto in caso di attivit\u00e0 soggette a imposta e attivit\u00e0 esenti.<\/h2>\n\n\n\n

Quando un'impresa effettua contemporaneamente operazioni soggette a imposta e operazioni esenti, gli acquisti vengono suddivisi in tre gruppi: quelli destinati esclusivamente all'attivit\u00e0 soggetta a imposta, quelli destinati esclusivamente all'attivit\u00e0 esente e quelli comuni.<\/p>\n\n\n\n

\u2714 Gli acquisti effettuati esclusivamente per l'attivit\u00e0 soggetta a imposta sono interamente deducibili.
\u2714 Gli acquisti effettuati esclusivamente per l'attivit\u00e0 esente non danno diritto a uno sconto.
\u2714 Le spese condivise, quali l\u2019affitto, le utenze, la contabilit\u00e0 e le attrezzature d\u2019ufficio, vengono dedotte in proporzione all\u2019attivit\u00e0 imponibile.
\u2714 L'imputazione viene effettuata in contabilit\u00e0 ogni mese, non a fine anno, poich\u00e9 il rendiconto \u00e8 mensile.<\/p>\n\n\n\n

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Un'impresa svolge due attivit\u00e0: consulenza soggetta a imposta per 8.000.000 di lek\u00eb e corsi di formazione esenti da imposta per 2.000.000 di lek\u00eb, per un totale di 10.000.000 di lek\u00eb di operazioni, con una ponderazione dell'80% attribuita all'attivit\u00e0 soggetta a imposta. L\u2019IVA riscossa sulla consulenza \u00e8 pari a 8.000.000 \u00d7 20%, ovvero 1.600.000 lek. Gli acquisti destinati esclusivamente alla consulenza ammontano a 1.500.000 lek al netto dell\u2019IVA, ovvero 300.000 lek di IVA interamente deducibile. Gli acquisti comuni, l\u2019affitto, l\u2019energia e la contabilit\u00e0 ammontano a 2.500.000 lek\u00eb al netto dell\u2019IVA, ovvero 500.000 lek\u00eb di IVA, di cui \u00e8 deducibile l\u201980%, ovvero 400.000 lek\u00eb. L\u2019IVA deducibile totale \u00e8 pari a 700.000 lek\u00eb. L\u2019importo da versare \u00e8 pari a 1.600.000 meno 700.000, ovvero 900.000 lek. Dei 500.000 lek relativi agli acquisti comuni, 100.000 lek rimangono come spese aziendali.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Questo \u00e8 l'effetto concreto dell'esclusione: 100.000 lek non rimborsabili che avrebbero dovuto essere inclusi nella quota di iscrizione al corso.<\/p>\n\n\n\n

Gli errori che notiamo<\/h2>\n\n\n\n