{"id":54534,"date":"2026-08-03T13:08:13","date_gmt":"2026-08-03T13:08:13","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?page_id=54534"},"modified":"2026-08-03T23:04:20","modified_gmt":"2026-08-03T23:04:20","slug":"rimborso-2","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatime\/tvsh\/rimbursimi\/","title":{"rendered":"Come richiedere il rimborso dell'IVA"},"content":{"rendered":"

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Pagina Iniziale<\/a><\/span> | Normativa fiscale<\/a><\/span> | Quando e come viene applicata l'IVA<\/a><\/span> | Come richiedere il rimborso dell'IVA<\/span><\/span><\/div>\n\n\n

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Quando l\u2019IVA detraibile supera l\u2019IVA riscossa, si verifica un\u2019eccedenza di credito. Questa viene automaticamente riportata al periodo successivo e, se permane per tre mesi consecutivi e supera i 400.000 lek\u00eb, \u00e8 possibile richiedere un rimborso. Il termine per il rimborso \u00e8 di 60 giorni, mentre per gli esportatori \u00e8 di 30 giorni.<\/p>\n\n\n\n

Questa pagina illustra le condizioni per il rimborso, il calcolo dell\u2019eccedenza in tre periodi, il trattamento riservato agli esportatori, le scadenze, i casi di sospensione, le procedure pratiche e le conseguenze qualora l\u2019eccedenza richiesta risulti inferiore a quella dichiarata.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Come funziona l\u2019IVA: riscossione, detraibilit\u00e0 e responsabilit\u00e0<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Quando si verifica un saldo a credito<\/h2>\n\n\n\n

Si verifica un surplus ogni volta che gli acquisti, IVA inclusa, superano le vendite, IVA inclusa. Non si tratta di un\u2019anomalia, bens\u00ec di una situazione normale in alcuni casi ben noti.<\/p>\n\n\n\n

\u2714 L'esportatore vende a un'aliquota pari a zero e acquista sul mercato interno al 20%, quindi non riscuote nulla e deduce tutto.
\u2714 L'hotel, l'agriturismo e la libreria vendono al 61% e acquistano al 201%, quindi la differenza tra i tassi genera un surplus ricorrente.
\u2714 Un\u2019impresa che investe, acquista attrezzature, costruisce o rifornisce le scorte genera un surplus durante i periodi di investimento.
\u2714 Un\u2019azienda con attivit\u00e0 stagionale acquista prima dell\u2019inizio della stagione e vende durante la stessa, pertanto nei mesi di acquisto si registra un surplus.<\/p>\n\n\n\n

L'eccedenza non va persa. Viene riportata al periodo successivo e detratta dalle passivit\u00e0. Il rimborso rappresenta l'alternativa quando l'eccedenza non viene utilizzata e l'azienda ha bisogno di liquidit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Le aliquote ridotte e il loro effetto sull'avanzo<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Condizioni di rimborso<\/h2>\n\n\n\n
Categoria<\/th>Condizione<\/th>Periodo di rimborso<\/th><\/tr>
Contribuente generico<\/td>Un saldo attivo per tre mesi consecutivi e superiore a 400.000 lek.<\/td>sessanta giorni<\/td><\/tr>
Esportatore<\/td>Saldo a credito superiore a 400.000 lek<\/td>trenta giorni<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Le due condizioni previste per il contribuente ordinario sono cumulative. L\u2019avanzo deve persistere per tre periodi consecutivi e deve, al contempo, superare i 400.000 lek. Un avanzo consistente in un singolo mese, che venga esaurito nel mese successivo, non conferisce tale diritto.<\/p>\n\n\n\n

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Un\u2019azienda registra i seguenti tre periodi consecutivi. A marzo, l\u2019IVA incassata \u00e8 stata di 400.000 lek\u00eb, mentre l\u2019IVA detraibile \u00e8 stata di 900.000 lek\u00eb, con un saldo positivo di periodo pari a 500.000 lek\u00eb. Ad aprile, l\u2019IVA incassata \u00e8 stata di 500.000 lek, mentre l\u2019IVA detraibile \u00e8 stata di 800.000 lek, con un saldo positivo del periodo pari a 300.000 lek e un saldo positivo cumulativo di 800.000 lek. A maggio, l\u2019IVA incassata \u00e8 stata di 600.000 lek\u00eb, quella detraibile di 700.000 lek\u00eb, con un saldo positivo del periodo pari a 100.000 lek\u00eb e un saldo positivo cumulativo di 900.000 lek\u00eb. Nei tre periodi non \u00e8 sorto alcun obbligo di pagamento. L\u2019eccedenza si \u00e8 mantenuta per tre mesi consecutivi e supera i 400.000 lek\u00eb, pertanto \u00e8 possibile richiedere un rimborso di 900.000 lek\u00eb.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

L'esportatore<\/h3>\n\n\n\n

L'esportatore non deve attendere tre periodi. Per lui, l'unica condizione \u00e8 che il valore superi i 400.000 lek\u00eb, e il termine per il rimborso \u00e8 di 30 giorni, ovvero la met\u00e0 del termine generale. Il motivo \u00e8 semplice: la sua attivit\u00e0 genera un surplus strutturale poich\u00e9 vende a aliquota zero.<\/p>\n\n\n\n

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Un produttore esporta merci per un valore di 6.000.000 di lek con aliquota zero, pertanto l\u2019IVA riscossa \u00e8 pari a zero. Gli acquisti nazionali di materie prime e servizi ammontano a 4.000.000 di lek IVA esclusa, per un\u2019IVA detraibile di 800.000 lek. Non sussiste alcun obbligo fiscale, l\u2019eccedenza di credito \u00e8 pari a 800.000 lek\u00eb e, poich\u00e9 supera i 400.000 lek\u00eb, viene richiesta una restituzione entro un termine di 30 giorni.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Leggi anche: Regimi di esportazione, importazione e doganali<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Rimborso o riporto<\/h2>\n\n\n\n

Il rimborso non \u00e8 sempre l'opzione migliore. Quando l'azienda prevede di tornare a un saldo positivo entro uno o due esercizi, il riporto a nuovo assorbe l'avanzo stesso, senza pratiche burocratiche, senza attese e senza controlli.<\/p>\n\n\n\n

Situazione<\/th>La soluzione pratica<\/th><\/tr>
Piccolo surplus generato da un acquisto una tantum.<\/td>Trasporto<\/td><\/tr>
Aventi ricorrenti derivanti dalla struttura aziendale, quali le esportazioni o l\u2019aliquota 6%.<\/td>Rimborso<\/td><\/tr>
Un ampio surplus a seguito di un investimento in un contesto di scarsa liquidit\u00e0.<\/td>Rimborso<\/td><\/tr>
Un\u2019azienda in crescita che dovrebbe tornare in attivo entro due mesi.<\/td>Trasporto<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Una richiesta di rimborso d\u00e0 avvio a un processo di verifica. Questo non \u00e8 un motivo per rinunciare a un diritto, ma un motivo per presentare fin dall\u2019inizio una documentazione redatta correttamente.<\/p>\n\n\n\n

Misure concrete<\/h2>\n\n\n\n

\u2714 Verificare che l\u2019avanzo soddisfi il requisito di tre periodi consecutivi e di un importo superiore a 400.000 lek\u00eb.
\u2714 Effettuare la riconciliazione del registro degli acquisti con le fatture effettive, poich\u00e9 qualsiasi fattura priva di partita IVA o intestata a un nome errato sar\u00e0 esclusa dalla detrazione.
\u2714 Assicurarsi che tutte le fatture di acquisto siano incluse nel NIPT dell'azienda.
\u2714 Per le esportazioni, assicurarsi che la documentazione doganale corrisponda alle fatture e al registro delle vendite.
\u2714 Verificare la ripartizione degli acquisti in presenza di operazioni esenti, poich\u00e9 una detrazione parziale modifica l\u2019importo richiesto.
\u2714 Inviare la richiesta tramite e-Filing, allegando il rendiconto delle eccedenze relativi ai periodi in questione.
\u2714 Tieni a portata di mano la documentazione relativa alle fatture e ai pagamenti, poich\u00e9 per la verifica \u00e8 necessario il documento stesso, non una spiegazione.
\u2714 Rispettare il termine: 60 giorni o 30 giorni per l'esportatore, e indicare la data sulla lettera di richiesta.<\/p>\n\n\n\n

Quando il rimborso viene sospeso<\/h2>\n\n\n\n

Il rimborso \u00e8 sospeso durante le indagini penali relative ai reati di cui agli articoli 144, lettera a), e 180 del Codice Penale, in conformit\u00e0 con la Legge di procedura tributaria. Si tratta di una misura connessa alle indagini; non costituisce una decisione nel merito del diritto, pertanto la questione \u00e8 al vaglio dei consulenti legali e la richiesta rimane valida.<\/p>\n\n\n\n

Inoltre, la verifica pu\u00f2 comportare una riduzione dell\u2019importo richiesto qualora la detrazione dell\u2019IVA non sia comprovata da documentazione. In caso di richiesta eccessiva dell\u2019eccedenza, ai sensi dell\u2019articolo 115 del Codice di procedura tributaria, viene applicata una sanzione pari al 20% sulla differenza.<\/p>\n\n\n\n

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Attenzione. Una richiesta di rimborso corredata di fatture relative a qualsiasi voce, nella speranza che almeno una parte venga accettata, costa il doppio. Si perde lo sconto non applicabile e si incorre in una sanzione 20% sulla differenza. La richiesta di rimborso va presentata solo per l\u2019importo comprovato dai documenti.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Leggi anche: Verifica fiscale, i tuoi diritti e il ricorso<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Gli errori che notiamo<\/h2>\n\n\n\n