{"id":54537,"date":"2026-08-03T13:08:33","date_gmt":"2026-08-03T13:08:33","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?page_id=54537"},"modified":"2026-08-03T23:11:55","modified_gmt":"2026-08-03T23:11:55","slug":"importazioni-ed-esportazioni","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatime\/tvsh\/importet-dhe-eksportet\/","title":{"rendered":"Come vengono trattate le importazioni e le esportazioni?"},"content":{"rendered":"

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Pagina Iniziale<\/a><\/span> | Normativa fiscale<\/a><\/span> | Quando e come viene applicata l'IVA<\/a><\/span> | Come vengono trattate le importazioni e le esportazioni?<\/span><\/span><\/div>\n\n\n

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Per le importazioni, l\u2019IVA viene versata in dogana al momento dello sdoganamento e successivamente detratta nella dichiarazione fiscale del periodo; per un\u2019impresa che svolge attivit\u00e0 imponibili si tratta di un pagamento temporaneo, non di un costo. Nelle esportazioni, le forniture sono tassate con aliquota zero e il diritto alla detrazione dell\u2019IVA a monte \u00e8 pienamente preservato, pertanto l\u2019esportatore si ritrova solitamente con un surplus di credito IVA.<\/p>\n\n\n\n

Questa pagina tratta il luogo di prestazione, l'IVA sulle importazioni e la sua detrazione, le esportazioni a aliquota zero e la documentazione richiesta, i servizi ricevuti dall'estero con autofatturazione, la fiscalizzazione delle importazioni e i regimi doganali.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Come funziona l\u2019IVA: riscossione, detraibilit\u00e0 e responsabilit\u00e0<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Luogo di prestazione: la prima domanda<\/h2>\n\n\n\n

Prima di considerare l\u2019aliquota, occorre stabilire dove venga tassata la prestazione. La normativa sull\u2019IVA definisce il luogo di prestazione separatamente per i beni e separatamente per i servizi, ed \u00e8 proprio tale definizione a determinare se l\u2019operazione rientri nella dichiarazione IVA albanese.<\/p>\n\n\n\n

Transazione<\/th>Trattamento IVA<\/th><\/tr>
Merci importate in Albania<\/td>L'IVA viene pagata alla dogana e detratta nella dichiarazione dei redditi.<\/td><\/tr>
Merci esportate al di fuori dell'Albania<\/td>Aliquota zero, con pieno diritto alla detrazione.<\/td><\/tr>
Servizio fornito da un fornitore all\u2019estero.<\/td>Autofatturazione da parte del destinatario albanese<\/td><\/tr>
Servizio fornito a un cliente all\u2019estero.<\/td>Il trattamento dipende dal luogo di fornitura ai sensi della legge.<\/td><\/tr>
Trasporti internazionali<\/td>Zero gradi<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Per i servizi transfrontalieri, la verifica del luogo di prestazione viene effettuata prima dell\u2019emissione della fattura, poich\u00e9 qualsiasi correzione successiva incide sia sulla contabilit\u00e0 che sulla dichiarazione.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Obblighi fiscali relativi ai servizi elettronici provenienti dall'estero<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

IVA all\u2019importazione<\/h2>\n\n\n\n

L'IVA sulle importazioni viene calcolata e versata presso l'ufficio doganale al momento dello sdoganamento ed \u00e8 calcolata sul valore in dogana insieme ai dazi doganali e alle accise, ove applicabili.<\/p>\n\n\n\n

Il dazio doganale non costituisce un costo per l\u2019impresa che effettua operazioni imponibili. Viene registrato nel registro degli acquisti del periodo e detratto nella dichiarazione, proprio come l\u2019IVA su una fattura nazionale. L\u2019impatto reale riguarda la liquidit\u00e0. Il contante viene versato alla dogana e recuperato tramite una detrazione nella dichiarazione del periodo.<\/p>\n\n\n\n

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Un importatore sdoganava merci con un valore in dogana di 5.000.000 di lek e pagava 1.000.000 di lek di IVA alla frontiera. Nello stesso periodo, vende sul mercato interno per 7.000.000 di lek al netto dell\u2019IVA, ovvero 1.400.000 di lek di IVA incassata, ed effettua acquisti sul mercato interno per 500.000 lek al netto dell\u2019IVA, ovvero 100.000 lek di IVA detraibile. L\u2019IVA detraibile totale \u00e8 pari a 1.000.000 sulle importazioni pi\u00f9 100.000 sugli acquisti sul mercato interno, ovvero 1.100.000 lek. L\u2019importo da versare \u00e8 pari a 1.400.000 meno 1.100.000, ovvero 300.000 lek.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Tassazione delle importazioni<\/h3>\n\n\n\n

Le importazioni vengono registrate ai fini fiscali entro sette giorni, un termine prorogato rispetto ai tre giorni previsti in precedenza a seguito delle modifiche apportate alla legge sulla fatturazione. Senza questa operazione, la transazione non verr\u00e0 correttamente registrata nel registro degli acquisti e la detrazione dell\u2019IVA pagata in dogana risulter\u00e0 complicata.<\/p>\n\n\n\n

Importazioni escluse<\/h3>\n\n\n\n

L'articolo 56 della legge contiene un lungo elenco di importazioni esenti, con oltre trenta casi, tra cui le importazioni nell'ambito di contratti di investimento, gli effetti personali, i beni ereditati, il bagaglio dei viaggiatori, determinati regali e i prodotti farmaceutici. L\u2019esenzione dipende dal rispetto dei requisiti formali e dalla documentazione di accompagnamento, pertanto viene verificata prima della partenza della spedizione e non allo sportello doganale.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Esenzioni IVA e loro effetto sulla detrazione<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Esportazione a aliquota zero<\/h2>\n\n\n\n

Ai sensi dell\u2019articolo 57, l\u2019esportazione di beni \u00e8 soggetta ad aliquota zero. La fattura non riporta l\u2019IVA, mentre il diritto alla detrazione sugli acquisti rimane pienamente valido. Ecco perch\u00e9 l\u2019esportatore rappresenta il classico esempio di eccedenza di credito.<\/p>\n\n\n\n

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Un produttore esporta merci per un valore di 5.000.000 di lek con aliquota zero, pertanto l\u2019IVA riscossa \u00e8 pari a zero. Gli acquisti sul mercato interno effettuati nel periodo, relativi a materie prime e servizi, ammontano a 3.500.000 di lek IVA esclusa, ovvero 700.000 di lek di IVA sono deducibili. Non sussiste alcun debito d\u2019imposta e l\u2019eccedenza di credito \u00e8 pari a 700.000 lek\u00eb. Una volta utilizzati 400.000 lek\u00eb, \u00e8 possibile richiedere un rimborso, con un termine di 30 giorni a disposizione dell\u2019esportatore.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

La documentazione che riporta il livello zero<\/h3>\n\n\n\n

L'aliquota zero non viene applicata sulla fattura, ma sui documenti di uscita delle merci. Se la documentazione doganale non corrisponde alla fattura e al registro delle vendite, la fornitura rischia di essere considerata come una fornitura interna e l'IVA viene applicata all'aliquota normale.<\/p>\n\n\n\n

\u2714 La dichiarazione doganale di esportazione viene conservata insieme alla fattura e riconciliata con il registro delle vendite.
\u2714 La fattura di esportazione viene emessa e fiscalizzata in conformit\u00e0 alle norme generali.
\u2714 In caso di esportazione verso un privato, l'identit\u00e0 e l'indirizzo dell'acquirente vengono riportati sulla fattura.
\u2714 Il contratto, il documento di trasporto e il pagamento sono conservati come un\u2019unica catena probatoria.
\u2714 I valori in valuta vengono convertiti al tasso specificato e viene conservata una registrazione del tasso utilizzato.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Rimborso dell'IVA per l'esportatore, condizioni e termine di 30 giorni<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Altre forniture esenti da imposta<\/h2>\n\n\n\n
Articolo<\/th>Categoria<\/th><\/tr>
57<\/td>Esportazione di merci<\/td><\/tr>
58<\/td>Bagagli dei viaggiatori<\/td><\/tr>
59<\/td>Trasporti internazionali<\/td><\/tr>
60<\/td>Prodotti simili a quelli destinati all'esportazione<\/td><\/tr>
61<\/td>Oro fornito alla Banca d'Albania<\/td><\/tr>
62<\/td>Servizi di intermediazione<\/td><\/tr>
da 63 a 67<\/td>Commercio internazionale e regimi doganali<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

I regimi doganali, quali il deposito doganale, la trasformazione e il transito, sono disciplinati dagli articoli da 63 a 67. Per un\u2019impresa che opera con depositi doganali o in regime di trasformazione attiva, il trattamento IVA deve essere considerato in combinato disposto con il regime doganale scelto, poich\u00e9 i due sistemi interagiscono tra loro.<\/p>\n\n\n\n

Servizi appaltati all\u2019esterno<\/h2>\n\n\n\n

Quando un'azienda albanese riceve un servizio da un fornitore estero, la fattura estera non include l'IVA albanese. L'obbligo di calcolare l'IVA ricade sul destinatario, il quale emette un'autofattura entro il 10 del mese successivo e registra contemporaneamente l'operazione nel registro delle vendite e in quello degli acquisti.<\/p>\n\n\n\n

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Un\u2019azienda paga 800.000 lek\u00eb per un servizio software fornito da un fornitore estero. Con la fatturazione automatica si ottengono 160.000 lek\u00eb di IVA riscossa e 160.000 lek\u00eb di IVA detraibile. Quando l\u2019operazione \u00e8 interamente imponibile, l\u2019effetto netto \u00e8 pari a zero e non sorge alcun obbligo fiscale aggiuntivo. Quando l\u2019operazione \u00e8 esente, i 160.000 lek\u00eb rimangono un debito effettivo da pagare senza alcuna detrazione.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Ecco perch\u00e9 le spese relative a piattaforme di terze parti, pubblicit\u00e0 digitale, hosting e abbonamenti software devono essere registrate ogni mese in contabilit\u00e0 e non devono essere escluse semplicemente perch\u00e9 la fattura non \u00e8 in albanese.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: IVA sui servizi digitali forniti da societ\u00e0 non residenti<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Libri contabili, dichiarazioni e autofatturazione mensile<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Gli errori che notiamo<\/h2>\n\n\n\n