{"id":54893,"date":"2026-08-03T22:09:24","date_gmt":"2026-08-03T22:09:24","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?page_id=54893"},"modified":"2026-08-03T22:16:54","modified_gmt":"2026-08-03T22:16:54","slug":"casi-particolari","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatime\/pagat-dhe-kontributet\/rastet-e-vecanta\/","title":{"rendered":"Casi particolari di rapporto di lavoro"},"content":{"rendered":"

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Pagina Iniziale<\/a><\/span> | Normativa fiscale<\/a><\/span> | Stipendi e contributi<\/a><\/span> | Casi particolari di rapporto di lavoro<\/span><\/span><\/div>\n\n\n

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Il regime retributivo standard, con contributi pari al 27,91% e un\u2019aliquota fiscale del 13%, si applica a un dipendente con contratto a tempo pieno e a un unico datore di lavoro. Resta esclusa da questo regime una parte significativa dell\u2019occupazione effettiva, ovvero i contratti a tempo parziale, gli incarichi giornalieri, il socio che gestisce l\u2019azienda, i tirocinanti e le persone che lavorano in due luoghi diversi.<\/p>\n\n\n\n

Questa pagina raccoglie i casi che si presentano pi\u00f9 spesso, illustra le regole applicabili a ciascuno di essi e indica chiaramente i punti in cui \u00e8 necessario verificare l'applicabilit\u00e0 della regola alla situazione specifica prima di prendere una decisione.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Aliquote contributive piene, importi minimi e massimi<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

La risposta breve<\/h2>\n\n\n\n

Le aliquote contributive non dipendono dalla volont\u00e0 delle parti, bens\u00ec dalle caratteristiche del contratto, ovvero dall\u2019orario di lavoro mensile e dalla durata. L\u2019imposta sui salari, a differenza dei contributi, segue sempre lo stesso regime annuale.<\/p>\n\n\n\n

Caso<\/th>Social, il datore di lavoro<\/th>Social, il dipendente<\/th>Sano<\/th>Totale<\/th><\/tr>
Contratto di oltre 87 ore al mese<\/td>15.0%<\/td>9.5%<\/td>1,71 TP3T pi\u00f9 1,71 TP3T<\/td>27.9%<\/td><\/tr>
Contratto con meno di 87 ore al mese<\/td>13.9%<\/td>9.4%<\/td>1,71 TP3T pi\u00f9 1,71 TP3T<\/td>26.7%<\/td><\/tr>
Contratto entro una settimana<\/td>0.3%<\/td>0%<\/td>1,71 TP3T pi\u00f9 1,71 TP3T<\/td>3.7%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Contratto inferiore a 87 ore al mese<\/h2>\n\n\n\n

Quando il contratto prevede meno di 87 ore lavorative al mese, i contributi previdenziali vengono applicati a aliquote ridotte: 13,91 TP3T a carico del datore di lavoro e 9,41 TP3T a carico del dipendente, per un totale di 23,31 TP3T. L'assicurazione sanitaria rimane invariata a 1,71 TP3T per ciascuna delle parti.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Stipendi indicativi nel settore medico ed estetico<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Il limite di 87 ore non \u00e8 una soglia facoltativa. Esso si riferisce a quanto previsto dal contratto e alle ore dichiarate nel libro paga, e entrambi devono corrispondere tra loro e alla realt\u00e0 lavorativa.<\/p>\n\n\n\n

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Contratto di 60 ore al mese, stipendio lordo di 30.000 lek\u00eb. Il datore di lavoro versa il 13,91% pi\u00f9 l\u20191,71%, ovvero il 15,61%, pari a 4.680 lek. Il dipendente versa il 9,41% pi\u00f9 l\u20191,71%, ovvero l\u201911,11%, pari a 3.330 lek. L\u2019imposta sui salari \u00e8 pari a zero, poich\u00e9 il reddito annuo di 360.000 lek \u00e8 coperto dalla detrazione di 600.000 lek. Il dipendente riceve 26.670 lek e il costo per l\u2019azienda \u00e8 di 34.680 lek.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

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Attenzione. La base contributiva minima per i contratti inferiori a 87 ore, ovvero qualora risulti inferiore al salario minimo di 50.000 lek in proporzione alle ore lavorate, deve essere verificata nella normativa vigente applicabile al caso specifico. Le aliquote contributive sono state verificate, ma non la base contributiva.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Leggi anche: Calcolo dettagliato, con tabelle degli importi lordi, netti e dei costi.<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Lavoro per qualche giorno<\/h2>\n\n\n\n

Per i contratti di durata inferiore a una settimana, la copertura previdenziale \u00e8 ridotta e copre solo gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, con un contributo di 0,3% a carico del datore di lavoro. Il dipendente non versa alcun contributo previdenziale. L\u2019assicurazione sanitaria rimane all\u20191,71% per ciascuna delle parti.<\/p>\n\n\n\n

Questo regime \u00e8 previsto proprio per lavori occasionali, come ad esempio l\u2019assistenza nella preparazione di un inventario, una giornata di montaggio o un servizio in occasione di un evento. Non costituisce uno strumento per mascherare un rapporto di lavoro continuativo attraverso contratti brevi e successivi.<\/p>\n\n\n\n

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Tre giorni di lavoro in occasione di un evento, retribuzione lorda 10.000 lek. Il datore di lavoro versa 0,31 TP3T per la previdenza sociale, ovvero 30 lek, pi\u00f9 1,71 TP3T per l\u2019assicurazione sanitaria, ovvero 170 lek, per un totale di 200 lek. Il dipendente versa l\u20191,71%, ovvero 170 lek\u00eb. Il dipendente riceve 9.830 lek\u00eb e il costo per l\u2019azienda \u00e8 di 10.200 lek\u00eb.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

La persona deve essere registrata entro altri tre giorni. La sanzione per i lavoratori non dichiarati ammonta a 200.000 lek\u00eb per i soggetti soggetti all\u2019IVA e al regime fiscale semplificato, il che significa che \u00e8 pari a un multiplo dello stipendio che si \u00e8 omesso di dichiarare.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Come si dichiara il libro paga e quali sono le sanzioni?<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Il socio amministratore<\/h2>\n\n\n\n

Chi gestisce l'azienda e vi lavora ha l'obbligo di assicurarla, anche in assenza di un contratto di lavoro formale e anche se non percepisce uno stipendio. Un'azienda che emette fatture, ha clienti e un amministratore attivo, pur non avendo alcun dipendente in busta paga, \u00e8 tra le pi\u00f9 facili da individuare durante un controllo.<\/p>\n\n\n\n

La prassi che seguiamo consiste nel fissare la retribuzione dell\u2019amministratore al salario minimo di 50.000 lek\u00eb, qualora non sussistano motivi che giustifichino una retribuzione pi\u00f9 elevata, e nell\u2019aumentare la retribuzione base quando il lavoro effettivo e i risultati ottenuti lo giustifichino.<\/p>\n\n\n\n

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Dichiarato socio amministratore con uno stipendio minimo di 50.000 lek. L'imposta sui salari \u00e8 pari a zero, poich\u00e9 600.000 lek\u00eb all'anno sono coperti dalla detrazione. Il contributo del dipendente \u00e8 di 5.600 lek\u00eb, quello del datore di lavoro di 8.350 lek\u00eb, per un totale di 13.950 lek\u00eb al mese, ovvero 167.400 lek\u00eb all'anno.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

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Nota bene. La qualificazione corretta dell\u2019obbligo del socio amministratore \u2014 ovvero se sia da considerarsi un dipendente o un lavoratore autonomo \u2014 e la corrispondente base minima devono essere confermate nell\u2019atto applicabile. La soluzione non \u00e8 la stessa per una societ\u00e0 con un unico socio e per una societ\u00e0 con pi\u00f9 soci, di cui solo uno \u00e8 attivo.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Il socio che percepisce un utile sotto forma di dividendo \u00e8 soggetto a un obbligo separato, distinto dallo stipendio. Il dividendo \u00e8 tassato all\u201981% e non sostituisce l\u2019obbligo assicurativo.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Come prelevare gli utili e in che misura i dividendi sono soggetti a tassazione<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

I tirocinanti<\/h2>\n\n\n\n

Il tirocinante non costituisce una categoria distinta nel diritto tributario. Il trattamento dipende dalla natura effettiva del rapporto, e la questione in esame \u00e8 semplice: il lavoro viene svolto sotto la direzione di un datore di lavoro e vi \u00e8 una remunerazione?<\/p>\n\n\n\n

\u2714 Quando il tirocinante svolge un\u2019attivit\u00e0 lavorativa e riceve una retribuzione, il rapporto viene considerato come un rapporto di lavoro subordinato e viene riportato nel libro paga.
\u2714 Quando il tirocinio non \u00e8 retribuito e viene svolto nell\u2019ambito di un programma formativo, il regime \u00e8 diverso ed \u00e8 disciplinato dalla normativa in materia di tirocini professionali.
\u2714 Il compenso denominato \u201cborsa di studio\u201d o \u201csussidio\u201d non modifica la natura del rapporto, poich\u00e9 di fatto si tratta di un compenso per il lavoro svolto.
\u2714 La durata e le ore di lavoro determinano le aliquote contributive, proprio come per qualsiasi altro dipendente.<\/p>\n\n\n\n

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Nota bene. Il quadro normativo relativo ai tirocini professionali, compresi i limiti massimi retributivi e le eventuali esenzioni contributive, \u00e8 disciplinato da una normativa specifica e non \u00e8 stato verificato nella nostra banca dati giuridica. Prima di iniziare un tirocinio retribuito, ti preghiamo di scriverci indicando i termini esatti.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Un dipendente con due datori di lavoro<\/h2>\n\n\n\n

Quando una persona ha due rapporti di lavoro, ciascun datore di lavoro effettua la ritenuta fiscale solo sullo stipendio che versa. Il risultato \u00e8 quasi sempre una ritenuta inferiore all\u2019imposta effettivamente dovuta, sia perch\u00e9 la franchigia di base viene applicata due volte, sia perch\u00e9 il secondo stipendio rimane al di sotto della soglia di imponibilit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n

La detrazione viene richiesta presso un solo datore di lavoro. L'adeguamento finale viene effettuato tramite la dichiarazione dei redditi annuale individuale, che \u00e8 obbligatoria proprio a questo scopo.<\/p>\n\n\n\n

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Stipendio di 60.000 lek\u00eb dal datore di lavoro A e 40.000 lek\u00eb dal datore di lavoro B. A trattiene 3.250 lek\u00eb al mese, ovvero 39.000 lek\u00eb all\u2019anno. Il datore di lavoro B non versa nulla, poich\u00e9 i 480.000 lek\u00eb all\u2019anno sono coperti dalla detrazione di 600.000 lek\u00eb. L'imposta effettivamente dovuta viene calcolata sull'importo totale, quindi 1.200.000 lek\u00eb meno 360.000 lek\u00eb equivalgono a 840.000 lek\u00eb, che al 13% ammontano a 109.200 lek\u00eb. Con la dichiarazione annuale vengono versati ulteriori 70.200 lek\u00eb.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

I contributi vengono trattenuti da ciascun datore di lavoro sull'importo dello stipendio di riferimento. Il massimale previdenziale di 186.416 lek\u00eb viene calcolato sull'importo totale; pertanto, quando gli stipendi complessivi lo superano, \u00e8 necessario procedere a un adeguamento e al rimborso dell'eccedenza.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Chi presenta la dichiarazione DIVA e come \u00e8 regolamentato il doppio impiego?<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Il lavoro autonomo, che di fatto \u00e8 un\u2019occupazione.<\/h2>\n\n\n\n

La legge prevede un criterio di valutazione nei casi in cui una persona si presenti come lavoratore autonomo ma svolga in realt\u00e0 un'attivit\u00e0 subordinata. Quando almeno l'80% del reddito proviene da un unico cliente, oppure quando almeno il 90% proviene da un numero di clienti inferiore a tre, il rapporto viene riclassificato come rapporto di lavoro subordinato.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Quando i lavoratori autonomi sono considerati dipendenti<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

La conseguenza \u00e8 duplice. L\u2019individuo viene considerato un dipendente ai fini fiscali e previdenziali, mentre l\u2019azienda che lo ha retribuito in qualit\u00e0 di fornitore diventa il datore di lavoro, con i relativi obblighi e rischi.<\/p>\n\n\n\n

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Consulente iscritto come lavoratore autonomo, con un reddito annuo di 1.800.000 lek, di cui 1.600.000 lek provenienti da un unico cliente. La quota proveniente da un unico cliente ammonta all\u201988,91% del totale, superando quindi la soglia dell\u201980%. Il rapporto viene riclassificato come rapporto di lavoro subordinato e il cliente viene considerato come datore di lavoro.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Leggi anche: Come vengono tassati i lavoratori autonomi e i liberi professionisti<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Gli errori che notiamo<\/h2>\n\n\n\n