{"id":54973,"date":"2026-08-03T23:13:09","date_gmt":"2026-08-03T23:13:09","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?page_id=54973"},"modified":"2026-08-04T11:57:51","modified_gmt":"2026-08-04T11:57:51","slug":"regimi-speciali","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatime\/tvsh\/regjimet-e-vecanta\/","title":{"rendered":"Regimi IVA speciali"},"content":{"rendered":"

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Pagina Iniziale<\/a><\/span> | Normativa fiscale<\/a><\/span> | Quando e come viene applicata l'IVA<\/a><\/span> | Regimi IVA speciali<\/span><\/span><\/div>\n\n\n

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Per alcune attivit\u00e0, l\u2019IVA non viene calcolata sul prezzo di vendita totale, bens\u00ec sul margine, oppure viene sostituita da un meccanismo di compensazione. Tra questi figurano i produttori agricoli che rientrano nel regime di compensazione 10%, le agenzie di viaggio, i commercianti di beni di seconda mano, opere d\u2019arte e oggetti d\u2019antiquariato, le vendite all\u2019asta, l\u2019oro da investimento e la Borsa dell\u2019Energia albanese.<\/p>\n\n\n\n

Questa pagina illustra gli articoli pertinenti relativi a ciascun regime, spiega la logica alla base del calcolo del margine, fornisce esempi pratici per le agenzie di viaggio e per i commercianti di beni usati e indica gli indennizzi previsti per gli agricoltori, con le relative scadenze per la presentazione delle richieste.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Come funziona l\u2019IVA: riscossione, detraibilit\u00e0 e responsabilit\u00e0<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Sintesi dei regimi speciali<\/h2>\n\n\n\n
Sezioni<\/th>Regime<\/th><\/tr>
da 117 a 122<\/td>Piccole imprese, ovvero il regime delle soglie di registrazione<\/td><\/tr>
da 123 a 128<\/td>Agenzie di viaggio, con calcolo dei margini<\/td><\/tr>
da 129 a 137<\/td>Margine di profitto su beni di seconda mano, opere d'arte e oggetti d'antiquariato<\/td><\/tr>
da 138 a 144<\/td>Vendite all'asta<\/td><\/tr>
da centocinquanta a centocinquanta<\/td>Indennizzi ai produttori agricoli<\/td><\/tr>
da 151 a 154<\/td>Oro da investimento<\/td><\/tr>
155<\/td>Borsa dell'energia albanese<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Il regime speciale non \u00e8 una scelta stilistica per le imprese. Si applica quando l\u2019attivit\u00e0 soddisfa le condizioni previste dagli articoli pertinenti e l\u2019adesione a tale regime modifica contemporaneamente la base di calcolo, la fatturazione e il diritto alla detrazione.<\/p>\n\n\n\n

Piccole imprese<\/h2>\n\n\n\n

Il regime delle piccole imprese \u00e8 la parte della legge che disciplina i soggetti al di sotto della soglia di registrazione, fissata a 10.000.000 di lek\u00eb, la registrazione volontaria a partire da 5.000.000 di lek\u00eb, L'obbligo di presentare domanda entro 15 giorni dal superamento della soglia e di tornare a questo regime dopo 12 mesi.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Iscrizione e cancellazione dal registro IVA, con soglie e scadenze<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

La logica del regime dei margini<\/h2>\n\n\n\n

Nel regime ordinario, l\u2019IVA viene calcolata sul prezzo di vendita e l\u2019IVA sugli acquisti viene detratta. Nel regime del margine, la base di calcolo \u00e8 costituita dalla differenza tra il prezzo di vendita e il costo di acquisto, poich\u00e9 non vi \u00e8 IVA da detrarre sugli acquisti. I beni sono stati venduti da una persona fisica oppure la cessione \u00e8 stata effettuata da un soggetto che non addebita l\u2019IVA.<\/p>\n\n\n\n

Le conseguenze di questo meccanismo sono duplici. La base imponibile si riduce in modo significativo, poich\u00e9 viene tassato solo il margine, ma l\u2019impresa perde il diritto di dedurre le spese che vanno a costituire direttamente tale margine. I costi propri dell\u2019impresa, quali l\u2019affitto, l\u2019energia e i servizi amministrativi, seguono le norme generali.<\/p>\n\n\n\n

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Attenzione. Nell\u2019ambito del regime del margine, l\u2019IVA non viene indicata separatamente sulla fattura al cliente come avviene in una vendita standard, pertanto il cliente aziendale non ha alcun importo da detrarre. Quando i vostri clienti sono aziende che intendono detrarre l\u2019IVA, questo \u00e8 un aspetto che deve essere negoziato prima della vendita.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Agenzie di viaggio<\/h2>\n\n\n\n

Per le agenzie di viaggio, gli articoli da 123 a 128 prevedono la contabilit\u00e0 a margine. Il margine \u00e8 la differenza tra il prezzo che il cliente paga per il pacchetto e il costo dei servizi che l\u2019agenzia acquista da terzi per conto del cliente, quali alloggio, trasporto e servizi nella localit\u00e0 di destinazione.<\/p>\n\n\n\n

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Un'agenzia vende pacchetti per un valore di 3.000.000 di lek in un determinato periodo. Le forniture acquistate da terzi per questi pacchetti ammontano a 2.400.000 di lek, quindi il margine \u00e8 di 600.000 lek. L\u2019IVA sul margine, considerando il margine come comprensivo di IVA, \u00e8 pari a 600.000 \u00d7 20\/120, ovvero 100.000 lek di IVA riscossa. I costi propri dell\u2019agenzia, affitto e servizi amministrativi, ammontano a 150.000 lek\u00eb IVA esclusa, ovvero 30.000 lek\u00eb di IVA deducibile. L\u2019imposta dovuta \u00e8 pari a 100.000 meno 30.000, ovvero 70.000 lek\u00eb.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Un confronto aiuta a chiarire la questione. Senza il regime del margine, la stessa agenzia avrebbe addebitato l\u2019IVA su 3.000.000 di lek\u00eb. Il regime del margine prevede la tassazione solo sul valore aggiunto dall\u2019agenzia e, proprio per questo motivo, non consente la detrazione dell\u2019IVA sulle forniture incluse nel pacchetto.<\/p>\n\n\n\n

Articoli di seconda mano, opere d'arte e oggetti d'antiquariato<\/h2>\n\n\n\n

Gli articoli da 129 a 137 disciplinano il regime del margine per i commercianti di beni usati, opere d\u2019arte, oggetti da collezione e oggetti d\u2019antiquariato. Il caso pi\u00f9 comune nella prassi albanese \u00e8 il commercio di veicoli usati e attrezzature di seconda mano acquistate da privati.<\/p>\n\n\n\n

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Un commerciante acquista un veicolo usato da un privato per 900.000 lek, IVA esclusa al momento dell'acquisto, e lo rivende per 1.200.000 lek. Il margine \u00e8 di 300.000 lek. L\u2019IVA sul margine, quando quest\u2019ultimo \u00e8 considerato comprensivo di IVA, \u00e8 pari a 300.000 \u00d7 20\/120, ovvero 50.000 lek di IVA riscossa. I costi propri del commerciante per il periodo, affitto e servizi, ammontano a 100.000 lek\u00eb IVA esclusa, ovvero 20.000 lek\u00eb di IVA detraibile. L\u2019importo da versare \u00e8 pari a 50.000 meno 20.000, ovvero 30.000 lek\u00eb.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

\u2714 Il documento di acquisto del cliente viene conservato integralmente, poich\u00e9 attesta il costo di acquisto e, di conseguenza, il margine.
\u2714 Il registro delle merci in entrata e in uscita viene tenuto articolo per articolo, poich\u00e9 il margine viene calcolato per ogni singola transazione.
\u2714 L'IVA sull'acquisto non \u00e8 detraibile, poich\u00e9 sull'acquisto non \u00e8 stata applicata alcuna IVA.
\u2714 I costi amministrativi aziendali sono soggetti alle norme generali in materia di deducibilit\u00e0.
\u2714 Il passaggio dal regime dei margini al regime generale nell\u2019ambito della stessa attivit\u00e0 richiede una chiara separazione contabile.<\/p>\n\n\n\n

Vendite all'asta<\/h2>\n\n\n\n

Gli articoli da 138 a 144 disciplinano il regime IVA applicabile alle vendite all\u2019asta. Il regime segue una logica simile a quella del regime del margine, poich\u00e9 l\u2019organizzatore dell\u2019asta funge da intermediario nella vendita di un bene che non gli appartiene, per cui la base imponibile non corrisponde all\u2019intero prezzo di aggiudicazione.<\/p>\n\n\n\n

Indennizzi ai produttori agricoli<\/h2>\n\n\n\n

Il produttore agricolo non soggetto all\u2019IVA non addebita l\u2019IVA, il che comporta una perdita nella catena di approvvigionamento. L\u2019acquirente soggetto all\u2019IVA non pu\u00f2 detrarre l\u2019IVA relativa alla materia prima agricola. Gli articoli da 145 a 150 risolvono tale problema attraverso un meccanismo di compensazione.<\/p>\n\n\n\n

Elemento<\/th>Regola<\/th><\/tr>
Tasso di indennizzo<\/td>10%<\/td><\/tr>
Il calcolo<\/td>Semestrale<\/td><\/tr>
Fattura<\/td>Rilasciato dall'acquirente<\/td><\/tr>
Termine ultimo per la presentazione delle domande per il periodo da gennaio a giugno<\/td>31 dicembre dello stesso anno<\/td><\/tr>
Termine ultimo per la presentazione delle domande per il periodo da luglio a dicembre<\/td>30 giugno dell'anno successivo<\/td><\/tr>
Erogazione dell'indennizzo<\/td>Entro 30 giorni<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
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Un trasformatore acquista prodotti agricoli per un valore di 2.000.000 di lek da agricoltori non registrati ai fini IVA nel periodo compreso tra gennaio e giugno. Il rimborso, calcolato al tasso del 10%, ammonta a 200.000 lek. La fattura viene emessa dall\u2019acquirente, la richiesta di rimborso viene presentata entro il 31 dicembre dello stesso anno e il rimborso viene effettuato entro 30 giorni dal momento in cui la richiesta soddisfa i requisiti previsti.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Il meccanismo \u00e8 stato modificato dalla legge n. 80\/2025, che ha modificato l\u2019aliquota, la frequenza di calcolo e i termini di presentazione. Ai fini dell\u2019applicazione pratica in una catena specifica, il trattamento previsto nella dichiarazione dell\u2019acquirente viene verificato nel testo delle disposizioni e nelle linee guida di attuazione prima della stesura della procedura.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Formalizzazione del mercato agricolo e zootecnico<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Aliquota 10% per i fattori di produzione agricoli e aliquote ridotte<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

L'oro da investimento e la Borsa dell'energia albanese<\/h2>\n\n\n\n

Gli articoli da 151 a 154 disciplinano il regime speciale per l\u2019oro da investimento, mentre l\u2019articolo 155 disciplina il trattamento IVA per la Borsa dell\u2019Energia albanese. Si tratta in entrambi i casi di regimi chiusi che interessano un numero limitato di soggetti e che vengono applicati in conformit\u00e0 con il testo degli articoli pertinenti.<\/p>\n\n\n\n

L'oro fornito alla Banca d'Albania \u00e8 trattato separatamente, con un tasso pari a zero, ai sensi dell'articolo 61.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Esenzioni e operazioni a aliquota zero<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Gli errori che notiamo<\/h2>\n\n\n\n