{"id":55002,"date":"2026-08-04T13:43:27","date_gmt":"2026-08-04T13:43:27","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?page_id=55002"},"modified":"2026-08-04T21:25:59","modified_gmt":"2026-08-04T21:25:59","slug":"ritenuta-alla-fonte","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatime\/dividendi-dhe-tatimi-ne-burim\/tatimi-ne-burim\/","title":{"rendered":"Quando viene trattenuta l'imposta alla fonte e qual \u00e8 l'aliquota?"},"content":{"rendered":"

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Pagina Iniziale<\/a><\/span> | Normativa fiscale<\/a><\/span> | Dividendi e ritenuta alla fonte<\/a><\/span> | Quando viene trattenuta l'imposta alla fonte e qual \u00e8 l'aliquota?<\/span><\/span><\/div>\n\n\n

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La ritenuta alla fonte \u00e8 un meccanismo semplice basato su un'unica regola. Quando un'impresa effettua un pagamento a una persona fisica che non emette fatture a titolo di impresa, la legge non impone a tale persona di dichiarare autonomamente il reddito, ma attribuisce all'impresa la responsabilit\u00e0 di trattenere l'imposta e di versarla all'amministrazione fiscale.<\/p>\n\n\n\n

Questa pagina illustra in quali casi sussiste l'obbligo di ritenuta alla fonte e in quali no, le aliquote applicabili a canoni di locazione, interessi, commissioni e pagamenti a soggetti non residenti, le modalit\u00e0 di dichiarazione della ritenuta alla fonte e cosa succede in caso di mancata applicazione della ritenuta. La procedura di distribuzione degli utili e il dividendo 8% sono trattati nella pagina correlata.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Come vengono distribuiti gli utili e quale aliquota fiscale viene applicata sui dividendi?<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Cosa significa \u201critenuta alla fonte\u201d?<\/h2>\n\n\n\n

La ritenuta alla fonte non \u00e8 un'imposta aggiuntiva a carico dell'azienda, bens\u00ec l'imposta dovuta dal beneficiario, riscossa alla fonte. L'azienda detrae l'importo dell'imposta dal pagamento, versa al beneficiario la somma al netto e dichiara l'importo trattenuto come proprio debito nei confronti dell'autorit\u00e0 fiscale.<\/p>\n\n\n\n

In questo contesto, l\u2019azienda \u00e8 denominata \u201cagente di ritenuta\u201d. La responsabilit\u00e0 ricade su di essa e non viene trasferita al destinatario; pertanto, qualora la ritenuta non venga effettuata, l\u2019onere amministrativo non ricade sul locatore n\u00e9 sul consulente, bens\u00ec sull\u2019azienda che ha effettuato il pagamento.<\/p>\n\n\n\n

Le spese aziendali non subiscono alcuna riduzione a seguito della ritenuta alla fonte. Il costo riconosciuto rimane l'importo lordo del contratto, poich\u00e9 l'imposta viene trattenuta per conto del beneficiario e non costituisce una detrazione dal prezzo.<\/p>\n\n\n\n

Tariffe applicabili<\/h2>\n\n\n\n
Pagamento<\/th>Il ricevitore<\/th>Valutazione<\/th><\/tr>
Affitto<\/td>individuale<\/td>15%<\/td><\/tr>
Interesse<\/td>individuale<\/td>15%<\/td><\/tr>
Onorario e diritti d'autore<\/td>individuale<\/td>15%<\/td><\/tr>
Proventi derivanti dal gioco d'azzardo<\/td>individuale<\/td>15%<\/td><\/tr>
Dividendi e distribuzione degli utili<\/td>Persona fisica o giuridica<\/td>8%<\/td><\/tr>
Servizi, assicurazioni, quote associative, lavori di costruzione e montaggio, artisti e atleti<\/td>Non residente<\/td>15%, ai sensi della convenzione contro la doppia imposizione.<\/td><\/tr>
Servizi forniti da un'impresa con sede legale nel territorio<\/td>Persona giuridica o persona fisica registrata<\/td>nessuna trattenuta<\/td><\/tr>
Dividendi che soddisfano le condizioni per l\u2019esenzione di partecipazione, interessi su eurobond, soggetti esenti<\/td>A seconda dei casi<\/td>nessuna trattenuta<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Leggi anche: Cosa \u00e8 cambiato in materia di ritenuta alla fonte?<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Quando sussiste l\u2019obbligo e quando non sussiste<\/h2>\n\n\n\n

La regola pratica \u00e8 semplice. La ritenuta alla fonte esiste perch\u00e9 il destinatario del pagamento \u00e8 spesso un\u2019impresa non registrata e non dichiarerebbe autonomamente il reddito. Quando il pagamento avviene tra due imprese residenti registrate ed \u00e8 accompagnato da una fattura fiscale, il destinatario dichiara autonomamente il reddito e non viene applicata alcuna ritenuta alla fonte.<\/p>\n\n\n\n

Il dividendo rappresenta l\u2019unica eccezione significativa a questa logica, poich\u00e9 la ritenuta alla fonte viene comunque applicata anche quando il socio \u00e8 un\u2019altra societ\u00e0, a prescindere dall\u2019esenzione per partecipazione. Per tutti gli altri pagamenti a un\u2019impresa residente registrata, la fattura sostituisce la ritenuta alla fonte.<\/p>\n\n\n\n

La ritenuta alla fonte non viene applicata nemmeno in altri tre casi: per i soggetti esenti da imposta, per i dividendi che beneficiano dell\u2019esenzione per partecipazione e per gli interessi sugli eurobond.<\/p>\n\n\n\n

Il test di tre domande prima del pagamento<\/h3>\n\n\n\n

\u2714 Il destinatario \u00e8 una persona fisica che non emette fatture a titolo commerciale, oppure un'impresa registrata che emette fatture fiscalizzate.
\u2714 Il pagamento rientra nell'elenco dei pagamenti associati all'oggetto, ovvero affitto, interessi, commissioni, diritti d'autore, dividendi, vincite al gioco d'azzardo.
\u2714 Il destinatario \u00e8 residente o non residente, poich\u00e9 per i non residenti l'elenco \u00e8 pi\u00f9 ampio.<\/p>\n\n\n\n

Quando la risposta alla prima domanda \u00e8 \"persona fisica\" e il pagamento rientra nell'elenco, si applica la ritenuta alla fonte. Quando il destinatario emette una fattura fiscalizzata in qualit\u00e0 di impresa, la ritenuta alla fonte non si applica, ad eccezione dei dividendi.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Come vengono tassati i lavoratori autonomi e i liberi professionisti<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Affitto versato a una persona fisica<\/h2>\n\n\n\n

Quando un'azienda affitta da un privato, trattiene il 151% dell'affitto lordo e versa al privato l'importo netto. Quando il locatore \u00e8 un'azienda registrata, non si applica alcuna ritenuta e l'affitto viene fatturato come di consueto.<\/p>\n\n\n\n

L'affitto versato tra due privati non \u00e8 soggetto a ritenuta alla fonte. In tal caso, \u00e8 il locatore stesso a dichiarare il reddito nella propria dichiarazione dei redditi.<\/p>\n\n\n\n

Esempio di calcolo<\/h3>\n\n\n\n
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Ufficio in affitto a 60.000 lek\u00eb al mese da un privato. L\u2019azienda trattiene 151 TP3T, ovvero 9.000 lek\u00eb, e versa al locatore 51.000 lek\u00eb. Su base annua, il canone lordo \u00e8 pari a 720.000 lek\u00eb e la ritenuta fiscale ammonta a 108.000 lek\u00eb. La spesa contabilizzata dall\u2019azienda rimane pari a 720.000 lek\u00eb, poich\u00e9 la ritenuta fiscale viene effettuata per conto del locatore.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

\u00c8 opportuno specificare espressamente nel contratto che l\u2019affitto \u00e8 un importo lordo e che viene trattenuta un\u2019imposta del 15%. In assenza di tale clausola, il proprietario privato si aspetta di ricevere 60.000 lek netti e la controversia sorge gi\u00e0 al momento del primo pagamento.<\/p>\n\n\n\n

Prezzi minimi di riferimento<\/h3>\n\n\n\n

Qualora il canone contrattuale sia inferiore al prezzo minimo di riferimento, l\u2019amministrazione fiscale pu\u00f2 fare riferimento al prezzo di riferimento stabilito dal Decreto del Governo n. 469 del 3 giugno 2015, anzich\u00e9 al prezzo indicato nel contratto.<\/p>\n\n\n\n

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Attenzione. Metodo specifico per l\u2019applicazione degli affitti minimi di riferimento per i contratti di locazione commerciale destinati a persone fisiche, compresi i dati per citt\u00e0 e zona. NON VERIFICATO; da confermare prima della pubblicazione nel testo del decreto governativo applicabile.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Leggi anche: Ritenuta alla fonte sul canone di locazione: una guida pratica<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Come vengono tassati gli affitti?<\/a>, gli interessi e le plusvalenze della persona fisica<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Interessi corrisposti a una persona fisica<\/h2>\n\n\n\n

Gli interessi corrisposti a una persona fisica, ad esempio su un prestito concesso alla societ\u00e0 dal partner o da un terzo, sono soggetti a ritenuta alla fonte del 15,1%. La ritenuta viene effettuata al momento del pagamento degli interessi, non al momento della ricezione del prestito.<\/p>\n\n\n\n

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Prestito concesso da un privato per un importo di 3.000.000 di lek, a un tasso d\u2019interesse del 5% annuo, pari a 150.000 lek di interessi annuali. La societ\u00e0 trattiene il 15%, ovvero 22.500 lek, e versa al privato 127.500 lek. Gli oneri finanziari rimangono pari a 150.000 lek, entro i limiti previsti dalla legge.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

La contabilizzazione degli interessi passivi \u00e8 soggetta a due limitazioni: l\u2019importo eccedente il tasso medio sui prestiti a 12 mesi della Banca d\u2019Albania non viene contabilizzato, e gli interessi in eccesso sono limitati a 30% dell\u2019EBITDA, con un riporto in avanti di cinque anni. La limitazione del 15% viene applicata in ogni caso, anche quando la quota di onere non viene rilevata.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Quali spese vengono contabilizzate e quali no.<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Onorari e diritti d'autore<\/h2>\n\n\n\n

Gli onorari, i diritti d\u2019autore e i compensi simili corrisposti a una persona fisica che non emette fatture a titolo professionale sono soggetti a ritenuta alla fonte del 15%. Ci\u00f2 vale per un traduttore, un fotografo, l\u2019autore di uno studio o un formatore che svolge un incarico una tantum e non \u00e8 titolare di un NIPT.<\/p>\n\n\n\n

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Onorario di 200.000 lek\u00eb per uno studio redatto da un singolo autore. L\u2019azienda trattiene il 151 TP3T, ovvero 30.000 lek\u00eb, e versa all\u2019autore 170.000 lek\u00eb. L\u2019importo trattenuto viene dichiarato dall\u2019azienda e l\u2019autore non ha ulteriori obblighi relativi a tale reddito.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Quando il servizio \u00e8 prestato da un lavoratore autonomo iscritto all\u2019albo, questi emette una fattura fiscalizzata e non viene applicata alcuna ritenuta alla fonte. Qualora lo stesso lavoratore operi esclusivamente per un unico cliente, occorre prestare attenzione poich\u00e9 il rapporto potrebbe essere riclassificato come rapporto di lavoro subordinato.<\/p>\n\n\n\n

Pagamenti a soggetti non residenti<\/h2>\n\n\n\n

Per i non residenti, l'elenco dei pagamenti soggetti a ritenuta alla fonte \u00e8 pi\u00f9 ampio. Oltre a dividendi, interessi, compensi e canoni di locazione, comprende anche servizi, assicurazioni, compensi degli amministratori, lavori di costruzione e montaggio, nonch\u00e9 compensi a artisti e atleti.<\/p>\n\n\n\n

L'aliquota di base \u00e8 pari a 15%, ma l'accordo per evitare la doppia imposizione con il Paese del beneficiario potrebbe ridurla o eliminarla. La condizione \u00e8 che il certificato di residenza del beneficiario venga presentato prima del pagamento, poich\u00e9 dopo il pagamento diventa difficile far valere il diritto previsto dall\u2019accordo.<\/p>\n\n\n\n

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Fattura per servizi di consulenza di importo pari a 1.000.000 di lek\u00eb emessa da una societ\u00e0 non residente, senza certificato di residenza in archivio. L'azienda trattiene il 15% (ovvero 150.000 lek) e trasferisce 850.000 lek. In presenza di un certificato di residenza e di un accordo che esenta dalla ritenuta per questo tipo di pagamento, viene trasferito l'intero importo di 1.000.000 di lek.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Leggi anche: Come vengono applicati l'accordo sulla doppia imposizione e il certificato di residenza?<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Dichiarazione e versamento della ritenuta alla fonte<\/h2>\n\n\n\n

La ritenuta alla fonte viene dichiarata e versata esclusivamente per via telematica, tramite e-Filing, nel mese successivo al pagamento. La dichiarazione non \u00e8 subordinata alla chiusura dell'esercizio e non \u00e8 sostituita dalla dichiarazione dei redditi annuale.<\/p>\n\n\n\n

In pratica, lo seguiamo insieme alla busta paga, che per le persone giuridiche va presentata entro il 20 del mese successivo, poich\u00e9 in questo modo lo stesso calendario copre stipendi, contributi e ritenute fiscali. La scadenza per le ritenute fiscali viene sempre confermata su e-Filing prima dell\u2019invio.<\/p>\n\n\n\n

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Attenzione. La disposizione che stabilisce il termine per la dichiarazione e il versamento delle ritenute alla fonte, nonch\u00e9 il relativo modulo. NON VERIFICATO, da confermare prima della pubblicazione. Il 20 del mese successivo \u00e8 il termine verificato per le dichiarazioni relative alle retribuzioni dei soggetti obbligati, non il termine confermato per le ritenute alla fonte.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

I documenti contenuti nel fascicolo comprendono il contratto o la delibera che giustifica il pagamento, il calcolo dell\u2019importo trattenuto, la dichiarazione di conferma e l\u2019ordine di pagamento bancario relativo all\u2019importo al netto. Si sconsiglia di versare tali importi in contanti, poich\u00e9 ci\u00f2 ti priva della prova pi\u00f9 semplice.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Il calendario fiscale completo per l'anno<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Conseguenze in caso di mancata ritenuta fiscale<\/h2>\n\n\n\n

Quando si effettua la ritenuta alla fonte, la legge considera il soggetto che effettua la ritenuta come responsabile della stessa, il che significa che quest\u2019ultimo \u00e8 tenuto a versare l\u2019importo anche se non lo ha effettivamente trattenuto. \u00c8 proprio questo l\u2019aspetto che comporta i costi maggiori per le imprese, poich\u00e9 l\u2019importo non trattenuto non \u00e8 recuperabile dal beneficiario.<\/p>\n\n\n\n

La responsabilit\u00e0 dell'agente di custodia<\/p>\n\n\n\n

Violazione<\/th>Conseguenza<\/th><\/tr>
Mancato pagamento tempestivo della ritenuta alla fonte.<\/td>0,061 TP3T dell'importo giornaliero<\/td><\/tr>
L'imposta non \u00e8 stata trattenuta quando avrebbe dovuto esserlo.<\/td>50% dell'importo che avrebbe dovuto essere trattenuto<\/td><\/tr>
L'imposta viene trattenuta e non dichiarata.<\/td>100% dell'importo detenuto<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n
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Affitto di 60.000 lek\u00eb al mese per un anno, senza ritenuta alla fonte. L\u2019imposta non trattenuta ammonta a 108.000 lek\u00eb. La sanzione 50% ammonta a 54.000 lek\u00eb. Gli interessi di mora, pari allo 0,061% al giorno, calcolati su un ritardo di 90 giorni su 108.000 lek\u00eb, ammontano a 5.832 lek\u00eb. Il costo di un errore che dura un anno supera i 167.000 lek\u00eb, mentre una corretta ritenuta alla fonte non sarebbe costata nulla.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

La sanzione relativa a un obbligo non supera i 100% del valore dell'obbligo stesso. Si tratta di una clausola di salvaguardia prevista dall'articolo 111, comma 5, della Legge di procedura, che spesso non viene invocata dal contribuente al momento della presentazione dei documenti di opposizione.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Verifiche fiscali, sanzioni e i tuoi diritti<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Gli errori che notiamo<\/h2>\n\n\n\n