{"id":55094,"date":"2026-08-04T19:49:18","date_gmt":"2026-08-04T19:49:18","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?page_id=55094"},"modified":"2026-08-04T19:49:19","modified_gmt":"2026-08-04T19:49:19","slug":"accordi","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatime\/te-huajt-dhe-taksimi-i-dyfishte\/marreveshjet\/","title":{"rendered":"Accordi per evitare la doppia imposizione e certificato di residenza"},"content":{"rendered":"

<\/p>\n\n\n

Pagina Iniziale<\/a><\/span> | Normativa fiscale<\/a><\/span> | Stranieri e doppia imposizione<\/a><\/span> | Accordi per evitare la doppia imposizione e certificato di residenza<\/span><\/span><\/div>\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

Quando due paesi hanno il diritto di tassare lo stesso reddito, la convenzione per evitare la doppia imposizione stabilisce chi \u00e8 soggetto a tassazione, quale sia l\u2019importo dell\u2019imposta e in che modo venga presa in considerazione l\u2019imposta pagata nell\u2019altro paese. L\u2019Albania ha oltre 40 accordi in vigore<\/a>, e, una volta entrato in vigore, l\u2019accordo prevale sul diritto interno. Il presente articolo tratter\u00e0 degli accordi per evitare la doppia imposizione e del loro impatto sui contribuenti albanesi.<\/p>\n\n\n\n

In questa pagina viene spiegato come funziona l'accordo, come ottenere il certificato di residenza, come ottenere il credito d'imposta per le imposte pagate all'estero e quali documenti sono necessari prima del pagamento. <\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Quando si \u00e8 considerati residenti fiscali in Albania?<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Come funziona un accordo?<\/h2>\n\n\n\n

L'accordo non introduce una nuova imposta. Esso ripartisce il diritto di imposizione tra i due paesi ed elimina la doppia imposizione. In pratica, l\u2019accordo ha tre effetti: riduce l\u2019aliquota della ritenuta alla fonte su determinate categorie di pagamenti, attribuisce il diritto di imposizione a un solo paese per altre categorie e risolve la situazione in cui due paesi considerano la stessa persona come residente.<\/p>\n\n\n\n

In cosa consiste l'accordo?<\/p>\n\n\n\n

Situazione<\/th>Gli effetti dell'accordo<\/th><\/tr>
Pagamento a un soggetto non residente proveniente da un Paese con cui \u00e8 in vigore un accordo<\/td>L'aliquota della ritenuta alla fonte pu\u00f2 essere ridotta.<\/td><\/tr>
Categorie di reddito che l'accordo lascia alla discrezionalit\u00e0 del singolo paese<\/td>In Albania non viene trattenuta alcuna imposta.<\/td><\/tr>
Due paesi considerano la stessa persona come residente.<\/td>La residenza viene scelta in base ai criteri previsti dall'accordo.<\/td><\/tr>
Il residente albanese paga le imposte all'estero.<\/td>In Albania viene riconosciuto un credito d'imposta estero.<\/td><\/tr>
Al momento del pagamento mancano alcuni documenti.<\/td>Si applica la norma di diritto interno.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Oltre 40 accordi in vigore<\/h3>\n\n\n\n

L'Albania conta oltre 40 accordi in vigore<\/a> per evitare la doppia imposizione. L'elenco dei paesi e il testo di ciascun accordo sono disponibili all'indirizzo Istruzione n. 11, del 23 luglio 2024<\/a>, e nel suo allegato 2. Le aliquote e le categorie variano da un accordo all\u2019altro, pertanto il testo va interpretato caso per caso e non va dato per scontato.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Prevenzione della doppia imposizione in Albania: accordi e modalit\u00e0 operative.<\/a><\/p>\n\n\n\n

L'accordo non si applica automaticamente.<\/h3>\n\n\n\n

Questo \u00e8 l\u2019aspetto che comporta i costi maggiori. L\u2019accordo si applica solo quando il beneficiario dimostra la propria residenza nell\u2019altro Paese mediante un certificato di residenza e la documentazione richiesta dalle linee guida applicabili. In assenza di tale prova, il soggetto pagatore albanese effettua la ritenuta d\u2019acconto in conformit\u00e0 alla legislazione nazionale.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: La nuova direttiva sulla prevenzione della doppia imposizione<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Certificato di residenza e come ottenerlo<\/h2>\n\n\n\n

Il certificato di residenza \u00e8 un documento rilasciato dall'autorit\u00e0 fiscale del paese in cui il beneficiario \u00e8 residente. Esso attesta che la persona \u00e8 soggetta a imposizione fiscale in quel paese e che l'accordo pu\u00f2 essere applicato.<\/p>\n\n\n\n

Le fasi, dalla richiesta al pagamento<\/h3>\n\n\n\n

\u2714 Il beneficiario non residente richiede il certificato di residenza all\u2019autorit\u00e0 fiscale del proprio Paese.
\u2714 Il certificato \u00e8 compilato in conformit\u00e0 con il modello e i requisiti previsti da Istruzione n. 11, del 23 luglio 2024<\/a>, unitamente all\u2019allegato 2
\u2714 Il certificato e la documentazione di accompagnamento vengono consegnati al pagatore albanese prima del pagamento.
Il soggetto pagante albanese verifica la validit\u00e0 e il periodo coperto dal certificato.
Il pagamento viene effettuato alla tariffa concordata e la documentazione viene conservata nel fascicolo della transazione.
\u2714 In caso di mancanza del certificato, si applica il diritto nazionale e la richiesta di restituzione viene presentata in un secondo momento.<\/p>\n\n\n\n

Quando il certificato arriva in ritardo<\/h3>\n\n\n\n

Qualora al momento del pagamento la documentazione risulti mancante, il pagatore albanese applica l\u2019aliquota prevista dalla normativa nazionale. \u00c8 possibile ottenere il rimborso in un secondo momento, ma si tratta di una procedura pi\u00f9 lunga rispetto alla presentazione tempestiva del documento; pertanto, il certificato deve essere allegato al contratto e non presentato successivamente alla fattura.<\/p>\n\n\n\n

\n

Nota bene. Il recupero delle imposte pagate in eccesso in caso di presentazione tardiva della dichiarazione \u00e8 descritto a titolo puramente illustrativo. La procedura, il modulo e il termine per la presentazione della richiesta devono essere verificati con l\u2019autorit\u00e0 fiscale. Istruzione n. 11\/2024<\/a> prima della pubblicazione. <\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Termine ultimo per la presentazione della documentazione e le sanzioni<\/h3>\n\n\n\n

La presentazione della documentazione relativa agli accordi \u00e8 soggetta a una scadenza e la mancata presentazione \u00e8 punibile con una sanzione di 10.000 lek al mese, per un massimo di 24 mesi, ai sensi dell\u2019articolo 115, comma 3, della Legge.Causa n. 9920\/2008<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

\n

Nota bene. Il nesso preciso tra il termine di 24 mesi, la perdita del diritto di far valere il contratto e la penale mensile deve essere confermato in Istruzione n. 11\/2024<\/a> e nell'articolo 115, comma 3, del Legge n. 9920\/2008 <\/a>prima della pubblicazione.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Esempio di calcolo: pagamento a un fornitore estero.<\/h2>\n\n\n\n
\n

Una societ\u00e0 albanese versa 1.000.000 di lek\u00eb a una societ\u00e0 non residente per servizi di consulenza. In assenza di un certificato di residenza, viene trattenuta una ritenuta alla fonte del 15%, pari a 150.000 lek\u00eb. Il prestatore riceve 850.000 lek e la societ\u00e0 albanese dichiara e versa 150.000 lek. Se il certificato viene presentato prima del pagamento e l\u2019accordo prevede un\u2019aliquota inferiore per questa categoria, la differenza rimane al prestatore. Se l\u2019accordo attribuisce il diritto di imposizione esclusivamente al paese del prestatore, in Albania non viene trattenuta alcuna ritenuta.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Il tasso esatto previsto dall'accordo non \u00e8 indicato in questa pagina, poich\u00e9 varia da un paese all'altro. \u00c8 possibile consultarlo nel testo dell'accordo in questione prima di effettuare il pagamento.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Come viene tassato un non residente che lavora o percepisce redditi in Albania<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Accredito delle imposte pagate all\u2019estero<\/h2>\n\n\n\n

Un residente albanese che abbia pagato imposte all\u2019estero su redditi dichiarati anche in Albania pu\u00f2 beneficiare di un credito d\u2019imposta. Il credito \u00e8 limitato e non pu\u00f2 superare l\u2019imposta che l\u2019Albania applicherebbe sullo stesso reddito. L\u2019eventuale importo eccedente pagato viene rimborsato entro 60 giorni.<\/p>\n\n\n\n

Esempio di calcolo per l'azienda<\/h3>\n\n\n\n
\n

Una societ\u00e0 albanese residente realizza un utile imponibile di 3.000.000 di lek\u00eb da un\u2019attivit\u00e0 all\u2019estero e paga l\u00ec 500.000 lek\u00eb di imposte. L\u2019imposta albanese sullo stesso utile, con un\u2019aliquota del 15%, ammonta a 450.000 lek\u00eb. Il credito \u00e8 limitato a 450.000 lek, pertanto su tale utile non \u00e8 dovuta alcuna imposta in Albania e la differenza di 50.000 lek non viene rimborsata. Se all\u2019estero fossero stati versati 300.000 lek, il credito sarebbe stato interamente utilizzato e in Albania sarebbero stati dovuti 150.000 lek.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Per le persone fisiche, il principio \u00e8 lo stesso e trova applicazione ai sensi degli articoli 25 e 26, mentre per le societ\u00e0 trova applicazione ai sensi dell\u2019articolo 42.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Risoluzione delle controversie in materia di doppia imposizione con i paesi dell'UE<\/a><\/p>\n\n\n\n

Documentazione richiesta<\/h2>\n\n\n\n

La documentazione relativa a un pagamento a un soggetto non residente viene predisposta prima del pagamento e conservata integralmente. In caso di verifica fiscale, essa costituisce l\u2019unica prova che l\u2019operazione sia stata eseguita correttamente.<\/p>\n\n\n\n

\u2714 Il certificato di residenza del beneficiario, valido per il periodo di pagamento
\u2714 Il contratto o l'ordine in cui sono specificati il servizio, il luogo di esecuzione e il prezzo
\u2714 Fattura del fornitore e documento di pagamento bancario
\u2714 Il modulo e le dichiarazioni richiesti da Istruzione n. 11\/2024 <\/a>e l'allegato 2
\u2714 Ai fini del credito d\u2019imposta estero, prova del pagamento delle imposte all\u2019estero
\u2714 Per i servizi ricevuti dall\u2019estero, documentazione di autofatturazione conforme alla legge sulla fiscalizzazione.<\/p>\n\n\n\n

Gli errori che notiamo<\/h2>\n\n\n\n

Si presume che l'accordo si applichi automaticamente, senza necessit\u00e0 di un certificato di residenza, e il contribuente albanese rimane soggetto all'aliquota nazionale.<\/p>\n\n\n\n

Il certificato di residenza \u00e8 richiesto dopo il pagamento, quando il recupero risulta molto pi\u00f9 difficile.<\/p>\n\n\n\n

Si presume che l'aliquota di un trattato sia la stessa per tutti i paesi, mentre in realt\u00e0 le aliquote variano da trattato a trattato.<\/p>\n\n\n\n

Il certificato dell'anno scorso viene utilizzato per i pagamenti del nuovo anno senza verificare il periodo a cui si riferisce.<\/p>\n\n\n\n

\u00c8 necessario richiedere il credito d'imposta estero senza presentare prova del pagamento delle imposte all'estero.<\/p>\n\n\n\n

Le imposte pagate all\u2019estero vengono accreditate senza limiti, mentre il limite \u00e8 rappresentato dall\u2019imposta albanese applicata sullo stesso reddito.<\/p>\n\n\n\n

La documentazione relativa al contratto non \u00e8 stata presentata entro i termini previsti e viene inflitta una sanzione di 10.000 lek al mese.<\/p>\n\n\n\n

Domande frequenti<\/h2>\n\n\n\n

Quanti accordi per evitare la doppia imposizione ha stipulato l'Albania?<\/h3>\n\n\n\n

Sono in vigore oltre 40 accordi. L'elenco e il testo di ciascuno di essi sono disponibili su Istruzione n. 11, del 23 luglio 2024<\/a> e la pagina ufficiale di Alla Direzione Generale delle Imposte.<\/a><\/p>\n\n\n\n

Come si ottiene un certificato di residenza?<\/h3>\n\n\n\n

Viene rilasciato dall\u2019amministrazione fiscale del paese di residenza e consegnato al pagatore albanese prima del pagamento, insieme alla documentazione richiesta dalle linee guida.<\/p>\n\n\n\n

Cosa succede se al momento del pagamento manca il certificato?<\/h3>\n\n\n\n

Il soggetto pagatore albanese trattiene l'imposta in conformit\u00e0 alla normativa nazionale, ovvero il 15% sui servizi e altre categorie e l'8% sui dividendi.<\/p>\n\n\n\n

L'accordo ha la precedenza sulla legislazione albanese?<\/h3>\n\n\n\n

S\u00ec. Una volta che l\u2019accordo \u00e8 entrato in vigore e la documentazione \u00e8 completa, esso prevale sul diritto nazionale.<\/p>\n\n\n\n

A quanto ammonta la sanzione in caso di mancata presentazione della documentazione relativa al contratto?<\/h3>\n\n\n\n

10.000 lek\u00eb al mese, per un massimo di 24 mesi, ai sensi dell\u2019articolo 115, comma 3, della Legge n. 9920\/2008.<\/a><\/p>\n\n\n\n

Come viene accreditata l'imposta pagata all'estero?<\/h3>\n\n\n\n

Viene detratta dall'imposta albanese sul medesimo reddito, fino a concorrenza dell'importo di tale imposta. L'eventuale eccedenza non viene rimborsata, ma l'imposta pagata in eccesso in Albania viene rimborsata entro 60 giorni.<\/p>\n\n\n\n

Chi richiede il certificato, il pagatore o il beneficiario?<\/h3>\n\n\n\n

Il certificato viene richiesto dal beneficiario non residente all\u2019amministrazione del proprio Paese e successivamente consegnato al pagatore albanese.<\/p>\n\n\n\n

\u00c8 necessario un nuovo certificato per ogni pagamento?<\/h3>\n\n\n\n

Il certificato deve coprire il periodo di pagamento. Scriveteci illustrandoci la vostra situazione e vi indicheremo esattamente cosa \u00e8 necessario nel vostro caso specifico.<\/p>\n\n\n\n

Base giuridica<\/h2>\n\n\n\n

Diritto N. 29\/2023 \u201cSull'imposta sul reddito\u201d<\/a>, nella versione modificata, gli articoli 25 e 26 relativi al credito d\u2019imposta per imposte estere e al rimborso, l\u2019articolo 42 relativo al credito d\u2019imposta per le societ\u00e0, gli articoli 58 e 59 relativi alla ritenuta alla fonte, nonch\u00e9 le aliquote 8% e 15%.<\/p>\n\n\n\n

Istruzioni N. 11, del 23 luglio 2024<\/a>, e l'allegato 2, ai fini dell'attuazione degli accordi volti a evitare la doppia imposizione<\/p>\n\n\n\n

Diritto N. 9920, del 19 maggio 2008<\/a> \u201cPer le procedure fiscali\u201d, nella versione modificata, articolo 115, comma 3, relativo alla documentazione degli accordi<\/p>\n\n\n\n

Accordi per evitare la doppia imposizione, secondo l'elenco riportato nell'Allegato 2 della Direttiva n. 11\/2024<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Il testo di Testo unico<\/a>.<\/p>\n\n\n

<\/p>\n

AlProfit Consult esamina il contratto applicabile al tuo caso, richiede e verifica il certificato di residenza, prepara la documentazione di pagamento per il non residente e calcola il credito d'imposta estero nell'ambito dell'abbonamento mensile.<\/p>\n

Visualizza i prezzi<\/a><\/p>\n

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Kur dy vende kan\u00eb t\u00eb drejt\u00eb t\u00eb tatojn\u00eb t\u00eb nj\u00ebjt\u00ebn t\u00eb ardhur, marr\u00ebveshja p\u00ebr shmangjen e taksimit t\u00eb dyfisht\u00eb vendos kush tatohet, sa tatohet dhe si merret parasysh tatimi i paguar n\u00eb vendin tjet\u00ebr. Shqip\u00ebria ka mbi 40 marr\u00ebveshje n\u00eb fuqi, dhe kur marr\u00ebveshja zbatohet, ajo ka p\u00ebrpar\u00ebsi ndaj ligjit t\u00eb brendsh\u00ebm. N\u00eb k\u00ebt\u00eb artikull […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":54475,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"footnotes":""},"class_list":["post-55094","page","type-page","status-publish","hentry"],"yoast_head":"\nMarr\u00ebveshjet e taksimit t\u00eb dyfisht\u00eb dhe certifikata e rezidenc\u00ebs - AlProfit Consult<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Zbuloni se si marr\u00ebveshjet p\u00ebr shmangjen e taksimit t\u00eb dyfisht\u00eb ndihmojn\u00eb n\u00eb parandalimin e tatimeve t\u00eb dyfishta.\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tasse\/stranieri-e-doppia-imposizione\/accordi\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"it_IT\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Marr\u00ebveshjet p\u00ebr shmangjen e taksimit t\u00eb dyfisht\u00eb dhe certifikata e rezidenc\u00ebs\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Zbuloni se si marr\u00ebveshjet p\u00ebr shmangjen e taksimit t\u00eb dyfisht\u00eb ndihmojn\u00eb n\u00eb parandalimin e tatimeve t\u00eb dyfishta.\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tasse\/stranieri-e-doppia-imposizione\/accordi\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"AlProfit Consult\" \/>\n<meta property=\"article:publisher\" content=\"https:\/\/www.facebook.com\/AlProfitConsult\/\" \/>\n<meta property=\"article:modified_time\" content=\"2026-08-04T19:49:19+00:00\" \/>\n<meta property=\"og:image\" content=\"https:\/\/alprofitconsult.al\/wp-content\/uploads\/2026\/08\/Marreveshjet-per-shmangjen-e-taksimit-te-dyfishte-dhe-certifikata-e-rezidences-AlProfit-Consult.jpg\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:width\" content=\"1920\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:height\" content=\"1280\" \/>\n\t<meta property=\"og:image:type\" content=\"image\/jpeg\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:site\" content=\"@AlProfitConsult\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Tempo di lettura stimato\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"8 minuti\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\\\/\\\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"WebPage\",\"@id\":\"https:\\\/\\\/alprofitconsult.al\\\/tatime\\\/te-huajt-dhe-taksimi-i-dyfishte\\\/marreveshjet\\\/\",\"url\":\"https:\\\/\\\/alprofitconsult.al\\\/tatime\\\/te-huajt-dhe-taksimi-i-dyfishte\\\/marreveshjet\\\/\",\"name\":\"Marr\u00ebveshjet e taksimit t\u00eb dyfisht\u00eb dhe certifikata e rezidenc\u00ebs - 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