{"id":55097,"date":"2026-08-04T20:00:01","date_gmt":"2026-08-04T20:00:01","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?page_id=55097"},"modified":"2026-08-04T20:00:02","modified_gmt":"2026-08-04T20:00:02","slug":"imposta-sui-non-residenti","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatime\/te-huajt-dhe-taksimi-i-dyfishte\/tatimi-i-jorezidentit\/","title":{"rendered":"Come viene tassato un non residente che lavora o percepisce redditi in Albania"},"content":{"rendered":"

<\/p>\n\n\n

Pagina Iniziale<\/a><\/span> | Normativa fiscale<\/a><\/span> | Stranieri e doppia imposizione<\/a><\/span> | Come viene tassato un non residente che lavora o percepisce redditi in Albania<\/span><\/span><\/div>\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

\"\"<\/figure>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n\n

Un soggetto non residente \u00e8 soggetto a tassazione in Albania solo sui redditi provenienti dall\u2019Albania. Il regime fiscale dipende dal fatto che l\u2019attivit\u00e0 dia luogo o meno alla costituzione di una stabile organizzazione. Quando viene costituita una stabile organizzazione, l\u2019utile ad essa attribuito \u00e8 tassato al 15% in base al regime delle societ\u00e0. Quando non viene costituita, i pagamenti sono soggetti a ritenuta alla fonte da parte del pagatore albanese.<\/p>\n\n\n\n

Questa pagina illustra in quali casi si configura una stabile organizzazione, quali redditi sono considerati di origine albanese, quale aliquota di ritenuta alla fonte viene applicata sui pagamenti a favore di soggetti non residenti e quale trattamento viene riservato a un dipendente straniero. <\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Quando si \u00e8 considerati residenti fiscali in Albania?<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

H2: Seggio permanente e limiti di mandato<\/h2>\n\n\n\n

Una societ\u00e0 non residente pu\u00f2 essere soggetta a tassazione in Albania in qualit\u00e0 di impresa, e non solo tramite ritenuta alla fonte, qualora costituisca una stabile organizzazione, nota anche come sede fissa di attivit\u00e0. La legge prevede i termini entro i quali tale stabile organizzazione viene considerata sussistente.<\/p>\n\n\n\n

Quando viene istituita la sede permanente<\/p>\n\n\n\n

Attivit\u00e0<\/th>Limite di tempo<\/th><\/tr>
Cantiere edile o di montaggio<\/td>Oltre 6 mesi<\/td><\/tr>
Esplorazione e sfruttamento delle risorse naturali<\/td>Oltre 3 mesi<\/td><\/tr>
Offerta di servizi in Albania<\/td>Pi\u00f9 di sei mesi in un periodo di 12 mesi<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Una volta costituita la stabile organizzazione, l\u2019utile ad essa attribuito \u00e8 tassato secondo il regime delle societ\u00e0, ovvero al 151 TP 3 T. Gli obblighi di registrazione, contabilit\u00e0 e rendicontazione seguono la stessa logica prevista per una societ\u00e0 residente.<\/p>\n\n\n\n

H3: Esempio<\/h2>\n\n\n\n
\n

Una societ\u00e0 straniera presta servizi di installazione in Albania per otto mesi nell\u2019arco di un periodo di dodici mesi. La soglia dei sei mesi \u00e8 superata, pertanto si configura una stabile organizzazione. L\u2019utile attribuibile di 5.000.000 di lek \u00e8 tassato al 15% e genera 750.000 lek. Se fosse durata quattro mesi, l\u2019attivit\u00e0 non avrebbe dato luogo alla costituzione di una stabile organizzazione e i pagamenti sarebbero rimasti soggetti al regime di ritenuta alla fonte, il che significa che un pagamento di 1.000.000 di lek\u00eb sarebbe stato soggetto a un\u2019imposta di 150.000 lek\u00eb.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

I contratti con durate vicine ai termini previsti vengono analizzati prima della firma. Una proroga di due settimane potrebbe modificare l'intero regime fiscale del progetto.<\/p>\n\n\n\n

H2: Redditi provenienti dall'Albania<\/h2>\n\n\n\n

Un soggetto non residente \u00e8 soggetto a imposta solo sui redditi provenienti dall'Albania. La fonte del reddito \u00e8 determinata dal paese in cui si trova il bene, in cui si svolge l'attivit\u00e0 o in cui ha sede il pagatore, a seconda della categoria.<\/p>\n\n\n\n

Reddito tipico proveniente dall'Albania<\/p>\n\n\n\n

E il reddito<\/th>Trattamento<\/th><\/tr>
Ottenimento della residenza permanente in Albania<\/td>Imposta sugli utili, 15%<\/td><\/tr>
Servizi forniti a un cittadino albanese<\/td>Ritenuta alla fonte, 15%<\/td><\/tr>
Affitto di un immobile situato in Albania<\/td>Ritenuta alla fonte, 15%<\/td><\/tr>
Dividendo da una societ\u00e0 albanese<\/td>Ritenuta alla fonte, 8%<\/td><\/tr>
Retribuzione per il lavoro svolto in Albania<\/td>Imposta sui salari, 13% o 23%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Leggi anche: Accordi per evitare la doppia imposizione e certificato di residenza<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

H2: Ritenuta alla fonte sui pagamenti a soggetti non residenti<\/h2>\n\n\n\n

Per molte categorie di pagamenti, l\u2019imposta viene trattenuta dal pagatore albanese, che provvede a dichiararla e versarla. L\u2019aliquota generale \u00e8 del 15%, mentre i dividendi sono tassati all\u20198%. L\u2019obbligo ricade sul pagatore, pertanto eventuali errori sono a carico dell\u2019azienda albanese e non del fornitore straniero.<\/p>\n\n\n\n

Tariffe previste dalla legislazione nazionale<\/p>\n\n\n\n

Pagamento a un soggetto non residente<\/th>Valutazione<\/th><\/tr>
Dividendo<\/td>8%<\/td><\/tr>
Interesse<\/td>15%<\/td><\/tr>
Onorari e diritti d'autore<\/td>15%<\/td><\/tr>
Servizi forniti a un cittadino albanese<\/td>15%<\/td><\/tr>
Assicurazioni e riassicurazioni<\/td>15%<\/td><\/tr>
Compensi dei membri del consiglio di amministrazione<\/td>15%<\/td><\/tr>
Costruzione e assemblaggio<\/td>15%<\/td><\/tr>
Artisti e sportivi<\/td>15%<\/td><\/tr>
Affitto<\/td>15%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Quando viene raggiunto un accordo e la documentazione \u00e8 completa, lo standard pu\u00f2 essere ridotto o non applicato. Lo standard preciso dipende dall\u2019accordo specifico, pertanto viene valutato caso per caso e non viene dato per scontato.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Dividendi, canoni di locazione e ritenuta alla fonte: procedure e scadenze<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

H2: Lavoratore straniero<\/h2>\n\n\n\n

Un dipendente straniero che svolge attivit\u00e0 lavorativa in Albania \u00e8 soggetto a tassazione sullo stipendio di provenienza albanese alle stesse condizioni di un dipendente albanese. Il datore di lavoro trattiene l\u2019imposta dallo stipendio e presenta la dichiarazione dei salari entro il 20 del mese successivo.<\/p>\n\n\n\n

H3: Imposte e contributi<\/h3>\n\n\n\n

L'aliquota contributiva sui salari \u00e8 pari al 13% fino a una base imponibile annua di 2.040.000 lek e al 23% sull'importo eccedente. I contributi previdenziali e assistenziali ammontano al 16,71% a carico del datore di lavoro e all\u201911,21% a carico del dipendente, calcolati sulla retribuzione lorda, con un minimo di 50.000 lek\u00eb e un massimo di 186.416 lek\u00eb per la previdenza sociale.<\/p>\n\n\n\n

H3: Esempio<\/h3>\n\n\n\n
\n

Un dipendente straniero con un contratto albanese e uno stipendio lordo di 150.000 lek\u00eb al mese, ovvero 1.800.000 lek\u00eb all\u2019anno. La franchigia personale di 360.000 lek\u00eb riduce la base imponibile a 1.440.000 lek\u00eb, che rimane nella fascia del 13,1% e comporta un'imposta annuale di 187.200 lek\u00eb. I contributi sul salario lordo ammontano a 300.600 lek\u00eb a carico del datore di lavoro e a 201.600 lek\u00eb a carico del dipendente, poich\u00e9 il salario rimane al di sotto del massimale previdenziale.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Quando un dipendente straniero continua a essere coperto dal sistema previdenziale del proprio Paese d'origine ed esiste un accordo bilaterale in materia di previdenza sociale, il trattamento dei contributi pu\u00f2 variare. \u00c8 necessario verificare l'esistenza e i termini dell'accordo relativo al Paese specifico prima di procedere all'elaborazione delle buste paga.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Quanto costa un dipendente, compresi lo stipendio e i contributi?<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

H2: Gli errori che notiamo<\/h2>\n\n\n\n

Il contratto di servizio viene prorogato oltre i sei mesi senza valutare l'esistenza di una sede fissa.<\/p>\n\n\n\n

Non viene applicata la ritenuta alla fonte, poich\u00e9 si ritiene che l\u2019obbligo spetti al prestatore straniero, mentre la legge lo attribuisce al pagatore albanese.<\/p>\n\n\n\n

L'aliquota convenzionale viene applicata senza necessit\u00e0 di un certificato di residenza, e la differenza \u00e8 a carico del pagatore albanese.<\/p>\n\n\n\n

La fattura del fornitore estero viene pagata per intero e la ritenuta alla fonte viene poi versata a carico dell'azienda albanese stessa.<\/p>\n\n\n\n

Il dipendente straniero non figura nel libro paga poich\u00e9 ha un contratto con la societ\u00e0 madre all\u2019estero.<\/p>\n\n\n\n

La stabile organizzazione \u00e8 di fatto costituita, ma non \u00e8 registrata, pertanto non vi \u00e8 alcuna rendicontazione contabile n\u00e9 dichiarazione annuale.<\/p>\n\n\n\n

I mesi del progetto vengono conteggiati per fase anzich\u00e9 in base al periodo di 12 mesi previsto dalla legge.<\/p>\n\n\n\n

H2: Domande frequenti<\/h2>\n\n\n\n

H3: Quando si configura una stabile organizzazione in Albania?<\/h3>\n\n\n\n

Un cantiere o un sito di montaggio della durata superiore a sei mesi, un\u2019attivit\u00e0 relativa alle risorse naturali della durata superiore a tre mesi e la prestazione di servizi per un periodo superiore a sei mesi nell\u2019arco di dodici mesi.<\/p>\n\n\n\n

H3: Quante imposte deve pagare una societ\u00e0 straniera con una stabile organizzazione?<\/h3>\n\n\n\n

L'utile attribuito alla sede centrale \u00e8 tassato al 15% nell'ambito del regime societario e gli obblighi di rendicontazione sono gli stessi previsti per una societ\u00e0 residente.<\/p>\n\n\n\n

H3: Qual \u00e8 l'importo trattenuto da un pagamento a un fornitore estero?<\/h3>\n\n\n\n

Ai sensi della normativa nazionale, il tasso \u00e8 pari al 151% per servizi, commissioni, interessi, canoni di locazione e altre categorie, e all\u201981% per i dividendi. L\u2019accordo pu\u00f2 prevedere una riduzione dell\u2019aliquota qualora la documentazione sia completa.<\/p>\n\n\n\n

H3: Chi \u00e8 responsabile della ritenuta alla fonte?<\/h3>\n\n\n\n

Il contribuente albanese. \u00c8 lui a trattenere l\u2019imposta, a dichiararla e a versarla; pertanto, prima del pagamento \u00e8 necessaria la documentazione.<\/p>\n\n\n\n

H3: Un dipendente straniero \u00e8 soggetto a tassazione in Albania?<\/h3>\n\n\n\n

S\u00ec, per il lavoro svolto in Albania. Lo stipendio \u00e8 tassato al 13% fino a un salario base annuo di 2.040.000 lek e al 23% sull'importo eccedente.<\/p>\n\n\n\n

H3: Vengono versati i contributi per il dipendente straniero?<\/h3>\n\n\n\n

Di norma, i contributi vengono calcolati sulla retribuzione lorda, con un\u2019aliquota del 16,71% a carico del datore di lavoro e dell\u201911,21% a carico del dipendente. In presenza di un accordo bilaterale in materia di previdenza sociale, \u00e8 opportuno verificare le disposizioni vigenti nel Paese specifico.<\/p>\n\n\n\n

H3: Un non residente \u00e8 soggetto a tassazione sui redditi percepiti al di fuori dell'Albania?<\/h3>\n\n\n\n

Non \u00e8 soggetto a tassazione. Un non residente \u00e8 soggetto a tassazione solo sui redditi provenienti dall'Albania.<\/p>\n\n\n\n

H3: Ho un progetto di cinque mesi in Albania, ma il cliente mi ha chiesto una proroga. Cosa dovrei verificare?<\/h3>\n\n\n\n

Il limite di sei mesi all\u2019interno del periodo di dodici mesi, poich\u00e9 una proroga potrebbe dar luogo alla costituzione di sedi fisse. Vi preghiamo di scriverci prima di firmare la proroga del contratto.<\/p>\n\n\n\n

H2: Base giuridica<\/h2>\n\n\n\n

Diritto N. 29\/2023 \u201cIn materia di imposta sul reddito\u201d<\/a>\u201c, nella versione modificata, l\u2019articolo 4 relativo alla fonte di reddito, l\u2019articolo 5 relativo alla stabile organizzazione, l\u2019articolo 12 relativo al lavoro dipendente, l\u2019articolo 22 relativo alle detrazioni, l\u2019articolo 24 relativo alle aliquote, l\u2019articolo 41 relativo all\u2019aliquota societaria, gli articoli 58 e 59 relativi alla ritenuta alla fonte, l\u2019articolo 65 relativo alle retribuzioni<\/p>\n\n\n\n

Diritto N. 7703, dell'11 maggio 1993<\/a> \u201cPer la previdenza sociale\u201d, nella versione modificata, articolo 10, e Legge n. 10383, del 24 febbraio 2011<\/a> \u201cSull'assicurazione sanitaria obbligatoria\u201d, nella versione modificata, articoli 7 e 8<\/p>\n\n\n\n

Prodotto minimo funzionante N. 77, del 28 gennaio 2015<\/a>, aggiornato, per quanto riguarda le misure di contribuzione, e Decreto governativo n. 776\/2025<\/a> per il salario minimo<\/p>\n\n\n\n

Istruzioni N. 11, del 23 luglio 2024,<\/a> e l'allegato 2, ai fini dell'attuazione degli accordi volti a evitare la doppia imposizione<\/p>\n\n\n\n

Il testo di Testo unico<\/a>.<\/p>\n\n\n

<\/p>\n

AlProfit Consult verifica se l'attivit\u00e0 dia luogo alla costituzione di sedi fisse, calcola la ritenuta alla fonte prima del pagamento, provvede alla registrazione e alla dichiarazione del dipendente straniero e gestisce il fascicolo della documentazione contrattuale nell'ambito dell'abbonamento mensile.<\/p>\n

Visualizza i prezzi<\/a><\/p>\n

\n<\/div><\/div>\n\n\n\n

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Jorezidenti tatohet n\u00eb Shqip\u00ebri vet\u00ebm p\u00ebr t\u00eb ardhurat me burim n\u00eb Shqip\u00ebri. Rruga e tatimit varet nga nj\u00eb pyetje, n\u00ebse veprimtaria krijon nj\u00eb seli t\u00eb p\u00ebrhershme apo jo. Kur selia e p\u00ebrhershme krijohet, fitimi q\u00eb i atribuohet tatohet 15% sipas regjimit t\u00eb shoq\u00ebrive. Kur nuk krijohet, pagesat tatohen me mbajtje n\u00eb burim nga paguesi shqiptar. […]<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":0,"parent":54475,"menu_order":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","template":"","meta":{"footnotes":""},"class_list":["post-55097","page","type-page","status-publish","hentry"],"yoast_head":"\nTatimi i jorezidentit n\u00eb Shqip\u00ebri. Selia e p\u00ebrhershme dhe burimi- AlProfit Consult<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Jorezidenti tatohet p\u00ebr t\u00eb ardhurat me burim n\u00eb Shqip\u00ebri. 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