{"id":55176,"date":"2026-08-04T17:22:09","date_gmt":"2026-08-04T17:22:09","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?page_id=55176"},"modified":"2026-08-04T18:02:52","modified_gmt":"2026-08-04T18:02:52","slug":"regime-e-norme","status":"publish","type":"page","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatime\/te-vetepunesuarit\/regjimi-dhe-normat\/","title":{"rendered":"Lavoratori autonomi"},"content":{"rendered":"

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Pagina Iniziale<\/a><\/span> | Normativa fiscale<\/a><\/span> | Professioni autonome e libere professioni<\/a><\/span> | Lavoratori autonomi<\/span><\/span><\/div>\n\n\n

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I lavoratori autonomi sono tassati come imprese, non come dipendenti. Ci\u00f2 significa un'aliquota del 15% sull'utile imponibile fino a 14.000.000 di lek e del 23% solo sull'eccedenza, oppure dello 0% fino al 31 dicembre 2029, purch\u00e9 il reddito lordo annuo rimanga al di sotto dei 14.000.000 di lek. Avvocati, medici, commercialisti, architetti e consulenti rientrano nello stesso regime di qualsiasi altra impresa, in base alla sentenza n. 52 della Corte costituzionale del 27 giugno 2024.<\/p>\n\n\n\n

Questa pagina riporta le aliquote vigenti, la soglia del regime a zero contributi, il regime delle spese presunte per attivit\u00e0 e la situazione delle professioni autonome a seguito della sentenza costituzionale. La situazione, i contributi e il confronto tra lavoro dipendente e lavoro autonomo sono trattati nelle pagine correlate.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Dichiarazione relativa alla situazione e ai contributi del lavoratore autonomo<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Chi \u00e8 considerato lavoratore autonomo ai fini fiscali?<\/h2>\n\n\n\n

Un lavoratore autonomo \u00e8 una persona che svolge attivit\u00e0 economiche a proprio nome e conto ed emette fatture a proprio nome, senza costituire una societ\u00e0. Questa categoria comprende le libere professioni, l'artigianato, i servizi e le attivit\u00e0 commerciali su piccola scala.<\/p>\n\n\n\n

L'utile dell'azienda gli spetta direttamente. Non ci sono dividendi n\u00e9 una seconda imposizione fiscale, quindi, una volta pagata l'imposta sul reddito, il denaro viene versato sul suo conto personale senza ulteriori obblighi. Questo vantaggio \u00e8 controbilanciato dalla responsabilit\u00e0 personale per gli obblighi dell'azienda.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Perch\u00e9 i liberi professionisti dovrebbero registrarsi su NIPT<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Impresa individuale o societ\u00e0 a responsabilit\u00e0 limitata: quale forma giuridica fa al caso tuo?<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Tariffe applicabili<\/h2>\n\n\n\n
Situazione<\/th>Base<\/th>Valutazione<\/th><\/tr>
Reddito lordo annuo fino a 14.000.000 di lek<\/td>Utile<\/td>0% fino al 31 dicembre 2029<\/td><\/tr>
Utile imponibile fino a 14.000.000 di lek quando il fatturato supera la soglia.<\/td>Utile imponibile<\/td>15%<\/td><\/tr>
La parte dell'utile imponibile superiore a 14.000.000 di lek\u00eb<\/td>Eccedenza<\/td>23%<\/td><\/tr>
Dividendi derivanti dall'attivit\u00e0 di lavoratore autonomo<\/td>Non esiste.<\/td>senza alcun ulteriore obbligo<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

La cifra di 14.000.000 di lek\u00eb compare due volte con due significati diversi. Nell\u2019ambito del regime \u201czero\u201d viene calcolata sul ricavo lordo, ovvero sul fatturato, mentre nella fascia 23% viene calcolata sull\u2019utile imponibile, ovvero su quanto rimane al netto delle spese riconosciute.<\/p>\n\n\n\n

Come funziona la fase 23%?<\/h3>\n\n\n\n
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Lavoratore autonomo con un reddito imponibile di 18.000.000 di lek. La prima parte, pari a 14.000.000 di lek, \u00e8 tassata al 15% e genera un importo di 2.100.000 di lek. L'eccedenza, pari a 4.000.000 di lek, \u00e8 tassata al 23% e genera un importo di 920.000 lek. L'imposta totale \u00e8 di 3.020.000 lek, ovvero il 16,81% del reddito e non il 23%.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Leggi anche: Aliquote e soglie relative all'imposta sulle societ\u00e0<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Regime zero fino al 2029<\/h2>\n\n\n\n

L'aliquota 0% si applica fino al 31 dicembre 2029 al reddito lordo annuo fino a 14.000.000 di lek\u00eb. La soglia \u00e8 calcolata sul fatturato anzich\u00e9 sull'utile, pertanto un'attivit\u00e0 con un fatturato elevato e un utile modesto rimane esclusa dal regime.<\/p>\n\n\n\n

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Attenzione. Un lavoratore autonomo con un fatturato di 20.000.000 di lek\u00eb e un utile imponibile di 5.000.000 di lek\u00eb non beneficia del regime di aliquota zero, poich\u00e9 il fatturato supera la soglia prevista. L'imposta \u00e8 pari al 15% sui 5.000.000 di lek\u00eb, ovvero 750.000 lek\u00eb. L'aliquota del 23% non si applica, poich\u00e9 l'utile rimane al di sotto dei 14.000.000 di lek\u00eb.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Il regime a zero elimina l'imposta, ma non gli obblighi. La dichiarazione annuale, la dichiarazione trimestrale dei salari, i contributi e la fattura IVA rimangono pienamente in vigore anche negli anni in cui l'imposta \u00e8 pari a zero.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Chi non \u00e8 soggetto all'imposta sulle plusvalenze fino al 2029<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Spese previste per attivit\u00e0<\/h2>\n\n\n\n

La legge prevede un regime speciale per i contribuenti con un reddito lordo annuo fino a 10.000.000 di lek. Anzich\u00e9 documentare ogni singola spesa, una percentuale presuntiva del reddito viene considerata come spesa. Il regime \u00e8 scelto dal contribuente e non viene imposto.<\/p>\n\n\n\n

Percentuali per attivit\u00e0<\/h3>\n\n\n\n
Attivit\u00e0<\/th>Spese presunte<\/th>Utile previsto<\/th><\/tr>
Produzione<\/td>60%<\/td>40%<\/td><\/tr>
Vendita all'ingrosso<\/td>90%<\/td>10%<\/td><\/tr>
Commercio al dettaglio e trasporti<\/td>70%<\/td>30%<\/td><\/tr>
Bar e ristorante<\/td>60%<\/td>40%<\/td><\/tr>
Servizi e artigianato<\/td>50%<\/td>50%<\/td><\/tr>
Lavoratori autonomi<\/td>30%<\/td>70%<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Il tasso di lavoro autonomo \u00e8 il pi\u00f9 basso, poich\u00e9 tale attivit\u00e0 si basa principalmente sul lavoro personale e comporta pochi costi materiali.<\/p>\n\n\n\n

Quanto incide la scelta del metodo?<\/h3>\n\n\n\n
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Grafico libero professionista con un fatturato di 6.000.000 di lek. Con spese presunte pari al 30%, le spese vengono riconosciute per un importo di 1.800.000 di lek e l'utile imponibile risulta pari a 4.200.000 di lek. Con spese effettive documentate pari a 2.600.000 lek\u00eb, l\u2019utile imponibile diventa pari a 3.400.000 lek\u00eb. Con un'aliquota del 15%, il metodo forfettario comporterebbe un'imposta di 630.000 lek, mentre il metodo effettivo comporterebbe un'imposta di 510.000 lek, con una differenza di 120.000 lek a favore della documentazione.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Fino al 31 dicembre 2029 questa differenza non incide sul pagamento, poich\u00e9 per un fatturato inferiore a 14.000.000 di lek l\u2019aliquota \u00e8 0% e ogni metodo moltiplica l\u2019utile per zero. Pertanto, la scelta del metodo assume rilevanza finanziaria a partire dal 1\u00b0 gennaio 2030, ed \u00e8 per questo che d\u2019ora in poi terremo in ordine la nostra documentazione relativa alle spese.<\/p>\n\n\n\n

Modifica del metodo<\/h3>\n\n\n\n

Il metodo non viene modificato ogni anno. La legge consente una modifica solo una volta ogni tre anni, quindi la decisione viene presa sulla base dei dati aziendali piuttosto che sulla base di impressioni.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Quali spese vengono contabilizzate e quali no.<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Le professioni libere dopo la sentenza della Corte costituzionale<\/h2>\n\n\n\n

La legge n. 29\/2023, nella sua formulazione originaria, ha escluso i servizi professionali dal regime di aliquota zero e li ha assoggettati a un\u2019aliquota del 15% a partire dal 1\u00b0 gennaio 2024, secondo modalit\u00e0 ulteriormente specificate dal decreto governativo n. 753 del 20 dicembre 2023.<\/p>\n\n\n\n

La Corte costituzionale, con la sentenza n. 52 del 27 giugno 2024, ha dichiarato incostituzionali la seconda e la terza frase dell\u2019articolo 69, comma 1, lettera dh), nonch\u00e9 l\u2019articolo 4 del decreto governativo n. 753\/2023. A seguito di tale decisione, le libere professioni beneficiano del regime 0% allo stesso modo di qualsiasi impresa al di sotto della soglia di 14.000.000 di lek\u00eb.<\/p>\n\n\n\n

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Un avvocato con un reddito lordo annuo di 6.000.000 di lek\u00eb \u00e8 esente dall'imposta sul reddito d'impresa fino al 31 dicembre 2029. I contributi previdenziali vengono versati come di consueto e la dichiarazione dei redditi annuale va presentata entro il 31 marzo.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

La classificazione per attivit\u00e0 stabilita dal decreto governativo non ha pi\u00f9 alcun effetto fiscale. Se vi capita di trovare un avviso in cui tale classificazione \u00e8 ancora riportata, sappiate che \u00e8 obsoleto.<\/p>\n\n\n\n

Leggi anche: Il quadro normativo fiscale per gli influencer e i creatori di contenuti<\/a>.<\/p>\n\n\n\n

Gli errori che notiamo<\/h2>\n\n\n\n