{"id":1194,"date":"2019-06-08T16:23:39","date_gmt":"2019-06-08T16:23:39","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?p=1194"},"modified":"2019-06-08T16:23:39","modified_gmt":"2019-06-08T16:23:39","slug":"tatimi-mbi-te-ardhurat-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/tatimi-mbi-te-ardhurat-2\/","title":{"rendered":"Imposta sul reddito"},"content":{"rendered":"<p><strong>Sono soggetti all'imposta sul reddito:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Personat juridik\u00eb dhe ortak\u00ebrit\u00eb q\u00eb jan\u00eb regjistruar p\u00ebr TVSH-n\u00eb.<\/li>\n<li>Le persone giuridiche, nonch\u00e9 le altre societ\u00e0 di persone costituite o organizzate secondo il diritto straniero e che svolgono attivit\u00e0 nel territorio della Repubblica di Albania;<\/li>\n<li>\u00c7do person tjet\u00ebr, pavar\u00ebsisht nga statusi ose forma ligjore e regjistrimit apo e njohjes s\u00eb tij, kur ky \u00ebsht\u00eb subjekt i tatimit mbi vler\u00ebn e shtuar, me p\u00ebrjashtim t\u00eb rastit kur ky person \u00ebsht\u00eb subjekt i tatimit t\u00eb thjeshtuar mbi fitimin p\u00ebr biznesin e vog\u00ebl.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Attenzione:<\/strong> Qualsiasi persona, indipendentemente dal proprio status o dalla forma giuridica della propria iscrizione o riconoscimento, qualora diventi soggetta all\u2019imposta sul reddito, ha il diritto di richiedere la cancellazione dall\u2019albo in qualsiasi momento, ma non pu\u00f2 passare al regime semplificato di imposta sul reddito per le piccole imprese.<\/p>\n<p><strong>L'obbligo di pagare le imposte sugli utili<\/strong><br \/>\nTatimpaguesit rezident\u00eb i n\u00ebnshtrohen tatimit mbi fitimet e realizuara nga t\u00eb gjitha burimet:<\/p>\n<ul>\n<li>brenda dhe<\/li>\n<li>jasht\u00eb territorit t\u00eb Republik\u00ebs s\u00eb Shqip\u00ebris\u00eb.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Tatimpaguesit jorezident\u00eb i n\u00ebnshtrohen tatimit mbi fitimet e realizuara:<\/p>\n<ul>\n<li>nga t\u00eb gjitha t\u00eb ardhurat, me burim n\u00eb Republik\u00ebn e Shqip\u00ebris\u00eb<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Esenzione dall'imposta sul reddito<\/strong><br \/>\nP\u00ebrjashtohen nga tatimi mbi fitimin:<br \/>\n&#8211; Organet e qeverisjes q\u00ebndrore dhe vendore, Banka e Shqip\u00ebris\u00eb, shoqata humanitare, organizata nd\u00ebrkomb\u00ebtare, kur parashikohet nga marr\u00ebveshje t\u00eb ve\u00e7anta, sip\u00ebrmarrje t\u00eb parashikuara n\u00eb marr\u00ebveshjet nd\u00ebrkomb\u00ebtare t\u00eb ratifikuara nga Kuvendi, fondacionet ose institucionet financiare jo bankare t\u00eb krijuara ose t\u00eb transferuara me Vendim t\u00eb K\u00ebshillit t\u00eb Ministrave, sht\u00ebpit\u00eb filmike t\u00eb prodhimit kinematografik, t\u00eb subvencionuara nga Qendra Komb\u00ebtare e Kinematografis\u00eb, Fondi i pensionit vullnetar i administruar.<\/p>\n<p><strong>Attenzione: <\/strong>Tutte le entit\u00e0 sopra menzionate sono tenute a presentare la dichiarazione dei redditi e il bilancio annuale alle autorit\u00e0 fiscali entro gli stessi termini previsti per le entit\u00e0 soggette all&#x27;imposta sulle societ\u00e0.<\/p>\n<p>Strukturat akomoduese \u201cHotel\/Resort me kat\u00ebr dhe pes\u00eb yje, status special\u201d, sipas p\u00ebrcaktimit n\u00eb legjislacionin e fush\u00ebs s\u00eb turizmit dhe q\u00eb jan\u00eb mbajt\u00ebs t\u00eb nj\u00eb marke tregtare t\u00eb regjistruar dhe njohur nd\u00ebrkomb\u00ebtarisht \u201cbrand name\u201d, P\u00ebrjashtohen nga tatimi mbi fitimin,\u00a0 p\u00ebr nj\u00eb periudh\u00eb 10-vje\u00e7are p\u00ebr ato struktura, t\u00eb cilat p\u00ebrfitojn\u00eb statusin special deri n\u00eb dhjetor 2024. Efektet e p\u00ebrjashtimit fillojn\u00eb n\u00eb momentin e fillimit t\u00eb veprimtaris\u00eb ekonomike t\u00eb struktur\u00ebs akomoduese, por jo m\u00eb von\u00eb se 3 vjet nga marrja e statusit special.<\/p>\n<p>Utile imponibile<br \/>\nFitimi i tatuesh\u00ebm rezulton si diferenc\u00eb e t\u00eb ardhurave gjithsej t\u00eb realizuar gjat\u00eb periudh\u00ebs tatimore (viti kalendarik), me shpenzimet e njohura.<\/p>\n<p>Fitimi i tatuesh\u00ebm p\u00ebr periudh\u00ebn tatimore p\u00ebrcaktohet n\u00eb baz\u00eb t\u00eb bilancit dhe t\u00eb anekseve t\u00eb tij, q\u00eb duhet t\u00eb jen\u00eb hartuar n\u00eb p\u00ebrputhje me ligjin \u201cP\u00ebr kontabilitetin dhe pasqyrat financiare\u201d.<\/p>\n<p>Reddito<br \/>\nPer \"ricavi totali\" si intendono tutti i tipi di ricavi realizzati durante il periodo d'imposta e comprende, a titolo esemplificativo ma non esaustivo, i ricavi derivanti dalla cessione di beni e dalla prestazione di servizi, i proventi da partecipazioni, gli interessi attivi e i proventi derivanti dallo sfruttamento di beni mobili e immobili.<\/p>\n<p>Spese<br \/>\n<strong>Spese riconosciute (deducibili)<\/strong><br \/>\nAffinch\u00e9 le spese siano riconosciute (deducibili), devono soddisfare le seguenti condizioni:<\/p>\n<ol>\n<li>siano state effettuate nell'interesse diretto dell'attivit\u00e0 economica dell'impresa;<\/li>\n<li>siano state effettivamente eseguite;<\/li>\n<li>da riflettere in una scrittura contabile mediante una riduzione del patrimonio netto;<\/li>\n<li>da dimostrare mediante la relativa documentazione legale di supporto.<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>Spese non specificate (deducibili)<br \/>\n<\/strong>P\u00ebr efekt t\u00eb p\u00ebrcaktimit t\u00eb fitimit t\u00eb tatuesh\u00ebm, nuk njihen shpenzimet q\u00eb ligji i tatimit mbi t\u00eb ardhurat i ka p\u00ebrcaktuar n\u00eb nj\u00eb list\u00eb shteruese. P\u00ebr m\u00eb shum\u00eb informacion referojuni Ligjit Nr. 8438 \u201cP\u00ebr tatimin mbi t\u00eb ardhurat\u201d, neni 21, t\u00eb cilin mund ta gjeni m\u00eb posht\u00eb.<\/p>\n<p>Aliquota fiscale<br \/>\nShkalla tatimore e tatimit mbi fitimin \u00ebsht\u00eb 15%.<\/p>\n<p>P\u00ebr personat juridik\u00eb, t\u00eb cil\u00ebt ushtrojn\u00eb aktivitet p\u00ebr prodhimin\/zhvillimin e software-ve, tatimi mbi fitimin \u00ebsht\u00eb 5%.<\/p>\n<p>Pagamento delle imposte<br \/>\n<strong>Pagamento anticipato \u2013 acconti sull\u2019imposta sul reddito<\/strong><br \/>\nL&#x27;imposta sugli utili viene versata trimestralmente o mensilmente in anticipo nel corso dell&#x27;anno, sulla base di rate mensili.<br \/>\nLe rate possono essere pagate anche mensilmente, nei seguenti importi:<\/p>\n<p><strong>Il caso generale<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>per i mesi da gennaio a marzo dell'anno fiscale in corso, l'importo dell'imposta sul reddito relativo all'anno fiscale di due anni fa diviso per 12;<\/li>\n<li>per i mesi da aprile a dicembre dell'anno fiscale in corso, l'importo dell'imposta sul reddito relativo all'anno fiscale precedente diviso per 12.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Casi particolari<\/strong><br \/>\nNel caso in cui il contribuente avvii l'attivit\u00e0 durante il periodo d'imposta del penultimo anno, gli acconti sono:<\/p>\n<ul>\n<li>per i mesi da gennaio a marzo dell'anno d'imposta in corso, l'importo dell'imposta sul reddito relativo all'anno d'imposta di due anni prima, diviso per il numero di mesi durante i quali il contribuente ha svolto l'attivit\u00e0 imponibile.<\/li>\n<li>per i mesi da aprile a dicembre dell'anno fiscale in corso, l'importo pari all'imposta sul reddito dell'anno fiscale precedente diviso per 12.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Qualora il contribuente abbia avviato l'attivit\u00e0 nel periodo d'imposta precedente, gli acconti sono:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>per i mesi da gennaio a marzo dell'anno fiscale in corso, l'importo pari all'imposta sul reddito stimata per il periodo precedente, diviso per il numero di mesi di tale periodo precedente durante i quali \u00e8 stata svolta l'attivit\u00e0.<\/li>\n<li>per i mesi da aprile a dicembre dell'anno fiscale in corso, l'importo pari all'imposta sul reddito dell'anno fiscale precedente diviso per 12.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Nel caso in cui un contribuente avvii un&#x27;attivit\u00e0 nel prossimo periodo d&#x27;imposta, gli acconti sono:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>L&#x27;importo stimato dell&#x27;imposta sul reddito per il periodo residuo, diviso per il numero di mesi rimanenti nell&#x27;anno fiscale in corso.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Eccezione<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>I contribuenti che avviano l'attivit\u00e0 nel periodo successivo e operano nel settore manifatturiero non saranno soggetti al pagamento anticipato dell'imposta sulle societ\u00e0 per un periodo di sei mesi o per il periodo residuo fino alla fine dell'anno successivo, se tale periodo \u00e8 inferiore a sei mesi.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Rettifica delle rate preliminari<\/strong><br \/>\nQualora il contribuente, in qualsiasi momento durante il periodo d'imposta, dimostri che l'imposta sul reddito per tale periodo sar\u00e0 inferiore a quella del periodo precedente o del penultimo periodo, le autorit\u00e0 fiscali acconsentiranno a ridurre gli acconti.<\/p>\n<p>Nel caso in cui il contribuente abbia ridotto le rate dell'acconto, come stabilito dall'autorit\u00e0 fiscale, e l'imposta annuale dovuta sull'utile, determinata in base al bilancio, superi l\u2019acconto di oltre il 10%, \u00e8 tenuto a pagare gli interessi sulla differenza tra l\u2019imposta annuale effettivamente dovuta e l\u2019importo versato in acconto nel corso dell\u2019anno.<\/p>\n<p>Se le autorit\u00e0 fiscali ritengono che l'imposta sul reddito per il prossimo periodo d'imposta superer\u00e0 quella del periodo precedente di oltre il 101 per cento, possono aumentare gli acconti in base all'imposta sul reddito stimata.<\/p>\n<p><strong>Dichiarazione e calcolo definitivo dell'imposta<\/strong><br \/>\nAlla chiusura dell'anno solare, il contribuente redige la dichiarazione annuale dei redditi imponibili utilizzando il modulo previsto dalla direttiva del Ministro delle Finanze, disponibile qui di seguito.<br \/>\nIl modulo di dichiarazione dei redditi deve essere presentato all'amministrazione fiscale entro il 31 marzo dell'anno successivo, unitamente al bilancio contabile e ai relativi allegati.<\/p>\n<p><strong>Si possono verificare i seguenti casi:<\/strong><\/p>\n<p>Se l&#x27;imposta dichiarata e versata sulla base della dichiarazione annuale \u00e8 superiore a:<\/p>\n<ul>\n<li>l&#x27;importo complessivo delle rate mensili relative agli acconti versati nel corso dell&#x27;anno e<\/li>\n<li>Imposta estera pagata (che viene accreditata): il contribuente versa la differenza entro il 31 marzo dell&#x27;anno successivo.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Se l&#x27;imposta dichiarata e versata sulla base della dichiarazione annuale \u00e8 inferiore a:<\/p>\n<ul>\n<li>l&#x27;importo complessivo delle rate mensili versate a titolo di pagamento anticipato nel corso dell&#x27;anno; e<\/li>\n<li>Imposta pagata all\u2019estero (che viene accreditata): l\u2019amministrazione fiscale imputa l\u2019importo pagato in eccesso ad altri debiti fiscali non ancora saldati dal contribuente.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Se il contribuente non ha altri debiti fiscali in sospeso, previo suo consenso scritto, l&#x27;eventuale importo residuo:<\/p>\n<ul>\n<li>viene rimborsato automaticamente entro 30 giorni di calendario dalla data di dichiarazione e di pagamento da parte del contribuente;<\/li>\n<li>Viene imputato a riduzione dei futuri debiti fiscali del contribuente.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Destinazione degli utili<br \/>\nLe societ\u00e0 commerciali, previo pagamento dell\u2019imposta sulle societ\u00e0, devono, entro sei mesi dalla data di chiusura dell\u2019esercizio finanziario, adottare quanto segue nell\u2019assemblea dei soci o nell\u2019organo decisionale competente della societ\u00e0:<\/p>\n<ul>\n<li>i risultati finanziari dell&#x27;anno precedente e<\/li>\n<li>per destinare l&#x27;utile al netto delle imposte,<\/li>\n<\/ul>\n<p>definendo:<\/p>\n<ul>\n<li>l'ammontare delle riserve obbligatorie<\/li>\n<li>la quota da destinare agli investimenti o all'aumento di capitale e<\/li>\n<li>la quota che sar\u00e0 distribuita sotto forma di dividendo.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Shoq\u00ebrit\u00eb tregtare dhe personat fizik\u00eb, duhet t\u00eb depozitojn\u00eb pran\u00eb administrat\u00ebs tatimore, jo m\u00eb von\u00eb se data 31 korrik e vitit kalendarik, vendimin e organit p\u00ebrgjegj\u00ebs\/vendimin e personit fizik, p\u00ebr miratimin e rezultatit dhe destinimin e fitimit pas tatimit.<br \/>\nTale obbligo sussiste anche qualora il risultato dell'esercizio sia negativo o pari a zero.<\/p>\n<p><strong>Attenzione:<\/strong> P\u00ebr paraqitjen me vones\u00eb t\u00eb k\u00ebtij vendimi zbatohet nj\u00eb gjob\u00eb prej 10 000 lek\u00eb p\u00ebr \u00e7do muaj vones\u00eb.<\/p>\n<p>La persona giuridica \u00e8 tenuta a dichiarare e versare all'amministrazione fiscale l'imposta sui dividendi dovuta entro e non oltre il 20 agosto dell'anno in cui vengono approvati i risultati, indipendentemente dal fatto che il dividendo sia stato distribuito.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Tatimit mbi fitimin i n\u00ebnshtrohen: Personat juridik\u00eb dhe ortak\u00ebrit\u00eb q\u00eb jan\u00eb regjistruar p\u00ebr TVSH-n\u00eb. 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