{"id":18023,"date":"2023-06-13T20:50:48","date_gmt":"2023-06-13T20:50:48","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?p=18023"},"modified":"2023-06-13T20:52:55","modified_gmt":"2023-06-13T20:52:55","slug":"il-trattamento-fiscale-della-fornitura-di-servizi-e-di-beni-nellambito-del-regime-di-perfezionamento-attivo-per-conto-terzi","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/trajtimi-i-furnizimit-te-sherbimit-te-mallrave-nen-regjimin-e-perpunimit-aktiv-punet-fason\/","title":{"rendered":"Trattamento della fornitura di beni e servizi nell\u2019ambito del regime di perfezionamento attivo (produzione per conto terzi)."},"content":{"rendered":"<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p>Ai sensi dell'articolo 57 della legge <a href=\"https:\/\/alprofitconsult.al\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/Ligj-Nr-92-2014-date-24.7.2014-Per-tatimin-mbi-vleren-e-shtuar-ne-Republiken-e-Shqiperise-i-ndryshuar-1.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">92\/2014 sull'imposta sul valore aggiunto nella Federazione Russa<\/a> Le prestazioni di servizi di trasformazione su beni non albanesi effettuate dall'esportatore, classificate nell'ambito del regime di trasformazione attiva, sono considerate operazioni soggette ad aliquota IVA pari a zero. I servizi (lavorazioni per conto terzi) che aggiungono valore alle merci trasformate destinate alla riesportazione costituiscono prestazioni a aliquota zero ai fini IVA.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>\u00c8 garantito l'applicazione dell'aliquota IVA dello 0% per il servizio di trasformazione di merci non albanesi in regime di perfezionamento attivo, come indicato nella fattura emessa dall'operatore esportatore, allegata alla dichiarazione doganale per la riesportazione di tali merci.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p>Ai sensi dell'articolo 57, lettera c), della legge, nel caso in cui la prestazione di servizi di trasformazione per merci non albanesi destinate alla riesportazione, effettuata da un subappaltatore che presta tale servizio di trasformazione per conto dell\u2019impresa di trasformazione attiva che lo ha incaricato (la societ\u00e0 esportatrice) soggetta al regime di perfezionamento attivo, tale prestazione di servizi di trasformazione \u00e8 soggetta all'aliquota IVA 0%.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Il subappaltatore \u00e8 un soggetto passivo in possesso dell'autorizzazione rilasciata dall'autorit\u00e0 doganale.<\/p>\n\n\n\n<p>Ai fini del corretto svolgimento della procedura di documentazione relativa al servizio di trasformazione di tali merci, nonch\u00e9 della documentazione relativa alla circolazione delle merci non albanesi in regime di perfezionamento attivo, a fini fiscali occorre applicare la seguente procedura:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>La prestazione del servizio di lavorazione di merci non albanesi destinate alla riesportazione, effettuata da subappaltatori autorizzati dall'autorit\u00e0 doganale, per conto di<br>Per le imprese di trasformazione attiva, si tratta della prestazione di un servizio soggetto a IVA al 0%.<\/li><li>Le attivit\u00e0 classificate nell'ambito del regime di trasformazione attiva sono considerate interamente destinate alla riesportazione.<\/li><li>Le condizioni necessarie per l'esistenza di questo tipo di operazione sono:<ul><li>Il responsabile del trattamento (subappaltatore) non deve mai diventare proprietario dei materiali forniti dal cliente (l'azienda che effettua il trattamento).<\/li><li>I materiali forniti dal cliente al trasformatore devono essere integrati integralmente nel prodotto finito.<\/li><li>I materiali forniti dal cliente sotto forma di materie prime devono essere restituiti fisicamente al cliente stesso dal trasformatore sotto forma di semilavorati o prodotti finiti, ad eccezione degli scarti tecnologici generati durante il processo produttivo e in conformit\u00e0 con le schede tecniche di produzione. Ci\u00f2 richiede, come requisito imprescindibile, che tali materiali siano identificati con la relativa documentazione presso il trasformatore in ogni momento durante la lavorazione.<\/li><li>Se risulta che la quantit\u00e0 del prodotto semilavorato o finito \u00e8 inferiore a quella che avrebbe dovuto essere in rapporto ai materiali utilizzati nella lavorazione, la differenza \u00e8 considerata una vendita effettuata dal trasformatore e costituisce un'operazione imponibile ai fini IVA (20%). A tal fine, vengono scambiate informazioni con la Direzione Generale delle Imposte.<\/li><\/ul><\/li><\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Obblighi particolari<\/h2>\n\n\n\n<p>\u00c8 stato stipulato un contratto ai sensi del Codice civile tra il committente (l'appaltatore principale che opera in regime di trasformazione attiva) e il trasformatore (il subappaltatore).<\/p>\n\n\n\n<p>I gestori devono tenere un registro separato in cui siano riportati in dettaglio i servizi prestati per conto del committente. Tale registro deve riportare l\u2019identit\u00e0 del committente, ovvero la ragione sociale, il numero di partita IVA, il nome e il cognome del responsabile, la sua forma giuridica e l\u2019indirizzo della sede legale. Per ogni operazione in entrata e in uscita, vengono registrati i seguenti dati:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\"><li>Tipo e quantit\u00e0 dei materiali da trattare e data di ricezione. Il trasporto delle merci sar\u00e0 documentato tramite una lettera di vettura.<\/li><li>Il tipo e la quantit\u00e0 del prodotto semilavorato o finito, nonch\u00e9 la data di emissione.<\/li><li>Il registro deve inoltre riportare le merci presenti in magazzino presso il trasformatore. A tal fine viene redatto un inventario mensile.<\/li><li>Il trasferimento di qualsiasi quantit\u00e0 di prodotti semilavorati o finiti dal trasformatore (subappaltatore) al committente (appaltatore) \u00e8 accompagnato da una fattura IVA (0%) con aliquota IVA dello 0%, per il valore del servizio prestato.<\/li><\/ul>\n\n\n\n<p>Ai fini dell'applicazione delle presenti norme, ogni subappaltatore soggetto passivo, non appena ottenuto il nulla osta dall'autorit\u00e0 doganale, deve presentare una domanda alla Direzione regionale delle imposte competente. La domanda deve essere accompagnata da una copia dell\u2019autorizzazione rilasciata dall\u2019autorit\u00e0 doganale che riconosce il subappaltatore come tale, nonch\u00e9 da una copia del contratto stipulato con l\u2019appaltatore (l\u2019impresa di trasformazione attiva).<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\"><p>La Direzione regionale delle imposte rilascer\u00e0 al subappaltatore l'autorizzazione \u201cPer la partecipazione a operazioni di trasformazione attiva\u201d entro e non oltre 30 giorni dalla data di rilascio dell'autorizzazione da parte dell'autorit\u00e0 doganale. La validit\u00e0 di tale autorizzazione \u00e8 la stessa di quella rilasciata dall'autorit\u00e0 doganale. Il subappaltatore deve comunicare eventuali modifiche all'autorit\u00e0 fiscale competente.<\/p><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Tutte le autorizzazioni rilasciate vengono registrate dalla Direzione regionale delle imposte in un apposito registro, nel quale figurano il nome del soggetto passivo (il subappaltatore), NIPT, indirizzo, tipo di attivit\u00e0, il contraente per conto del quale opera, la data di rilascio dell\u2019autorizzazione e il periodo di validit\u00e0. Le prestazioni di servizi nell\u2019ambito del regime di trasformazione attiva non vengono effettuate da subappaltatori non autorizzati dalle autorit\u00e0 doganali e fiscali competenti. <\/p>\n\n\n\n<p>In conformit\u00e0 con le disposizioni di legge e con le presenti linee guida sul diritto alla detrazione dell'IVA, il subappaltatore soggetto passivo ha diritto a detrarre l'IVA su varie spese soggette a IVA consentite dal regime a lui applicabile, che sono finalizzate alla prestazione di<br>servizi di trasformazione soggetti a imposta relativi a tali beni per conto dell'impresa di trasformazione attiva. L'impresa di trasformazione attiva che riesporta tali beni non ha diritto alla detrazione dell'IVA addebitata nella fattura ricevuta per la prestazione dei servizi di trasformazione relativi ai beni.<br>Non reversibile, effettuata in base al regime in vigore dal 1\u00b0 gennaio 2019, poich\u00e9 la prestazione \u00e8 soggetta ad aliquota dello 0% e non del 20%.<\/p>\n\n\n\n<p>Fonte: <a href=\"https:\/\/www.tatime.gov.al\/c\/6\/71\/tatimi-mbi-vleren-e-shtuar\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Direzione Generale delle Imposte.<\/a><\/p>\n\n\n<div class=\"gdlr-core-widget-box-shortcode\" style=\"color: #ffffff ;background-color: #000014 ;\"  ><h3 class=\"gdlr-core-widget-box-shortcode-title\" style=\"color: #ffffff ;\"  >Hai qualche domanda?<\/h3><div class=\"gdlr-core-widget-box-shortcode-content\" ><p class=\"translation-block\">Non esitare a <a href=\"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/contatti\/\" target=\"_self\">contattarci. Siamo un team di esperti e saremo lieti di parlare con te.<\/p>\n<\/div><\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Bazuar n\u00eb nenin 57 t\u00eb ligjit 92\/2014 P\u00ebr Tatimin mbi Vler\u00ebn e Shtuar n\u00eb RSH trajtohen si furnizime me shkall\u00eb zero t\u00eb TVSH-s\u00eb furnizimi i sh\u00ebrbimit t\u00eb p\u00ebrpunimit t\u00eb mallrave jo-shqiptare t\u00eb kryera nga eksportuesi, t\u00eb klasifikuara n\u00ebn regjimin e p\u00ebrpunimit aktiv (pun\u00ebt fason) sh\u00ebrbime, t\u00eb cilat i shtojn\u00eb vler\u00ebn mallit t\u00eb p\u00ebrpunuar t\u00eb destinuara 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