Nisur nga parimi q\u00eb t\u00eb ardhurat nga pun\u00ebsimi tatohen n\u00eb vendin e pun\u00ebsimit, edhe n\u00eb rastet kur fuqia pun\u00ebtore ofrohet nga nj\u00eb agjenci pun\u00ebsimi e cila nuk \u00ebsht\u00eb rezidente tatimore shqiptare, si p.sh. rastet kur agjenci t\u00eb huaja i ofrojn\u00eb entiteteve juridike shqiptare fuqi pun\u00ebtore nga jasht\u00eb, por pagesa e fuqis\u00eb pun\u00ebtore i b\u00ebhet agjencis\u00eb s\u00eb huaj sipas kontrat\u00ebs, tatimi q\u00eb llogaritet dhe mbahet si tatim mbi pag\u00ebn do t\u00eb jet\u00eb jo m\u00eb pak se 80% e tarif\u00ebs totale q\u00eb \u00ebsht\u00eb paguar nga entiteti shqiptar p\u00ebr agjencin\u00eb e huaj t\u00eb pun\u00ebsimit.<\/li><\/ol>\n\n\n\nShembull. <\/em>Nj\u00eb kompani nd\u00ebrtimi shqiptare ka k\u00ebrkuar nga nj\u00eb agjenci pun\u00ebsimi kineze q\u00eb ta furnizoj\u00eb me 50 punonj\u00ebs nd\u00ebrtimi, t\u00eb cil\u00ebt do t\u00eb punojn\u00eb p\u00ebr nj\u00eb periudh\u00eb 6-mujore. Pagesa totale e cila p\u00ebrfshin koston e pun\u00ebs dhe komisionin e agjencis\u00eb \u00ebsht\u00eb 380 mij\u00eb euro. P\u00ebr nevoja t\u00eb zbatimi t\u00eb paragrafit 3 t\u00eb nenit 12,t\u00eb ligjit, fondi i pagave bruto supozohet t\u00eb jet\u00eb 380.000 x 80 % = 304.000 euro. Secili punonj\u00ebs supozohet t\u00eb ket\u00eb p\u00ebrfituar mesatarisht: 304.000 : 6 muaj : 50 punonj\u00ebs = 1.013 euro n\u00eb muaj. Kjo do t\u00eb jet\u00eb baza mbi t\u00eb cil\u00ebn do t\u00eb llogaritet detyrimi tatimor p\u00ebr \u00e7do punonj\u00ebs, nd\u00ebrkoh\u00eb q\u00eb detyrimin p\u00ebr deklarimin dhe pages\u00ebn e tatimit e ka kompania shqiptare e nd\u00ebrtimit.<\/p>\n\n\n\nNuk konsiderohen si t\u00eb ardhura nga pun\u00ebsimi dhe nuk jan\u00eb pjes\u00eb e baz\u00ebs tatimore mbi t\u00eb cil\u00ebn llogaritet tatimi mbi pagat, p\u00ebrfitimet e m\u00ebposhtme t\u00eb t\u00eb pun\u00ebsuarve:Vlera e ushqimeve t\u00eb konsumuara, pijeve (jo alkolike), pajisjet e pun\u00ebs, trajtimi mjek\u00ebsor dhe p\u00ebrfitime t\u00eb tjera t\u00eb parashikuara, n\u00eb ambientet ku operohet nga ose n\u00eb em\u00ebr t\u00eb nj\u00eb pun\u00ebdh\u00ebn\u00ebsi, dhe q\u00eb jan\u00eb t\u00eb disponueshme p\u00ebr t\u00eb gjith\u00eb t\u00eb pun\u00ebsuarit n\u00eb kushte t\u00eb ngjashme dhe q\u00eb krijojn\u00eb kushte m\u00eb t\u00eb mira pune p\u00ebr t\u00eb pun\u00ebsuarit. P\u00ebrfitimet e t\u00eb pun\u00ebsuarve, sipas k\u00ebtij paragrafi, konsiderohen jasht\u00eb baz\u00ebs s\u00eb tatimit, vet\u00ebm t\u00eb rastet kur ofrohen si t\u00eb tilla n\u00eb natyr\u00eb nga pun\u00ebdh\u00ebn\u00ebsi, qoft\u00eb p\u00ebr mallra apo sh\u00ebrbime, pra: i. ose kur ato organizohen dhe ofrohen nga vet\u00eb pun\u00ebdh\u00ebn\u00ebsi, p.sh. ushqimi dhe pijet joalkoolike n\u00eb mens\u00ebn e entitetit, kabineti i mjekut apo dentistit n\u00eb entitet; ii. ose kur pun\u00ebdh\u00ebn\u00ebsi i merr k\u00ebto sh\u00ebrbime nga t\u00eb tret\u00ebt dhe punonj\u00ebsit e tij marrin ushqim n\u00eb nj\u00eb restorant t\u00eb kontraktuar, apo kryejn\u00eb ekzaminime apo vizita mjek\u00ebsore n\u00eb nj\u00eb klinike (pa p\u00ebrfshir\u00eb pagesat p\u00ebr trajtime estetike, operacione plastike etj. t\u00eb k\u00ebsaj natyre). N\u00eb rastet kur pun\u00ebdh\u00ebn\u00ebsi jep pagesa n\u00eb mjete monetare t\u00eb konsideruara si pagesa p\u00ebr trajtim ushqimor, mjek\u00ebsor, blerje pajisjesh, si uniforma etj., pagesa t\u00eb tilla t\u00eb p\u00ebrfituara t\u00eb mjete monetare nga pun\u00ebmarr\u00ebsi do t\u00eb konsiderohen pjes\u00eb e t\u00eb ardhurave personale t\u00eb tij nga paga dhe do t\u00eb tatohen si t\u00eb tilla.<\/li> Rimbursimet nga pun\u00ebdh\u00ebn\u00ebsi i shpenzimeve t\u00eb udh\u00ebtimit, akomodimit dhe dietave. P\u00ebrfitime t\u00eb tilla duhet t\u00eb justifikohen me dokumentacion, p\u00ebr t\u00eb provuar se pagesa t\u00eb tilla si p\u00ebrfitime t\u00eb pun\u00ebmarr\u00ebsit, jan\u00eb pjes\u00eb e p\u00ebrmbushjes s\u00eb detyrave t\u00eb tyre sipas kontrat\u00ebs, dhe jan\u00eb kryer si pjes\u00eb e veprimtaris\u00eb ekonomike dhe p\u00ebr q\u00ebllime t\u00eb menaxhimit t\u00eb entitetit. Dokumentacioni justifikues duhet t\u00eb p\u00ebrfshij\u00eb edhe: Autorizimin me shkrim t\u00eb nivelit p\u00ebrkat\u00ebs t\u00eb menaxhimit p\u00ebr sh\u00ebrbimet p\u00ebr nevoja t\u00eb pun\u00ebs. Menaxhimentit, duke treguar dhe arsyetuar q\u00ebllimin e udh\u00ebtimit p\u00ebr nevoja t\u00eb pun\u00ebs, t\u00eb lidhur me funksionet q\u00eb kryen p\u00ebrfituesi;<\/li> Faturat e paguara si dokumente justifikuese, biletat e transportit, faturat e akomodimit apo dokumente t\u00eb tjera justifikuese, t\u00eb l\u00ebshuara n\u00eb em\u00ebr t\u00eb shoq\u00ebris\u00eb ku individi \u00ebsht\u00eb i pun\u00ebsuar, p\u00ebr sa lidhet me shpenzime t\u00eb akomodimit dhe udh\u00ebtimit.<\/li><\/ul><\/li> Kompensimet n\u00eb form\u00eb ndihme p\u00ebr punonj\u00ebsit n\u00eb rastet e s\u00ebmundjeve, fatkeq\u00ebsive apo v\u00ebshtir\u00ebsive t\u00eb jetes\u00ebs q\u00eb kan\u00eb, por brenda parashikimeve n\u00eb legjislacionin p\u00ebrkat\u00ebs n\u00eb fuqi kur ka p\u00ebrcaktime t\u00eb tilla. Pagesa dhe p\u00ebrfitime t\u00eb tilla duhet t\u00eb argumentohen me dokumentacion (p.sh. ndihm\u00eb n\u00eb rastin e vdekjes s\u00eb familjar\u00ebve, pagesa p\u00ebr mjekime etj.), por shuma totale e p\u00ebrfitimit nuk duhet t\u00eb kaloj\u00eb 20% t\u00eb t\u00eb ardhurave vjetore nga pun\u00ebsimi t\u00eb punonj\u00ebsit p\u00ebrfitues t\u00eb shp\u00ebrblimit\/shp\u00ebrblimeve.<\/li> N\u00eb rastet kur pun\u00ebdh\u00ebn\u00ebsit sigurojn\u00eb t\u00eb pun\u00ebsuarit n\u00eb shoq\u00ebrit\u00eb e sigurimit n\u00eb lidhje me jet\u00ebn, sh\u00ebndetin dhe aksidentet n\u00eb pun\u00eb, pagesa t\u00eb tilla n\u00eb form\u00ebn e kontributit p\u00ebr sigurimin e jet\u00ebs, sh\u00ebndetit dhe aksidenteve n\u00eb pun\u00eb, t\u00eb b\u00ebra nga pun\u00ebdh\u00ebn\u00ebsi n\u00eb favor t\u00eb pun\u00ebmarr\u00ebsit nuk konsiderohen pjes\u00eb e pag\u00ebs mbi t\u00eb cil\u00ebn llogaritet tatimi mbi pag\u00eb.<\/li> N\u00eb zbatim t\u00eb konventave apo t\u00eb marr\u00ebveshjeve nd\u00ebrkomb\u00ebtare t\u00eb pranuara dhe n\u00ebnshkruara nga Republika e Shqip\u00ebris\u00eb apo qeveria shqiptare, individ\u00ebt t\u00eb cil\u00ebt megjith\u00ebse mund t\u00eb plot\u00ebsojn\u00eb kriterin e rezidentit tatimor shqiptar, por q\u00eb g\u00ebzojn\u00eb statusin diplomatik dhe jan\u00eb pjes\u00eb e misioneve t\u00eb huaja diplomatike apo organizmave dhe organizatave nd\u00ebrkomb\u00ebtare n\u00eb Shqip\u00ebri, p\u00ebrjashtohen nga tatimi mbi t\u00eb ardhurat q\u00eb rrjedhin nga pagat dhe kompensimet p\u00ebr marr\u00ebdh\u00ebniet e pun\u00ebs s\u00eb tyre, gjat\u00eb kryerjes s\u00eb funksioneve t\u00eb tyre zyrtare n\u00eb Republik\u00ebn e Shqip\u00ebris\u00eb.<\/li><\/ul><\/li> N\u00eb rastet kur nj\u00eb individ, merr t\u00eb ardhura n\u00eb form\u00ebn e pagave, kompensimeve, d\u00ebmshp\u00ebrblimeve etj., por q\u00eb lidhen me pun\u00ebsimin e tij t\u00eb kaluar dhe pagesa b\u00ebhet n\u00eb nj\u00eb shum\u00eb t\u00eb vetme apo n\u00eb disa k\u00ebste, t\u00eb ardhurat e p\u00ebrfituara trajtohen;N\u00ebse vendimi i Gjykat\u00ebs shoq\u00ebrohet me detyrimin e pun\u00ebdh\u00ebn\u00ebsit, q\u00eb krahas pag\u00ebs, t\u2019u paguaj\u00eb pun\u00ebmarr\u00ebsit edhe kontributet e sigurimeve, t\u00eb ardhurat e p\u00ebrfituara trajtohen si t\u00eb ardhura nga pun\u00ebsimi t\u00eb viteve p\u00ebr t\u00eb cilat jan\u00eb paguar dhe tatimi llogaritet si i till\u00eb.<\/li> N\u00ebse vendimi i Gjykat\u00ebs i trajton si t\u00eb ardhura n\u00eb form\u00ebn e kompensimit apo d\u00ebmshp\u00ebrblimit, pa detyrimin p\u00ebr pages\u00ebn e kontributeve sipas muajve dhe viteve t\u00eb kaluara, tatimi mbi t\u00eb ardhurat llogaritet 15 % mbi pages\u00ebn bruto t\u00eb p\u00ebrfituar nga pun\u00ebmarr\u00ebsi.<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\n\n\n\nShembull 1. <\/em>N\u00ebse nj\u00eb individ \u00ebsht\u00eb larguar nga puna nga pun\u00ebdh\u00ebn\u00ebsi n\u00eb dat\u00ebn 1 janar 2024, por p\u00ebr shkak t\u00eb ndjekjes gjyq\u00ebsore t\u00eb \u00e7\u00ebshtjes ka nj\u00eb vendim t\u00eb form\u00ebs s\u00eb prer\u00eb t\u00eb dat\u00ebs 31 dhjetor 2029 p\u00ebr pagimin e pagave nga data e largimit nga puna deri n\u00eb dat\u00ebn e vendimit t\u00eb gjykat\u00ebs (vendim i shoq\u00ebruar apo jo me detyrimin e kthimit n\u00eb vendin e pun\u00ebs), pun\u00ebdh\u00ebn\u00ebsi i llogarit individit tatimin mbi pag\u00ebn p\u00ebr \u00e7do muaj, nga data e largimit deri n\u00eb dat\u00ebn e vendimit, pavar\u00ebsisht m\u00ebnyr\u00ebs s\u00eb pages\u00ebs q\u00eb aplikohet, n\u00eb nj\u00eb shum\u00eb t\u00eb vetme, apo n\u00eb k\u00ebste. N\u00eb k\u00ebto raste, kur p\u00ebr shkak t\u00eb zbatimit t\u00eb vendimeve gjyq\u00ebsore t\u00eb form\u00ebs s\u00eb prer\u00eb, si rezultat i pasqyrimit t\u00eb pagave n\u00eb list\u00ebpagesa shtes\u00eb p\u00ebr periudha t\u00eb kaluara, gjobat dhe interesat q\u00eb gjenerohen nga sistemi, hiqen nga administrata tatimore, pasi, s\u00eb pari sistemi \u00ebsht\u00eb dizenjuar p\u00ebr t\u00eb llogaritur gjoba dhe interesa konform dispozitave ligjore p\u00ebr deklarim dhe pages\u00eb t\u00eb vonuar n\u00eb situata normale t\u00eb deklarimit dhe pages\u00ebs, nd\u00ebrkoh\u00eb q\u00eb rastet n\u00eb fjal\u00eb nuk lidhen me shkelje t\u00eb tatimpaguesit pun\u00ebdh\u00ebn\u00ebs por me zbatim t\u00eb vendimit t\u00eb gjykat\u00ebs.<\/p>\n\n\n\nShembull 2. <\/em>N\u00ebse nj\u00eb individ \u00ebsht\u00eb larguar nga puna nga pun\u00ebdh\u00ebn\u00ebsi n\u00eb dat\u00ebn 1 janar 2024, por p\u00ebr shkak t\u00eb ndjekjes gjyq\u00ebsore t\u00eb \u00e7\u00ebshtjes ka nj\u00eb vendim t\u00eb form\u00ebs s\u00eb prer\u00eb t\u00eb dat\u00ebs 31 dhjetor 2029 p\u00ebr pagimin e nj\u00eb d\u00ebmshp\u00ebrblimi nga data e largimit nga puna deri n\u00eb dat\u00ebn e vendimit t\u00eb gjykat\u00ebs, apo p\u00ebr nj\u00eb periudh\u00eb disavje\u00e7are apo disamujore (vendim i shoq\u00ebruar apo jo me detyrimin e kthimit n\u00eb vendin e pun\u00ebs), pun\u00ebdh\u00ebn\u00ebsi i llogarit individit tatimin mbi k\u00ebt\u00eb d\u00ebmshp\u00ebrblim n\u00eb mas\u00ebn 15 % mbi \u00e7do pages\u00eb q\u00eb merret, qoft\u00eb n\u00eb m\u00ebnyr\u00eb t\u00eb menj\u00ebhershme, qoft\u00eb me k\u00ebste.<\/p>\n\n\n\n13. T\u00eb ardhurat nga biznesi<\/h1>\n\n\n\nN\u00eb kuptim t\u00eb ligjit \u201cP\u00ebr tatimin mbi t\u00eb ardhurat\u201d, t\u00eb ardhurat nga biznesi i personave fizik\u00eb ku p\u00ebrfshihen tregtar\u00ebt dhe t\u00eb vet\u00ebpun\u00ebsuarit, p\u00ebrfshijn\u00eb, por pa u kufizuar vet\u00ebm n\u00eb to, t\u00eb ardhurat e listuara n\u00eb germat \u201ca\u201d deri \u201cgj\u201d t\u00eb nenit 13 t\u00eb ligjit. T\u00eb ardhura t\u00eb tilla do t\u00eb trajtohen si t\u00eb ardhura biznesi, n\u00ebse m\u00eb par\u00eb nuk jan\u00eb trajtuar si t\u00eb ardhura nga pun\u00ebsimi, p.sh. n\u00ebse jemi n\u00eb kushtet e germ\u00ebs \u201c\u00e7\u201d t\u00eb paragrafit 1 t\u00eb nenit 12, apo t\u00eb germ\u00ebs \u201cb\u201d, paragrafi 1 i nenit 65:T\u00eb ardhurat e nj\u00eb personi fizik tregtar apo i vet\u00ebpun\u00ebsuar nga \u00e7do aktivitet biznesi i tij, i \u00e7far\u00ebdolloji apo natyre;<\/li> T\u00eb ardhurat q\u00eb personi fizik tregtar apo personi fizik i vet\u00ebpun\u00ebsuar merr n\u00eb form\u00ebn e interesit, dividentit, ndarjes s\u00eb fitimit, apo \u00e7do honorari, por vet\u00ebm p\u00ebr rastet kur k\u00ebto t\u00eb ardhura jan\u00eb pjes\u00eb e biznesit q\u00eb ushtron personi fizik tregtar apo i vet\u00ebpun\u00ebsuar dhe jo pjes\u00eb e investimeve individuale t\u00eb tij. Shembull. <\/em>N\u00ebse nj\u00eb tatimpagues i vet\u00ebpun\u00ebsuar merr interesa nga llogarit\u00eb e tij t\u00eb biznesit, apo ndonj\u00eb ndarje fitimi nga kuota q\u00eb mund t\u00eb ket\u00eb n\u00eb nj\u00eb biznes tjet\u00ebr, kuot\u00eb kjo q\u00eb ka pasur si burim financimi aktivet e biznesit t\u00eb t\u00eb vet\u00ebpun\u00ebsuarit dhe jo llogari individuale t\u00eb tij, k\u00ebto kategori t\u00eb ardhurash do t\u00eb trajtohen si t\u00eb ardhura t\u00eb biznesit;<\/li>T\u00eb ardhurat nga shitja e titujve, t\u00eb cilat jan\u00eb efektivisht t\u00eb lidhura dhe pjes\u00eb e biznesit t\u00eb tij;<\/li> T\u00eb ardhurat nga dh\u00ebnia me qira e nj\u00eb biznesi, pavar\u00ebsisht se qiradh\u00ebnia i p\u00ebrfshin t\u00eb gjitha apo nj\u00eb pjes\u00eb t\u00eb aktiveve t\u00eb trup\u00ebzuara apo t\u00eb patrup\u00ebzuara. Shembull. <\/em>Nj\u00eb tatimpagues, person fizik tregtar, apartamentin e tij n\u00eb katin e par\u00eb e ka shnd\u00ebrruar n\u00eb dyqan, e ka regjistruar n\u00eb Agjencin\u00eb e Kadastr\u00ebs si t\u00eb till\u00eb dhe e ka futur si kontribut, pjes\u00eb t\u00eb aktiveve t\u00eb biznesit q\u00eb ushtron. N\u00ebse ky tregtar, nj\u00eb pjes\u00eb t\u00eb dyqanit e jep me qira p\u00ebr nj\u00eb tregtar apo t\u00eb vet\u00ebpun\u00ebsuar tjet\u00ebr, t\u00eb ardhurat nga qiraja do t\u00eb konsiderohen pjes\u00eb e t\u00eb ardhurave t\u00eb Biznesit t\u00eb tij. Por n\u00ebse ai jep me qira nj\u00eb apartament tjet\u00ebr q\u00eb ka n\u00eb pron\u00ebsi si individ, t\u00eb ardhurat q\u00eb siguron nga kjo qiradh\u00ebnie konsiderohen t\u00eb ardhura individuale nga qiradh\u00ebnia, tatohen sit \u00eb tilla dhe nuk kan\u00eb lidhje me biznesin e tregtarit;<\/li>T\u00eb ardhurat nga shitja e \u00e7do lloj aktivi dhe detyrimi t\u00eb biznesit, p\u00ebrfshir\u00eb edhe shitjen e t\u00eb gjith\u00eb biznesit. N\u00ebse aktivet jan\u00eb regjistruar si pjes\u00eb e biznesit, t\u00eb ardhurat nga shitja e tyre do t\u00eb jen\u00eb t\u00eb ardhura biznesore. N\u00ebse shitet i gjith\u00eb biznesi, p\u00ebrfshire aktivet e trup\u00ebzuara, por edhe ato t\u00eb patrup\u00ebzuara, e gjith\u00eb shuma e ark\u00ebtuar nga shitja \u00ebsht\u00eb e ardhur e tatueshme biznesore, pavar\u00ebsisht se shuma e ark\u00ebtuar mund t\u00eb jet\u00eb m\u00eb e lart\u00eb (p\u00ebr shkak t\u00eb list\u00ebs s\u00eb klient\u00ebve, emrit t\u00eb mir\u00eb, pozicionit etj.) se vlera e aktiveve t\u00eb shitura n\u00eb kuadrin e biznesit.<\/li> Fitimi kapital i realizuar nga transferimi i aktiveve dhe pasiveve t\u00eb biznesit n\u00eb nj\u00eb riorganizim biznesi, si\u00e7 p\u00ebrcaktohet n\u00eb nenin 46 \u201cRregullat e zbatueshme mbi riorganizimet e biznesit\u201d t\u00eb k\u00ebtij ligji;<\/li> Dhuratat, grantet apo subvencionet e marra nga nj\u00eb person fizik tregtar apo i vet\u00ebpun\u00ebsuar, t\u00eb cilat jepen p\u00ebr biznesin e tij dhe pavar\u00ebsisht kush \u00ebsht\u00eb dhuruesi apo subvencionuesi. T\u00eb hyra t\u00eb tilla n\u00eb llogarit\u00eb e biznesit, konsiderohen t\u00eb ardhura biznesore p\u00ebr efekt tatimi. N\u00ebse financimet e veprimtaris\u00eb ekonomike t\u00eb personit fizik qoft\u00eb tregtar apo i vet\u00ebpun\u00ebsuar, b\u00ebhen nga individi i regjistruar si person fizik q\u00eb zot\u00ebron k\u00ebt\u00eb biznes, shuma e deklaruar si e financuar n\u00eb form\u00ebn e huas nga pronari duhet t\u00eb argumentohet si burim nga t\u00eb ardhura personale t\u00eb individit, t\u00eb cilat jan\u00eb taksuar m\u00eb par\u00eb n\u00eb nivel biznesi person fizik apo n\u00eb nivel dividenti nga ndonj\u00eb person juridik, apo t\u00eb taksuara si t\u00eb ardhura personale nga paga, interesit, qirat\u00eb, e drejta e autorit etj. t\u00eb ardhura t\u00eb tatuara m\u00eb par\u00eb. N\u00ebse k\u00ebto financime t\u00eb biznesit n\u00eb form\u00ebn e huas nga pronari paraqiten n\u00eb pasqyrat financiare t\u00eb subjektit, veprimtaria e subjektit dhe huaja e pronarit duhet t\u00eb jet\u00eb subjekt i kontrollit t\u00eb thelluar t\u00eb veprimtaris\u00eb se personit fizik por edhe t\u00eb individit q\u00eb \u00ebsht\u00eb regjistruar si person fizik, n\u00eb lidhje me t\u00eb ardhurat, shpenzimet, \u00e7mimet e shitjes dhe \u00e7do element tjet\u00ebr i r\u00ebnd\u00ebsish\u00ebm q\u00eb impakton baz\u00ebn e TVSH-s\u00eb, t\u00eb ardhurat, shpenzimet dhe fitimin e tatuesh\u00ebm.<\/li> \u00c7do lloj tarife sh\u00ebrbimi q\u00eb faturon personi fizik p\u00ebr t\u00eb tret\u00eb n\u00eb kuadrin e biznesit t\u00eb tij.<\/li> Fitimet kapitale nga rivler\u00ebsimi i aktiveve t\u00eb biznesit kur k\u00ebto aktive jan\u00eb dh\u00ebn\u00eb si kontribut n\u00eb natyr\u00eb n\u00eb kapitalin e nj\u00eb kompanie, qoft\u00eb n\u00eb themelimin e saj apo rritjen e kapitalit;<\/li><\/ul>N\u00ebse aktivi \u00ebsht\u00eb i rivler\u00ebsuar sipas dispozitave t\u00eb ligjeve p\u00ebr rivler\u00ebsimin e pasurive t\u00eb paluajtshme, dhe tatimi n\u00eb lidhje me k\u00ebto rivler\u00ebsime \u00ebsht\u00eb paguar, personi fizik nuk e llogarit shum\u00ebn e rivler\u00ebsuar t\u00eb asetit si t\u00eb ardhur nga biznesi, por nj\u00ebkoh\u00ebsisht nuk e llogarit at\u00eb si shpenzim biznesi\/nuk e amortizon n\u00eb koston e mallrave dhe sh\u00ebrbimeve t\u00eb shitura. Nd\u00ebrkoh\u00eb, n\u00ebse ky aktiv i rivler\u00ebsuar do shitet, fitimi kapital nga shitja e aktivit do t\u00eb llogaritet si diferenc\u00eb nd\u00ebrmjet \u00e7mimit t\u00eb shitjes dhe vler\u00ebs s\u00eb rivler\u00ebsuar. N\u00eb rastet kur rivler\u00ebsimi i aktivit \u00ebsht\u00eb b\u00ebr\u00eb jo n\u00eb zbatim t\u00eb ndonj\u00eb ligji specifik p\u00ebr rivler\u00ebsimin e pasuris\u00eb, por nga vet\u00eb subjekti, vlera e rivler\u00ebsuar nuk merret n\u00eb konsiderat\u00eb as si e ardhura as si shpenzim biznesi dhe nj\u00ebkoh\u00ebsisht nuk merret n\u00eb konsiderat\u00eb si vler\u00eb referuese edhe p\u00ebr llogaritjen e fitimit kapital n\u00eb rastin e shitjes.<\/li><\/ul>N\u00ebse aseti \u00ebsht\u00eb rivler\u00ebsuar para futjes si aktiv i biznesit, dhe ky rivler\u00ebsim nuk \u00ebsht\u00eb b\u00ebr\u00eb n\u00eb kuadrin e ligjeve t\u00eb miratuara n\u00eb lidhje me rivler\u00ebsimin e pasurive t\u00eb paluajtshme, shuma e rivler\u00ebsuar pasqyrohet si e ardhur biznesi dhe nj\u00ebkoh\u00ebsisht amortizohet \u00e7do vit n\u00eb shpenzimet e biznesit. Shembull. <\/em>N\u00ebse vlera fillestare e nj\u00eb magazine ku do t\u00eb zhvillohet veprimtaria ekonomike e personit fizik \u00ebsht\u00eb 1 milion lek\u00eb dhe personi fizik, para futjes s\u00eb magazin\u00ebs si aset biznesi e rivler\u00ebson n\u00eb 5 milion\u00eb lek\u00eb, diferenca 5-1=4 milion\u00eb lek\u00eb do t\u00eb konsiderohet si e ardhur biznesi, dhe nj\u00ebkoh\u00ebsisht do t\u00eb amortizohet si shpenzim biznesi. E ardhura dhe shpenzimi p\u00ebr vler\u00ebn e rivler\u00ebsuar 4 milion\u00eb lek\u00eb q\u00eb do t\u00eb pasqyrohen n\u00eb llogarit\u00eb e t\u00eb ardhurave dhe shpenzimeve duhet t\u00eb jen\u00eb n\u00eb shuma t\u00eb barabarta \u00e7do vit, p\u00ebrkat\u00ebsisht 5% e baz\u00ebs s\u00eb llogaritjes, pra e njehsuar me norm\u00ebn vjetore t\u00eb amortizimit t\u00eb k\u00ebtij aseti.<\/li>T\u00eb ardhurat nga nxjerrja\/p\u00ebrfitimi i mjeteve virtuale, si dhe t\u00eb ardhurat nga transaksionet me mjete virtuale t\u00eb cilat jan\u00eb efektivisht t\u00eb lidhura me biznesin e tatimpaguesit.<\/li><\/ul><\/li> T\u00eb ardhurat vjetore t\u00eb tatueshme nga biznesi, p\u00ebrcaktohen si shuma e p\u00ebrgjithshme e t\u00eb ardhurave t\u00eb biznesit, pak\u00ebsuar me shpenzimet p\u00ebrkat\u00ebse t\u00eb dokumentuara dhe t\u00eb kryera me q\u00ebllim fitimin, ruajtjen dhe sigurimin e t\u00eb ardhurave. T\u00eb ardhurat vjetore t\u00eb tatueshme t\u00eb biznesit dhe shpenzimet e zbritshme t\u00eb llogariten n\u00eb p\u00ebrputhje me kreun 4 t\u00eb k\u00ebtij ligji.<\/li><\/ol>\n\n\n\n14. Regjimi i ve\u00e7ant\u00eb p\u00ebr individ\u00ebt tregtar\u00eb dhe t\u00eb vet\u00ebpun\u00ebsuar<\/h1>\n\n\n\nP\u00ebr nevoja t\u00eb deklarimit t\u00eb t\u00eb ardhurave tatimore nga biznesi, tatimpaguesi q\u00eb ka statusin e personit fizik, tregtar apo i vet\u00ebpun\u00ebsuar mund t\u00eb p\u00ebrdor\u00eb:Form\u00ebn e plot\u00eb t\u00eb deklarimit, ku ai duhet t\u00eb evidentoj\u00eb \u00e7do shpenzim t\u00eb zbritsh\u00ebm biznesi dhe t\u2019i deklaroj\u00eb ato sipas k\u00ebrkesave t\u00eb ligjit, duke llogaritur t\u00eb ardhurat bruto nga shitja e mallrave dhe sh\u00ebrbimeve, shpenzimet e zbritshme, t\u00eb ardhur\u00ebn neto nga biznesi t\u00eb tatueshme dhe tatimin mbi t\u00eb ardhurat t\u00eb llogaritur. N\u00eb k\u00ebt\u00eb rast, tatimpaguesi do t\u00eb mbaj\u00eb regjistrime t\u00eb plota n\u00eb lidhje me shpenzimet e kryera dhe t\u00eb pasqyruara n\u00eb faturat elektronike t\u00eb l\u00ebshuara nga furnizuesit e mallrave dhe t\u00eb sh\u00ebrbimeve, regjistrime mbi llogaritjet e amortizimit t\u00eb aseteve sipas grupeve n\u00ebse ka, regjistrime p\u00ebr interesa t\u00eb paguar dhe shpenzime t\u00eb tjera t\u00eb zbritshme. Nd\u00ebrkoh\u00eb t\u00eb ardhurat bruto nga biznesi duhet t\u00eb pasqyrohen n\u00ebp\u00ebrmjet faturave elektronike p\u00ebr shitjet biznes me biznes dhe faturave t\u00eb fiskalizuara p\u00ebr shitjet biznes me konsumator.<\/li> Me d\u00ebshir\u00ebn e tij, tatimpaguesi i tatimit mbi t\u00eb ardhurat nga biznesi, por i cili ka realizuar qarkullim, pra t\u00eb ardhura bruto nga biznesi sipas p\u00ebrcaktimeve p\u00ebr t\u00eb ardhurat n\u00eb nenin 13 t\u00eb ligjit, jo m\u00eb shum\u00eb se 10.000.000 lek\u00eb p\u00ebr vitin tatimor, mund t\u00eb zgjedh\u00eb t\u00eb zbatoj\u00eb form\u00ebn e shkurtuar t\u00eb deklarimit t\u00eb t\u00eb ardhurave t\u00eb tatueshme, sipas nenit 14 t\u00eb ligjit, duke pasqyruar si shpenzime, t\u00eb cilat zbriten nga e ardhura, shum\u00ebn e supozuar n\u00eb % t\u00eb qarkullimit (t\u00eb ardhur\u00ebs bruto), sipas paragrafit 1 t\u00eb nenit 14 p\u00ebr \u00e7do kategori biznesi. Nd\u00ebrkoh\u00eb, t\u00eb ardhurat bruto nga biznesi duhet t\u00eb argumentohen dhe pasqyrohen n\u00ebp\u00ebrmjet faturave elektronike p\u00ebr shitjet biznes me biznes dhe faturave t\u00eb pajisjeve fiskale p\u00ebr shitjet biznes me konsumator. N\u00eb qoft\u00eb se veprimtaria ekonomike e tatimpaguesit nuk p\u00ebrfshin nj\u00eb vit t\u00eb plot\u00eb, p\u00ebr efekt t\u00eb vler\u00ebsimit n\u00ebse subjekti mund t\u00eb zgjedh\u00eb apo jo t\u00eb zbatoj\u00eb regjimin e ve\u00e7ant\u00eb p\u00ebr deklarimin e shpenzimeve n\u00eb nj\u00eb shum\u00eb t\u00eb vetme t\u00eb supozuar, konvertohet e ardhura bruto e periudh\u00ebs n\u00eb t\u00eb ardhur vjetore. P\u00ebr t\u00eb b\u00ebr\u00eb konvertimin, totalin e t\u00eb ardhur\u00ebs p\u00ebr vitin tatimor e pjes\u00ebtojm\u00eb me numrin e muajve q\u00eb ka ushtruar veprimtarin\u00eb tatimpaguesi gjat\u00eb k\u00ebtij viti tatimor dhe m\u00eb pas e shum\u00ebzojm\u00eb me 12. N\u00eb rast se e ardhura e konvertuar n\u00eb t\u00eb ardhura bruto vjetore, rezulton deri n\u00eb 10.000.000 lek\u00eb, at\u00ebher\u00eb tatimpaguesi ka t\u00eb drejt\u00ebn t\u00eb zgjedh\u00eb t\u00eb zbatoj\u00eb metod\u00ebn e supozuar t\u00eb shpenzimeve n\u00eb nj\u00eb shum\u00eb t\u00eb vetme si p\u00ebrqindje e t\u00eb ardhurave bruto t\u00eb periudh\u00ebs. Pavar\u00ebsisht se tatimpaguesi mund t\u00eb zgjedh\u00eb metod\u00ebn e supozuar t\u00eb shpenzimeve, ai \u00ebsht\u00eb i detyruar t\u00eb zbatoj\u00eb detyrimet q\u00eb ka n\u00eb kuadrin e legjislacionit t\u00eb fiskalizimit p\u00ebr pranimin e faturave t\u00eb blerjes s\u00eb mallrave dhe sh\u00ebrbimeve nga furnizuesit e tij me mallra dhe sh\u00ebrbime, dokumentimin e \u00e7do shpenzimi tjet\u00ebr biznesi, si dhe t\u00eb evidentoj\u00eb shitjet e mallrave dhe sh\u00ebrbimeve bazuar n\u00eb k\u00ebrkesat e k\u00ebtij ligji. Gjithashtu, ai \u00ebsht\u00eb i detyruar t\u00eb respektoj\u00eb afatet e ruajtjes s\u00eb dokumentacionit tatimor, si p\u00ebr blerjet, ashtu edhe p\u00ebr shitjet, sipas dispozitave ligjore n\u00eb fuqi, si dhe \u00e7do detyrim tjet\u00ebr ligjor n\u00eb lidhje me dh\u00ebnien e informacionit dhe t\u00eb dh\u00ebnave p\u00ebr nevoja verifikimi dhe kontrolli tatimor, sipas procedurave dhe detyrimeve t\u00eb parashikuara n\u00eb ligjin \u201cP\u00ebr procedurat tatimore n\u00eb Republik\u00ebn e Shqip\u00ebris\u00eb\u201d dhe aktet n\u00ebnligjore n\u00eb zbatim t\u00eb tyre.<\/li><\/ul><\/li> Deklarimi i t\u00eb ardhurave t\u00eb tatueshme qoft\u00eb me metod\u00ebn e evidentimit t\u00eb plot\u00eb t\u00eb shpenzimeve, qoft\u00eb me metod\u00ebn e supozuar t\u00eb tyre, b\u00ebhet n\u00ebp\u00ebrmjet deklarat\u00ebs s\u00eb t\u00eb ardhurave q\u00eb \u00ebsht\u00eb pjes\u00eb e k\u00ebtij udh\u00ebzimi.<\/li> Personi fizik, tregtar apo i vet\u00ebpun\u00ebsuar, mund t\u00eb zgjedh\u00eb metod\u00ebn sipas regjimit t\u00eb ve\u00e7ant\u00eb me nivel shpenzimesh t\u00eb supozuara, ose t\u00eb zbatoj\u00eb zbritjen e shpenzimeve bazuar n\u00eb dokumentacion dhe fatura, me kusht q\u00eb kalimi nga nj\u00eb metod\u00eb n\u00eb tjetr\u00ebn t\u00eb mos ndodh\u00eb m\u00eb shpesh se nj\u00ebher\u00eb n\u00eb tre vjet. Pra n\u00ebse nj\u00eb person fizik zgjedh t\u00eb p\u00ebrdor\u00eb regjimin e ve\u00e7ant\u00eb, ai do ta p\u00ebrdor\u00eb at\u00eb p\u00ebr t\u00eb pakt\u00ebn 3 periudha tatimore. N\u00eb rast se n\u00eb fund t\u00eb periudh\u00ebs 3-vje\u00e7are, personi fizik tregtar\/i vet\u00ebpun\u00ebsuar zgjedh t\u00eb mbaj\u00eb dokumentacionin p\u00ebr evidentimin e shpenzimeve, ai b\u00ebn njoftim pran\u00eb drejtoris\u00eb rajonale ku \u00ebsht\u00eb i regjistruar p\u00ebr ndryshimin e regjimit t\u00eb mbajtjes s\u00eb dokumenteve t\u00eb nevojshme p\u00ebr efekt t\u00eb njohjes s\u00eb shpenzimeve tatimore.<\/li> Tatimpaguesi, i cili ka zbritur shpenzimet n\u00eb nj\u00eb shum\u00eb t\u00eb vetme sipas regjimit t\u00eb ve\u00e7ant\u00eb, nuk lejohet t\u00eb k\u00ebrkoj\u00eb zbritje apo kompensim tjet\u00ebr p\u00ebrve\u00e7 kompensimit personal, sipas nenit 22 \u201cZbritjet nga baza tatimore\u201d t\u00eb k\u00ebtij ligji.<\/li><\/ol>\n\n\n\n15. T\u00eb ardhurat nga investimet<\/h1>\n\n\n\nT\u00eb ardhurat nga investimet p\u00ebr individ\u00ebt jan\u00eb t\u00eb ndryshme nga t\u00eb ardhurat e tyre nga pun\u00ebsimi apo nga t\u00eb ardhurat e biznesit n\u00eb rastet kur individi \u00ebsht\u00eb person fizik tregtar apo i vet\u00ebpun\u00ebsuar.<\/li> N\u00eb kategorin\u00eb e t\u00eb ardhurave nga investimet, apo t\u00eb ardhurave nga kapitali pasiv b\u00ebjn\u00eb pjes\u00eb t\u00eb ardhura t\u00eb tilla si: t\u00eb ardhurat nga interesat e depozitave t\u00eb kursimit, llogarive rrjedh\u00ebse, llogarive me afat apo pa afat, t\u00eb ardhurat nga interesat e bonove t\u00eb thesarit apo obligacioneve, t\u00eb ardhurat nga dividend\u00ebt apo ndarjet e fitimit, t\u00eb ardhurat nga honoraret, fitimet kapitale nga tjet\u00ebrsimi i kuotave t\u00eb kapitalit n\u00eb shoq\u00ebri, apo letrave me vler\u00eb t\u00eb tilla si aksione, fitimet kapitale t\u00eb realizuara nga skemat e sigurimit t\u00eb jet\u00ebs, kthimi i investimit nga skemat e pensionit privat, fitimi kapital nga tjet\u00ebrsimi i pasuris\u00eb s\u00eb paluajtshme, t\u00eb ardhurat nga qiraja e pasurive t\u00eb paluajtshme, t\u00eb ardhurat nga nxjerrja\/p\u00ebrfitimi i mjeteve virtuale apo edhe t\u00eb ardhurat nga transaksionet me mjetet virtuale.<\/li> T\u00eb tilla t\u00eb ardhura t\u00eb listuara n\u00eb pik\u00ebn 15.2 m\u00eb lart, konsiderohet si t\u00eb ardhura t\u00eb individit, por n\u00ebse ndonj\u00eb nga k\u00ebto t\u00eb ardhura, si\u00e7 \u00ebsht\u00eb shpjeguar edhe n\u00eb paragrafin 1 t\u00eb nenit 13, \u00ebsht\u00eb pjes\u00eb e biznesit t\u00eb tregtarit apo t\u00eb vet\u00ebpun\u00ebsuarit, ajo trajtohet si pjes\u00eb e t\u00eb ardhurave t\u00eb biznesit.<\/li> T\u00eb ardhura t\u00eb p\u00ebrjashtuara t\u00eb investimeve do t\u00eb konsiderohen, t\u00eb ardhurat nga tjet\u00ebrsimi i pasurive t\u00eb luajtshme, p\u00ebrve\u00e7 tjet\u00ebrsimit t\u00eb automjeteve, aeroplan\u00ebve dhe anijeve n\u00eb qoft\u00eb se ato shiten brenda m\u00eb pak se 12 muajve nga blerja, t\u00eb ardhurat nga transferimi i s\u00eb drejt\u00ebs s\u00eb pron\u00ebsis\u00eb s\u00eb tok\u00ebs bujq\u00ebsore nga nj\u00eb fermer i regjistruar p\u00ebr nj\u00eb person fizik ose entitet, i cili kryen nj\u00eb aktivitet bujq\u00ebsor, si dhe n\u00eb rastet kur pasardh\u00ebsi ligjor trash\u00ebgimtar e mban tok\u00ebn p\u00ebr t\u00eb nj\u00ebjtin q\u00ebllim dhe aktivitet. P\u00ebrjashtohen nga tatimi mbi t\u00eb ardhurat edhe t\u00eb ardhurat nga investimi n\u00eb Eurobonde t\u00eb emetuara nga qeveria e shqip\u00ebris\u00eb, kur investitori \u00ebsht\u00eb individ jorezident shqiptar.<\/li> N\u00eb rastet e shitjes s\u00eb kuotave apo pjes\u00ebve t\u00eb kapitalit n\u00eb nj\u00eb shoq\u00ebri, \u00e7mimi i shitjes duhet t\u00eb marr\u00eb n\u00eb konsiderat\u00eb vler\u00ebn e mbetur t\u00eb aktiveve, si dhe \u00e7do aktiv tjet\u00ebr qarkullues n\u00eb mallra apo mjete monetare. \u00c7mimi i shitjes s\u00eb kuotave duhet t\u00eb p\u00ebrfaq\u00ebsoj\u00eb vler\u00ebn e drejt\u00eb t\u00eb tregut t\u00eb aktiveve q\u00eb p\u00ebrfaq\u00ebsojn\u00eb k\u00ebt\u00eb kuot\u00eb. Shembull. <\/em>\u00c7mimi i shitjes s\u00eb 100% t\u00eb kuot\u00ebs s\u00eb nj\u00eb shoq\u00ebrie, e cila ka n\u00eb bilancin e vet nj\u00eb total prej 100 milion\u00eb lek\u00ebsh aktiv\u00eb, 30 milion\u00eb lek\u00eb detyrime ndaj t\u00eb tret\u00ebve (banka, furnitor\u00eb) dhe 70 milion\u00eb lek\u00eb kapital (kapital fillestar, rezerva, fitim t\u00eb pashp\u00ebrndar\u00eb), n\u00eb kushtet kur vlera n\u00eb kontabilitet e k\u00ebtyre aktiveve p\u00ebrfaq\u00ebson vler\u00ebn e tregut t\u00eb tyre, kuota q\u00eb shitet duhet t\u00eb vler\u00ebsohet n\u00eb 100-30=70 milion\u00eb lek\u00eb. N\u00ebse \u00ebsht\u00eb e nevojshme, n\u00eb k\u00ebto raste, vler\u00ebsimi i aktiveve q\u00eb transferohen b\u00ebhet edhe nga ekspert\u00ebt e autorizuar. Nj\u00ebkoh\u00ebsisht, p\u00ebrfituesi i kuotave duhet t\u00eb v\u00ebrtetoj\u00eb se shuma e parave t\u00eb p\u00ebrdorura p\u00ebr blerjen e tyre jan\u00eb fonde p\u00ebr t\u00eb cilat jan\u00eb paguar tatimet, sipas legjislacionit shqiptar (t\u00eb ardhura t\u00eb tatuara m\u00eb par\u00eb si pag\u00eb, dividend, interes, e drejt\u00eb autori, sh\u00ebrbim teknik p\u00ebr t\u00eb cilin \u00ebsht\u00eb mbajtur tatimi etj.), ose transferta nga jasht\u00eb n\u00ebp\u00ebrmjet sistemit bankar, ku p\u00ebrfituesi i kuotave duhet t\u00eb v\u00ebrtetoj\u00eb origjin\u00ebn dhe burimin e tyre. Qendra Komb\u00ebtare e Biznesit, zbaton procedurat e k\u00ebrkuara nga aktet ligjore dhe n\u00ebnligjore n\u00eb fuqi, n\u00eb lidhje me regjistrimin e ndryshimeve n\u00eb kapitalin e shoq\u00ebrive.<\/li><\/ol>\n\n\n\n16. T\u00eb ardhurat e tatueshme nga investimi p\u00ebr tjet\u00ebrsimin e letrave me vler\u00eb dhe mjeteve virtuale<\/h1>\n\n\n\nT\u00eb ardhurat e krijuara nga tjet\u00ebrsimi i titujve apo instrumenteve financiare, jan\u00eb t\u00eb ardhura t\u00eb tatueshme dhe konsiderohen si t\u00eb ardhura nga investimet. Baza tatimore n\u00eb k\u00ebt\u00eb rast \u00ebsht\u00eb diferenca nd\u00ebrmjet \u00e7mimit t\u00eb shitjes dhe \u00e7mimit t\u00eb blerjes t\u00eb k\u00ebtyre aseteve t\u00eb tjet\u00ebrsuara.<\/li> \u00c7do shpenzim q\u00eb lidhet drejtp\u00ebrdrejt me blerjen dhe shitjen e titujve apo instrumenteve financiare, si p\u00ebr shembull shpenzimi i brokerimit etj., p\u00ebr q\u00ebllime t\u00eb llogaritjes s\u00eb baz\u00ebs tatimore, nuk shtohet apo zbritet p\u00ebrkat\u00ebsisht.<\/li><\/ol>\n\n\n\nShembull. <\/em>Nj\u00eb klient ka bler\u00eb aksionin e shoq\u00ebris\u00eb X n\u00eb treg t\u00eb rregulluar\/Burs\u00eb, apo n\u00eb nj\u00eb platform\u00eb shum\u00ebpal\u00ebshe tregtimi ose n\u00eb nj\u00eb platform\u00eb t\u00eb organizuar tregtimi me \u00e7mimin 10,000 lek\u00eb\/aksion. Pavar\u00ebsisht se klienti (individi) duhet t\u00eb paguaj\u00eb edhe komisionin e brokerimit q\u00eb mund t\u00eb jet\u00eb 1% e vler\u00ebs s\u00eb transaksionit, p\u00ebr efekt tatimor, \u00e7do shpenzim as nuk shtohet, as nuk zbritet p\u00ebrkat\u00ebsisht. N\u00ebse ky klient e shet k\u00ebt\u00eb aksion me \u00e7mim 12,000 lek\u00eb, pavar\u00ebsisht komisionit t\u00eb brokerimit, baza tatimore n\u00eb k\u00ebt\u00eb rast \u00ebsht\u00eb diferenca 12,000\u201310,000=2,000 lek\u00eb\/aksion. Tatimi q\u00eb duhet t\u00eb paguaj\u00eb individi X, \u00ebsht\u00eb 300 lek\u00eb (2,000 * 15%).<\/p>\n\n\n\nP\u00ebr titujt apo instrumentet financiare t\u00eb listuara n\u00eb burs\u00eb, \u00e7mimet e blerjes dhe t\u00eb shitjes p\u00ebrcaktohen nga dokumentet e m\u00ebposhtme t\u00eb tregtimit n\u00eb dat\u00ebn e transaksionit, si:Dokumenti bankar q\u00eb v\u00ebrteton pages\u00ebn n\u00eb blerje, apo t\u00eb ardhurat n\u00eb rast shitje;<\/li> Konfirmimi i tregtimit nga shoq\u00ebria komisionere, e cila ka ekzekutuar urdhrin p\u00ebr llogari t\u00eb klientit.<\/li><\/ul><\/li> N\u00ebse t\u00eb ardhurat e tatueshme nga tjet\u00ebrsimi i titujve apo instrumenteve financiare rezultojn\u00eb me humbje n\u00eb nj\u00eb vit tatimor, nj\u00eb humbje e till\u00eb mund t\u00eb kompensohet me t\u00eb ardhura t\u00eb tatueshme t\u00eb investimeve nga tjet\u00ebrsimi i titujve apo instrumenteve financiare t\u00eb tjera n\u00eb t\u00eb nj\u00ebjtin vit tatimor.<\/li><\/ol>\n\n\n\nShembull. <\/em>Individi X, gjat\u00eb nj\u00eb periudhe tatimore ka humbur 10,000 lek\u00eb si rezultat i tjet\u00ebrsimit s\u00eb aksionit A, por nd\u00ebrkoh\u00eb brenda s\u00eb nj\u00ebjt\u00ebs periudh\u00eb ka realizuar edhe nj\u00eb t\u00eb ardhur t\u00eb tatueshme prej 15,000 lek\u00ebsh nga tjet\u00ebrsimi i obligacionit B. Humbja nga shitblerja e aksionit e A kompensohet me t\u00eb ardhurat e tatueshme nga shitblerja e obligacionit B. Si rrjedhoj\u00eb, e ardhura e tatueshme (baza tatimore) nga tjet\u00ebrsimi i k\u00ebtyre titujve do t\u00eb jet\u00eb vlera 5,000 lek\u00eb (15,000-10,000). Tatimi q\u00eb duhet t\u00eb paguaj\u00eb individi X n\u00eb k\u00ebt\u00eb rast, \u00ebsht\u00eb 750 lek\u00eb (5,000 * 15%).<\/p>\n\n\n\nT\u00eb ardhurat e krijuara nga tjet\u00ebrsimi i mjeteve virtuale p\u00ebrcaktohen si diferenc\u00eb midis vler\u00ebs n\u00eb shitje dhe vler\u00ebs n\u00eb blerje t\u00eb k\u00ebtyre mjeteve. N\u00ebse t\u00eb ardhurat e tatueshme t\u00eb investimit nga tjet\u00ebrsimi i mjeteve virtuale rezultojn\u00eb me humbje n\u00eb nj\u00eb vit tatimor, t\u00eb ardhurat e tatueshme t\u00eb investimit konsiderohen t\u00eb jen\u00eb zero, pra nuk kompensohet me t\u00eb ardhura t\u00eb tatueshme q\u00eb rezultojn\u00eb nga tjet\u00ebrsimi i mjeteve t\u00eb tjera virtuale.<\/li> P\u00ebr mjetet virtuale t\u00eb listuara n\u00eb platforma tregtimi, \u00e7mimet e blerjes dhe t\u00eb shitjes p\u00ebrcaktohen nga dokumentet e m\u00ebposhtme t\u00eb tregtimit n\u00eb dat\u00ebn e transaksionit, si:Dokumentet bankare, dokumentet nga platformat e tregtimit t\u00eb mjeteve virtuale ose dokumentet nga portofoli digjital p\u00ebrkat\u00ebs, q\u00eb v\u00ebrtetojn\u00eb kryerjen e pages\u00ebs p\u00ebr blerjen e mjetit virtual ose marrjen e t\u00eb ardhurave nga shitja e mjetit virtual.<\/li> Dokumentet nga platforma e tregtimit ose nga kujdestari i portofolit t\u00eb pal\u00ebve t\u00eb treta, q\u00eb v\u00ebrteton pron\u00ebsin\u00eb e mjetit virtual n\u00eb rast blerje ose pak\u00ebsimin e portofolit t\u00eb mjetit virtual n\u00eb rast shitjeje.<\/li><\/ul><\/li> N\u00eb rastin e p\u00ebrfitimit t\u00eb mjetit virtual p\u00ebrmes procesit t\u00eb nxjerrjes (mining) gjat\u00eb nj\u00eb periudhe tatimore, tatimpaguesi e deklaron k\u00ebt\u00eb aset n\u00eb deklarat\u00ebn vjetore t\u00eb t\u00eb ardhurave personale, duke e vler\u00ebsuar me \u00e7mimin e tregut n\u00eb dit\u00ebn e p\u00ebrfitimit t\u00eb mjetit virtual n\u00eb portofolin digjital. Kjo vler\u00eb do t\u00eb konsiderohet si e ardhur e tatueshme. N\u00eb rastin e p\u00ebrfitimit t\u00eb mjeteve virtuale p\u00ebrmes procesit t\u00eb nxjerrjes (mining) p\u00ebr q\u00ebllime biznesi, tatimpaguesi kontabilizon prodhimin e mjetit virtual me \u00e7mimin e tregut, nd\u00ebrkoh\u00eb llogarit edhe shpenzimet e lidhura me nxjerrjen e mjetit virtual. Diferenca mes t\u00eb ardhurave nga mjetet virtuale (kontabilizuar me \u00e7mim tregu) dhe shpenzimeve p\u00ebr p\u00ebrfitimin e tyre, do t\u00eb konsiderohet e ardhur e tatueshme.<\/li> N\u00eb rastin e titujve apo instrumenteve financiare t\u00eb fituara me trash\u00ebgimi ose dhurim, \u00e7mimi i blerjes p\u00ebr q\u00ebllime tatimore \u00ebsht\u00eb vlera e tatueshme e titujve apo e instrumenteve financiare t\u00eb dhuruara ose t\u00eb trash\u00ebguara n\u00eb momentin e p\u00ebrfitimit.<\/li><\/ol>\n\n\n\n17.\u00a0\u00a0\u00a0 T\u00eb ardhurat e tatueshme nga investimi p\u00ebr tjet\u00ebrsimin e pasurive t\u00eb paluajtshme<\/h2>\n\n\n\nProcedurat e llogaritjes s\u00eb t\u00eb ardhurave, kostove dhe fitimeve, sipas rasteve dhe n\u00ebnrasteve, n\u00eb lidhje me fitimet kapitale q\u00eb lidhen me tjet\u00ebrsimin e pasurive t\u00eb paluajtshme nga individ\u00ebt, sqarohen n\u00eb udh\u00ebzimin e ministrit p\u00ebrgjegj\u00ebs p\u00ebr Financat dhe drejtuesit t\u00eb Agjencis\u00eb Shtet\u00ebrore t\u00eb Kadastr\u00ebs.<\/li> N\u00eb rastin e pasuris\u00eb s\u00eb paluajtshme q\u00eb \u00ebsht\u00eb fituar me trash\u00ebgimi ose dhurim, ose heqje dor\u00eb nga pron\u00ebsia, \u00e7mimi i blerjes p\u00ebr q\u00ebllime tatimore \u00ebsht\u00eb vlera e tatueshme e pasuris\u00eb t\u00eb dhuruar ose trash\u00ebguar n\u00eb momentin e marrjes e p\u00ebrcaktuar sipas praktikave n\u00eb fuqi. Kjo vler\u00eb zbatohet n\u00eb rastet kur transaksioni pasues mbas trash\u00ebgimis\u00eb\/dhurimit\/heqjes dor\u00eb, n\u00eb thelb ka p\u00ebrs\u00ebri natyr\u00eb dhurimi\/trash\u00ebgimie\/heqje dor\u00eb, dhe ka nj\u00eb akt t\u00eb ligjsh\u00ebm trash\u00ebgimie\/dhurimi\/heqje dore p\u00ebr p\u00ebrfituesit ligjor\u00eb, sipas neneve 361 dhe 363 t\u00eb Kodit Civil. N\u00eb \u00e7do rast apo form\u00eb tjet\u00ebrsimi ndryshe sa m\u00eb lart, \u00e7mimi i blerjes do t\u00eb jet\u00eb i barabart\u00eb me shum\u00ebn q\u00eb ka paguar p\u00ebrfituesi n\u00eb at\u00eb transaksion, dhe n\u00ebse nuk ka paguar p\u00ebr shkak t\u00eb p\u00ebrjashtimit ligjor nga tatimi, ajo shum\u00eb do t\u00eb jet\u00eb zero.<\/li><\/ol>\n\n\n\n18.\u00a0\u00a0\u00a0 T\u00eb ardhurat vjetore t\u00eb tatueshme nga investimi<\/h2>\n\n\n\nT\u00eb ardhurat vjetore t\u00eb tatueshme nga investimi duhet t\u00eb p\u00ebrfshijn\u00eb \u00e7do t\u00eb ardhur t\u00eb till\u00eb sipas p\u00ebrcaktimit n\u00eb nenin 15 t\u00eb ligjit dhe konsiderohen si shuma e p\u00ebrgjithshme e t\u00eb ardhurave t\u00eb tatueshme nga investimi.<\/li><\/ol>\n\n\n\n19.\u00a0\u00a0\u00a0 Rregullat p\u00ebr entitetet e huaja t\u00eb kontrolluara<\/h2>\n\n\n\nN\u00eb nenin 19 t\u00eb ligjit p\u00ebrcaktohen rregullat p\u00ebr tatimin e nj\u00eb personi fizik i cili ka nj\u00eb interes n\u00eb nj\u00eb entitet t\u00eb huaj t\u00eb kontrolluar (EHK).<\/li><\/ol>\n\n\n\nKur nj\u00eb person fizik ka nj\u00eb interes n\u00eb nj\u00eb entitet t\u00eb huaj t\u00eb kontrolluar, fitimet e t\u00eb cilit nuk i n\u00ebnshtrohen tatimit ose jan\u00eb t\u00eb p\u00ebrjashtuara nga tatimi n\u00eb Shqip\u00ebri, \u00e7do fitim i pashp\u00ebrndar\u00eb, i cili rrjedh nga \u201ct\u00eb ardhurat pasive\u201d, duhet t\u00eb p\u00ebrfshihet n\u00eb t\u00eb ardhurat e tatueshme nga investimi i personit fizik.<\/p>\n\n\n\n
Mund t\u00eb ndodh\u00eb t\u00eb krijohet nj\u00eb struktur\u00eb offshore <\/em>nga tatimpaguesit p\u00ebr t\u00eb shmangur pages\u00ebn e tatimit brenda vendit. N\u00eb vend t\u00eb kryerjes s\u00eb investimeve t\u00eb drejtp\u00ebrdrejta, personat fizik ia d\u00ebrgojn\u00eb kapitalin nj\u00eb subjekti me seli jasht\u00eb Shqip\u00ebris\u00eb n\u00eb nj\u00eb vend me shkall\u00eb t\u00eb ul\u00ebta tatimore (apo shkall\u00eb tatimore 0), q\u00eb b\u00ebn m\u00eb pas investimet. N\u00eb format ve\u00e7an\u00ebrisht agresive t\u00eb k\u00ebtyre organizimeve, nj\u00eb pjes\u00eb e kapitalit ose i gjith\u00eb kapitali u jepet hua bizneseve q\u00eb kontrollohen nga tatimpaguesi, i cili ushtron aktivitet n\u00eb Shqip\u00ebri. Interesi mbi huan zbritet pastaj nga fitimi i tatuesh\u00ebm i biznesit n\u00eb Shqip\u00ebri. T\u00eb ardhurat nga k\u00ebto investime i merr subjekti i huaj p\u00ebr t\u2019ua n\u00ebnshtruar nj\u00eb shkalle tatimore t\u00eb ul\u00ebt ose zero. N\u00ebse tatimpaguesit i duhen t\u00eb ardhurat, mund t\u00eb marr\u00eb masa p\u00ebr t\u2019i p\u00ebrdorur mjetet monetare n\u00eb nj\u00eb form\u00eb t\u00eb patatueshme. Neni 19 e heq avantazhin e k\u00ebtyre organizimeve, duke ia n\u00ebnshtruar tatimit t\u00eb menj\u00ebhersh\u00ebm t\u00eb ardhurat e marra nga nj\u00eb struktur\u00eb offshore<\/em>.<\/p>\n\n\n\nP\u00ebr t\u00eb p\u00ebrcaktuar n\u00ebse zbatohen rregullat e EHK-s\u00eb, duhet t\u00eb marren n\u00eb konsiderat\u00eb dy \u00e7\u00ebshtje:n\u00ebse nj\u00eb nj\u00ebsi ekonomike e huaj \u00ebsht\u00eb e llojit q\u00eb do t\u00eb konsiderohej EHK, sipas paragrafit 2 t\u00eb nenit 19; dhe<\/li> n\u00ebse t\u00eb ardhurat pasive kalojn\u00eb 30% t\u00eb fitimit total t\u00eb EHK-s\u00eb.<\/li><\/ul><\/li> \u00c7do entitet i huaj konsiderohet entitet i huaj i kontrolluar kur plot\u00ebsohen kushtet e m\u00ebposhtme:personi fizik, ose s\u00eb bashku me personat e lidhur, ka nj\u00eb pjes\u00ebmarrje direkte ose indirekte jasht\u00eb Shqip\u00ebris\u00eb prej m\u00eb shum\u00eb se 50 p\u00ebr qind t\u00eb t\u00eb drejtave t\u00eb vot\u00ebs, ose zot\u00ebron direkt ose indirekt m\u00eb shum\u00eb se 50 p\u00ebr qind t\u00eb kapitalit, ose g\u00ebzon t\u00eb drejt\u00ebn t\u00eb marr\u00eb m\u00eb shum\u00eb se 50 p\u00ebr qind t\u00eb fitimit t\u00eb atij entiteti; dhe<\/li> tatimi aktual i paguar mbi fitimin e tij nga entiteti \u00ebsht\u00eb m\u00eb pak se 50 p\u00ebr qind e tatimit q\u00eb do t\u2019i ngarkohej entitetit, n\u00eb rast se do t\u00eb kishte qen\u00eb nj\u00eb entitet rezident n\u00eb Shqip\u00ebri.<\/li><\/ul><\/li> Hapi i par\u00eb p\u00ebr t\u00eb p\u00ebrcaktuar EHK-n\u00eb, sipas paragrafit \u201ca\u201d m\u00eb sip\u00ebr, \u00ebsht\u00eb t\u00eb identifikohet n\u00ebse personi fizik ka kontroll direkt apo indirekt t\u00eb s\u00eb drejt\u00ebs s\u00eb vot\u00ebs, t\u00eb kapitalit apo fitimit t\u00eb EHK-s\u00eb dhe m\u00eb pas t\u00eb identifikoj\u00eb nivelin e kontrollit t\u00eb p\u00ebrcaktuar.<\/li><\/ol>\n\n\n\nDrejtoria e P\u00ebrgjithshme e Tatimeve (DPT) e ndjek n\u00eb nivel operativ identifikimin e personit fizik q\u00eb ka kontroll t\u00eb EHK-s\u00eb. DPT-ja p\u00ebrdor n\u00eb m\u00ebnyr\u00eb efektive informacionin mbi llogarit\u00eb financiare t\u00eb siguruara n\u00ebp\u00ebrmjet shk\u00ebmbimit automatik t\u00eb informacionit. K\u00ebto shk\u00ebmbime mb\u00ebshteten n\u00eb standardin e p\u00ebrbashk\u00ebt t\u00eb raportimit dhe do t\u00eb sigurojn\u00eb informacion p\u00ebr llogarit\u00eb financiare t\u00eb kontrolluara nga tatimpaguesit shqiptar\u00eb, p\u00ebr organizimet e mbuluara nga neni 19, i cili p\u00ebrdor standardin 50 p\u00ebr qind.<\/p>\n\n\n\n
DPT-ja duhet t\u00eb krahasoj\u00eb deklarimet e b\u00ebra n\u00eb deklarat\u00ebn individuale t\u00eb t\u00eb ardhurave me t\u00eb dh\u00ebnat e siguruara n\u00ebp\u00ebrmjet CRS-s\u00eb.<\/p>\n\n\n\n
Hapi i dyt\u00eb \u00ebsht\u00eb krahasimi i tatimit t\u00eb paguar nga EHK-ja dhe tatimit q\u00eb do t\u00eb ishte paguar n\u00ebse shoq\u00ebria do t\u00eb ishte rezidente n\u00eb Shqip\u00ebri. P\u00ebr k\u00ebt\u00eb q\u00ebllim, personi rezident paraqet dokumentet justifikuese p\u00ebr tatimin e paguar nga EHK-ja, ku specifikohet edhe norma tatimore.<\/li><\/ol>\n\n\n\nShembulli i m\u00ebposht\u00ebm paraqet krahasimin e tatimit t\u00eb paguar nga EHK-ja me tatimin e paguesh\u00ebm n\u00eb Shqip\u00ebri.<\/p>\n\n\n\nNga shembulli i m\u00ebsip\u00ebrm rezulton se tatimi i paguar nga EHK-ja \u00ebsht\u00eb m\u00eb pak se 50% e tatimit q\u00eb do t\u2019i ngarkohej shoq\u00ebris\u00eb n\u00ebse do t\u00eb ishte rezidente n\u00eb Shqip\u00ebri.<\/p>\n\n\n\n
Nga testi i b\u00ebr\u00eb p\u00ebr shembullin rezulton se p\u00ebrmbushet kushti i p\u00ebrcaktuar n\u00eb paragrafin \u201cb\u201d, pika 2, t\u00eb nenit 19, t\u00eb ligjit.<\/p>\n\n\n\n
Me p\u00ebrfundimin e analiz\u00ebs p\u00ebr t\u00eb p\u00ebrcaktuar n\u00ebse do t\u00eb zbatohen rregullat e EHK-s\u00eb, kryhet analiza e t\u00eb ardhurave pasive. T\u00eb ardhurat pasive do t\u00eb konsiderohen:interesat ose \u00e7do e ardhur e realizuar nga aktivet financiare;<\/li> honoraret ose \u00e7do e ardhur tjet\u00ebr e realizuar nga pron\u00ebsia intelektuale;<\/li> dividend\u00ebt dhe t\u00eb ardhurat nga shitja e letrave me vler\u00eb;<\/li> t\u00eb ardhurat nga qiraja financiare.<\/li><\/ol><\/li><\/ol>\n\n\n\n\u00c7do fitim i pashp\u00ebrndar\u00eb, i cili rrjedh nga k\u00ebto t\u00eb ardhura pasive, duhet t\u00eb p\u00ebrfshihet n\u00eb t\u00eb ardhurat e tatueshme nga investimi i personit fizik q\u00eb ka nj\u00eb interes n\u00eb nj\u00eb EHK. T\u00eb tilla t\u00eb ardhura do t\u00eb deklarohen nga personi fizik n\u00ebp\u00ebrmjet deklarat\u00ebs individuale t\u00eb t\u00eb ardhurave.<\/p>\n\n\n\n
N\u00eb vazhdim t\u00eb shembullit t\u00eb m\u00ebsip\u00ebrm duke supozuar q\u00eb shuma e t\u00eb ardhurave pasive \u00ebsht\u00eb n\u00eb vler\u00ebn 30 000 lek\u00eb, pra e ardhura pasive e kalon 30% (50% e 60 000 lek\u00eb), t\u00eb fitimit total t\u00eb EHK-s\u00eb, at\u00ebher\u00eb jemi n\u00eb kushtet e zbatimit t\u00eb dispozitave t\u00eb nenit 19 t\u00eb ligjit. Shuma 30 000 lek\u00eb do t\u00eb deklarohet n\u00ebp\u00ebrmjet deklarat\u00ebs individuale t\u00eb t\u00eb ardhurave.<\/p>\n\n\n\n
K\u00ebto t\u00eb ardhura do t\u00eb tatohen sipas shkall\u00ebs tatimore t\u00eb p\u00ebrcaktuara n\u00eb paragrafin 3 t\u00eb nenit 24.<\/p>\n\n\n\n
Kur entiteti i shp\u00ebrndan fitimet personit fizik dhe ato fitime t\u00eb shp\u00ebrndara p\u00ebrfshihen n\u00eb t\u00eb ardhura t\u00eb tatueshme t\u00eb personit fizik, shumat e t\u00eb ardhurave t\u00eb p\u00ebrfshira m\u00eb par\u00eb n\u00eb baz\u00ebn tatimore, sipas k\u00ebtij neni zbriten nga baza tatimore p\u00ebr llogaritjen e shum\u00ebs s\u00eb tatimit q\u00eb u takon fitimeve t\u00eb shp\u00ebrndara.<\/li> Kur EHK-ja ka paguar tatimin n\u00eb shtetin e rezidenc\u00ebs ose vendbanimit mbi t\u00eb ardhurat e p\u00ebrfshira n\u00eb baz\u00ebn tatimore t\u00eb personit fizik sipas k\u00ebtij neni, ky tatim mund t\u00eb kreditohet kundrejt detyrimit t\u00eb p\u00ebrgjithsh\u00ebm tatimor. Kredia tatimore do t\u00eb llogaritet sipas nenit 25, \u201cKreditimi i tatimit t\u00eb huaj\u201d.<\/li><\/ol>\n\n\n\n20.\u00a0\u00a0\u00a0 Tatimi i pensioneve private<\/h2>\n\n\n\nN\u00eb kuptim t\u00eb ligjit p\u00ebr fondet e pensionit privat, nj\u00eb individ mund t\u00eb jet\u00eb an\u00ebtar i fondit t\u00eb pensionit me pjes\u00ebmarrje t\u00eb mbyllur, i krijuar nga nj\u00eb apo disa pun\u00ebdh\u00ebn\u00ebs ku pjes\u00ebmarrja \u00ebsht\u00eb e kufizuar vet\u00ebm p\u00ebr pun\u00ebmarr\u00ebsit, apo i fondit t\u00eb pensionit me pjes\u00ebmarrje t\u00eb hapur i krijuar nga shoq\u00ebria administruese ku pjes\u00ebmarr\u00ebs mund t\u00eb jet\u00eb \u00e7do individ. Bazuar n\u00eb nenin 20 t\u00eb ligjit p\u00ebr tatimin mbi t\u00eb ardhurat, kontributi mujor i b\u00ebr\u00eb nga \u00e7do an\u00ebtar i nj\u00eb fondi pensioni privat, pavar\u00ebsisht form\u00ebs s\u00eb tij (me pjes\u00ebmarrje t\u00eb mbyllur apo t\u00eb hapur) deri n\u00eb nivelin e pag\u00ebs minimale t\u00eb miratuar n\u00eb shkall\u00eb vendi, zbritet nga t\u00eb ardhurat personale t\u00eb tij p\u00ebr efekt tatimi. Dokumenti justifikues \u00ebsht\u00eb kontrata q\u00eb an\u00ebtari i fondit ka me shoq\u00ebrin\u00eb administruese t\u00eb fondit t\u00eb pensionit privat.<\/li><\/ol>\n\n\n\nN\u00eb rastin kur kontributi n\u00eb fondin e pensionit privat, \u00ebsht\u00eb me burim nga marr\u00ebdh\u00ebnia e pun\u00ebsimit, ai i zbritet t\u00eb ardhur\u00ebs personale t\u00eb tatueshme, p\u00ebrpara p\u00ebrllogaritjes s\u00eb tatimit mbi t\u00eb ardhurat personale nga agjenti i mbajtjes s\u00eb tatimit n\u00eb burim.<\/p>\n\n\n\n
Gjat\u00eb periudh\u00ebs s\u00eb administrimit t\u00eb fondit t\u00eb pensionit privat nga shoq\u00ebria administruese, kthimi nga investimi dhe fitimet nga kapitali prej investimeve t\u00eb kryera me aktivet e fondit t\u00eb pensionit nuk i n\u00ebnshtrohet tatimit.<\/li> Kontributet e b\u00ebra nga pun\u00ebdh\u00ebn\u00ebsi dhe \u00e7do kontribues tjet\u00ebr, n\u00eb em\u00ebr dhe p\u00ebr llogari t\u00eb an\u00ebtarit t\u00eb nj\u00eb fondi pensioni, p\u00ebr efekte fiskale, nuk vler\u00ebsohen si t\u00eb ardhura personale t\u00eb an\u00ebtarit.<\/li> T\u00ebrheqja e parakohshme e aktiveve nga fondi i pensionit tatohet me norm\u00ebn n\u00eb fuqi t\u00eb tatimit mbi t\u00eb ardhurat personale p\u00ebr vler\u00ebn e plot\u00eb t\u00eb aktiveve t\u00eb t\u00ebrhequra para kohe, p\u00ebrfshir\u00eb kontributet. T\u00ebrheqja e parakohshme \u00ebsht\u00eb t\u00ebrheqja e vler\u00ebs s\u00eb aktiveve nga llogaria individuale e fondit t\u00eb pensionit, p\u00ebrpara plot\u00ebsimit t\u00eb kushteve p\u00ebr t\u00eb p\u00ebrfituar pages\u00ebn e pensionit privat, n\u00eb p\u00ebrputhje me p\u00ebrcaktimet e ligjit p\u00ebr fondet e pensionit privat.<\/li> Kur an\u00ebtari i fondit t\u00eb pensionit plot\u00ebson kushtet p\u00ebr p\u00ebrfitimin e pensionit privat, sipas zgjedhjes, ka t\u00eb drejt\u00eb t\u00eb marr\u00eb pages\u00ebn e menj\u00ebhershme t\u00eb vler\u00ebs s\u00eb aktiveve n\u00eb llogarin\u00eb e vet t\u00eb fondit t\u00eb pensionit ose pagesa periodike n\u00eb form\u00eb pensioni q\u00eb i p\u00ebrgjigjen k\u00ebsaj vlere, t\u00eb zgjatura n\u00eb koh\u00eb jo m\u00eb pak se afati i parashikuar n\u00eb ligjin p\u00ebr fondet e pensionit privat.<\/li><\/ol>\n\n\n\nN\u00ebse an\u00ebtari i fondit zgjedh t\u00eb marr\u00eb pages\u00ebn e menj\u00ebhershme t\u00eb vler\u00ebs s\u00eb aktiveve t\u00eb tij n\u00eb nj\u00eb fond pensioni privat p\u00ebrpara afatit t\u00eb parashikuar p\u00ebr marrjen e tyre n\u00eb m\u00ebnyr\u00eb periodike mujore, si\u00e7 p\u00ebrcaktohet n\u00eb ligjin p\u00ebr fondet e pensionit privat, vlera e plot\u00eb e aktiveve t\u00eb t\u00ebrhequra p\u00ebrfshir\u00eb edhe kontributet, tatohet me norm\u00ebn n\u00eb fuqi t\u00eb tatimit mbi t\u00eb ardhurat personale.<\/p>\n\n\n\n
N\u00ebse an\u00ebtari i fondit zgjedh t\u00eb marr\u00eb pagesa periodike mujore n\u00eb form\u00eb pensioni, si\u00e7 p\u00ebrcaktohet n\u00eb ligjin p\u00ebr fondet e pensionit privat, k\u00ebto t\u00eb ardhura tatohen vet\u00ebm p\u00ebr kthimin nga investimi, me norm\u00ebn n\u00eb fuqi t\u00eb tatimit. Kthimi nga investimi, i cili \u00ebsht\u00eb rezultati q\u00eb merret nga investimi i aktiveve dhe fitimi i kapitalit, llogaritet p\u00ebr efekt tatimor nga shoq\u00ebria administruese e fondit t\u00eb pensionit privat, duke p\u00ebrdorur metod\u00ebn e \u00e7mimit mesatar t\u00eb blerjes s\u00eb kuotave.<\/p>\n\n\n\n
Tatimi p\u00ebr kthimin nga investimi mbahet nga shoq\u00ebria administruese e fondit t\u00eb pensionit privat dhe derdhet n\u00eb llogari t\u00eb buxhetit t\u00eb shtetit n\u00eb p\u00ebrputhje me p\u00ebrcaktimet e ligjit p\u00ebr tatimin mbi t\u00eb ardhurat.<\/p>\n\n\n\n
Shembull. <\/em>An\u00ebtari X i fondit t\u00eb pensionit privat, ka kryer pagesa n\u00eb data t\u00eb caktuara n\u00eb form\u00ebn e kontributit, q\u00eb p\u00ebrkthehen n\u00eb kuota pensioni n\u00eb fondin e pensionit privat, sipas tabel\u00ebs s\u00eb m\u00ebposhtme.<\/p>\n\n\n\nData e blerjes<\/strong><\/td>Numri i kuotave<\/strong><\/td>\u00c7mimi (lek)<\/strong><\/td>Vlera<\/strong> <\/strong>e<\/strong> <\/strong>blerjes<\/strong> <\/strong>(lek)<\/strong><\/strong><\/td><\/tr>5 janar 2023<\/td> 45<\/td> 100<\/td> 4,500<\/td><\/tr> 3 shkurt 2023<\/td> 55<\/td> 120<\/td> 6,600<\/td><\/tr> 2 mars 2023<\/td> 150<\/td> 130<\/td> 19,500<\/td><\/tr> 15 prill 2023<\/td> 150<\/td> 140<\/td> 21,000<\/td><\/tr> TOTAL<\/strong><\/strong><\/td>400<\/td> <\/td> 51,600<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n\u00c7mimi mesatar i blerjes s\u00eb kuotave \u00ebsht\u00eb vlera totale e blerjes s\u00eb kuotave p\u00ebrmbi numrin e tyre (51,600\/400=129 lek\u00eb).<\/p>\n\n\n\n
An\u00ebtarit, m\u00eb 5 qershor 2023 (pasi ka plot\u00ebsuar k\u00ebrkesat ligjore p\u00ebr p\u00ebrfitimin e pensionit), sipas kontrat\u00ebs me shoq\u00ebrin\u00eb administruese p\u00ebr marrjen e pensionit n\u00eb m\u00ebnyr\u00eb periodike, do t\u2019i shlyhen 10 kuota nga llogaria e tij n\u00eb fondin e pensionit privat, me \u00e7mim p\u00ebr nj\u00ebsi prej 170 lek\u00ebsh. Vlera totale e k\u00ebtyre kuotave n\u00eb momentin e shlyerjes \u00ebsht\u00eb 1,700 lek\u00eb (10 kuota *170 lek\u00eb\/nj\u00ebsi). Vlera e blerjes s\u00eb k\u00ebtyre kuotave \u00ebsht\u00eb prodhimi i numrit t\u00eb kuotave me \u00e7mimin mesatar t\u00eb blerjes s\u00eb tyre, e barabart\u00eb me 1,290 lek\u00eb (10 kuota*129 lek\u00eb\/nj\u00ebsi). Kthimi nga investimi (fitimi nga shitja e kuotave) p\u00ebr an\u00ebtarin X, i llogaritur nga shoq\u00ebria administruese e fondit t\u00eb pensionit privat, \u00ebsht\u00eb diferenca midis vler\u00ebs s\u00eb kuotave n\u00eb momentin e shlyerjes dhe vler\u00ebs s\u00eb blerjes s\u00eb tyre (1,700 lek\u00eb\u20131,290 lek\u00eb=410 lek\u00eb), nd\u00ebrsa tatimi p\u00ebr kthimin nga investimi, i llogaritur me norm\u00ebn aktuale n\u00eb fuqi \u00ebsht\u00eb 61.5 lek\u00eb. N\u00eb dat\u00ebn 5 korrik 2023, an\u00ebtarit do t\u2019i shlyhen dhe 10 kuota t\u00eb tjera, por tashm\u00eb \u00e7mimi i shitjes s\u00eb kuotave ka ndryshuar (\u00ebsht\u00eb rritur) n\u00eb 172 lek\u00eb p\u00ebr kuot\u00eb. Kthimi nga investimi n\u00eb k\u00ebt\u00eb rast do t\u00eb jet\u00eb (1,720-1,290=430 lek\u00eb), nd\u00ebrsa tatimi p\u00ebr kthimin nga investimi \u00ebsht\u00eb 64.5 lek\u00eb.<\/p>\n\n\n\n
P\u00ebr an\u00ebtar\u00ebt e fondit t\u00eb pensionit, t\u00eb cil\u00ebt kan\u00eb investuar n\u00eb fond kursimet e tyre individuale t\u00eb taksuara m\u00eb par\u00eb, tatimit p\u00ebr kthimin nga investimi me norm\u00ebn n\u00eb fuqi i b\u00ebhet zbritje 10% e detyrimit t\u00eb tatimit p\u00ebr t\u2019u paguar.<\/li><\/ol>\n\n\n\n21.\u00a0\u00a0 Baza tatimore vjetore<\/h2>\n\n\n\nP\u00ebr efekt t\u00eb p\u00ebrcaktimit t\u00eb baz\u00ebs tatimore vjetore t\u00eb t\u00eb ardhurave t\u00eb individit, merren n\u00eb konsiderat\u00eb t\u00eb tria kategorit\u00eb e t\u00eb ardhurave: t\u00eb ardhurat vjetore t\u00eb tatueshme t\u00eb pun\u00ebsimit, t\u00eb ardhurat vjetore t\u00eb tatueshme t\u00eb biznesit dhe t\u00eb ardhurat vjetore t\u00eb tatueshme t\u00eb investimeve. Kjo baz\u00eb tatimore vjetore zvog\u00eblohet me kompensimet dhe zbritjet e p\u00ebrcaktuara sipas ligjit.<\/li> P\u00ebr tri kategorit\u00eb e t\u00eb ardhurave personale, t\u00eb cilat p\u00ebrb\u00ebjn\u00eb baz\u00ebn e tatueshme, normat tatimore aplikohen ve\u00e7mas p\u00ebr \u00e7do kategori, sipas p\u00ebrcaktimeve n\u00eb ligj:t\u00eb ardhurat nga pun\u00ebsimi tatohen sipas normave progresive 13% dhe 23%;<\/li> t\u00eb ardhurat neto nga biznesi tatohen sipas normave progresive 15% dhe 23%;<\/li> t\u00eb ardhurat nga investimi tatohen sipas normave respektive 8% dividend\u00ebd dhe ndarjet e fitimit dhe 15% t\u00eb ardhurat e tjera nga investimi<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\n\n\n\n22.\u00a0\u00a0\u00a0 Zbritjet nga baza tatimore<\/h2>\n\n\n\nTatimpaguesi i t\u00eb ardhurave personale me t\u00eb ardhura nga pun\u00ebsimi dhe nga biznesi, mund t\u00eb zbres\u00eb nga baza tatimore respektive p\u00ebr periudh\u00ebn tatimore:nj\u00eb shum\u00eb prej 600 000 lek\u00ebsh, n\u00ebse t\u00eb ardhurat vjetore jan\u00eb deri 600 000 lek\u00eb, ose nj\u00eb shum\u00eb prej 50.000 lek\u00ebsh n\u00eb muaj, n\u00ebse t\u00eb ardhurat mujore jan\u00eb deri n\u00eb 50.000 lek\u00eb;<\/li> nj\u00eb shum\u00eb prej 420 000 lek\u00ebsh, n\u00ebse t\u00eb ardhurat vjetore jan\u00eb mbi 600 000 lek\u00eb deri n\u00eb 720 000 lek\u00eb, ose nj\u00eb shum\u00eb prej 35.000 lek\u00ebsh n\u00eb muaj, n\u00ebse t\u00eb ardhurat mujore jan\u00eb mbi 50.000 lek\u00eb deri n\u00eb 60.000 lek\u00eb; <\/li> nj\u00eb shum\u00eb prej 360 000 lek\u00ebsh, n\u00ebse t\u00eb ardhurat vjetore jan\u00eb mbi 720 000 lek\u00eb, ose nj\u00eb shum\u00eb prej 30.000 lek\u00ebsh n\u00eb muaj n\u00ebse t\u00eb ardhurat mujore jan\u00eb mbi 60.000 lek\u00eb;<\/li> nj\u00eb shum\u00eb kompensimi p\u00ebr \u00e7do f\u00ebmij\u00eb n\u00eb ngarkim t\u00eb tij m\u00eb pak se 18 vje\u00e7 prej 48 000 lek\u00ebsh n\u00eb vit .<\/li><\/ul><\/li><\/ol>\n\n\n\nK\u00ebrkes\u00ebn p\u00ebr zbritjet personale, tatimpaguesi i t\u00eb ardhurave personale me t\u00eb ardhura nga pun\u00ebsimi, mund ta k\u00ebrkoj\u00eb n\u00ebp\u00ebrmjet deklarat\u00ebs p\u00ebrkat\u00ebse, nga agjenti i tij tatimor i list\u00ebpages\u00ebs n\u00eb baz\u00eb mujore. Zbritja personale mund t\u00eb pretendohet vet\u00ebm nj\u00eb her\u00eb n\u00eb nj\u00eb vit tatimor.<\/li> Tatimpaguesi i cili k\u00ebrkon zbritjen personale apo pjes\u00eb t\u00eb saj sipas shkronjave \u201ca\u201d, \u201cb\u201d dhe \u201cc\u201d t\u00eb pik\u00ebs 22.1, nuk mund ta k\u00ebrkoj\u00eb m\u00eb shum\u00eb se nj\u00eb her\u00eb n\u00eb nj\u00eb muaj. Agjenti tatimor i list\u00ebpages\u00ebs \u00ebsht\u00eb i detyruar t\u00eb marr\u00eb n\u00eb konsiderat\u00eb n\u00eb baza mujore zbritjet dhe llogarit n\u00eb list\u00ebpages\u00eb tatimin mbi t\u00eb ardhurat p\u00ebr t\u00eb pun\u00ebsuarin q\u00eb ka n\u00ebnshkruar deklarat\u00ebn mbi statusin personal me k\u00ebt\u00eb agjent tatimor t\u00eb list\u00ebpages\u00ebs. Pun\u00ebmarr\u00ebsi nuk mund t\u00eb n\u00ebnshkruaj\u00eb deklarat\u00ebn p\u00ebr statusin personal me m\u00eb shum\u00eb se nj\u00eb agjent tatimor t\u00eb list\u00ebpages\u00ebs p\u00ebr t\u00eb nj\u00ebjt\u00ebn periudh\u00eb kalendarike mujore.<\/li> K\u00ebrkesa p\u00ebr zbritje nga baza tatimore n\u00eb lidhje me kompensimin p\u00ebr f\u00ebmij\u00ebn n\u00eb ngarkim t\u00eb tij b\u00ebhet vet\u00ebm nj\u00eb her\u00eb nga an\u00ebtari i familjes me t\u00eb ardhura m\u00eb t\u00eb larta vjetore t\u00eb tatueshme, n\u00ebp\u00ebrmjet deklarat\u00ebs vjetore t\u00eb t\u00eb ardhurave apo deklarat\u00ebs s\u00eb tatimit mbi t\u00eb ardhurat personale nga biznesi.<\/li><\/ol>\n\n\n\nShembull<\/em><\/em><\/p>\n\n\n\nIndividi \u201cA\u201d punon me koh\u00eb t\u00eb plot\u00eb si financier n\u00eb kompanin\u00eb \u201cXX\u201d dhe ka pag\u00eb bruto 70,000 lek\u00eb\/muaj ose 840,000 lek\u00eb\/vit. Nd\u00ebrkoh\u00eb, punon dhe n\u00eb nj\u00eb zyr\u00eb kontab\u00ebl me koh\u00eb t\u00eb pjesshme me nj\u00eb pag\u00eb 40,000 lek\u00eb\/muaj ose 480,000 lek\u00eb\/vit.<\/p>\n\n\n\n
Llogaritja<\/em> <\/em>e<\/em> <\/em>zbritjes<\/em> <\/em>nga<\/em> <\/em>baza<\/em> <\/em>tatimore:<\/em><\/em><\/p>\n\n\n\nIndividi \u201cA\u201d zgjedh t\u00eb n\u00ebnshkruaj\u00eb Deklarat\u00ebn e Statusit Personal me zyr\u00ebn kontab\u00ebl. Zyra kontab\u00ebl mban tatimin mbi t\u00eb ardhurat nga pun\u00ebsimi, si dhe \u00ebsht\u00eb i detyruar t\u00eb marr\u00eb n\u00eb konsiderat\u00eb n\u00eb terma mujor\u00eb zbritjen nga baza tatimore. Konkretisht e ardhura tatimore e individit \u201cA\u201d nga zyra kontab\u00ebl \u00ebsht\u00eb 40,000 lek\u00eb\/muaj. Ligji parashikon se p\u00ebr pagat deri n\u00eb 50.000 lek\u00eb\/muaj, aplikohet nj\u00eb zbritje deri n\u00eb 50.000 lek\u00eb\/muaj. N\u00eb rastin konkret pun\u00ebmarr\u00ebsi ka nj\u00eb pag\u00eb prej 40,000 lek\u00ebsh\/muaj n\u00eb zyr\u00ebn kontab\u00ebl, ku pasi i aplikojm\u00eb zbritjen tatimore, baza e tatueshme mbetet zero dhe n\u00eb k\u00ebt\u00eb rast pun\u00ebmarr\u00ebsi rezulton me detyrime 0 lek\u00eb ndaj tatimit mbi t\u00eb ardhurat nga pun\u00ebsimi p\u00ebr t\u00eb ardhurat mujore q\u00eb merr n\u00eb zyr\u00ebn kontab\u00ebl.<\/p>\n\n\n\n
Kompania \u201cXX\u201d, referuar paragrafit 1, t\u00eb nenit 65 dhe paragrafit 1 t\u00eb nenit 24 t\u00eb ligjit aplikon nj\u00eb tatim progresiv 13% dhe 23% mbi pag\u00ebn dhe nuk aplikon zbritje nga baza tatimore.<\/p>\n\n\n\n
Tatimpaguesi i tatimit mbi t\u00eb ardhurat personale me t\u00eb ardhura vjetore t\u00eb tatueshme nga pun\u00ebsimi, dhe\/ose t\u00eb ardhura vjetore t\u00eb tatueshme nga biznesi i m\u00eb pak se 1.200.000 lek\u00eb mund t\u00eb zbres\u00eb p\u00ebrve\u00e7 shumave individuale sipas paragrafit m\u00eb sip\u00ebr, shpenzimet korrente p\u00ebr arsimin e f\u00ebmij\u00ebve n\u00eb ngarkim t\u00eb tij, n\u00eb vler\u00ebn maksimale 100,000 lek\u00eb;<\/p>\n\n\n\n
K\u00ebrkesa p\u00ebr zbritje nga baza tatimore n\u00eb lidhje me shpenzimet p\u00ebr arsim b\u00ebhet nga an\u00ebtari i familjes me t\u00eb ardhura m\u00eb t\u00eb larta vjetore t\u00eb tatueshme, n\u00ebp\u00ebrmjet deklarat\u00ebs vjetore t\u00eb t\u00eb ardhurave.<\/p>\n\n\n\n
23. K\u00ebrkesa p\u00ebr zbritje<\/h1>\n\n\n\nKompensimi p\u00ebr f\u00ebmij\u00ebn n\u00eb ngarkim t\u00eb tij dhe shpenzimet p\u00ebr arsim k\u00ebrkohen nga an\u00ebtari i familjes me t\u00eb ardhura m\u00eb t\u00eb larta vjetore t\u00eb tatueshme. Ai duhet t\u00eb paraqes\u00eb dokumente justifikues, t\u00eb tilla si: certifikat\u00ebn e gjendjes familjare, kontratat me institucionet arsimore dhe dokumentet e pages\u00ebs p\u00ebr f\u00ebmij\u00ebt apo edhe dokumentet p\u00ebr pagesat e kurseve t\u00eb gjuh\u00ebve t\u00eb huaja etj.<\/li> Tatimpaguesi i t\u00eb ardhurave personale me t\u00eb ardhura nga pun\u00ebsimi, n\u00ebp\u00ebrmjet Deklarat\u00ebs s\u00eb Statusit Personal, mund t\u00eb k\u00ebrkoj\u00eb zbritjet personale nga agjenti i tij tatimor t\u00eb list\u00ebpages\u00ebs n\u00eb baz\u00eb mujore, t\u00eb shum\u00ebs s\u00eb p\u00ebrmendur n\u00eb nenin 22 paragrafi 1\/a, b, c. Zbritja personale mund t\u00eb pretendohet vet\u00ebm nj\u00eb her\u00eb n\u00eb nj\u00eb vit tatimor. Tatimpaguesi, i cili k\u00ebrkon zbritjen personale apo pjes\u00eb t\u00eb saj, nuk mund ta k\u00ebrkoj\u00eb m\u00eb shum\u00eb se nj\u00eb her\u00eb n\u00eb nj\u00eb muaj. Zbritjet e tjera p\u00ebrve\u00e7 zbritjeve personale n\u00eb p\u00ebrputhje me nenin 22, paragrafi 1\/a, b, c, mund t\u00eb k\u00ebrkohen vet\u00ebm n\u00ebp\u00ebrmjet deklarat\u00ebs vjetore t\u00eb t\u00eb ardhurave.<\/li><\/ol>\n\n\n\n24.\u00a0\u00a0\u00a0 Norma tatimore<\/h2>\n\n\n\nP\u00ebr t\u00eb ardhurat nga pun\u00ebsimi, normat tatimore progresive q\u00eb zbatohen jan\u00eb 13% dhe 23%. Reduktimi i ngarkes\u00ebs tatimore p\u00ebr t\u00eb pun\u00ebsuarit me t\u00eb ardhura t\u00eb ul\u00ebta, nuk b\u00ebhet n\u00ebp\u00ebrmjet aplikimit t\u00eb tarif\u00ebs 0% p\u00ebr nj\u00eb segment t\u00eb caktuar page, por duke reduktuar baz\u00ebn e tatimit (pag\u00ebn bruto) me nj\u00eb shum\u00eb t\u00eb caktuar t\u00eb parashikuar n\u00eb nenin 22 t\u00eb ligjit. Konkretisht, pasi aplikohen zbritjet tatimore, sipas nenit 22, p\u00ebr t\u00eb ardhurat vjetore nga pun\u00ebsimi deri n\u00eb 2,040,000 lek\u00eb (n\u00eb terma mujor\u00eb deri n\u00eb 170,000 lek\u00eb), aplikohet nj\u00eb norm\u00eb tatimore prej 13%. P\u00ebr pjes\u00ebn e t\u00eb ardhurat vjetore nga pun\u00ebsimi mbi 2,040,000 lek\u00eb (n\u00eb terma mujor\u00eb mbi 170,000 lek\u00eb) aplikohet nj\u00eb norm\u00eb tatimore prej 23%.<\/li> P\u00ebr t\u00eb ardhurat vjetore nga biznesi, p\u00ebr t\u00eb cilat baza e tatimit \u00ebsht\u00eb e ardhura neto e tatueshme, pra diferenca e t\u00eb ardhurave minus shpenzimet e zbritshme, zbatohen normat progresive, si m\u00eb posht\u00eb:15% p\u00ebr t\u00eb ardhurat neto t\u00eb tatueshme (fitimi i tatuesh\u00ebm) deri n\u00eb 14.000.000 lek\u00eb n\u00eb nj\u00eb vit tatimor;<\/li> 23% p\u00ebr \u00e7do lek\u00eb shtes\u00eb t\u00eb t\u00eb ardhurave neto t\u00eb tatueshme (fitimit t\u00eb tatuesh\u00ebm) mbi 14.000.000 lek\u00eb n\u00eb vit.<\/li><\/ul><\/li> N\u00ebse nj\u00eb person fizik tregtar apo i vet\u00ebpun\u00ebsuar, pasi zbret nga e ardhura bruto \u00e7do shpenzim t\u00eb zbritsh\u00ebm dhe \u00e7do zbritje t\u00eb lejuar sipas nenit 22 t\u00eb ligjit, deklaron fitimin e tatuesh\u00ebm vjetor n\u00eb mas\u00ebn 12.000.000 lek\u00eb, tatimi q\u00eb do t\u00eb paguaj\u00eb do t\u00eb jet\u00eb 12.000.000 x 15% = 1.800.000 lek\u00eb.<\/li> N\u00ebse nj\u00eb person fizik tregtar apo i vet\u00ebpun\u00ebsuar, pasi nga e ardhura bruto ka zbritur \u00e7do shpenzim t\u00eb zbritsh\u00ebm dhe \u00e7do zbritje t\u00eb lejuar, sipas nenit 22 t\u00eb ligjit, deklaron fitimin e tatuesh\u00ebm 20.000.000 lek\u00eb, tatimi q\u00eb do t\u00eb paguaj\u00eb do t\u00eb jet\u00eb: 14.000.000 x 15% + 6.000.000 x 23 % = 2.100.000 + 1.380.000 = 3.480.000 lek\u00eb. Pra, tatimi q\u00eb do t\u00eb paguaj\u00eb tatimpaguesi, p\u00ebr nj\u00eb fitim t\u00eb tatuesh\u00ebm prej 20,000,000 lek\u00ebsh do t\u00eb jet\u00eb 3.480.000 lek\u00eb.<\/li> T\u00eb ardhurat nga investimi tatohen p\u00ebrkat\u00ebsisht 8% t\u00eb ardhurat nga divident\u00ebt\/ndarjet e fitimit dhe 15% \u00e7do z\u00eb tjet\u00ebr i t\u00eb ardhurave nga investimi. P\u00ebrve\u00e7se kur parashikohet ndryshe n\u00eb ligj, asnj\u00eb kosto nuk zbritet kundrejt t\u00eb ardhurave nga investimi.<\/li> Shembuj t\u00eb llogaritjes s\u00eb tatimit:<\/em><\/li><\/ol>\n\n\n\nIndividi \u201cA\u201d punon n\u00eb nj\u00eb zyr\u00eb programimi dhe paga e saj bruto \u00ebsht\u00eb 230,000 lek\u00eb\/muaj ose 2,760,000 lek\u00eb\/vit. Individi \u201cB\u201d (bashk\u00ebshorti i individit \u201cA\u201d) ka nj\u00eb biznes p\u00ebr tregtimin e pajisjeve hidrosanitare dhe ka t\u00eb ardhura neto (fitim t\u00eb tatuesh\u00ebm) 3,250,000 lek\u00eb\/vit. Nd\u00ebrkoh\u00eb individi \u201cA\u201d ka nj\u00eb depozit\u00eb me afat nga e cila merr interesa n\u00eb shum\u00ebn 20,000 lek\u00eb\/vit, nd\u00ebrsa individi \u201cB\u201d ka disa aksione n\u00eb kompanin\u00eb \u201cXX\u201d, e cila p\u00ebr k\u00ebt\u00eb vit ka paguar dividend\u00eb n\u00eb vler\u00ebn 25,000 lek\u00eb\/vit. Individ\u00ebt \u201cA\u201d dhe \u201cB\u201d kan\u00eb dhe tre f\u00ebmij\u00eb, p\u00ebrkat\u00ebsisht 13, 15 dhe 19 vje\u00e7.<\/p>\n\n\n\n
Llogaritja e tatimit mbi t\u00eb ardhurat nga pun\u00ebsimi:<\/em><\/li><\/ul>\n\n\n\nIndividi \u201cA\u201d ka t\u00eb ardhura nga pun\u00ebsimi n\u00eb shum\u00ebn 230,000 lek\u00eb\/muaj ose 2,760,000 lek\u00eb\/vit, pra t\u00eb ardhurat e saj e kalojn\u00eb shum\u00ebn prej 60,000 lek\u00ebsh n\u00eb muaj dhe zbritja nga baza tatimore q\u00eb individi \u201cA\u201d p\u00ebrfiton, referuar paragrafit 1 t\u00eb nenit 22 t\u00eb ligjit \u00ebsht\u00eb 30,000 lek\u00eb\/muaj. Gjithashtu individi \u201cA\u201d ka dy f\u00ebmij\u00eb n\u00ebn mosh\u00ebn 18 vje\u00e7, p\u00ebr t\u00eb cil\u00ebt p\u00ebrfitohet nj\u00eb kompensim nga baza tatimore prej 48,000 lek\u00ebsh p\u00ebr f\u00ebmij\u00eb, pra 96,000 lek\u00eb n\u00eb total megjithat\u00eb, duke qen\u00eb bashk\u00ebshorti ka t\u00eb ardhura m\u00eb t\u00eb larta, do t\u00eb jet\u00eb individi \u201cB\u201d ai q\u00eb do ta k\u00ebrkoj\u00eb k\u00ebt\u00eb kompensim nga baza tatimore, si dhe zbritjet e parashikuara n\u00eb paragrafin 2 t\u00eb nenit 22. Tatimi mbi t\u00eb ardhurat nga pun\u00ebsimi q\u00eb individi \u201cA\u201d do t\u00eb paguaj\u00eb do t\u00eb jet\u00eb:<\/p>\n\n\n\n
T\u00eb ardhurat vjetore nga pun\u00ebsimi prej 2,760,000 lek\u00ebsh\/vit zvog\u00eblohen me zbritjet e parashikuara sipas k\u00ebtij ligji. 2,760,000 lek\u00eb\/vit \u2013 360,000 lek\u00eb\/vit = 2,400,000 lek\u00eb\/vit<\/p>\n\n\n\n
E ardhura vjetore, pasi aplikohen zbritjet dhe kompensimet tatohet:<\/p>\n\n\n\n
2,040,000 lek\u00eb\/vit * 13% + (2,400,000 lek\u00eb\/vit – 2,040,000 lek\u00eb\/vit) * 23% = 265,200 lek\u00eb\/vit + 82,800 lek\u00eb\/vit = 358,000 lek\u00eb n\u00eb\/vit tatimi q\u00eb individi \u201cA\u201d paguan p\u00ebr t\u00eb ardhurat nga pun\u00ebsimi.<\/p>\n\n\n\n
Llogaritja<\/em> <\/em>e<\/em> <\/em>tatimit<\/em> <\/em>mbi<\/em> <\/em>t\u00eb<\/em> <\/em>ardhurat<\/em> <\/em>nga<\/em> <\/em>biznesi:<\/em><\/em><\/li><\/ul>\n\n\n\nIndividi \u201cB\u201d ka t\u00eb ardhura neto vjetore si i vet\u00ebpun\u00ebsuar n\u00eb shum\u00ebn 3,250,000 lek\u00eb. Referuar paragrafit 1 t\u00eb nenit 22, t\u00eb ardhurat e tij jan\u00eb mbi 600,000 lek\u00eb\/vit, prandaj zbritja nga baza tatimore q\u00eb ai p\u00ebrfiton \u00ebsht\u00eb 360,000 lek\u00eb. Individi \u201cB\u201d, si tatimpaguesi me t\u00eb ardhurat m\u00eb t\u00eb larta n\u00eb familje do t\u00eb p\u00ebrfitoj\u00eb nj\u00eb kompensim nga baza tatimore prej 48,000 lek\u00ebsh p\u00ebr \u00e7do f\u00ebmij\u00eb n\u00eb mosh\u00ebn n\u00ebn 18 vje\u00e7, pra 96,000 lek\u00eb n\u00eb total p\u00ebr dy f\u00ebmij\u00ebt q\u00eb jan\u00eb m\u00eb pak se 18 vje\u00e7. Nd\u00ebrkoh\u00eb, individi \u201cB\u201d nuk i p\u00ebrfiton zbritjet nga baza tatimore t\u00eb parashikuara n\u00eb paragrafin 2 t\u00eb nenit 22, duke qen\u00eb se t\u00eb ardhurat vjetore jan\u00eb m\u00eb t\u00eb larta se 1,200,000 lek\u00eb.<\/p>\n\n\n\n
T\u00eb ardhurat neto vjetore nga biznesi zvog\u00eblohen nga zbritjet tatimore dhe kompensimet e parashikuara sipas k\u00ebtij ligji.<\/p>\n\n\n\n
3,250,000 lek\u00eb\/vit \u2013 (360,000 lek\u00eb\/vit + 96,000 lek\u00eb\/vit) = 2,794,000 lek\u00eb\/vit<\/p>\n\n\n\n
E ardhura neto vjetore (fitimi i tatuesh\u00ebm), pasi aplikohen zbritjet dhe kompensimet, \u00ebsht\u00eb m\u00eb e vog\u00ebl se 14,000,000 lek\u00eb\/vit, dhe kjo e ardhur tatohet si m\u00eb posht\u00eb:<\/p>\n\n\n\n
2,794,000 lek\u00eb\/vit * 15% = 419,100 lek\u00eb\/vit tatimi q\u00eb individi \u201cB\u201d paguan p\u00ebr t\u00eb ardhurat nga biznesi.<\/p>\n\n\n\n
Llogaritja<\/em> <\/em>e<\/em> <\/em>tatimit<\/em> <\/em>mbi<\/em> <\/em>t\u00eb<\/em> <\/em>ardhurat<\/em> <\/em>nga<\/em> <\/em>investimi:<\/em><\/em><\/li><\/ul>\n\n\n\nT\u00eb ardhurat nga depozita me afat e individit \u201cA\u201d dhe t\u00eb ardhurat nga dividend\u00ebt q\u00eb individi \u201cB\u201d ka marr\u00eb nga investimi n\u00eb aksione, jan\u00eb t\u00eb ardhura nga investimi.<\/p>\n\n\n\n
Tatimi mbi t\u00eb ardhurat nga investimi, q\u00eb do t\u00eb paguaj\u00eb individi \u201cA\u201d, p\u00ebr interesat e p\u00ebrfituar nga depozita me afat do t\u00eb jet\u00eb: 20,000 lek\u00eb\/vit * 15% = 3,000 lek\u00eb<\/p>\n\n\n\n
Tatimi mbi t\u00eb ardhurat nga investimi, q\u00eb do t\u00eb paguaj\u00eb individi \u201cB\u201d, p\u00ebr dividend\u00ebt e p\u00ebrfituar nga investimi n\u00eb aksione do t\u00eb jet\u00eb: 25,000 lek\u00eb\/vit * 8% = 2,000 lek\u00eb<\/p>\n\n\n\n
25. Kreditimi i tatimit t\u00eb huaj<\/h1>\n\n\n\nNeni 25 ka t\u00eb b\u00ebj\u00eb me kreditimin e tatimit q\u00eb tatimpagues rezident\u00eb t\u00eb tatimit mbi t\u00eb ardhurat personale n\u00eb Republik\u00ebn e Shqip\u00ebris\u00eb kan\u00eb paguar n\u00eb vende t\u00eb tjera (jasht\u00eb territorit t\u00eb Republik\u00ebs s\u00eb Shqip\u00ebris\u00eb) p\u00ebr t\u00eb ardhurat q\u00eb ata kan\u00eb realizuar n\u00eb ato vende. Por ky reduktim nuk do t\u00eb kaloj\u00eb nivelin e tatimit q\u00eb do t\u00eb aplikohej mbi ato t\u00eb ardhura, sikur ato t\u00eb realizoheshin brenda territorit t\u00eb Republik\u00ebs s\u00eb Shqip\u00ebris\u00eb, n\u00eb baz\u00eb t\u00eb legjislacionit fiskal shqiptar.<\/li> Shuma e tatimit t\u00eb huaj t\u00eb paguar n\u00eb vendet e tjera v\u00ebrtetohet nga dokumentacioni justifikues p\u00ebrfshir\u00eb deklarat\u00ebn dhe pages\u00ebn e tatimit n\u00eb at\u00eb vend, apo dokumentin e l\u00ebshuar nga autoriteti i huaj tatimor n\u00eb t\u00eb cilin jan\u00eb realizuar t\u00eb ardhurat. Dokumentacioni justifikues duhet t\u00eb p\u00ebrmbaj\u00eb informacionet identifikuese t\u00eb tatimpaguesit rezident, natyr\u00ebn e t\u00eb ardhur\u00ebs s\u00eb p\u00ebrfituar, shum\u00ebn bruto t\u00eb t\u00eb ardhur\u00ebs dhe tatimin e mbajtur n\u00eb shtetit tjet\u00ebr, si dhe vitin tatimor n\u00eb t\u00eb cilin t\u00eb ardhurat jan\u00eb realizuar.<\/li> N\u00ebse tatimpaguesi ka realizuar t\u00eb ardhura me burime nga vende t\u00eb huaja n\u00eb m\u00eb shum\u00eb se nj\u00eb shtet, at\u00ebher\u00eb kreditimi i tatimit t\u00eb huaj llogaritet ve\u00e7mas p\u00ebr secilin shtet bazuar n\u00eb dokumentin e l\u00ebshuar nga autoriteti tatimor i huaj.<\/li> Kreditimi i tatimit t\u00eb huaj llogaritet ve\u00e7mas p\u00ebr secil\u00ebn nga t\u00eb ardhurat e p\u00ebrfshira n\u00eb baz\u00ebn tatimore, si dhe p\u00ebr t\u00eb ardhurat vjetore nga investimi.<\/li><\/ol>\n\n\n\nN\u00ebse nj\u00eb individ rezident shqiptar, ka realizuar n\u00eb vitin 2023 t\u00eb ardhura personale p.sh. nga qiradh\u00ebnia n\u00eb Itali, dhe ka paguar atje tatim, ai duhet ta kreditoj\u00eb tatimin e lejuesh\u00ebm t\u00eb paguar n\u00eb Itali n\u00eb Deklarat\u00ebn Individuale Vjetore t\u00eb t\u00eb Ardhurave (DIVA) t\u00eb vitit 2023, e cila dor\u00ebzohet n\u00eb vitin 2024.<\/p>\n\n\n\n
Shembull. <\/em>Individi \u201cA.V\u201d zot\u00ebron nj\u00eb pron\u00eb n\u00eb Bari t\u00eb cil\u00ebn e jep me qira. T\u00eb ardhurat vjetore bruto t\u00eb siguruara n\u00eb vitin 2023 nga qiradh\u00ebnia e k\u00ebsaj prone jan\u00eb 12.000 euro. Nj\u00ebkoh\u00ebsisht ai ka paguar atje tatimin p\u00ebr 2.400 euro, ose 20 % t\u00eb t\u00eb ardhur\u00ebs bruto.<\/p>\n\n\n\nMeqen\u00ebse individi \u201cA.V.\u201d ka detyrimin e deklarimit t\u00eb t\u00eb ardhurave personale n\u00eb Shqip\u00ebri, pasi t\u00eb ardhurat e tij n\u00eb vitin 2023 jan\u00eb mbi 1.200.000 lek\u00eb, ai do t\u00eb pasqyroj\u00eb n\u00eb DIVA edhe t\u00eb ardhurat e realizuara n\u00eb Itali p\u00ebr 12.000 euro, por nj\u00ebkoh\u00ebsisht do t\u00eb kreditoj\u00eb tatimin e paguar atje p\u00ebr 12.000 x 15 % = 1.800 euro, pasi ky \u00ebsht\u00eb tatimi i kredituesh\u00ebm n\u00eb Shqip\u00ebri (nd\u00ebrkoh\u00eb q\u00eb n\u00eb Itali ka paguar 2400 – 1800 = +600 euro tatim m\u00eb shum\u00eb.<\/p>\n\n\n\n
E nj\u00ebjta situat\u00eb do t\u00eb ishte edhe me t\u00eb ardhurat q\u00eb realizojn\u00eb jasht\u00eb Shqip\u00ebris\u00eb, n\u00eb kuadrin e biznesit t\u00eb tyre, edhe personat fizik\u00eb tregtar\u00eb dhe t\u00eb vet\u00ebpun\u00ebsuarit. Edhe ata mund t\u00eb kreditojn\u00eb tatimin e paguar jasht\u00eb Shqip\u00ebris\u00eb p\u00ebr nj\u00eb t\u00eb ardhur t\u00eb vitit 2024, por deri n\u00eb nivelin e tatuesh\u00ebn t\u00eb asaj t\u00eb ardhure n\u00eb Shqip\u00ebri, n\u00eb deklarat\u00ebn p\u00ebrkat\u00ebse tatimore t\u00eb vitit 2024, e cila dor\u00ebzohet deri n\u00eb 31 mars 2025<\/p>\n\n\n\n
26. Llogaritja e tatimit t\u00eb paguesh\u00ebm mbi t\u00eb ardhurat personale<\/h1>\n\n\n\n Tatimi mbi t\u00eb ardhurat personale llogaritet bazuar n\u00eb t\u00eb ardhurat e tatueshme, n\u00eb p\u00ebrputhje me nenin 24 t\u00eb ligjit sipas normave tatimore t\u00eb p\u00ebrcaktuara p\u00ebr secil\u00ebn kategori t\u00eb ardhurash.<\/p>\n\n\n\n
Nga tatimi i llogaritur zbriten tatimet e paguara nga tatimpaguesi m\u00eb par\u00eb si\u00e7 jan\u00eb: tatim i paguar n\u00eb vendin e huaj, tatimi i mbajtur n\u00eb burim, tatim i mbajtur n\u00eb burim p\u00ebr t\u00eb ardhurat nga marr\u00ebdh\u00ebniet e pun\u00ebs nga agjenti i tatimit t\u00eb list\u00ebpages\u00ebs dhe parapagimet sipas nenit 63 t\u00eb ligjit.<\/p>\n\n\n\n
N\u00ebse nga llogaritja e tatimit t\u00eb paguesh\u00ebm (sipas paragrafit t\u00eb m\u00ebsip\u00ebrm) diferenca del negative, tatimpaguesi i t\u00eb ardhurave personale mund t\u00eb k\u00ebrkoj\u00eb tatimin e paguar m\u00eb tep\u00ebr dhe administrata tatimore do t\u2019i kthej\u00eb atij shum\u00ebn e mbipaguar jo m\u00eb von\u00eb se 60 dit\u00eb nga aplikimi i k\u00ebrkes\u00ebs. K\u00ebrkesa b\u00ebhet n\u00ebp\u00ebrmjet llogaris\u00eb s\u00eb tatimpaguesit n\u00eb sistemin e-Cats<\/em>. Administrata tatimore pas verifikimit t\u00eb dokumentacionit q\u00eb v\u00ebrteton tatimin e paguar tatimi i mbajtur n\u00eb burim, tatim i mbajtur n\u00eb burim p\u00ebr t\u00eb ardhurat nga marr\u00ebdh\u00ebniet e pun\u00ebs nga agjenti i tatimit t\u00eb list\u00ebpages\u00ebs dhe parapagimet, miraton k\u00ebrkes\u00ebn p\u00ebr rimbursim. Jo m\u00eb von\u00eb se se 60 dit\u00eb nga aplikimi i k\u00ebrkes\u00ebs administrata rimburson shum\u00ebn e tatimit t\u00eb paguar m\u00eb tep\u00ebr.<\/p>\n\n\n\nN\u00eb rast se tatimpaguesi nuk k\u00ebrkon kthimin e tatimit t\u00eb paguar tep\u00ebr mbi t\u00eb ardhurat personale, kjo shum\u00eb konsiderohet pages\u00eb n\u00eb avanc\u00eb p\u00ebr tatimin mbi t\u00eb ardhurat personale t\u00eb periudh\u00ebs tatimore vijuese.<\/p>\n\n\n\n
TATIMI MBI T\u00cb ARDHURAT E KORPORAT\u00cbS (TATIMI MBI FITIMIN KORPORATIV)<\/h1>\n\n\n\n27. Tatimpaguesit p\u00ebr tatimin mbi t\u00eb ardhurat e korporatave<\/h1>\n\n\n\n Tatimit mbi t\u00eb ardhurat e korporatave i n\u00ebnshtrohen:<\/p>\n\n\n\n
Entitetet e krijuar sipas ligjit \u201cP\u00ebr tregtar\u00ebt dhe shoq\u00ebrit\u00eb tregtare\u201d, apo ligjeve t\u00eb ve\u00e7anta, i n\u00ebnshtrohen tatimit mbi t\u00eb ardhurat e korporatave (\u201ctatimpagues i tatimit mbi fitimin korporativ\u201d).<\/li> Shoq\u00ebrit\u00eb e thjeshta sipas parashikimeve n\u00eb Kodin Civil.<\/li> \u00c7do entitet tjet\u00ebr, p\u00ebrfshir\u00eb entitetet jorezidente, t\u00eb cilat krijojn\u00eb seli t\u00eb p\u00ebrhershme n\u00eb Shqip\u00ebri, n\u00eb form\u00ebn e deg\u00ebs apo \u00e7do forme tjet\u00ebr, dhe t\u00eb cil\u00ebs i atribuohen fitimet me burim n\u00eb Shqip\u00ebri dhe q\u00eb nuk jan\u00eb parashikuar n\u00eb shkronjat \u201ca\u201d deri \u201cd\u201d t\u00eb paragrafit 1 t\u00eb nenit 27 t\u00eb ligjit.<\/li> Entitetet t\u00eb cilat trajtohen sipas nj\u00eb regjimi t\u00eb ve\u00e7ant\u00eb tatimor si p.sh. operator\u00ebt q\u00eb i n\u00ebnshtrohen sistemit fiskal p\u00ebr hidrokarburet. T\u00eb till\u00eb jan\u00eb. p\u00ebr shembull. personat q\u00eb kryejn\u00eb operacione hidrokarbure t\u00eb autorizuara, n\u00eb p\u00ebrputhje me legjislacionin n\u00eb fuqi p\u00ebr hidrokarburet. Fitimi i tatuesh\u00ebm i k\u00ebtyre personave llogaritet dhe tatohet sipas dispozitave dhe p\u00ebrpar\u00ebsive q\u00eb parashikon ligji i posa\u00e7\u00ebm p\u00ebr regjimin fiskal n\u00eb sektorin hidrokarbur.<\/li> Entitetet e p\u00ebrjashtuar nga tatimi mbi t\u00eb ardhurat e korporat\u00ebs sipas paragrafit 2 t\u00eb nenit 27 t\u00eb ligjit, t\u00eb cilat detyrohen t\u00eb dor\u00ebzojn\u00eb n\u00eb organet tatimore deklarat\u00ebn tatimore dhe pasqyrat e raportimit financiar, n\u00eb t\u00eb nj\u00ebjtat afate si entitetet q\u00eb i n\u00ebnshtrohen tatimit mbi t\u00eb ardhurat e korporat\u00ebs, jan\u00eb:
![\"\"](\"https:\/\/alprofitconsult.al\/wp-content\/uploads\/2023\/09\/image-1024x299.png\")
<\/figure>\n\n\n\n