{"id":18659,"date":"2023-12-23T18:35:44","date_gmt":"2023-12-23T18:35:44","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?p=18659"},"modified":"2023-12-31T13:14:22","modified_gmt":"2023-12-31T13:14:22","slug":"decisione-n-753-del-20-dicembre-2023-recante-le-disposizioni-di-attuazione-della-legge-n-29-del-2023-sullimposta-sul-reddito-e-successive-modifiche-regime-speciale-per-il-settore-edile-e-le","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/vendim-nr-753-date-20-12-2023-per-dispozitat-zbatuese-te-ligjit-nr-29-2023-per-tatimin-mbi-te-ardhurat-i-ndryshuar-regjimi-i-vecante-ndertimi-dhe-profesionet-e-lira\/","title":{"rendered":"Decisione n. 753, del 20 dicembre 2023, \u201cRelativa alle disposizioni di attuazione della Legge n. 29\/2023 \u201cSull'imposta sul reddito\u201d, come modificata: (regime speciale, settore edile e libere professioni)\u00bb."},"content":{"rendered":"

Decisione<\/strong><\/p>\n\n\n\n

No. 753<\/a>, 20 dicembre 2023<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Per quanto riguarda le disposizioni di attuazione della legge n. 29\/2023<\/a>, \u201cSULL'IMPOSTA SUL REDDITO\u201d, MODIFICATO<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Ai sensi dell'articolo 100 della Costituzione e dell'articolo 14, comma 3, 17, comma 6, 49 e 69, comma 1, lettera "dh", della Legge n. 29\/2023 "Sull'imposta sul reddito", e successive modifiche, su proposta del Ministro delle Finanze e dell'Economia, il Consiglio dei Ministri<\/p>\n\n\n\n

Impostalo:<\/p>\n\n\n\n

Articolo 1<\/p>\n\n\n\n

Elenco delle attivit\u00e0 relative all'attuazione del regime speciale per gli operatori commerciali e i lavoratori autonomi<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

1. Ai sensi dell'articolo 14 della legge n. 29\/2023, e successive modifiche, l'assegnazione delle attivit\u00e0 previste dal presente articolo avviene sulla base dei codici specificati in Nomenclatura delle attivit\u00e0 economiche (versione 2)<\/a>, approvato con decisione del Consiglio dei Ministri e pubblicato dall'ISTAT.<\/p>\n\n\n\n

2. Sulla base della Nomenclatura delle attivit\u00e0 economiche (rev. 2), la ripartizione dei tipi di attivit\u00e0 economica secondo le attivit\u00e0 previste dal paragrafo 1, lettera a), dell\u2019articolo 14 della legge \u00e8 riportata nella Tabella analitica n. 1 allegata alla presente decisione.<\/p>\n\n\n\n

\n

\u201cArticolo 14 della legge n. 29 del 2023<\/p>\n\n\n\n

Regime speciale per commercianti e lavoratori autonomi<\/strong><\/p>\n\n\n\n

1. Le persone fisiche, gli imprenditori individuali o i lavoratori autonomi con un fatturato annuo non superiore a 10.000.000 di lek, ai fini del riconoscimento delle spese deducibili, hanno la facolt\u00e0 di scegliere uno dei seguenti metodi:<\/p>\n\n\n\n

a) l'adozione di un regime speciale in base al quale le spese sostenute sono deducibili a priori<\/em> in conformit\u00e0 con gli importi indicati nella presente lettera e senza essere soggetti alla verifica da parte dell'amministrazione fiscale dei relativi documenti contabili;<\/p>\n\n\n\n

i. 60% del reddito derivante da attivit\u00e0 produttive;<\/p>\n\n\n\n

ii. il 90% dei proventi derivanti dalle attivit\u00e0 di commercio all'ingrosso;<\/p>\n\n\n\n

iii. il 70% dei ricavi derivanti dalle attivit\u00e0 di commercio al dettaglio e dai trasporti individuali;<\/p>\n\n\n\n

iv. il 601 TP3T dei proventi derivanti da bar, ristoranti, discoteche e attivit\u00e0 simili;<\/p>\n\n\n\n

v. 50% dei redditi derivanti da attivit\u00e0 di prestazione di servizi, attivit\u00e0 artigianali e artistiche;<\/p>\n\n\n\n

vi. 30% del reddito dei lavoratori autonomi; oppure<\/p>\n\n\n\n

b) il calcolo delle spese deducibili sulla base della relativa documentazione e delle fatture relative a ciascuna spesa.<\/p>\n\n\n\n

2. Le persone fisiche, gli imprenditori individuali o i lavoratori autonomi di cui al paragrafo 1 del presente articolo devono scegliere e comunicare all'amministrazione fiscale il metodo che intendono adottare. Il passaggio da un metodo all'altro non pu\u00f2 avvenire pi\u00f9 di una volta ogni tre anni.<\/p>\n\n\n\n

3. La definizione del tipo di attivit\u00e0 svolte da persone fisiche, commercianti o lavoratori autonomi, di cui al paragrafo 1 del presente articolo, \u00e8 stabilita con decisione del Consiglio dei Ministri, in conformit\u00e0 con la normativa vigente che disciplina tali attivit\u00e0 svolte da persone fisiche, commercianti individuali o lavoratori autonomi.<\/p>\n\n\n\n

4. Le persone fisiche, i commercianti individuali o i lavoratori autonomi che hanno optato per il regime speciale di cui al punto 1, lettera a), del presente articolo non possono beneficiare di alcuna detrazione o altro indennizzo, ad eccezione della franchigia personale di cui all'articolo 22 della presente legge.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Articolo 2<\/p>\n\n\n\n

Valutazione del costo e del prezzo di vendita dei terreni edificabili acquisiti nell'ambito di un accordo di permuta fondiaria.<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

1. Ai sensi dell'articolo 17, paragrafo 6, della legge n. 29\/2023<\/a>, nella versione modificata, contiene la disposizione normativa relativa all'imposta sulle plusvalenze realizzate dalla cessione di beni immobili acquisiti in base a un contratto di permuta. Al momento dello scambio di un appezzamento di terreno con un lotto edificabile nell'ambito di un accordo di permuta, non sorge alcun obbligo di calcolare le plusvalenze sul trasferimento del bene immobile, n\u00e9 per le imprese di costruzione n\u00e9 per i proprietari terrieri, indipendentemente dal loro status. In questo caso, la plusvalenza sorge al momento della cessione del bene immobile acquisito tramite lo scambio.<\/p>\n\n\n\n

2. Per \u201cplusvalenza realizzata\u201d si intende la differenza positiva tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto dell'immobile. Qualora tale differenza risulti negativa, la plusvalenza \u00e8 considerata pari a zero in ogni operazione.<\/p>\n\n\n\n

3. In caso di vendita di un bene immobile acquisito nell'ambito di un accordo di permuta terreno-edificio, ai fini del calcolo della plusvalenza realizzata, il costo di acquisto e il valore di vendita sono determinati come segue:<\/p>\n\n\n\n

a) Il valore di acquisto \u00e8 considerato pari al valore della parte del terreno corrispondente alla superficie dell'immobile oggetto della vendita:<\/p>\n\n\n\n

i. Il valore del terreno, al metro quadrato (m2<\/sup>) Concesso in cambio di un beneficio relativo all'area residenziale\/commerciale\/di servizi, il suo valore \u00e8 determinato in base al valore che il terreno aveva nell'ultima transazione precedente allo scambio. Quando il proprietario del lotto lo ha acquisito tramite una transazione, come un contratto di compravendita, uno scambio, un'eredit\u00e0, una donazione, rinuncia o rivalutazione di beni immobili, per cui \u00e8 stata calcolata l\u2019imposta e che \u00e8 stata registrata presso l\u2019autorit\u00e0 competente per la registrazione dei beni immobili, il valore di acquisto corrisponder\u00e0 al valore risultante dall\u2019ultima registrazione di tale bene su cui \u00e8 stata calcolata l\u2019imposta. Tale valore, in caso di operazione di trasferimento di propriet\u00e0, \u00e8 messo a disposizione dei notai su richiesta all'autorit\u00e0 competente per la registrazione dei beni immobili;<\/p>\n\n\n\n

ii. Nei casi in cui non sia disponibile alcun valore per il lotto oggetto di permuta ai sensi delle disposizioni del sottoparagrafo "i" della presente lettera, il valore del lotto al metro quadrato (m2<\/sup>) corrisposto in cambio dell'uso di uno spazio residenziale o commerciale, o di un servizio, sar\u00e0 considerato il valore, in base ai prezzi al metro quadrato (m2<\/sup>) la superficie del terreno in questione, come indicata nella mappa catastale della Repubblica di Albania, in conformit\u00e0 con la decisione del Consiglio dei Ministri in vigore al momento della registrazione del contratto di permuta tra l\u2019investitore e il proprietario del terreno presso l\u2019autorit\u00e0 competente per la registrazione dei beni immobili;<\/p>\n\n\n\n

b) Il valore di vendita dell'immobile \u00e8 stabilito nel contratto di compravendita, sottoscritto dalle parti, ovvero dal venditore e dall'acquirente:<\/p>\n\n\n\n

i. Il contratto specifica la superficie in metri quadrati (m2<\/sup>) dell'immobile oggetto del contratto, il prezzo al metro quadrato (m2<\/sup>) e il suo valore. Il contratto \u00e8 corredato dalla mappa catastale, dalla planimetria e da altri documenti, necessari per la registrazione dell'immobile in conformit\u00e0 con la normativa vigente. Il valore di vendita specificato nel contratto di compravendita, ai fini del calcolo dell'imposta derivante dal trasferimento dell'immobile, viene confrontato con i prezzi di riferimento;<\/p>\n\n\n\n

ii. Nei casi in cui il valore dell'immobile, calcolato in base al prezzo di vendita al metro quadrato (m\u00b2) indicato nel contratto, risulti inferiore al valore determinato in base ai prezzi di riferimento, il prezzo di riferimento relativo alla zona o alla citt\u00e0 sar\u00e0 considerato come prezzo di vendita presunto. I prezzi di riferimento sono i prezzi medi di riferimento al metro quadrato (m2<\/sup>) superficie edificata utilizzata per la determinazione del valore imponibile delle abitazioni, sulla base delle linee guida congiunte del ministro delle Finanze e dell\u2019ente responsabile della registrazione dei beni immobili, emanate ai fini dell\u2019attuazione del punto 8 dell\u2019articolo 17 della Legge n. 29\/2023, e successive modifiche.<\/p>\n\n\n\n

Articolo 3<\/p>\n\n\n\n

Spese e entrate nel settore edile<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

1. Le disposizioni del presente articolo si applicano alla determinazione del reddito imponibile delle imprese che operano nel settore della costruzione e\/o della vendita di immobili a uso residenziale, industriale, commerciale o di servizi, come previsto dall'articolo 49 della legge n. 29\/2023, e successive modifiche.<\/p>\n\n\n\n

2. I contribuenti che operano come appaltatori nel settore edile, ai fini del calcolo dei ricavi e dei costi, devono procedere come segue:<\/p>\n\n\n\n

a) Nei casi in cui i contribuenti operino come imprenditori nel settore edile in qualit\u00e0 di appaltatori, subappaltatori, supervisori, capicantiere, ecc., il reddito d'impresa \u00e8 il reddito fatturato, in base allo stato di avanzamento dei lavori eseguiti o agli acconti ricevuti dai committenti;<\/p>\n\n\n\n

b) Le spese sostenute dai contribuenti che operano come imprenditori nel settore edile in qualit\u00e0 di appaltatori, subappaltatori, direttori dei lavori, capicantiere ecc. costituiscono spese aziendali ai sensi della legge sull'imposta sul reddito.<\/p>\n\n\n\n

3. I contribuenti che operano come costruttori e venditori di opere edili calcolano i propri ricavi e le proprie spese come segue:<\/p>\n\n\n\n

a) Nei casi in cui i contribuenti operino in qualit\u00e0 di costruttori di opere edili e siano contemporaneamente proprietari totali o parziali dell'immobile realizzato, che vendono o danno in locazione, il reddito d'impresa \u00e8 costituito dal reddito derivante dalla parte dell'immobile venduta, nonch\u00e9 il reddito da locazione derivante dalla parte del prodotto edilizio che viene data in locazione:<\/p>\n\n\n\n

i. Qualora il contribuente sia proprietario del terreno su cui sorge l'immobile, il reddito derivante dalla vendita o dalla locazione dell'immobile deve essere calcolato per il 100% dell'immobile;<\/p>\n\n\n\n

ii. Nei casi in cui il contribuente non sia il proprietario del terreno su cui viene realizzata la costruzione, ma abbia stipulato un accordo di permuta terreno-immobile con i proprietari del terreno, il reddito derivante dalla vendita o dalla locazione del prodotto della costruzione \u00e8 contabilizzato per la quota di beneficio del prodotto della costruzione in base all'accordo di permuta terreno-edificio tra le parti;<\/p>\n\n\n\n

b) I ricavi derivanti dalla vendita di prodotti edili, nonch\u00e9 i ricavi derivanti dalla loro locazione, sono calcolati sulla base dei contratti di vendita, tenendo tuttavia conto dei prezzi minimi di vendita o dei canoni minimi di locazione stabiliti dagli atti legislativi e regolamentari in vigore nella Repubblica di Albania.;<\/p>\n\n\n\n

c) Le spese dei contribuenti che operano in qualit\u00e0 di costruttori di opere edili e che sono contemporaneamente, in tutto o in parte, proprietari dell'opera realizzata, consistono nelle spese deducibili ai fini fiscali relative alla fase di costruzione, della fase di vendita o di manutenzione per la parte dei locali dati in locazione, in conformit\u00e0 alle disposizioni della legge sull'imposta sul reddito;<\/p>\n\n\n\n

c) Nei casi in cui le imprese edili abbiano acquistato terreni da inserire nel proprio patrimonio e, sulla base delle licenze edilizie, ne utilizzano parti per costruire edifici destinati alla rivendita, per la porzione del terreno corrispondente alla parte dell\u2019edificio venduta, il terreno viene cancellato dal patrimonio dell\u2019entit\u00e0 presso l\u2019ASHK e passa in propriet\u00e0\/compropriet\u00e0 degli acquirenti del prodotto edilizio, il suo valore contabile viene trasferito come costo deducibile dell\u2019attivit\u00e0 di costruzione svolta a fini di vendita. Se l\u2019entit\u00e0 trattiene prodotti edilizi per le proprie esigenze operative, quali uffici, magazzini, attivit\u00e0 di locazione, bar, ristoranti, ecc., la porzione di terreno corrispondente proporzionalmente a tali beni non sar\u00e0 riconosciuta come spesa aziendale deducibile.<\/p>\n\n\n\n

3. I contribuenti che operano in qualit\u00e0 di investitori e venditori di prodotti da costruzione devono calcolare i propri ricavi e le proprie spese come segue:<\/p>\n\n\n\n

Nei casi in cui i contribuenti operino in qualit\u00e0 di investitori o finanziatori di un prodotto edilizio, il reddito d'impresa comprende i proventi derivanti dalla vendita del prodotto stesso, nonch\u00e9 i redditi da locazione relativi alla parte del prodotto che essi mantengono a fini di locazione.<\/p>\n\n\n\n

a) I ricavi derivanti dalla vendita di prodotti edili, cos\u00ec come i ricavi derivanti dalla loro locazione, sono calcolati sulla base dei contratti di vendita legali, tenendo tuttavia conto dei prezzi minimi di vendita o dei canoni minimi di locazione stabiliti dagli atti legislativi e normativi in vigore nella Repubblica di Albania.;<\/p>\n\n\n\n

b) Le spese dei contribuenti che operano in qualit\u00e0 di investitori (finanziatori) del prodotto edilizio e che sono al contempo proprietari di tale prodotto, consistono nelle spese loro fatturate dagli appaltatori o in altre spese necessarie nella fase di vendita o di locazione, in conformit\u00e0 con le disposizioni della legge sull'imposta sul reddito.<\/p>\n\n\n\n

Articolo 4<\/p>\n\n\n\n

Elenco dei servizi soggetti a imposta a partire dal 1\u00b0 gennaio 2024<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

1. Ai sensi dell'articolo 69 della legge n. 29\/2023, e successive modifiche, si allega l'elenco dettagliato delle attivit\u00e0 economiche dei contribuenti, dei lavoratori autonomi e dei soggetti che prestano servizi professionali con un fatturato annuo fino a 14.000.000 (quattordici milioni) di lek\u00eb all'anno, che pagheranno l'imposta sul reddito delle persone fisiche sui redditi d'impresa o l'imposta sul reddito delle societ\u00e0, a partire dall'anno fiscale 2024. L'elenco analitico comprende le attivit\u00e0 secondo i codici previsti nella Nomenclatura delle attivit\u00e0 economiche (rev. 2), come indicato nella tabella analitica n. 2 allegata alla presente decisione.<\/p>\n\n\n\n

2. Nei casi in cui i contribuenti non abbiano chiarezza in merito alla classificazione dell'attivit\u00e0 economica che svolgono o all'aliquota dell'imposta sul reddito applicabile alla loro attivit\u00e0, la Direzione Generale delle Imposte, sulla base della Nomenclatura delle Attivit\u00e0 Economiche (rev. 2), determina la divisione e l\u2019attivit\u00e0 a cui il rispettivo contribuente appartiene.<\/p>\n\n\n\n

\n

\u201cEstratto dall'articolo 69 della legge n. 29 del 2023<\/p>\n\n\n\n

Disposizione transitoria<\/strong><\/p>\n\n\n\n

1. Agevolazioni fiscali ed esenzioni previste dalla legge n. 8438, del 28 dicembre 1998<\/a>, La legge "Sull'imposta sul reddito", nella versione modificata, continuer\u00e0 ad applicarsi come segue:<\/p>\n\n\n\n

\u2026..<\/p>\n\n\n\n

dh) per:<\/p>\n\n\n\n

i. operatori commerciali;<\/p>\n\n\n\n

ii. i lavoratori autonomi, nonch\u00e9;<\/p>\n\n\n\n

iii. soggetti:<\/p>\n\n\n\n

Per i redditi lordi fino a 14 milioni di lek all'anno, l'aliquota dell'imposta sul reddito 0% rester\u00e0 in vigore fino al 31 dicembre 2029. L'aliquota fiscale 0% non si applica ai contribuenti indicati ai punti "ii" e "iii" della presente lettera che prestano servizi professionali. <\/strong>L'elenco analitico dei servizi professionali \u00e8 stabilito con decisione del Consiglio dei Ministri, in conformit\u00e0 con la normativa vigente in materia.<\/p>\n\n\n\n

\u2026<\/p>\n\n\n\n

\u201c<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

La presente decisione entra in vigore al momento della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.<\/p>\n\n\n\n

Scarica il decreto n. 753 del 20 dicembre 2023
<\/p>\n\n\n\n