{"id":20918,"date":"2025-02-28T15:08:52","date_gmt":"2025-02-28T15:08:52","guid":{"rendered":"https:\/\/alprofitconsult.al\/?p=20918"},"modified":"2025-02-28T15:31:41","modified_gmt":"2025-02-28T15:31:41","slug":"modifiche-alle-linee-guida-in-materia-di-imposta-sul-reddito-relative-ai-casi-in-cui-i-lavoratori-autonomi-sono-considerati-dipendenti","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/alprofitconsult.al\/it\/ndryshimet-ne-udhezimin-e-tatimit-mbi-te-ardhurat-kur-te-vetepunesuarit-konsiderohen-te-punesuar\/","title":{"rendered":"Modifiche alla Guida all'imposta sul reddito: quando i lavoratori autonomi sono considerati dipendenti"},"content":{"rendered":"

Il Ministero delle Finanze ha apportato un importante aggiornamento alle linee guida. N. 26, dell'8 settembre 2023<\/a> Per quanto riguarda l'imposta sul reddito, il provvedimento chiarisce il regime fiscale applicabile ai lavoratori autonomi che traggono il proprio reddito principalmente da uno o pochi clienti. Tale modifica non costituisce una modifica legislativa, ma un importante chiarimento che riguarda molti contribuenti.<\/p>\n\n\n\n

Cosa \u00e8 cambiato?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

In precedenza, ai sensi della sezione 2.8 delle precedenti linee guida, il calcolo dell\u2019imposta dovuta sul reddito netto dei lavoratori autonomi si basava sul reddito percepito. Ora, ai sensi del punto 12.8 delle nuove linee guida, il calcolo si basa sui ricavi fatturati. Questa modifica allinea ulteriormente il sistema di rendicontazione alle prassi contabili standard ed elimina le precedenti ambiguit\u00e0 relative al momento in cui applicare l'imposta.<\/p>\n\n\n\n

Articolo 12 della legge n. 29\/2023 <\/a>\u201cAi fini dell'imposta sul reddito\u201d<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
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Ai sensi dell'articolo 12 della legge n. 29\/2023 \u201cSull'imposta sul reddito\u201d, un lavoratore autonomo che ricava l'80% o pi\u00f9 del proprio reddito da un unico cliente, oppure il 90% da meno di tre clienti, \u00e8 considerato un lavoratore dipendente ai fini fiscali e il suo reddito \u00e8 trattato come reddito da lavoro dipendente.<\/p>\n\n\n\n

Tale disposizione non si applica qualora il lavoratore autonomo presti servizi esclusivamente a persone non residenti nella Repubblica di Albania o esclusivamente a soggetti che non dispongono di una stabile organizzazione nella Repubblica di Albania. In tal caso, si considera che il lavoratore autonomo percepisca un reddito d'impresa.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Le conseguenze per i contribuenti<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Questo chiarimento riguarda un ampio gruppo di lavoratori autonomi, in particolare coloro che prestano servizi professionali e lavorano principalmente con uno o pochi clienti. Le principali modifiche che ne derivano sono:<\/p>\n\n\n\n

Modifica delle basi di calcolo<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

I ricavi vengono ora calcolati sulla base delle fatture emesse anzich\u00e9 su quella degli incassi. Ci\u00f2 significa che l'imposta deve essere versata sui ricavi fatturati, anche se il pagamento non \u00e8 ancora stato ricevuto dal cliente.<\/p>\n\n\n\n

Dichiarazione e rendicontazione<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Nella dichiarazione dei redditi annuale, i lavoratori autonomi devono dichiarare tale reddito come reddito da lavoro dipendente anzich\u00e9 come reddito d'impresa, qualora soddisfino i criteri stabiliti dall'articolo 12 della legge.<\/p>\n\n\n\n

L'impatto sulla pianificazione finanziaria<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Per i lavoratori autonomi che in passato hanno pianificato la propria situazione fiscale sulla base dei redditi percepiti, ci\u00f2 potrebbe richiedere un cambiamento nella strategia finanziaria al fine di evitare una carenza di liquidit\u00e0 per il pagamento delle imposte dovute.<\/p>\n\n\n\n

Esempio<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
Esempio.<\/em><\/strong><\/em>Dichiarazione relativa all'anno 2025 \u2013 Il lavoratore autonomo con le iniziali \u201cA.B.\u201d, rientrante nel codice economico J6201 \u201cAttivit\u00e0 di programmazione informatica\u201d, risulta aver percepito un reddito d'impresa lordo pari a 4.000.000 di lek\u00eb nel corso del 2025. Di questi ricavi, 3.280.000 lek\u00eb del totale sono stati generati dalla societ\u00e0 con le iniziali \u201cC.D.\u201d, mentre il restante reddito imponibile di 720.000 lek\u00eb proviene da altre cinque societ\u00e0. Le spese fiscali del lavoratore autonomo per l'anno 2025 ammontano a 1.000.000 di lek\u00eb. <\/em>Altre osservazioni: nel frattempo, il lavoratore autonomo ha un figlio di et\u00e0 inferiore ai 18 anni ed \u00e8 la persona con il reddito annuo imponibile pi\u00f9 elevato all\u2019interno della famiglia.<\/em><\/td><\/tr>
Come verr\u00e0 tassato il reddito dei lavoratori autonomi?<\/em>\u00eboccupati:<\/em> <\/em><\/td>82% (3.280.000 lek\u00eb\/4.000.000 lek\u00eb) del reddito d'impresa proviene da un unico cliente. Poich\u00e9 il reddito del lavoratore autonomo proveniente da un unico cliente supera 80% (lettera c\/i, punto 1 dell'articolo 12) , l'utile imponibile del lavoratore autonomo sar\u00e0 considerato reddito da lavoro dipendente ai fini del calcolo dell'imposta dovuta. <\/em>Nota. Al solo scopo di calcolare l'indicatore % relativo ai ricavi generati da ciascun cliente, il peso attribuito ai ricavi generati dal cliente \u00e8 considerato pari al peso dei ricavi lordi del cliente.<\/em><\/td><\/tr>
Come verr\u00e0 resa la dichiarazione:<\/em><\/td>Il lavoratore autonomo, nella sua dichiarazione annuale \u201cModulo per la dichiarazione e il pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche derivante da attivit\u00e0 imprenditoriale\u201d, dovr\u00e0 compilare i campi 8\/9 \u201cRedditi da lavoro dipendente\u201d. Dopo aver compilato i campi 8 e 9, i campi da 10 a 21, relativi ai redditi d'impresa, non vengono compilati.<\/em><\/td><\/tr>
Calcolo dell'imposta sul reddito da lavoro dipendente:<\/em><\/td>Base imponibile = Reddito imponibile \u2013 (detrazioni fiscali + oneri fiscali)<\/em>Nota. Un lavoratore autonomo, a condizione che il suo reddito annuo non superi i 10.000.000 di lek\u00eb, ha diritto a optare per il regime speciale di riconoscimento delle spese deducibili. Tale spesa deducibile a priori \u00e8 pari a 30% per i lavoratori autonomi. Nella sezione 28 della dichiarazione, il contribuente deve specificatamente spuntare la casella \u201cS\u00ec\u201d per la deduzione a priori delle spese. <\/em>\u2013 Nell'esempio riportato, poich\u00e9 il contribuente opta per la deduzione a priori delle spese, le spese deducibili saranno:<\/em>30%*4.000.000 di lek\u00eb = 1.200.000 di lek\u00eb<\/em>\u2013 Nel contempo, il contribuente beneficia anche delle detrazioni previste dall\u2019articolo 22, paragrafo 1, della legge, in particolare di 360.000 lek\u00eb ai sensi della lettera \u201cc\u201d e di 1.480.000 lek\u00eb ai sensi della lettera \u201c\u00e7\u201d. <\/em>Base imponibile = 4.000.000 lek \u2013 (360.000 lek + 48.000 lek + 1.200.000 lek)<\/em>Base imponibile = 2.392.000 lek\u00eb<\/em>Imposta calcolata = 13% \u00d7 2.040.000 lek\u00eb + 23% \u00d7 352.000 lek\u00eb<\/em>Imposta calcolata = 346.160 lek\u00eb<\/em><\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Dichiarazione relativa all'anno 2025 \u2013 Il lavoratore autonomo con le iniziali \u201cA.B.\u201d, rientrante nel codice economico J6201 \u201cAttivit\u00e0 di programmazione informatica\u201d, risulta aver realizzato nel corso del 2025 un reddito d'impresa lordo pari a 4.000.000 di lek\u00eb. Di questi ricavi, 3.280.000 lek\u00eb del totale sono stati generati dalla societ\u00e0 con le iniziali \u201cC.D.\u201d, mentre il restante reddito imponibile di 720.000 lek\u00eb proviene da altre cinque societ\u00e0. Le spese fiscali del lavoratore autonomo per l'anno 2025 ammontano a 1.000.000 di lek\u00eb.<\/p>\n\n\n\n

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Nel frattempo, il lavoratore autonomo ha un figlio di et\u00e0 inferiore ai 18 anni ed \u00e8 la persona con il reddito annuo imponibile pi\u00f9 elevato all'interno della famiglia.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Come vengono tassati i redditi di un lavoratore autonomo?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n