Alla vigilia della stagione turistica estiva del 2025, la Direzione Generale delle Imposte ha pubblicato un Avviso per i gestori di strutture ricettive<\/a> (alberghi, pensioni, resort, ecc.) in materia di fatturazione e corretta applicazione della normativa fiscale. Le presenti linee guida mirano a semplificare le procedure di rendicontazione e a garantire il rispetto delle\u00a0Decreto governativo n. 160, del 12 marzo 2025<\/a>. I punti principali che le strutture ricettive dovrebbero tenere presenti sono:<\/p>\n\n\n\n Su ogni fattura fiscalizzata relativa a servizi di alloggio, la descrizione della voce deve iniziare con la parola "Camera". Ci\u00f2 garantisce che il servizio di alloggio sia chiaramente identificato e trattato secondo il proprio regime fiscale speciale.<\/p>\n\n\n\n Ogni fattura deve indicare chiaramente il numero di giorni o di notti di permanenza dell\u2019ospite presso la struttura ricettiva. \u00c8 opportuno evitare l\u2019uso di descrizioni generiche quali \u201cpacchetto settimanale\u201d o \u201csoggiorno giornaliero\u201d e specificare invece, ad esempio, il numero esatto di notti. "Camera \u2013 3 notti", a seconda dei casi.<\/p>\n\n\n\n La fattura deve indicare separatamente il costo dell'alloggio rispetto agli altri servizi (ad esempio: ristorante, piscina, cabina sulla spiaggia).t<\/a>. Ci\u00f2 significa che, se una struttura offre anche servizi aggiuntivi, questi devono essere fatturati separatamente dal pernottamento, salvo nel caso in cui venga venduto un pacchetto indivisibile. Ad esempio, un hotel che gestisce anche una spiaggia privata deve emettere una fattura separata per ogni sdraio o ombrellone noleggiato ai turisti.<\/p>\n\n\n\n \u00c8 opportuno tenere presente che l\u2019aliquota IVA ridotta del 6% si applica esclusivamente al servizio di alloggio presso strutture ricettive. Tale aliquota preferenziale si applica al pernottamento (e alla colazione, qualora inclusa nella tariffa della camera), in base alle categorie di strutture definite dalla normativa in materia di turismo. Gli altri servizi che l\u2019albergo pu\u00f2 offrire (bar, ristorante, centro benessere, ecc.) non beneficiano dell\u2019aliquota IVA 6%, ma sono tassati alle rispettive aliquote standard.<\/p>\n\n\n\n L\u2019Amministrazione fiscale sottolinea che seguire queste indicazioni migliora il rispetto della legge, riduce la necessit\u00e0 di verifiche fiscali, consente di richiedere correttamente il rimborso dell\u2019IVA e contribuisce alla formalizzazione del settore. Le imprese sono incoraggiate ad attuare le linee guida e ad affrontare la stagione turistica ben preparate, evitando cos\u00ec problemi con la rendicontazione fiscale.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Nel marzo 2025, il Governo ha approvato\u00a0Decreto governativo n. 160<\/a>\u00a0che stabilisce nuove norme relative al periodo di utilizzo delle strutture ricettive e al livello minimo della loro capacit\u00e0 ricettiva. Tali norme sono strettamente legate agli adempimenti fiscali, in quanto mirano a garantire una dichiarazione realistica dell\u2019attivit\u00e0 svolta nel corso dell\u2019anno solare. Di seguito sono riportati i termini e gli obblighi principali derivanti dal presente decreto governativo:<\/p>\n\n\n\n La decisione stabilisce che:<\/p>\n\n\n\n \u201cCapacit\u00e0 della struttura ricettiva\u201d<\/em>\u00a0Si riferisce al numero totale di camere che la struttura mette a disposizione dei turisti durante il periodo di apertura.<\/p>\n\n\n\n \u201cCapacit\u00e0 di utilizzo\u201d<\/em>\u00a0Si riferisce al rapporto tra il numero di camere occupate e la capacit\u00e0 totale in un determinato periodo. In altre parole, \u00e8 la percentuale media di camere occupate.<\/p>\n\n\n\n \u201cLivello minimo di utilizzo della capacit\u00e0 produttiva\u201d<\/em>\u00a0\u00e8 la soglia minima di utilizzo della capacit\u00e0 (ovvero l\u2019occupazione delle camere) richiesta dalla presente decisione per il periodo in questione.<\/p>\n\n\n\n L'anno turistico \u00e8 suddiviso in due stagioni, ciascuna delle quali ha un periodo di attivit\u00e0 ben definito:<\/p>\n\n\n\n Alta stagione (estate):<\/strong> 1\u00b0 maggio \u2013 30 settembre.<\/p>\n\n\n\n Bassa stagione (inverno):<\/strong>\u00a01\u00b0 ottobre \u2013 30 aprile (dell'anno successivo). Il VKM richiede che le strutture ricettive raggiungano, in media, almeno:<\/p>\n\n\n\n il 65% della loro capacit\u00e0 durante l'alta stagione.<\/strong>\u00a0(maggio\u2013settembre)<\/p>\n\n\n\n Capacit\u00e0 30% durante la bassa stagione<\/strong>\u00a0(ottobre\u2013aprile) \u00a0Gli imprenditori hanno due opzioni per dichiarare il livello di utilizzo della struttura:<\/p>\n\n\n\n (1) Dichiarare il livello minimo specificato (ovvero 65%\/30% per stagione).<\/p>\n\n\n\n (2) Dichiarare un livello diverso (stabilito dall\u2019interessato stesso) qualora ritenga che la propria capacit\u00e0 di utilizzo differisca dal livello minimo.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Se l\u2019ente opta per l\u2019opzione (1) e dichiara nel corso dell\u2019anno che rispetter\u00e0 almeno i livelli minimi, alla fine del periodo d\u2019imposta le autorit\u00e0 fiscali verificheranno l\u2019effettivo utilizzo. Se la dichiarazione risultasse inferiore al livello minimo, l\u2019amministrazione fiscale la corregger\u00e0 automaticamente portandola al livello minimo richiesto dal sistema fiscale. In altre parole, l\u2019albergo sar\u00e0 tassato come se avesse avuto 65% (o 30%) di camere occupate, anche se in realt\u00e0 ne avesse avute meno. Ci\u00f2 pu\u00f2 essere evitato solo raggiungendo o superando la soglia minima dichiarata.<\/p>\n\n\n\n Se la struttura opta per l\u2019opzione (2) e dichiara una percentuale di utilizzo basata sulle proprie previsioni, l\u2019amministrazione fiscale ha il diritto di verificare l\u2019accuratezza di tali dati durante o al termine della stagione. Qualora si riscontri che la dichiarazione non riflette i dati effettivi (ad esempio, che siano stati gonfiati o manipolati), le autorit\u00e0 fiscali applicheranno metodi di valutazione alternativi per calcolare gli oneri fiscali. Ci\u00f2 comporta ulteriori ispezioni in loco o in sede e una rivalutazione del fatturato e delle imposte sulla base di dati indiretti, il che pu\u00f2 comportare sanzioni o oneri aggiuntivi a carico dell\u2019ente.<\/p>\n\n\n\n Ogni gestore di una struttura ricettiva appartenente alle categorie specificate (albergo, pensione, motel, resort, B&B, struttura storica, ecc.) \u2013 come elencate nella decisione \u2013 \u00e8 tenuto a comunicare al Ministero del Turismo i dati relativi alla capacit\u00e0 ricettiva e ai livelli di occupazione. Il termine per la presentazione \u00e8 entro il mese di gennaio di ogni anno per il periodo dell\u2019anno precedente. <\/p>\n\n\n\n La dichiarazione va presentata utilizzando il modulo standard (Allegato 2 del Decreto del Governo) e deve includere i dati relativi alla capacit\u00e0 ricettiva (il numero di camere disponibili) e al livello di utilizzo (il tasso medio di occupazione) per ciascun periodo stagionale. Se la capacit\u00e0 cambia nel corso dell\u2019anno (ad esempio, se vengono aggiunte o eliminate camere), l\u2019azienda deve comunicare la modifica al Ministero del Turismo entro 15 giorni.<\/p>\n\n\n\n Dopo aver raccolto le dichiarazioni, il Ministero del Turismo, entro la fine di febbraio, inoltra i dati dichiarati alla Direzione delle imposte e al Comune in cui si trova la struttura. Ci\u00f2 ha lo scopo di garantire che le autorit\u00e0 fiscali e locali dispongano delle informazioni dichiarate relative a ciascuna struttura, al fine di effettuare un controllo incrociato dei dati con il sistema di fiscalizzazione e le ispezioni in loco. Anche qualsiasi variazione della capienza segnalata nel corso dell\u2019anno viene comunicata alle autorit\u00e0 fiscali e all\u2019amministrazione comunale entro 15 giorni.<\/p>\n\n\n\n Poich\u00e9 si tratta di una normativa di nuova introduzione, la decisione prevede una procedura speciale per il primo anno di applicazione. In via eccezionale, per il 2025, i soggetti interessati devono presentare la dichiarazione relativa alla capacit\u00e0 e al livello di utilizzo entro 30 giorni dall\u2019entrata in vigore del VKM. (Il VKM \u00e8 entrato in vigore dopo la sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale nel marzo 2025, pertanto la dichiarazione doveva essere presentata entro il mese successivo). <\/p>\n\n\n\n Da parte sua, il Ministero del Turismo trasmetter\u00e0 i dati all\u2019Agenzia delle Entrate e ai comuni entro 30 giorni dalla fine del periodo di riferimento. Ci\u00f2 significa che per il 2025 la dichiarazione verr\u00e0 presentata in primavera, mentre per gli anni successivi verr\u00e0 effettuata come di consueto a gennaio. Questo periodo transitorio \u00e8 stato concesso per dare alle imprese il tempo di adeguarsi ai nuovi requisiti.<\/p>\n\n\n\n Il decreto governativo n. 160 si basa sull\u2019articolo 64, comma 1, della legge \u201cSul turismo\u201d e sulle procedure fiscali, fornendo cos\u00ec una base giuridica a tale meccanismo. L\u2019obiettivo \u00e8 quello di formalizzare il settore ricettivo garantendo che gli alberghi dichiarino un livello minimo di attivit\u00e0. I critici hanno sottolineato che questa misura \u00e8 insolita per un mercato libero, ma il governo la ritiene necessaria per combattere l\u2019informalit\u00e0 (ad esempio, la sottodichiarazione dei pernottamenti venduti) e per incoraggiare le strutture a rimanere aperte tutto l\u2019anno con una capacit\u00e0 minima.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n La normativa fiscale albanese prevede diverse misure di agevolazione e incentivazione per le strutture ricettive, con l\u2019obiettivo di promuovere gli investimenti nel settore turistico e ridurre l\u2019onere fiscale su questo settore strategico. Di seguito sono riportati i principali benefici fiscali di cui tali strutture potranno usufruire nel 2025:<\/p>\n\n\n\n La prestazione di servizi di pernottamento (alloggio) nelle strutture turistiche \u00e8 soggetta all\u2019IVA al 6%, un\u2019aliquota notevolmente inferiore a quella standard del 20%. Tale aliquota ridotta si applica ad alberghi, pensioni, resort e altre strutture ricettive classificate in base a diritto del turismo<\/a>. Per le imprese del settore turistico, ci\u00f2 rappresenta un notevole vantaggio in termini di prezzo rispetto ai clienti rispetto ad altri settori (in cui l'aliquota IVA standard rimane al 20%).\u00a0<\/p>\n\n\n\n Nota bene: l\u2019aliquota 6% si applica esclusivamente al servizio di alloggio in s\u00e9 (pernottamento o pernottamento con colazione, qualora quest\u2019ultima sia inclusa nel prezzo). Qualsiasi altro servizio fornito dalla struttura (cibo, bevande, spa, eventi, ecc.) \u00e8 soggetto all\u2019IVA all\u2019aliquota applicabile (di norma il 20%). Anche questa ripartizione deve essere indicata sulla fattura, come menzionato sopra.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n La legislazione albanese prevede un'aliquota fiscale preferenziale sugli utili per determinati investimenti e attivit\u00e0 turistiche:<\/p>\n\n\n\n Si tratta di hotel di lusso che hanno ottenuto uno status speciale ai sensi della legge sul turismo (devono soddisfare criteri quali la classificazione a quattro o cinque stelle e disporre di un marchio internazionale riconosciuto). Per queste strutture, la legge ha previsto un\u2019esenzione dall\u2019imposta sul reddito per un periodo di dieci anni<\/a>. Ci\u00f2 significa che, per dieci anni a partire dall\u2019inizio dell\u2019attivit\u00e0 (ma comunque entro un termine fissato a partire dalla data di ottenimento dello status), tali imprese non pagano alcuna imposta sul reddito delle societ\u00e0. <\/p>\n\n\n\n Tale incentivo era inizialmente valido per le strutture a cui era stato riconosciuto uno status speciale fino alla fine del 2024, ma \u00e8 stato prorogato fino a dicembre 2026 con Recenti modifiche legislative<\/a>. Anche il periodo di avvio \u00e8 stato reso pi\u00f9 flessibile (agli hotel viene concesso un periodo massimo di cinque anni dall\u2019ottenimento dello status per avviare l\u2019attivit\u00e0 e aderire al programma decennale)., da 3 anni fa<\/a>Questa esenzione fiscale, insieme all\u2019IVA ridotta, alla tassa sulle infrastrutture e all\u2019esenzione dall\u2019imposta sugli immobili (vedi sotto), costituisce un potente pacchetto di incentivi per gli investitori strategici nel settore alberghiero di lusso in Albania.<\/p>\n\n\n\nUtilizzo del termine "Camera" sulla fattura<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Indicazione precisa delle notti di soggiorno<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Chiara distinzione dei servizi aggiuntivi<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Corretta applicazione dell'aliquota IVA<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
\n
Decreto governativo n. 160 del 12 marzo 2025 \u2013 Capacit\u00e0 di utilizzo e obbligo di dichiarazione<\/h2>\n\n\n\n
Definizioni chiave<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Periodi di sfruttamento stagionali<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
\n
All'interno di questi intervalli, tutti i giorni di calendario vengono conteggiati nell'analisi della capacit\u00e0 utilizzata.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\nLivello minimo di capacit\u00e0 utilizzata<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
\n
Tali soglie si applicano come medie per ciascun periodo stagionale, non per ogni singolo giorno. Ci\u00f2 significa che, ad esempio, un hotel con 100 camere deve avere una media di 65 camere occupate durante l'estate e 30 durante l'inverno per soddisfare il criterio minimo annuale.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\nDichiarazione relativa alle opzioni di utilizzo<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
\n
Conseguenze della dichiarazione e dell'inadempienza<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Procedura di dichiarazione annuale<\/strong> <\/h3>\n\n\n\n
Scambio di informazioni<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Esenzioni e scadenze per il 2025<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
\n
Agevolazioni fiscali per il settore ricettivo nel 2025<\/h2>\n\n\n\n
IVA ridotta sugli alloggi<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
\n
Imposta sugli utili ridotta o esente per determinate categorie.<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Strutture: "Hotel\/resort a 4 o 5 stelle con status speciale"\u201c<\/strong>\u00a0<\/h4>\n\n\n\n
Agriturismo (soggiorno in un'azienda agricola certificata)<\/strong><\/h4>\n\n\n\n