Si ha doppia imposizione quando lo stesso contribuente \u00e8 tenuto a pagare le imposte sullo stesso reddito in due giurisdizioni diverse. Questa situazione comporta un onere ingiusto per le imprese e i privati che svolgono attivit\u00e0 transfrontaliere, motivo per cui i paesi stipulano accordi. Accordo per evitare la doppia imposizione (DTA)<\/a> che regolano le modalit\u00e0 di tassazione dei redditi nei singoli Stati. L\u2019Albania, come molti altri paesi, dispone di una rete di accordi fiscali bilaterali con gli Stati partner, volta a promuovere gli investimenti e il commercio senza doppia imposizione. L'efficace attuazione di questi accordi \u00e8 fondamentale per la comunit\u00e0 imprenditoriale albanese, soprattutto ora che l'economia sta diventando sempre pi\u00f9 globalizzata.<\/p>\n\n\n\n Nel luglio 2024, il Ministero delle Finanze ha approvato Circolare n. 11, del 23 luglio 2024<\/a>, i cili vendosi kriteret dhe procedurat e reja p\u00ebr zbatimin n\u00eb praktik\u00eb t\u00eb MSHTD-ve n\u00eb Shqip\u00ebri Ky udh\u00ebzim vjen pas gati 20 vitesh nga udh\u00ebzimi i m\u00ebparsh\u00ebm (N. 6, del 10 febbraio 2004<\/a>) dhe reflekton ndryshimet ligjore e realitetin e ri ekonomik e fiskal t\u00eb vendit. S\u00eb fundmi, n\u00eb korrik 2025, po ky udh\u00ebzim u ndryshua dhe plot\u00ebsua me Istruzione n. 15, dell'8 luglio 2025<\/a> per chiarire alcuni aspetti pratici e adeguare la procedura alle esigenze attuali.<\/p>\n\n\n\n Di seguito illustreremo i contenuti principali delle linee guida, la loro base giuridica e i principi fiscali fondamentali che introducono; metteremo in evidenza le ultime modifiche e le relative motivazioni; Analizzeremo inoltre l'attuazione dei trattati fiscali in Albania fino ad oggi: quali sfide sono emerse e in che modo le nuove linee guida dovrebbero affrontarle. <\/p>\n\n\n\n Inoltre, tratteremo l\u2019importanza degli accordi MSHTD per le imprese albanesi, presentando l\u2019elenco aggiornato degli accordi attualmente in vigore, un esempio concreto e dettagliato di come applicare un accordo, una discussione sul quadro giuridico nazionale (compresa la gerarchia tra leggi nazionali e accordi internazionali), i principali rischi di non conformit\u00e0\/errata interpretazione e raccomandazioni per ulteriori miglioramenti in linea con le migliori pratiche internazionali.<\/p>\n\n\n\n Circolare n. 11\/2024<\/a> Il suo obiettivo \u00e8 chiarire e uniformare le modalit\u00e0 di applicazione delle disposizioni delle direttive MSHTD in Albania. Esso definisce chiaramente la base giuridica per l'attuazione (ai sensi dell'articolo 102, paragrafo 4, del Costituzione<\/a> e nelle leggi normativa fiscale vigente<\/a>) e abroga la precedente direttiva del 2004<\/a>, duke modernizuar k\u00ebshtu qasjen pas nj\u00eb periudhe t\u00eb gjat\u00eb zhvillimesh ekonomike e ligjore Udh\u00ebzimi i ri fillon me disa p\u00ebrkufizime dhe parime thelb\u00ebsore q\u00eb jan\u00eb ky\u00e7e p\u00ebr interpretimin korrekt t\u00eb marr\u00ebveshjeve tatimore dypal\u00ebshe. K\u00ebto parime krijojn\u00eb nj\u00eb gjuh\u00eb t\u00eb p\u00ebrbashk\u00ebt p\u00ebr profesionist\u00ebt tatimor\u00eb dhe bizneset, n\u00eb m\u00ebnyr\u00eb q\u00eb zbatimi i marr\u00ebveshjeve t\u00eb b\u00ebhet i nj\u00ebtrajtsh\u00ebm. M\u00eb posht\u00eb renditen kat\u00ebr konceptet kryesore t\u00eb trajtuara n\u00eb udh\u00ebzim:<\/p>\n\n\n\n P\u00ebr t\u00eb p\u00ebrcaktuar t\u00eb drejt\u00ebn e tatimit, fillimisht duhet p\u00ebrcaktuar rezidenca tatimore e personit (fizik ose juridik). Udh\u00ebzimi shpjegon termin \u201crezident\u201d sipas kuptimit tatimor: nj\u00eb person apo entitet konsiderohet residente in uno Stato <\/a>n\u00ebse plot\u00ebson kriteret ligjore t\u00eb atij shteti (p.sh. koh\u00ebq\u00ebndrimi, qendra e interesave jet\u00ebsore, vendinkorporimi etj.) Rezident\u00ebt tatimor\u00eb kan\u00eb detyrimin t\u00eb deklarojn\u00eb dhe paguajn\u00eb tatim n\u00eb shtetin e tyre mbi t\u00eb ardhurat e p\u00ebrgjithshme (global income), pra mbi t\u00eb gjitha t\u00eb ardhurat kudo n\u00eb bot\u00eb. N\u00eb praktik\u00eb, kjo do t\u00eb thot\u00eb se nj\u00eb biznes apo individ rezident n\u00eb Shqip\u00ebri tatohet n\u00eb Shqip\u00ebri p\u00ebr fitimet kudo q\u00eb realizohen (brenda apo jasht\u00eb vendit). Parimi i rezidenc\u00ebs p\u00ebrqendrohet te subjekti tatimpagues: n\u00ebse ai \u00ebsht\u00eb rezident i Shqip\u00ebris\u00eb, at\u00ebher\u00eb Shqip\u00ebria ka t\u00eb drejt\u00eb ta tatoj\u00eb per quanto riguarda i ricavi globali<\/a>, a condizione che non sussista alcun accordo che limiti tali diritti.<\/p>\n\n\n\n Ky parim plot\u00ebson parimin e rezidenc\u00ebs dhe fokusohet te vendndodhja e burimit nga vijn\u00eb t\u00eb ardhurat. Sipas parimit t\u00eb burimit, \u00e7do e ardhur apo fitim konsiderohet fillimisht e tatueshme n\u00eb shtetin ku ajo realizohet. Kjo vlen pavar\u00ebsisht n\u00ebse p\u00ebrfituesi i t\u00eb ardhur\u00ebs \u00ebsht\u00eb rezident diku tjet\u00ebr. Udh\u00ebzimi jep shembuj ilustrues: p.sh., t\u00eb ardhurat nga pasurit\u00eb e paluajtshme t\u00eb vendosura n\u00eb nj\u00eb shtet duhet t\u00eb tatohen n\u00eb at\u00eb shtet (vendi i pasuris\u00eb), pavar\u00ebsisht ku banon pronari. Po ashtu, n\u00ebse nj\u00eb artist i huaj jep nj\u00eb koncert n\u00eb Shqip\u00ebri dhe p\u00ebrfiton honorar, parimi i burimit k\u00ebrkon q\u00eb ky honorar t\u00eb tatohet n\u00eb Shqip\u00ebri (ku u realizua aktiviteti) edhe n\u00ebse artisti \u00ebsht\u00eb rezident tatimor diku tjet\u00ebr. Ky parim siguron q\u00eb shteti ku gjenerohet ekonomia (shitja, sh\u00ebrbimi, aktivi) merr pjes\u00ebn e vet t\u00eb tatimit. Kombinimi i parimit t\u00eb rezidenc\u00ebs dhe atij t\u00eb burimit n\u00eb legjislacionet e shumic\u00ebs s\u00eb vendeve \u00ebsht\u00eb pik\u00ebrisht arsyeja pse lind doppia imposizione<\/a> quando le entit\u00e0 operano a livello transfrontaliero.<\/p>\n\n\n\n Kur nj\u00eb person apo kompani \u00ebsht\u00eb rezident n\u00eb nj\u00eb shtet (dhe p\u00ebr rrjedhoj\u00eb i n\u00ebnshtrohet tatimit mbi t\u00eb ardhurat globale atje) por realizon t\u00eb ardhura edhe n\u00eb nj\u00eb shtet tjet\u00ebr (i cili i taton ato n\u00eb baz\u00eb t\u00eb burimit), mund t\u00eb ndodh\u00eb q\u00eb Lo stesso reddito viene tassato due volte.<\/a> \u2013 nj\u00eb her\u00eb nga secili shtet. Udh\u00ebzimi thekson se tatimi i dyfisht\u00eb manifestohet tipikisht n\u00eb dy forma: (a) tatim i dyfisht\u00eb juridik, kur i nj\u00ebjti person tatohet dy her\u00eb p\u00ebr t\u00eb nj\u00ebjt\u00ebn t\u00eb ardhur, nj\u00eb her\u00eb si rezident dhe nj\u00eb her\u00eb n\u00eb shtetin e burimit; dhe (b) tatim i dyfisht\u00eb ekonomik, kur e nj\u00ebjta e ardhur tatohet te dy subjekte t\u00eb ndryshme (p.sh. fitimi i nj\u00eb kompanie tatohet dhe p\u00ebrs\u00ebri dividend\u00ebt e shp\u00ebrndar\u00eb tatohen te aksioner\u00ebt). <\/p>\n\n\n\n Inoltre, pu\u00f2 verificarsi una doppia imposizione legale in caso di doppia residenza, ovvero quando due Stati, in base ai criteri previsti dalle rispettive leggi, considerano la stessa persona come residente fiscale (ad es. un individuo pu\u00f2 soddisfare contemporaneamente i criteri di residenza sia in Albania che in un altro paese). In assenza di un meccanismo di risoluzione delle controversie, un soggetto con doppia residenza sarebbe tassato per intero in entrambe le giurisdizioni.\u00a0Gli accordi per evitare la doppia imposizione (DTAA) affrontano proprio queste situazioni stabilendo regole su quale Stato sia considerato la residenza principale del contribuente e su come eliminare la doppia imposizione. <\/p>\n\n\n\n In genere, i trattati prevedono che lo Stato di origine rinunci a una parte dell'imposta (riducendo l'aliquota della ritenuta alla fonte), oppure che lo Stato di residenza conceda al contribuente un credito d'imposta per l'imposta pagata all'estero, oppure che esenti tale reddito dalla tassazione interna. In entrambi i casi, il risultato finale \u00e8 che il contribuente non paga due volte l'imposta sullo stesso reddito. La nuova guida espone chiaramente questi principi, rendendoli comprensibili ai suoi utenti.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Nj\u00eb nga kontributet m\u00eb t\u00eb r\u00ebnd\u00ebsishme t\u00eb udh\u00ebzimit \u00ebsht\u00eb shpjegimi i holl\u00ebsish\u00ebm i konceptit t\u00eb \u201cselis\u00eb s\u00eb p\u00ebrhershme\u201d sipas nenit 5 t\u00eb Modelit Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico<\/a> (come previsto anche dall'articolo 5 della legge n. 29\/2023 \u201cAi fini dell'imposta sul reddito<\/a>\u201d). Selia e p\u00ebrhershme \u00ebsht\u00eb pika ky\u00e7e q\u00eb p\u00ebrcakton n\u00ebse nj\u00eb biznes jorezident ka prani t\u00eb mjaftueshme ekonomike n\u00eb Shqip\u00ebri q\u00eb t\u00eb tatohet k\u00ebtu p\u00ebr fitimet e atribuueshme asaj pranis\u00eb. Udh\u00ebzimi thekson se nj\u00eb shoq\u00ebri rezidente n\u00eb nj\u00eb shtet tjet\u00ebr mund t\u00eb tatohet n\u00eb Shqip\u00ebri vet\u00ebm n\u00ebse ka nj\u00eb seli t\u00eb p\u00ebrhershme n\u00eb Shqip\u00ebri dhe vet\u00ebm p\u00ebr t\u00eb ardhurat q\u00eb i atribuohen asaj selie P\u00ebrkufizimi klasik i SP-s\u00eb \u00ebsht\u00eb \u201cnj\u00eb vend i caktuar biznesi, p\u00ebrmes t\u00eb cilit nj\u00eb entitet i huaj ushtron aktivitetin e vet n\u00eb m\u00ebnyr\u00eb t\u00eb p\u00ebrhershme n\u00eb shtetin tjet\u00ebr\u201d. <\/p>\n\n\n\n Potrebbe trattarsi di un ufficio, una filiale, uno stabilimento, un'officina, un cantiere (per un determinato periodo di tempo), ecc. La guida fornisce esempi concreti: ad esempio, una societ\u00e0 italiana che svolge servizi di manutenzione di apparecchiature mediche per un ospedale in Albania, con personale regolare e un magazzino attrezzature nei locali dell\u2019ospedale, sarebbe considerata come avente stabilito una stabile organizzazione in Albania. Ci\u00f2 significa che l'utile attribuibile all'attivit\u00e0 in Albania (ad esempio, i servizi forniti all'ospedale) sar\u00e0 tassato in Albania, mentre il resto dell'utile della societ\u00e0 estera rimane tassabile solo nel suo paese di residenza (Italia). <\/p>\n\n\n\n Il concetto di SP tutela sia l'amministrazione fiscale albanese (da imprese straniere che operano nel Paese senza registrarsi) sia le imprese straniere (da una tassazione ingiustificata qualora la loro attivit\u00e0 in Albania sia marginale o temporanea). La guida richiede ai contribuenti di valutare attentamente la propria presenza fisica o economica in paesi esteri per determinare se essa costituisca una stabile organizzazione \u2013 una decisione che determina poi dove saranno tassati i profitti.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Oltre a questi concetti fondamentali, Istruzione n. 11 <\/a>trajton edhe \u00e7\u00ebshtje t\u00eb tjera t\u00eb p\u00ebrgjithshme si: p\u00ebrkufizimet e termeve t\u00eb p\u00ebrdorura shpesh n\u00eb marr\u00ebveshje (p.sh. \u201cperson\u201d, \u201centitet\u201d, \u201cautoritet kompetent\u201d), m\u00ebnyr\u00ebn si trajtohen kategorit\u00eb t\u00eb ndryshme t\u00eb t\u00eb ardhurave (t\u00eb ardhurat nga pun\u00ebsimi, pensionet, fitimet kapitale, etj., sipas neneve specifike t\u00eb modeleve t\u00eb marr\u00ebveshjeve), si dhe referenca ndaj Modelit Shqiptar t\u00eb Marr\u00ebveshjes p\u00ebr Shmangien e Tatimit t\u00eb Dyfisht\u00eb. Ky i fundit (Modeli shqiptar) \u00ebsht\u00eb p\u00ebrfshir\u00eb n\u00eb Aneksin 1 t\u00eb udh\u00ebzimit si dokument orientues p\u00ebr negociator\u00ebt kur Shqip\u00ebria lidh marr\u00ebveshje t\u00eb reja. Modeli bazohet kryesisht n\u00eb Modelin OECD, me p\u00ebrshtatjet e nevojshme p\u00ebr kontekstin e Shqip\u00ebris\u00eb.<\/p>\n\n\n\n Sulla base di questi principi e definizioni fondamentali, la guida mira a fornire sia alle autorit\u00e0 fiscali che alle imprese e ai loro consulenti un quadro teorico unificato per un'interpretazione coerente delle convenzioni fiscali. Ci\u00f2 \u00e8 particolarmente importante perch\u00e9, in assenza di orientamenti, i termini degli accordi potrebbero essere interpretati in modo diverso dai vari contribuenti, determinando incertezza e il rischio di inadempienza.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Dopo le definizioni, Circolare n. 11\/2024 <\/a>vendos procedurat konkrete q\u00eb duhet t\u00eb ndjekin tatimpaguesit p\u00ebr t\u00eb zbatuar nj\u00eb marr\u00ebveshje t\u00eb shmangies s\u00eb tatimit t\u00eb dyfisht\u00eb n\u00eb praktik\u00eb. K\u00ebtu fokusi kryesor \u00ebsht\u00eb te tatimpaguesit rezident\u00eb n\u00eb Shqip\u00ebri (p.sh. bizneset shqiptare) q\u00eb kryejn\u00eb transaksione me jorezident\u00eb (biznese apo individ\u00eb t\u00eb huaj) dhe duan t\u00eb p\u00ebrfitojn\u00eb leht\u00ebsit\u00eb tatimore t\u00eb parashikuara nga nj\u00eb MSHTD e Shqip\u00ebris\u00eb me shtetin e tyre. Procedurat sigurojn\u00eb q\u00eb leht\u00ebsimi i tatimit (p.sh. mospagimi i tatimit n\u00eb burim ose aplikimi i nj\u00eb norme t\u00eb reduktuar sipas marr\u00ebveshjes) t\u00eb b\u00ebhet vet\u00ebm kur jan\u00eb plot\u00ebsuar kushtet dhe \u00ebsht\u00eb provuar me dokumentacion i rregullt e i plot\u00eb.<\/p>\n\n\n\n Udh\u00ebzimi p\u00ebrcakton se tatimpaguesi rezident n\u00eb Shqip\u00ebri ka p\u00ebrgjegj\u00ebsin\u00eb kryesore p\u00ebr zbatimin korrekt t\u00eb marr\u00ebveshjes dhe duhet t\u00eb njoftoj\u00eb administrat\u00ebn tatimore shqiptare p\u00ebr \u00e7do rast kur ai ka zbatuar dispozitat e nj\u00eb MSHTD-je. Kjo b\u00ebhet p\u00ebrmes dor\u00ebzimit (ngarkimit elektronik) t\u00eb nj\u00eb pakete dokumentesh justifikuese brenda afateve t\u00eb caktuara. Sipas nenit 115\/3 t\u00eb Ligjit Nr. 9920\/2008 \u201cPer le procedure fiscali<\/a>\u201d, dokumentacioni duhet t\u00eb dor\u00ebzohet brenda vitit kalendarik pasues vitit kur u kryen transaksionet e tatueshme sipas marr\u00ebveshjes. Kjo do t\u00eb thot\u00eb, p.sh., p\u00ebr pagesat e kryera gjat\u00eb vitit 2024 me zbatim t\u00eb nj\u00eb MSHTD-je, dokumentet duhet t\u00eb dor\u00ebzohen brenda 31 dhjetorit 2025. <\/p>\n\n\n\n La legge \u201csulle procedure fiscali\u201d prevede inoltre una sanzione amministrativa nel caso in cui il contribuente non presenti la documentazione necessaria per l'attuazione del MSHTD entro il termine stabilito. Attualmente, tale sanzione \u00e8 relativamente modesta (ad esempio, circa 10.000 lek\u00eb per mancata comunicazione entro il termine), ma il rischio principale non \u00e8 tanto la sanzione quanto la possibilit\u00e0 di perdere il diritto all\u2019agevolazione. In caso di mancanza dei documenti, l\u2019autorit\u00e0 fiscale pu\u00f2 rifiutarsi di riconoscere il trattamento preferenziale e richiedere il pagamento dell\u2019imposta per intero, come se l\u2019accordo non fosse mai stato attuato. Pertanto, \u00e8 fondamentale che le aziende rispettino tali scadenze e requisiti. La guida chiarisce che le notifiche sono classificate in base al rischio da un'unit\u00e0 dedicata all'interno della Direzione Generale delle Imposte. Le notifiche a basso rischio (ad es. casi di routine con documentazione adeguata) vengono gestite in modo pi\u00f9 semplice, mentre quelle a rischio pi\u00f9 elevato (ad es. somme molto ingenti, strutture complesse, sedi offshore, ecc.) sono soggette ad analisi approfondite e possono essere oggetto di successive verifiche. Questo approccio incentrato sul rischio \u00e8 in linea con le migliori pratiche, poich\u00e9 concentra le risorse dell'amministrazione laddove esistono potenziali abusi, mentre i casi di routine sono semplicemente monitorati al minimo.<\/p>\n\n\n\n Deri n\u00eb krijimin e plot\u00eb t\u00eb modulit elektronik p\u00ebr k\u00ebt\u00eb proces, administrata tatimore ka pranuar edhe dor\u00ebzimin e dokumentacionit n\u00eb form\u00eb hardcopy (let\u00ebr) ose me e-mail. Udh\u00ebzimi parashikoi nj\u00eb periudh\u00eb tranzitore ku formulari i aplikimit (Aneksi 2) mund t\u00eb dor\u00ebzohej i n\u00ebnshkruar n\u00eb let\u00ebr, derisa t\u00eb mund\u00ebsohej plot\u00ebsisht formulari online (i ashtuquajturi \u201cAneksi 4\u201d). Me zhvillimet e fundit, pritet q\u00eb e gjith\u00eb procedura t\u00eb kryhet 100% online, \u00e7ka do t\u00eb thot\u00eb eliminim i dokumenteve n\u00eb let\u00ebr dhe thjesht\u00ebzim burokracie.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Inoltre, la guida (al punto 4) illustra la procedura per il rilascio del certificato di residenza fiscale ai contribuenti residenti in Albania che ne hanno bisogno per dimostrare il proprio status in altri Stati. Questo \u00e8 il rovescio della medaglia: quando un'impresa albanese percepisce redditi in un paese straniero e desidera applicare la convenzione in quel paese (per evitare la doppia imposizione), di solito \u00e8 tenuta a presentare un certificato di residenza rilasciato dalle autorit\u00e0 albanesi. La guida stabilisce che la Direzione Generale delle Imposte rilasci certificati di residenza a persone fisiche o giuridiche residenti in Albania, entro un determinato lasso di tempo, una volta che il richiedente abbia presentato la domanda e i documenti giustificativi. Il certificato, firmato e timbrato dalla DPT, consente al contribuente di dimostrare alle autorit\u00e0 straniere il proprio status di residente in Albania e quindi di beneficiare dei vantaggi previsti dal relativo trattato contro la doppia imposizione. Si tratta di una procedura puramente amministrativa ma molto importante e, nella pratica, la DPT si \u00e8 dimostrata efficiente nel rilasciarli, spesso nel giro di pochi giorni.<\/p>\n\n\n\n In conclusione, la sezione 11 delle linee guida stabilisce un quadro d'azione chiaro: un contribuente albanese che desideri evitare la doppia imposizione deve attenersi alle regole \u201cdichiarare e documentare\u201d. Ci\u00f2 rafforza la certezza del diritto per le imprese (che sanno esattamente cosa \u00e8 loro richiesto) e, al contempo, fornisce all\u2019amministrazione i mezzi per monitorare e controllare il rispetto delle norme, senza ostacolare il flusso delle attivit\u00e0 commerciali con lunghe procedure di approvazione.<\/p>\n\n\n\n Come gi\u00e0 detto, l'Istruzione di base n. 11 \u00e8 stata oggetto di una modifica integrativa nel luglio 2025. Istruzione n. 15, dell'8 luglio 2025<\/a>. \u00c8 stato approvato con l'obiettivo di migliorare ulteriormente e chiarire alcune procedure relative all'attuazione delle MSHTD. Questo atto normativo \u00e8 intitolato \u201cModifica dell'Istruzione n. 11 del Ministro delle Finanze, del 23 luglio 2024\u2026\u201d, il che implica che non sostituisce interamente l'istruzione esistente, ma modifica o aggiunge alcune disposizioni specifiche. In sostanza, quali sono queste modifiche e perch\u00e9 sono state apportate? Di seguito ne presentiamo i punti chiave:<\/p>\n\n\n\n Uno dei motivi principali alla base di tale modifica \u00e8 stata la situazione concreta relativa al sistema fiscale elettronico. L'Istruzione n. 11 prevedeva il passaggio alla presentazione online della documentazione, ma a met\u00e0 del 2025 il portale elettronico non disponeva ancora di un modulo pienamente funzionante a tal fine. Come soluzione, l'Istruzione n. 15 ha confermato che le procedure per la richiesta delle agevolazioni MSHTD proseguiranno come in precedenza fino a quando il sistema elettronico non sar\u00e0 pienamente operativo. In altre parole, i contribuenti devono continuare a presentare il modulo (Allegato 2) e i documenti giustificativi secondo le modalit\u00e0 prescritte (anche se ci\u00f2 comporta il caricamento di scansioni o la consegna fisica) senza attendere un processo completamente automatizzato. L'obiettivo era quello di evitare qualsiasi vuoto o confusione: le imprese non dovrebbero smettere di attuare gli accordi a causa dell'incertezza su come dichiararli.<\/p>\n\n\n\n Ndryshimi gjithashtu i hapi rrug\u00eb futjes s\u00eb nj\u00eb formulari elektronik t\u00eb posa\u00e7\u00ebm (t\u00eb quajtur provizorisht Aneksi 4). Ky formular pritet t\u00eb z\u00ebvend\u00ebsoj\u00eb p\u00ebrfundimisht formularin aktual (Aneksin 2) n\u00eb momentin kur e-filing t\u00eb jet\u00eb gati. Udh\u00ebzimi nr.15 autorizon administrat\u00ebn tatimore t\u00eb b\u00ebj\u00eb kalimin n\u00eb formatin e ri pa pasur nevoj\u00eb p\u00ebr nj\u00eb udh\u00ebzim tjet\u00ebr, pra e p\u00ebrfshin brenda korniz\u00ebs ligjore paraprakisht. Kjo do t\u00eb mund\u00ebsoj\u00eb nj\u00eb tranzicion m\u00eb t\u00eb shpejt\u00eb drejt deklarimit plot\u00ebsisht dixhital. Pasi t\u00eb aktivizohet ky modul, pritet q\u00eb tatimpaguesit thjesht t\u00eb plot\u00ebsojn\u00eb online t\u00eb gjitha informacionet (praktikisht duke z\u00ebvend\u00ebsuar dor\u00ebzimin e dokumenteve PDF me plot\u00ebsimin e rubrikave n\u00eb portalin tatimor). Kjo risi do t\u00eb leht\u00ebsoj\u00eb ndjesh\u00ebm pun\u00ebn si p\u00ebr bizneset ashtu dhe p\u00ebr vet\u00eb DPT (m\u00eb pak dokumente p\u00ebr t\u2019u verifikuar manualisht dhe mund\u00ebsi procesimi e analizimi automatik t\u00eb t\u00eb dh\u00ebnave).<\/p>\n\n\n\n Duke qen\u00eb se udh\u00ebzimi nr.11 hyri n\u00eb fuqi n\u00eb gjysm\u00ebn e dyt\u00eb t\u00eb 2024, u shfaq nevoja t\u00eb sqarohen disa situata kalimtare. P\u00ebr shembull, p\u00ebr faturat e l\u00ebshuara para hyrjes n\u00eb fuqi t\u00eb udh\u00ebzimit (p.sh. dhjetor 2023) por t\u00eb paguara m\u00eb von\u00eb, si duhej vepruar? Me ndryshimin e b\u00ebr\u00eb, u sanksionua q\u00eb faturat e dat\u00ebs deri m\u00eb 31.12.2023 trajtohen sipas procedurave t\u00eb vjetra (udh\u00ebzimit t\u00eb shfuqizuar nr.6\/2004), nd\u00ebrsa vet\u00ebm faturat e reja (nga 1.1.2024) i n\u00ebnshtrohen rregullave t\u00eb reja. Ky sqarim ishte i domosdosh\u00ebm p\u00ebr t\u00eb shmangur paqart\u00ebsit\u00eb dhe mosmarr\u00ebveshjet midis tatimpaguesve dhe inspektor\u00ebve mbi interpretimin e dispozitave tranzitore.<\/p>\n\n\n\n Nel periodo 2024\u20132025 sono entrate in vigore anche nuove leggi (ad esempio la nuova legge n. 29\/2023 \u201cAi fini dell'imposta sul reddito<\/a>\u201dche ha sostituito la legge dell'anno 1998<\/a>). Udh\u00ebzimi nr.15 b\u00ebn disa ndryshime referencash ligjore brenda tekstit, p\u00ebr t\u2019i p\u00ebrshtatur me terminologjin\u00eb dhe nenet e ligjit t\u00eb ri. P\u00ebr shembull, n\u00ebse udh\u00ebzimi i 2024 referonte nenin e vjet\u00ebr p\u00ebr selin\u00eb e p\u00ebrhershme, tani referohet neni 5 i ligjit t\u00eb ri 29\/2023. K\u00ebto jan\u00eb modifikime teknike, por t\u00eb r\u00ebnd\u00ebsishme p\u00ebr koherenc\u00ebn e kuadrit ligjor.<\/p>\n\n\n\n N\u00eb vet\u00eb udh\u00ebzimin nr.11 ishte bashk\u00eblidhur n\u00eb Aneks nj\u00eb list\u00eb e marr\u00ebveshjeve tatimore n\u00eb fuqi. Me hyrjen n\u00eb fuqi t\u00eb marr\u00ebveshjeve t\u00eb reja (si p.sh. me Kosov\u00ebn \u2013 e n\u00ebnshkruar n\u00eb tetor 2022 dhe e ratifikuar n\u00eb 2023), ishte e nevojshme t\u00eb p\u00ebrfshiheshin edhe k\u00ebto n\u00eb list\u00ebn e aneksit. Udh\u00ebzimi nr.15 pasqyroi list\u00ebn e MSHTD-ve m\u00eb t\u00eb p\u00ebrdit\u00ebsuar, duke shtuar marr\u00ebveshjet e reja t\u00eb hyr\u00eb n\u00eb fuqi gjat\u00eb 2022-2025 (p.sh. me Kosov\u00ebn, me Emiratet e Bashkuara Arabe, me Egjiptin, Izraelin, etj., t\u00eb cilat do t\u2019i diskutojm\u00eb n\u00eb seksionin vijues). N\u00eb k\u00ebt\u00eb m\u00ebnyr\u00eb, p\u00ebrdoruesit e udh\u00ebzimit (inspektor\u00ebt tatimor\u00eb dhe subjektet) kan\u00eb n\u00eb nj\u00eb vend t\u00eb vet\u00ebm t\u00eb gjitha shtetet me t\u00eb cilat Shqip\u00ebria ka traktate tatimore aktive.<\/p>\n\n\n\n In generale, le modifiche introdotte dall'Istruzione n. 15\/2025 non stravolgono la filosofia di fondo del processo, ma lo arricchiscono e lo rendono pi\u00f9 pratico. Esse costituiscono una risposta diretta alle situazioni emerse nei primi mesi di applicazione dell'istruzione originaria. Ci\u00f2 dimostra un approccio dinamico da parte del Ministero delle Finanze e del DPT: avendo osservato sul campo la necessit\u00e0 di ulteriori chiarimenti, hanno risposto con modifiche normative. Un altro vantaggio di questa ultima modifica \u00e8 la maggiore fiducia tra le imprese nel fatto che le autorit\u00e0 stiano monitorando l'attuazione e siano disposte a perfezionare ulteriormente il quadro normativo, il che incoraggia un migliore rispetto delle regole.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Infine, vale la pena ricordare che la Direttiva n. 15\/2025 entra in vigore immediatamente dopo la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, proprio come qualsiasi altra direttiva, e che i suoi effetti sono retroattivi (ovvero per tutte le dichiarazioni presentate dopo luglio 2025). Le notifiche effettuate prima di tale data (in base alle norme della guida originaria) continueranno ad essere trattate in conformit\u00e0 alle disposizioni in vigore al momento della presentazione, mentre una volta che le modifiche entreranno in vigore, qualsiasi notifica o procedura sar\u00e0 condotta nell\u2019ambito del nuovo quadro unificato. Con ci\u00f2, il quadro normativo per l'attuazione delle MSHTD pu\u00f2 essere considerato completo e stabilizzato (almeno fino a future modifiche dettate dalla necessit\u00e0 o dagli sviluppi internazionali).<\/p>\n\n\n\n Come \u00e8 andata finora l'attuazione delle MSHTD in Albania? Quali difficolt\u00e0 si sono presentate e quali sono state le lacune riscontrate? <\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Per rispondere a questa domanda, \u00e8 necessario fare una breve panoramica storica. L\u2019Albania ha stipulato i suoi primi accordi per evitare la doppia imposizione negli anni \u201990 e nei primi anni 2000, nell\u2019ambito dell\u2019apertura del Paese agli investimenti stranieri. Per la loro attuazione, nel 2004 \u00e8 stata emanata la Direttiva n. 6, che, per l\u2019epoca, ha istituito un meccanismo di base. Tale direttiva specificava che la Direzione Generale delle Imposte (GDT) era l\u2019autorit\u00e0 competente per l\u2019interpretazione degli accordi e definiva diverse procedure (all\u2019epoca per lo pi\u00f9 manuali).<\/p>\n\n\n\n Tuttavia, due decenni di esperienza hanno messo in luce diverse carenze fondamentali:<\/p>\n\n\n\n In base alle vecchie norme, le imprese albanesi dovevano spesso presentare in anticipo una richiesta di autorizzazione all\u2019amministrazione fiscale per poter beneficiare delle aliquote preferenziali previste dagli accordi. Ci\u00f2 comportava la presentazione fisica di certificati di residenza e altri documenti agli uffici delle imposte, che venivano poi esaminati dai funzionari e necessitavano di approvazione. In pratica, ci\u00f2 richiedeva molto tempo e causava spesso ritardi. Alcune imprese preferivano non prendere affatto l\u2019iniziativa di richiedere le agevolazioni, optando per la via pi\u00f9 sicura del pagamento dell\u2019imposta per intero (per poi occuparsi di rimborsi o crediti, il che era di per s\u00e9 complicato). Pertanto, le agevolazioni esistevano in teoria, ma nella pratica venivano utilizzate meno del previsto a causa di ostacoli procedurali.<\/p>\n\n\n\n Fino a poco tempo fa, la comunicazione con l'amministrazione fiscale in questo ambito avveniva in modo tradizionale (tramite lettera). Non esisteva una piattaforma online che consentisse di svolgere l'intero processo. Ci\u00f2 non solo rallentava il processo, ma creava anche incertezza (ad esempio, i documenti potevano facilmente risultare incompleti o \u201cperdersi\u201d nella corrispondenza). La mancanza di una banca dati centralizzata dei casi trattati ha reso difficile per il DPT effettuare analisi generali sull'utilizzo degli accordi.<\/p>\n\n\n\n Shum\u00eb biznese t\u00eb vogla dhe t\u00eb mesme nuk ishin plot\u00ebsisht t\u00eb vet\u00ebdijshme p\u00ebr ekzistenc\u00ebn ose m\u00ebnyr\u00ebn e p\u00ebrdorimit t\u00eb marr\u00ebveshjeve tatimore. Kishte raste kur nj\u00eb kompani paguante tatim n\u00eb burim p\u00ebr nj\u00eb pages\u00eb jasht\u00eb vendit, edhe pse ekzistonte nj\u00eb marr\u00ebveshje q\u00eb e eliminonte ose ulte at\u00eb tatim, thjesht sepse nuk e dinte procedur\u00ebn si t\u00eb vepronte. Nga ana tjet\u00ebr, kishte edhe raste t\u00eb interpretimeve subjektive ose jokonsistente nga inspektor\u00eb t\u00eb ndrysh\u00ebm tatimor\u00eb, p\u00ebr shkak t\u00eb munges\u00ebs s\u00eb udh\u00ebzimeve t\u00eb detajuara ligjore. Deri para udh\u00ebzimit nr.11, nuk kishte nj\u00eb komentim zyrtar n\u00eb shqip t\u00eb termave t\u00eb traktateve \u2013 zakonisht konsultoheshin modelet Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico<\/a> oppure Nazioni Unite<\/a>, por jo \u00e7do profesionist kishte akses ose njohuri t\u00eb mjaftueshme mbi to. Kjo krijonte terren p\u00ebr keqinterpretime. P\u00ebr shembull, koncepti i \u201crezidentit\u201d apo \u201cselis\u00eb s\u00eb p\u00ebrhershme\u201d mund t\u00eb kuptohej gabim, duke sjell\u00eb ose mosp\u00ebrfitim kur duhej, ose p\u00ebrfitim t\u00eb pajustifikuar.<\/p>\n\n\n\n Per le imprese albanesi che operano oltre confine \u2013 sia che si tratti di esportare beni o servizi, di investire in filiali estere o di ricevere investimenti e finanziamenti dall\u2019estero \u2013 gli accordi per evitare la doppia imposizione sono fondamentali. Essi forniscono una \u201ccopertura\u201d protettiva contro la doppia imposizione, oltre a un quadro giuridico chiaro su come e dove ogni tipo di reddito sar\u00e0 tassato. Di seguito elenchiamo alcuni dei motivi principali per cui i DTAI sono importanti:<\/p>\n\n\n\n Ky \u00ebsht\u00eb funksioni baz\u00eb. Pa traktate, nj\u00eb kompani shqiptare q\u00eb, fjala vjen, fiton t\u00eb ardhura n\u00eb nj\u00eb vend tjet\u00ebr (p.sh. dividend nga nj\u00eb filial n\u00eb Kosov\u00eb, apo fitim nga nj\u00eb kontrat\u00eb n\u00eb Gjermani) do t\u00eb tatohej edhe n\u00eb vendin tjet\u00ebr, edhe n\u00eb Shqip\u00ebri p\u00ebr t\u00eb nj\u00ebjt\u00ebn shum\u00eb. Kjo mund ta b\u00ebj\u00eb investimin ose transaksionin t\u00eb paleverdissh\u00ebm ekonomikisht. Fal\u00eb MSHTD-ve, nd\u00ebrkoh\u00eb, vendet bien dakord se si ta ndajn\u00eb tatimin: ose nj\u00ebri heq dor\u00eb nga tatimi, ose t\u00eb dy e ulin barr\u00ebn dhe e ndajn\u00eb midis tyre. <\/p>\n\n\n\n P\u00ebr shembull, n\u00eb shum\u00eb marr\u00ebveshje, dividend\u00ebt q\u00eb nj\u00eb kompani bij\u00eb n\u00eb shtetin A i paguan kompanis\u00eb m\u00ebm\u00eb n\u00eb shtetin B tatohen me nj\u00eb norm\u00eb t\u00eb reduktuar (p.sh. 5%) n\u00eb shtetin A (krahasuar me norm\u00ebn e brendshme p.sh. 15%), dhe pastaj shteti B e p\u00ebrjashton krejt ose i jep kredi kompanis\u00eb m\u00ebm\u00eb p\u00ebr tatimin 5% t\u00eb paguar jasht\u00eb. N\u00eb k\u00ebt\u00eb rast kompania m\u00ebm\u00eb n\u00eb total paguan vet\u00ebm nj\u00eb her\u00eb tatim (efektivisht at\u00eb 5%), n\u00eb vend q\u00eb t\u00eb paguante 15% jasht\u00eb + 15% brenda (q\u00eb do \u00e7onte n\u00eb ~28% efektiv n\u00ebse nuk do ishte marr\u00ebveshja). N\u00eb k\u00ebt\u00eb m\u00ebnyr\u00eb, kostoja tatimore ulet ndjesh\u00ebm dhe rritet leverdia e investimit.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Un'impresa albanese che sa che i propri profitti realizzati all'estero saranno accreditati in Albania o esentati pu\u00f2 offrire prezzi pi\u00f9 competitivi o sviluppare strategie di espansione pi\u00f9 aggressive. Se, ad esempio, un'impresa di ingegneria albanese sa che i servizi che esporta nel Paese X non saranno tassati due volte, pu\u00f2 entrare in quel mercato con maggiore fiducia e offrire tariffe che riflettono solo l'imposta di un paese. Al contrario, l\u2019incertezza fiscale la porterebbe a includere un \u201cpremio\u201d di sicurezza, ovvero un prezzo pi\u00f9 alto, che potrebbe penalizzarla nelle gare d\u2019appalto internazionali.<\/p>\n\n\n\n Quando gli investitori stranieri valutano un paese, prestano attenzione anche alla rete di convenzioni fiscali di quel paese. A partire dagli anni \u201990, l'Albania ha concluso accordi con la maggior parte dei principali investitori (come Italia, Grecia, Turchia, paesi dell'UE, ecc.), il che la rende pi\u00f9 attraente ai loro occhi. Questo perch\u00e9 un investitore, ad esempio proveniente dalla Francia, sa che il suo profitto in Albania non sar\u00e0 tassato due volte (una volta in Albania e poi di nuovo in Francia), ma solo una volta \u2013 a seconda dei casi, o solo in Albania con un credito in Francia, oppure a un'aliquota bassa qui e il resto l\u00e0. Questa prevenzione della doppia imposizione \u00e8 spesso formalizzata negli accordi di investimento: l\u2019investitore cerca garanzie che avr\u00e0 la protezione del MSHTD per il rimpatrio dei profitti, il pagamento degli interessi, ecc. Pertanto,\u00a0gli MSHTD incoraggiano l\u2019afflusso di capitali nel paese dissipando i timori di una tassazione eccessiva.<\/p>\n\n\n\n Vlen t\u00eb theksohet se marr\u00ebveshjet nuk kan\u00eb si q\u00ebllim vet\u00ebm shmangien e tatimit t\u00eb dyfisht\u00eb, por edhe parandalimin e evazionit fiskal (kjo edhe n\u00eb titullin e tyre). Dispozita t\u00eb ve\u00e7anta n\u00eb to (si p.sh. neni i shk\u00ebmbimit t\u00eb informacionit) i lejojn\u00eb administratat tatimore t\u00eb bashk\u00ebpunojn\u00eb p\u00ebr t\u00eb kapur ata q\u00eb mundohen t\u00eb fshehin t\u00eb ardhura n\u00ebp\u00ebr kufij. P\u00ebr bizneset e ndershme, kjo sigurisht \u00ebsht\u00eb di\u00e7ka pozitive sepse krijon nj\u00eb fusht\u00eb loje t\u00eb barabart\u00eb ku konkurrent\u00ebt e pandersh\u00ebm kan\u00eb m\u00eb pak hap\u00ebsir\u00eb t\u00eb shmangin tatimet. N\u00eb vitet e fundit, sidomos me iniciativat globale si BEPS<\/a> (Base Erosion and Profit Shifting) t\u00eb OECD\/G20, traktatet tatimore po shihen edhe si mjet kund\u00ebr planifikimit agresiv tatimor. Edhe Shqip\u00ebria, p\u00ebrmes an\u00ebtar\u00ebsimit n\u00eb Forumet e BEPS-it dhe ratifikimit t\u00eb Konvent\u00ebs Shum\u00ebpal\u00ebshe (multilinguismo<\/a>) n\u00eb 2020, ka treguar angazhimin e saj n\u00eb k\u00ebt\u00eb drejtim (m\u00eb shum\u00eb mbi k\u00ebt\u00eb n\u00eb seksionin e rekomandimeve).<\/p>\n\n\n\n Marr\u00ebveshjet p\u00ebrfshijn\u00eb shpesh nj\u00eb procedur\u00eb t\u00eb quajtur Procedura e Mir\u00ebkuptimit t\u00eb Nd\u00ebrsjell\u00eb (Procedura di accordo reciproco \u2013 MAP<\/a>), in cui le autorit\u00e0 fiscali di entrambi i paesi si consultano per risolvere casi specifici di doppia imposizione che potrebbero presentarsi o per chiarire l'interpretazione della convenzione. Per le imprese, ci\u00f2 significa che se si trovano in una situazione in cui sembra che entrambi i paesi rivendichino il diritto di imposta, dispongono di un meccanismo diplomatico-giuridico per la risoluzione della questione senza dover ricorrere all'arbitrato privato. <\/p>\n\n\n\n P.sh., n\u00ebse nj\u00eb person konsiderohet rezident nga t\u00eb dy vendet, autoritetet e atyre vendeve mund t\u00eb bien dakord se ku duhet konsideruar rezident kryesor sipas rregullave t\u00eb traktatit, duke zgjidhur dilemat. Kjo siguron q\u00eb bizneset t\u00eb mos bien pre e \u201cloj\u00ebs ping-pong\u201d mes dy administratave, por t\u00eb ken\u00eb nj\u00eb z\u00eb t\u00eb unifikuar mbi detyrimet e tyre.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n N\u00eb kontekstin shqiptar, r\u00ebnd\u00ebsia e MSHTD-ve v\u00ebrehet edhe nga profili i kompanive q\u00eb i p\u00ebrdorin. Jan\u00eb kryesisht bizneset e m\u00ebdha dhe t\u00eb mesme ato q\u00eb kan\u00eb transaksione nd\u00ebrkufitare \u2013 si kompanit\u00eb prodhuese q\u00eb eksportojn\u00eb, kompanit\u00eb e nd\u00ebrtimit\/infrastruktur\u00ebs q\u00eb marrin konsulenc\u00eb nga specialist\u00eb t\u00eb huaj, bankat e lidhura me grupe nd\u00ebrkomb\u00ebtare (p.sh. q\u00eb paguajn\u00eb interesa dhe divident\u00eb jasht\u00eb), kompani IT q\u00eb marrin sh\u00ebrbime cloud nga jasht\u00eb, etj. P\u00ebr t\u00eb gjitha k\u00ebto, aplikimi i traktateve mund t\u00eb kursej\u00eb shuma t\u00eb konsiderueshme parash. Por edhe p\u00ebr individ\u00eb t\u00eb caktuar, p.sh. profesionist\u00eb shqiptar\u00eb q\u00eb punojn\u00eb si t\u00eb pavarur p\u00ebr klient\u00eb jasht\u00eb, marr\u00ebveshjet mund t\u00eb shmangin tatimin e dyfisht\u00eb t\u00eb t\u00eb ardhurave t\u00eb tyre personale. <\/p>\n\n\n\n Un caso tipico: un consulente albanese lavora da quattro a cinque mesi all'anno in uno Stato membro dell'UE; Il trattato pu\u00f2 prevedere che, se non trascorre 183 giorni in quel paese e il suo stipendio non \u00e8 pagato da un residente di quel paese, non sia tassato l\u00ec \u2013 in altre parole, \u00e8 tassato solo in Albania in quanto residente, evitando cos\u00ec la doppia imposizione.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Un altro aspetto \u00e8 che gli accordi sulla doppia imposizione sono strettamente legati alle relazioni economiche e diplomatiche. L'Albania ha dato priorit\u00e0 ai negoziati con gli Stati con cui intrattiene i maggiori scambi commerciali o con cui vi \u00e8 un interesse reciproco in materia di investimenti. Questo spiega, ad esempio, perch\u00e9 i trattati con Italia, Grecia, Turchia, Macedonia del Nord, Kosovo, ecc. siano tra i primi. In effetti, l\u2019accordo con il Kosovo era da tempo richiesto dalla comunit\u00e0 imprenditoriale, ma \u00e8 stato finalizzato relativamente tardi (firmato nel 2022, entrato in vigore nel 2023). \u2013 Tuttavia, ora che \u00e8 in vigore, si prevede che dar\u00e0 un impulso positivo al commercio bilaterale e agli investimenti tra i due paesi. Un investitore albanese che costituisce una societ\u00e0 in Kosovo ora sa che i suoi profitti non saranno tassati due volte, e viceversa per i kosovari in Albania. Allo stesso modo, il nuovo accordo con gli Emirati Arabi Uniti (in vigore dal 2019) \u00e8 stato importante per incoraggiare gli investimenti degli Emirati in settori strategici in Albania (ad esempio il porto di Durazzo, l\u2019energia, il turismo).<\/p>\n\n\n\n In conclusione, gli accordi MSHTD costituiscono un'infrastruttura finanziaria indispensabile per le imprese in un mondo globalizzato. Essi riducono i costi delle attivit\u00e0 commerciali internazionali, aumentano la certezza giuridica e rafforzano la cooperazione tra gli Stati. Per un piccolo paese come l\u2019Albania, che cerca di attrarre capitali stranieri e incoraggiare le proprie imprese ad ampliare i propri orizzonti, questi accordi rappresentano sia un vantaggio competitivo che una necessit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n Dal 1993, anno in cui \u00e8 stato ratificato il primo accordo fiscale (con la Polonia), l'Albania ha costantemente ampliato la propria rete di trattati. Attualmente (2025), il nostro Paese ha oltre 40 accordi per evitare la doppia imposizione ratificati e in vigore con Stati di tutto il mondo. mondo<\/a>. <\/p>\n\n\n\n Shqip\u00ebria ka MSHTD me pothuajse t\u00eb gjitha vendet kryesore evropiane. K\u00ebtu p\u00ebrfshihen Italia (n\u00eb fuqi prej 2000), Greqia (2001), Gjermania (2012), Franca(n\u00ebnshkruar m\u00eb 2021, tashm\u00eb e ratifikuar), Britania e Madhe (2014), Austria (1993), Zvicra (2000), Suedia (2004), Norvegjia (2009), Finlanda (ratifikuar ~2018), Danimarka (mungon marr\u00ebveshje e drejtp\u00ebrdrejt\u00eb deri tani), Belgjika (hyr\u00eb n\u00eb fuqi rishtazi ~2022), Holanda(1999), Spanja (2011), Portugalia (ende pa marr\u00ebveshje dypal\u00ebshe), Polonia (1995)l<\/a>, Rumania (1995), Hungaria(1996) Bullgaria (1999), Kroacia (1999), Sllovenia (2005), Sllovakia (2016), \u00c7ekia (1997), Moldavia (2005), si dhe vendet e ish-Jugosllavis\u00eb: Serbia dhe Mali i Zi (marr\u00ebveshje e trash\u00ebguar q\u00eb daton nga 2004, e cila vazhdon t\u00eb zbatohet me secilin shtet pas pavar\u00ebsis\u00eb), Maqedonia e Veriut (1999), Bosnje-Hercegovina (ratifikuar dhe hyr\u00eb n\u00eb fuqi ~2022), dhe si e fundit Kosova (2023). K\u00ebto marr\u00ebveshje evropiane mbulojn\u00eb pjes\u00ebn d\u00ebrrmuese t\u00eb shk\u00ebmbimeve tregtare e investimeve t\u00eb Shqip\u00ebris\u00eb. P\u00ebrjashtime t\u00eb pakta mbeten (p.sh. me Irland\u00ebn ka marr\u00ebveshje, por me Island\u00ebn gjithashtu; nd\u00ebrkoh\u00eb, me shtete shum\u00eb t\u00eb vogla si San Marino apo Lihtenshtejn s\u2019ka traktate tatimore, por k\u00ebto kan\u00eb ndikim t\u00eb kufizuar praktik).<\/p>\n\n\n\n Vlen t\u00eb vihet n\u00eb dukje se Shqip\u00ebria nuk ka ende marr\u00ebveshje tatimore me Shtetet e Bashkuara t\u00eb Amerik\u00ebs. Edhe pse ka pasur diskutime dhe d\u00ebshir\u00eb reciproke, nj\u00eb traktat me SHBA-n\u00eb s\u2019\u00ebsht\u00eb materializuar (SHBA p\u00ebrgjith\u00ebsisht i lidh traktatet tatimore me kujdes dhe me pak vende m\u00eb t\u00eb vogla). Gjithsesi, investimet amerikane n\u00eb Shqip\u00ebri (p.sh. n\u00eb sektorin bankar apo energjetik) shpesh jan\u00eb strukturuar p\u00ebrmes deg\u00ebve evropiane t\u00eb korporatave amerikane, duke shfryt\u00ebzuar k\u00ebshtu marr\u00ebveshjet q\u00eb Shqip\u00ebria ka me vendet evropiane. Sa i takon vendeve t\u00eb Amerik\u00ebs s\u00eb Veriut, Shqip\u00ebria ka n\u00ebnshkruar n\u00eb 2021 nj\u00eb marr\u00ebveshje me Kanadan\u00eb, por ende nuk ka hyr\u00eb n\u00eb fuqi (n\u00eb pritje t\u00eb ratifikimit nga pala kanadeze). Me shtetet e Amerik\u00ebs Latine nuk kemi marr\u00ebveshje tatimore dypal\u00ebshe, gj\u00eb q\u00eb reflekton shk\u00ebmbimet e pakta ekonomike me to.<\/p>\n\n\n\n Shqip\u00ebria ka nj\u00eb num\u00ebr t\u00eb konsideruesh\u00ebm traktatesh n\u00eb Azi. Nd\u00ebr m\u00eb t\u00eb r\u00ebnd\u00ebsishmet jan\u00eb me Kin\u00ebn (1994, e rinegociuar m\u00eb 2011), me Turqin\u00eb (1997), me Indin\u00eb (2013, ende jo n\u00eb fuqi deri von\u00eb p\u00ebr shkak t\u00eb procedurave \u2013 u ratifikua nga Shqip\u00ebria n\u00eb 2013, dhe hyri n\u00eb fuqi pas shk\u00ebmbimit t\u00eb notave n\u00eb 2014), me Japonin\u00eb (asnj\u00eb marr\u00ebveshje ende, por \u00ebsht\u00eb n\u00ebnshkruar nj\u00eb Traktat p\u00ebr Mbrojtjen e Investimeve i cili indirekt shton disiplina fiskale), me Koren\u00eb e Jugut (2006), me Malajzin\u00eb (1995), me Singaporin(2012), me Emiratet e Bashkuara Arabe (2014, hyri n\u00eb fuqi 2014), me Kuvajtin (2014), me Katarin(2013), me Arabin\u00eb Saudite (2019), me Izraelin(2021) me Azerbajxhanin (2010) dhe Xhorxhin\u00eb (2012). K\u00ebto traktate ndihmojn\u00eb sidomos n\u00eb sektorin e tregtis\u00eb s\u00eb hidrokarbureve (p.sh. investitor\u00ebt nga Lindja e Mesme) dhe n\u00eb nxitjen e bashk\u00ebpunimit ekonomik me vendet aziatike n\u00eb rritje. Nd\u00ebr vendet e rajonit Azi-Paq\u00ebsor, Australia dhe Zelanda e Re mbeten pa marr\u00ebveshje me Shqip\u00ebrin\u00eb, por impakti i k\u00ebsaj mungese \u00ebsht\u00eb i vog\u00ebl aktualisht.<\/p>\n\n\n\n Marr\u00ebveshja kryesore n\u00eb k\u00ebt\u00eb kontinent \u00ebsht\u00eb me Egjiptin (2010, hyri n\u00eb fuqi n\u00eb 2011). Egjipti \u00ebsht\u00eb nj\u00eb partner i moderuar tregtar, por marr\u00ebveshja ka r\u00ebnd\u00ebsi gjeostrategjike. Me vende t\u00eb tjera afrikane (p.sh. Afrika e Jugut, Nigeria) nuk ka ende traktate, megjith\u00ebse mund\u00ebsit\u00eb e ardhshme investuese mund ta b\u00ebjn\u00eb t\u00eb d\u00ebshirueshme nisjen e tyre.<\/p>\n\n\n\nZhvillimet<\/h3>\n\n\n\n
Contenuto della Circolare n. 11 (23.07.2024) e principi fondamentali<\/h2>\n\n\n\n
Il principio della residenza fiscale<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Il principio della fonte di reddito<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Il concetto di doppia imposizione<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
\n
Seggio permanente (PS)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
P\u00ebrkufizimi<\/h3>\n\n\n\n
\n
N\u00eb v\u00ebmendje<\/h3>\n\n\n\n
\n
Procedure per l'attuazione degli accordi e documentazione richiesta<\/h2>\n\n\n\n
Implementimi<\/h3>\n\n\n\n
Punti fondamentali da notare<\/h3>\n\n\n\n
\n
Ultime modifiche: Istruzione n. 15 (08.07.2025) e motivazione<\/h2>\n\n\n\n
Proroga del periodo transitorio e passaggio al sistema elettronico<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Approvazione del nuovo modulo elettronico (Allegato 4)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Chiarimenti sulle scadenze per casi specifici<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Rafforzamento del quadro normativo insieme ad altre modifiche fiscali<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Aggiornamento dell'elenco degli accordi e degli allegati<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
\n
Applicazione degli accordi sulla doppia imposizione in Albania: esperienze e insegnamenti<\/h2>\n\n\n\n
\n
Procedure lente e burocratiche<\/h3>\n\n\n\n
Mancanza di informatizzazione<\/h3>\n\n\n\n
Mancato rispetto e interpretazione incoerente<\/h3>\n\n\n\n
L'importanza degli accordi sulla doppia imposizione per le imprese albanesi che operano a livello internazionale<\/h2>\n\n\n\n
Eliminazione del doppio prelievo fiscale<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
\n
Rafforzare la competitivit\u00e0 internazionale delle imprese albanesi<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Attrazione di investimenti e partnership straniere<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Prevenzione dell'evasione fiscale internazionale<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Risoluzione delle controversie fiscali internazionali<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
\n
\n
Panorama attuale: elenco aggiornato degli accordi fiscali dell'Albania<\/h2>\n\n\n\n
Europa (UE e Balcani)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
America del Nord e del Sud<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Asia e Oceania<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Africa<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
\n