Immaginate Arben, un commercialista autonomo (freelance) con una piccola attivit\u00e0 di consulenza. Nel corso del 2024, ha sentito notizie contrastanti: alcuni dicevano che avrebbe dovuto iniziare a pagare l\u2019imposta sul reddito a partire da gennaio 2024, altri sostenevano che le piccole imprese fossero ancora esenti. Come molti imprenditori e privati, Arben si sentiva insicuro e confuso.<\/p>\n\n\n\n
Alla fine dell'anno, dopo un lungo dibattito giuridico, \u00e8 arrivata la buona notizia: per le piccole imprese e i lavoratori autonomi non \u00e8 cambiato nulla in peggio \u2013 almeno fino alla fine del 2029. In questo blog spiegheremo esattamente cosa sta succedendo:<\/p>\n\n\n\n
Vi aiuteremo a fare chiarezza su eventuali dubbi e a garantire che possiate iniziare il nuovo anno con chiarezza e fiducia riguardo ai vostri obblighi fiscali.<\/p>\n\n\n\n
Il governo albanese aveva promesso da tempo misure di sostegno per le piccole imprese. In base all\u2019attuale quadro normativo, i titolari di imprese individuali, i lavoratori autonomi e le entit\u00e0 con un reddito lordo annuo fino a 14 milioni di lek continuano ad essere esenti dall\u2019imposta sul reddito (aliquota 0%) fino al 31 dicembre 2029. Ci\u00f2 significa che, ad esempio, un piccolo artigiano o un consulente con un fatturato inferiore a tale soglia non pagher\u00e0 l\u2019imposta sul reddito delle societ\u00e0 fino alla fine del 2029. Questo regime fiscale 0% era stato concepito per dare respiro alle piccole imprese e incoraggiarne la formalizzazione.<\/p>\n\n\n\n
\u00c8 qui che \u00e8 sorta la confusione. La nuova legge n. 29\/2023 sull\u2019imposta sul reddito (adottata nel 2023) ha infatti introdotto una distinzione: prevedeva che per coloro che prestano servizi professionali (ovvero liberi professionisti quali avvocati, medici, commercialisti, specialisti informatici, ecc.), l\u2019aliquota 0% non si sarebbe applicata, anche se avessero percepito un reddito inferiore a 14 milioni di lek\u00eb. In altre parole, a partire dal 2023 questi professionisti avrebbero dovuto pagare l\u2019imposta sulle societ\u00e0 allo stesso modo delle grandi imprese. Ci\u00f2 \u00e8 stato specificato anche nella Decisione n. 753 del Consiglio dei Ministri, del 20.12.2023 \u2013 un atto legislativo che elencava in modo specifico quali attivit\u00e0 di servizi fossero considerate \u201cprofessioni libere\u201d e le includeva nel nuovo regime fiscale. Tale elenco comprendeva quasi tutti i servizi \u2013 dalla consulenza informatica e finanziaria all\u2019assistenza sanitaria privata e all\u2019istruzione \u2013 con la sola eccezione di settori quali il commercio, l\u2019industria manifatturiera, l\u2019edilizia, i trasporti e il turismo.<\/p>\n\n\n\n
Leggi anche Modifiche legislative (tassazione delle libere professioni): a partire da gennaio 2024<\/a>. (non pi\u00f9 in vigore)<\/p>\n\n\n\n Ma qui la storia prende una piega diversa: questa modifica legislativa ha suscitato forte opposizione ed \u00e8 stata portata dinanzi alla Corte costituzionale.\u00a0Nel giugno 2024, la Corte costituzionale ha parzialmente annullato questa disposizione di legge, ritenendo ingiusto sottoporre i liberi professionisti a una tassazione immediata con aliquote pi\u00f9 elevate rispetto alle piccole imprese. Di conseguenza, \u00e8 stata ripristinata la promessa originaria: anche i liberi professionisti saranno considerati alla stregua delle piccole imprese fino al 2029, il che significa che fino ad allora non pagheranno l\u2019imposta sugli utili, a condizione che il loro fatturato annuo sia inferiore a 14 milioni di lek\u00eb. Qualsiasi interpretazione precedente o trattamento diverso \u00e8 stato temporaneo o errato ed \u00e8 gi\u00e0 stato corretto dall\u2019attuale quadro giuridico.<\/p>\n\n\n\n In sintesi, per chi \u00e8 un libero professionista o gestisce una piccola impresa: il regime fiscale 0% rimane in vigore fino al 31 dicembre 2029. Ci\u00f2 \u00e8 confermato sia dalla legge che dalle relative decisioni e linee guida. Se qualcuno vi ha detto che \u201cdovete iniziare a pagare le tasse fin da subito\u201d, sappiate che ci\u00f2 non \u00e8 vero secondo la normativa vigente. Goditi ancora qualche anno di agevolazioni fiscali, ma tieni presente che dopo il 2029 anche le piccole imprese dovranno iniziare a versare le imposte a una determinata aliquota. Torneremo su questo argomento pi\u00f9 avanti, quando parleremo delle previsioni per il 2026 e oltre.<\/p>\n\n\n\n Come si \u00e8 risolta tutta questa situazione di stallo? \u00c8 qui che entra in gioco la normativa secondaria \u2013 in particolare\u00a0Decreto governativo n. 753<\/a>, in data 20.12.2023 e\u00a0Istruzione n. 24<\/a>, data 6.11.2025.<\/p>\n\n\n\n Tale decisione governativa includeva le disposizioni di attuazione della nuova legge \u201csull\u2019imposta sul reddito\u201d. Essa specificava l\u201c\u201delenco analitico delle attivit\u00e0\u201c considerate libere professioni o servizi professionali, sulla base dei codici della Nomenclatura delle Attivit\u00e0 Economiche (NVE). In parole semplici, il Decreto del Governo n. 753 ha chiarito le categorie: chi sarebbe stato considerato una tipica piccola impresa e chi una libera professione ai fini fiscali. Ad esempio, un avvocato o un medico rientrerebbe nella categoria delle \u201dlibere professioni\u201c, mentre un artigiano o un negozio di alimentari verrebbe classificato come piccola impresa generica. Perch\u00e9 \u00e8 importante? Perch\u00e9, secondo la versione originale della legge, chi figurava nell\u2019elenco delle professioni liberali sarebbe stato tassato immediatamente con un\u2019aliquota del 15% sull\u2019utile netto, invece di beneficiare dello 0% fino al 2029. La decisione n. 753 ha reso effettiva questa misura, stabilendo addirittura che i pagamenti anticipati delle imposte di questi professionisti fossero effettuati gi\u00e0 a ottobre e dicembre 2023. Questo \u00e8 stato \u201dlo Stato contro Arbeni\u00bb nella nostra storia: un improvviso cambiamento delle regole del gioco per migliaia di liberi professionisti.<\/p>\n\n\n\n A seguito della sentenza della Corte Costituzionale e con l\u2019avvicinarsi del 2025, il Ministero delle Finanze ha emanato una nuova direttiva per chiarire l\u2019applicazione pratica della legge sull\u2019imposta sul reddito, tenendo conto delle modifiche e delle misure di sgravio. Tale direttiva (pubblicata nella Gazzetta Ufficiale e resa nota anche dall\u2019Ordine dei Dottori Commercialisti) apporta due novit\u00e0 fondamentali per i professionisti e i lavoratori autonomi: <\/p>\n\n\n\n Se sei un lavoratore autonomo e ricevi l\u201c80% del tuo reddito da un unico cliente, oppure oltre il 90% da due o tre clienti, le autorit\u00e0 fiscali ti considereranno \u201dcome se fossi un dipendente\u201c di quel cliente principale. Questa misura entrer\u00e0 in vigore il 1\u00b0 gennaio 2025. Cosa significa in pratica? Significa che l\u2019imposta sul tuo reddito sar\u00e0 calcolata in base alle norme relative alle retribuzioni (da lavoro dipendente), e non come imposta sugli utili d\u2019impresa. Si tratta di un meccanismo volto a contrastare l\u2019abuso del \u201dlavoro autonomo fittizio\u00bb, ovvero quei casi in cui una persona lavora di fatto esclusivamente per un\u2019unica azienda, ma si registra come lavoratore autonomo per eludere il pagamento di imposte e contributi. <\/p>\n\n\n\n Esempio: Erioni \u00e8 un programmatore freelance, ma in realt\u00e0 ha un solo contratto principale da cui ricava il 90% del proprio reddito \u2013 con un\u2019azienda di software. Finora ha beneficiato dello status di microimprenditore con aliquota fiscale 0%. A partire dal 2025, ai fini fiscali, Erioni sar\u00e0 trattato come se fosse un dipendente di quella societ\u00e0. La sua imposta sar\u00e0 calcolata annualmente, con aliquote progressive del 13% e del 23%, al netto delle spese deducibili, proprio come per i redditi da lavoro dipendente. Dichiarer\u00e0 il proprio reddito una volta all\u2019anno e pagher\u00e0 l\u2019imposta alla fine dell\u2019anno \u2013 non mensilmente come per gli stipendi, ma tramite la dichiarazione annuale entro marzo dell\u2019anno successivo. Ci\u00f2 garantisce che anche i \u201clavoratori autonomi con un unico cliente\u201d paghino un\u2019imposta equa e che i contributi sociali siano correttamente collegati. Infatti, il governo si aspetta che molte persone in questa situazione passino a un impiego regolare (o almeno dichiarino per s\u00e9 stessi uno stipendio mensile minimo se operano tramite una societ\u00e0). In definitiva, ci\u00f2 \u00e8 per il loro stesso bene: avranno un\u2019assicurazione, una pensione, ferie annuali, ecc., oltre al fatto che lo Stato riscuoter\u00e0 le proprie imposte.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n La direttiva del novembre 2025 ci offre un \u201cassaggio\u201d di come sar\u00e0 la tassazione delle piccole imprese al termine del periodo di esenzione. Sebbene fino al 2029 queste piccole imprese e libere professioni non abbiano alcun obbligo, la nuova legge prevede che, dopo tale data, la loro tassazione avverr\u00e0 con aliquote progressive del 15% e del 23% sull\u2019utile netto. Come funziona?<\/p>\n\n\n\n Questo sistema \u00e8 simile all\u2019attuale imposta sulle societ\u00e0 (in cui si applica un\u2019aliquota del 15% a qualsiasi utile superiore a una determinata soglia). La differenza sta nel fatto che per le persone fisiche verr\u00e0 applicata una scala progressiva: ad esempio, se un lavoratore autonomo dichiara un utile netto di 20 milioni di lek in un anno, l\u2019imposta si calcola come segue: 14 milioni \u00d7 15% + 6 milioni \u00d7 23% = 3,48 milioni di lek. Analogamente, i privati beneficeranno di alcune detrazioni dalla base imponibile di cui le imprese non disponevano in precedenza: ad esempio, Il 30% dell\u2019utile pu\u00f2 essere escluso in anticipo come spesa figurativa (per chi ha un fatturato fino a 10 milioni di lek\u00eb, come opzione prevista dal regime speciale); allo stesso modo, per chi ha redditi pi\u00f9 bassi, sono previsti assegni familiari. Nello specifico, se il reddito annuo complessivo \u00e8 inferiore a 600.000 lek\u00eb, deduciamo lo stesso importo (in modo che non sia dovuta alcuna imposta);\u00a0Se il reddito \u00e8 compreso tra 600.000 e 720.000 lek, si deducono 420.000 lek; oltre i 720.000 lek, si deduce un importo fisso di 360.000 lek. Inoltre, per ogni figlio minore di 18 anni a loro carico, viene aggiunto un credito d\u2019imposta di 48.000 lek\u00eb all\u2019anno. Queste riduzioni fiscali significano che, anche quando entrer\u00e0 in vigore l\u2019imposta sulle piccole imprese, l\u2019onere effettivo sar\u00e0 contenuto. Lo stesso Ministero delle Finanze ha calcolato che, per la maggior parte delle piccole imprese, la nuova imposta sar\u00e0 pari solo al 2\u20134 per cento circa del fatturato (poich\u00e9 i loro margini di profitto non superano solitamente il 15\u201320 per cento). \u2013 questo dato va confrontato con lo 0% circa attuale, ma \u00e8 quasi pari all\u2019onere a carico di una grande impresa che paga il 15% di imposta sulle societ\u00e0 (dove il 15% di imposta sulle societ\u00e0 spesso equivale al 2-5% del suo fatturato). In altre parole, viene eliminato il privilegio di non pagare nulla, ma non viene imposta alcuna tassa onerosa.<\/p>\n\n\n\n Leggi anche Modifiche previste alla normativa fiscale per il 2026<\/a><\/p>\n\n\n\n In generale, la Direttiva 24\/2025 \u00e8 stata introdotta per porre fine alle ambiguit\u00e0: Ha confermato che fino al 2024 le piccole imprese continueranno a operare secondo le vecchie regole (nessuna imposta sugli utili, dichiarazioni fiscali locali semplificate) e che solo a partire dal 2025 le dichiarazioni saranno presentate secondo il nuovo regime. Ha inoltre fornito esempi pratici su come verranno calcolate le imposte quando sar\u00e0 il momento, in modo che i professionisti e le piccole imprese non vengano colti di sorpresa. Se il Decreto n. 753\/2023 rappresentava la cattiva notizia per \u201cArbeni\u201d,\u00a0la Linea guida 24\/2025 \u00e8 stata la tabella di marcia che spiega come Arben dovr\u00e0 procedere d\u2019ora in poi, portando anche la buona notizia che il \u201cconto\u201d non arriver\u00e0 prima del 2029 (ad eccezione di coloro che operano effettivamente come dipendenti con un unico cliente).<\/p>\n\n\n\n A questo punto, il nostro Arben \u00e8 pi\u00f9 tranquillo: ora sa che, in qualit\u00e0 di libero professionista con un fatturato inferiore a 14 milioni, non avr\u00e0 obblighi fiscali fino al 2029. Tuttavia, si rende anche conto che dovr\u00e0 tenere una contabilit\u00e0 adeguata, poich\u00e9 a partire dal 2025 dovr\u00e0 presentare la dichiarazione dei redditi annuale (nel suo caso, compilando la sezione relativa ai redditi d\u2019impresa). Sceglier\u00e0 se sia pi\u00f9 vantaggioso il regime speciale (in cui le autorit\u00e0 fiscali accettano una detrazione a priori del 30% sul fatturato, senza richiedere la prova di ogni singola fattura) o il regime standard (in cui deve dichiarare ogni spesa deducibile con relativa fattura). Inoltre, se Arben lavora principalmente con un unico grande cliente, si assicurer\u00e0 di diversificare un po\u2019 la propria attivit\u00e0 \u2013 o almeno discuter\u00e0 con il proprio commercialista della dichiarazione del proprio status (un nuovo documento in cui dichiara, ai fini fiscali, se \u00e8 economicamente dipendente da un unico cliente o meno).<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Ora parliamo di te. Come vivrai concretamente questo regime e le nuove linee guida? Cosa significa in pratica quando fai la contabilit\u00e0 e presenti la dichiarazione dei redditi, soprattutto ora che siamo alla fine dell'anno?<\/p>\n\n\n\n Per i lavoratori dipendenti, le modifiche sono minime e positive. A partire dal 1\u00b0 gennaio 2023, lo stipendio mensile fino a 50.000 lek\u00eb \u00e8 esente da imposta. Si tratta di un aumento rispetto alla soglia precedente di 30.000 lek\u00eb. Per gli stipendi superiori a 50.000 ma fino a 60.000 lek\u00eb, i primi 35.000 lek\u00eb rimangono esenti da imposta; pertanto, ad esempio, su uno stipendio di 55.000 lek\u00eb, solo 20.000 lek\u00eb sarebbero tassati al 13%. Per gli stipendi superiori a 60.000 lek\u00eb al mese, la detrazione fissa \u00e8 di 30.000 lek\u00eb (come in precedenza).\u00a0L\u2019aliquota del 23% si applica solo alla parte dello stipendio che supera i 200.000 lek\u00eb al mese (questa soglia potrebbe essere indicizzata all\u2019inflazione in futuro, ma per ora rimane invariata). Pertanto, se percepite uno stipendio medio o piuttosto elevato, noterete una leggera riduzione dell\u2019imposta rispetto agli anni precedenti al 2023. Nel frattempo, le modalit\u00e0 di tassazione dello stipendio non cambiano: l\u2019imposta continua a essere trattenuta automaticamente dal datore di lavoro ogni mese e non \u00e8 necessario presentare una dichiarazione dei redditi (tranne nei casi in cui si disponga anche di altri redditi aggiuntivi, vedi sotto).<\/p>\n\n\n\n Leggi anche Dichiarazione dei redditi annuale per il 2024: obblighi, scadenze e nuove norme<\/a>.<\/p>\n\n\n\n In questo caso i cambiamenti sono pi\u00f9 evidenti. In precedenza, il sistema fiscale albanese trattava le fonti di reddito separatamente: lo stipendio veniva tassato tramite il libro paga dell\u2019azienda; i canoni di locazione venivano tassati separatamente al 15%; i redditi da dividendi separatamente all\u20198%, e cos\u00ec via. Ci\u00f2 creava spesso situazioni di disparit\u00e0. Ad esempio, una persona con due lavori che pagavano 30.000 lek\u00eb ciascuno poteva evitare del tutto di pagare le imposte (poich\u00e9 ciascun datore di lavoro applicava la soglia di esenzione ai primi 30.000 lek\u00eb). \u2013 mentre una persona con un unico lavoro che guadagnava 60.000 lek\u00eb pagava le imposte sui secondi 30.000 lek\u00eb. La nuova legge e le linee guida mirano a correggere queste distorsioni richiedendo una dichiarazione annuale ai soggetti con pi\u00f9 fonti di reddito. Ci\u00f2 significa che, alla fine dell\u2019anno, \u00e8 necessario effettuare i calcoli finali: sommare tutti i propri redditi (stipendi da tutti i datori di lavoro, onorari, affitti, dividendi, utili da piccole imprese, ecc.),\u00a0applicare le detrazioni consentite (ad esempio gli importi non imponibili sopra menzionati, le spese aziendali se presenti, i contributi previdenziali versati autonomamente, ecc.) e quindi calcolare l\u2019imposta su ciascuna categoria di reddito.<\/p>\n\n\n\n Non allarmatevi: l\u2019amministrazione fiscale sta lavorando per rendere questa procedura il pi\u00f9 possibile online e automatizzata. Ad esempio, a partire dal 2025 \u00e8 prevista una dichiarazione dei redditi personale consolidata, in cui la maggior parte dei dati sar\u00e0 precompilata (ad esempio, gli stipendi mensili vengono riportati nel sistema dalle aziende stesse; le banche segnalano gli interessi attivi, ecc.). Dovrete solo controllare e confermare, magari aggiungendo eventuali redditi che non sono stati riportati automaticamente o eventuali detrazioni di cui il sistema non \u00e8 a conoscenza (ad esempio, se avete figli minori di 18 anni, dovrete dichiararli voi stessi per poter richiedere la detrazione).<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Il risultato per te: se hai due lavori contemporaneamente, \u00e8 possibile che nel corso dell\u2019anno tu sia stato tassato meno di quanto avresti dovuto (poich\u00e9 ciascun datore di lavoro ha lasciato una parte della tua retribuzione esente da imposta). Nella dichiarazione annuale risulter\u00e0 una differenza da versare (ad es. Arbeni, con due lavori da 50.000 lek\u00eb ciascuno, potrebbe scoprire dopo aver presentato la dichiarazione dei redditi annuale di dover pagare circa il 13% di imposta su circa 50.000 lek\u00eb \u2013 poich\u00e9 solo i primi 50.000 lek\u00eb in totale sono esenti, non il doppio). D\u2019altra parte, se ti \u00e8 stato addebitato un importo eccessivo, avrai diritto a un rimborso fiscale. Il nuovo sistema mira a garantire che nessuno paghi pi\u00f9 o meno della propria giusta quota. Questa formalizzazione della dichiarazione personale pu\u00f2 sembrare una seccatura all\u2019inizio, ma a lungo termine protegge sia te (dalle multe per mancato pagamento delle imposte) sia lo Stato (dalla perdita di gettito).<\/p>\n\n\n\n Vi proponiamo due scenari:<\/p>\n\n\n\n Congratulazioni, rimarrai nel paradiso fiscale fino al 2029!\u00a0<\/p>\n\n\n\n Ci\u00f2 non significa che non abbiate alcun obbligo amministrativo: dovrete continuare a tenere la contabilit\u00e0 (soprattutto se siete soggetti IVA o avete dipendenti) e presentare le dichiarazioni periodiche previste (ad esempio, le dichiarazioni mensili di previdenza sociale per voi stessi in qualit\u00e0 di lavoratori autonomi, le dichiarazioni IVA se siete soggetti IVA, ecc. Tuttavia, non pagherete l\u2019imposta sulle societ\u00e0, n\u00e9 presenterete una dichiarazione dei redditi annuale a livello centrale per gli anni fino al 2024. Attenzione: A partire dal 2025, anche le piccole imprese inizieranno a presentare una dichiarazione annuale a livello centrale (all\u2019Agenzia delle Entrate), utilizzando il nuovo modulo \u201cDichiarazione e pagamento del reddito personale derivante dall\u2019attivit\u00e0 imprenditoriale\u201d. La dichiarazione relativa al 2025 dovr\u00e0 essere presentata entro marzo 2026. Sebbene l\u2019imposta dovuta sia pari a zero (purch\u00e9 si rimanga al di sotto della soglia e non si sia un libero professionista soggetto a tassazione), \u00e8 comunque necessario presentare la dichiarazione: si tratta pi\u00f9 che altro di una formalit\u00e0 e di una questione statistica. Le autorit\u00e0 fiscali vogliono sapere quanto profitto avete realizzato, anche se non siete soggetti a tassazione su tale importo. Pertanto, preparatevi a collaborare con il vostro commercialista l\u2019anno prossimo per compilare questo modulo. \u00c8 la stessa logica della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche: si dichiara quanto reddito si \u00e8 ricavato dall\u2019attivit\u00e0 e quante spese si sono sostenute (oppure si accettano quelle spese presunte 30%). Alla fine, poich\u00e9 la vostra aliquota fiscale \u00e8 pari a 0%, il risultato sar\u00e0 zero \u2013 ma la dichiarazione elettronica dovr\u00e0 comunque essere compilata. Non preoccupatevi, si prevede che questa procedura sia semplice e l\u2019amministrazione fiscale fornir\u00e0 indicazioni e assistenza nel corso del 2025\u20132026, poich\u00e9 per molti si tratta della prima volta che viene applicata.<\/p>\n\n\n\n Sei soggetto alle disposizioni della Direttiva 24\/2025 di cui si \u00e8 parlato in precedenza (80%\/90%). In pratica, nel corso del 2025 pagherai per la prima volta le imposte sul tuo reddito (se non le hai gi\u00e0 pagate in precedenza). Ma non lasciarti scoraggiare dalle aliquote 15% e 23%: in realt\u00e0, grazie alle detrazioni, la tua imposta effettiva sar\u00e0 molto pi\u00f9 bassa. E, cosa pi\u00f9 importante, non dovrai pagarla fino a marzo 2026. Questo ti d\u00e0 il tempo, nel corso del 2025, di prepararti: mettere da parte una parte del tuo reddito per l\u2019imposta di fine anno e mettere in ordine la tua contabilit\u00e0. \u00c8 consigliabile consultare un esperto fiscale (se non ne avete uno, AlProfit Consult \u00e8 a vostra disposizione. Cliccate qui<\/a> e fissare una consulenza gratuita) per stabilire fin da ora a quanto potrebbe ammontare il vostro debito fiscale e come poterlo ridurre al minimo nel rispetto della normativa vigente \u2013 ad esempio assicurandovi di documentare ogni spesa deducibile sostenuta nell\u2019ambito delle vostre attivit\u00e0, oppure strutturando i vostri contratti con i clienti (magari aumentando il numero di clienti per non rientrare nel criterio 80\/90%, se possibile).<\/p>\n\n\n\n In questo caso non vi sono modifiche alle aliquote fiscali, ma cambia la modalit\u00e0 di dichiarazione. I redditi derivanti dalla locazione di beni immobili continuano ad essere tassati al 15% (cos\u00ec come gli interessi bancari al 15%, le plusvalenze al 15% e i dividendi all\u201c8%). La novit\u00e0 consiste nel fatto che tali redditi devono essere dichiarati annualmente nella dichiarazione dei redditi delle persone fisiche, per essere consolidati con gli altri redditi. Fortunatamente, il nuovo modulo di ritenuta alla fonte (introdotto nel 2025) semplificher\u00e0 la gestione durante tutto l\u2019anno: Ad esempio, se si percepisce un canone mensile, il proprietario o l\u2019inquilino continuer\u00e0 a versare ogni mese l\u2019imposta del 15% (a titolo di acconto), ma alla fine dell\u2019anno si dovr\u00e0 indicare nella dichiarazione il totale e quanto versato nel corso dell\u2019anno. Se avete pagato pi\u00f9 del dovuto, potrete richiedere un rimborso o riportarlo come credito per l\u2019anno successivo; se avete pagato meno, dovrete versare la differenza. Importante: ogni contratto di locazione deve essere dichiarato alle autorit\u00e0 fiscali (tramite il portale Selfcare). La lotta all\u2019informalit\u00e0 nel settore degli affitti \u00e8 una priorit\u00e0 per le autorit\u00e0, quindi assicurati di essere in regola con le dichiarazioni mensili per evitare spiacevoli sorprese nella dichiarazione annuale.<\/p>\n\n\n\n A conclusione di questa sezione, la notizia principale \u00e8 questa: la stragrande maggioranza dei titolari di piccole imprese e dei privati non subir\u00e0, al momento, alcun aumento delle imposte. Le modifiche mirano a una maggiore formalizzazione e a una migliore pianificazione per il futuro. Il governo sta distribuendo l\u2019imposta sul reddito in modo pi\u00f9 equo: tutti dichiareranno il proprio reddito e ciascuno pagher\u00e0 in base alle proprie possibilit\u00e0. Per le piccole imprese, il pagamento delle imposte viene posticipato di qualche altro anno. Per i privati con pi\u00f9 fonti di reddito, gli importi da versare vengono accorpati in modo che ciascuno paghi esattamente quanto dovuto, n\u00e9 pi\u00f9 n\u00e9 meno.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n Arbeni, dopo tutte queste precisazioni, si sente sereno e ben informato. Sa che al momento nessuno lo sta \u201cattaccando\u201d per questioni fiscali e, d\u2019altra parte, \u00e8 pronto a dichiarare tutto ci\u00f2 che deve essere dichiarato quando sar\u00e0 il momento.\u00a0La conoscenza d\u00e0 sicurezza \u2013 e vogliamo che anche voi, come Arbeni, vi sentiate sicuri nel rispettare le regole senza timori.<\/p>\n\n\n\n A titolo di sintesi visiva, presentiamo una breve tabella comparativa relativa ad alcuni scenari tipici, in modo da poter comprendere la differenza tra \u201ccome era\u201d e \u201ccome sar\u00e0\u201d. (I dati sono annuali e semplificati a scopo illustrativo; non tengono conto dei contributi sociali, dell\u2019IVA o di altri elementi.)<\/p>\n\n\n\n Gli scenari e i dati riportati sono esempi tipici. Per quanto riguarda i salari, non si \u00e8 tenuto conto degli effetti dei contributi; per le piccole imprese, non \u00e8 stata riportata l\u2019imposta locale semplificata, che dopo il 2018 era pari a 0%. L\u2019obiettivo \u00e8 semplicemente quello di evidenziare le principali tendenze: la riduzione dell\u2019imposta sui salari per i lavoratori a basso reddito, la chiusura delle scappatoie fiscali per chi svolge due lavori, il mantenimento dell\u2019esenzione per le imprese pi\u00f9 piccole e la graduale estensione dell\u2019obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi a tutti i contribuenti.<\/p>\n\n\n\n Come si pu\u00f2 vedere, nessuno si ritrova improvvisamente a dover sostenere un onere maggiore: infatti, molte persone hanno beneficiato di sgravi fiscali (quelle con redditi medio-bassi), mentre coloro che in passato hanno sfruttato le scappatoie fiscali (due lavori esenti da imposta) saranno semplicemente trattati alla stregua di tutti gli altri.\u00a0Le piccole imprese continueranno a godere di un trattamento privilegiato fino al 2029 (aliquota zero), dopodich\u00e9 pagheranno un\u2019aliquota comunque bassa rispetto alle grandi imprese.\u00a0I liberi professionisti dovranno dichiarare e, potenzialmente, pagare qualcosa solo se si trovano effettivamente nella posizione di un \u201clavoratore dipendente camuffato\u201d.<\/p>\n\n\n\n Nella nostra storia, Arbeni, vedendo la bacheca, si rende conto di rientrare nella categoria dei \u201clavoratori autonomi\u201d: per il momento la sua imposta \u00e8 pari a zero. Solo se avesse un cliente principale dovrebbe pagare circa il 131 per cento del suo profitto \u2013 una percentuale comunque inferiore al 151 per cento pagato dalle grandi aziende. Si sente sollevato perch\u00e9 non sta accadendo nulla di catastrofico e ha tempo per pianificare le sue finanze per gli anni a venire.<\/p>\n\n\n\n Le leggi e le politiche fiscali sono in continua evoluzione e il 2026 dovrebbe portare ulteriori novit\u00e0. La buona notizia \u00e8 che, per quanto riguarda l\u2019imposta sul reddito delle persone fisiche, non sono previsti cambiamenti drastici rispetto a quanto descritto sopra. Ecco cosa si sa finora, in base al pacchetto fiscale proposto per il 2026:<\/p>\n\n\n\n L\u2019imposta sui dividendi rimane all\u20198%, quella sugli interessi bancari al 15%, quella sui canoni di locazione al 15%, quella sulle plusvalenze al 15% e cos\u00ec via. Non vi sono proposte di aumento di tali aliquote: la politica fiscale continua a puntare sull\u2019attrattivit\u00e0 e a non scoraggiare gli investimenti. Inoltre, rimangono in vigore gli attuali incentivi, come l\u2019aliquota fiscale ridotta al 5% per il settore IT (ad esempio per gli sviluppatori di software o le aziende IT), prevista fino al 2029. Pertanto, quei pochi settori che godono di un trattamento preferenziale (IT, agriturismo, produzione agricola, ecc.) continueranno a beneficiarne.<\/p>\n\n\n\n Il 2026 proseguir\u00e0 lungo le linee tracciate nel 2025, rafforzando la distinzione tra reddito da lavoro dipendente e reddito da attivit\u00e0 imprenditoriale. Ad esempio, \u00e8 prevista la piena attuazione della \u201cDichiarazione di status\u201d per i lavoratori autonomi, in base alla quale ogni lavoratore autonomo dovr\u00e0 dichiarare se dipende o meno da un singolo cliente. Ci\u00f2 fornir\u00e0 all\u2019amministrazione fiscale un quadro pi\u00f9 chiaro e render\u00e0 l\u2019applicazione della regola dell\u201c80\/20 ancora pi\u00f9 oggettiva.\u00a0L\u2019obiettivo strategico \u00e8 quello di convertire in rapporti di lavoro regolari molte persone che, in realt\u00e0, lavorano come se fossero dipendenti (ma si nascondono dietro la forma giuridica di \u201dlavoratore autonomo\u201c). Ci\u00f2 comporta benefici sociali (un maggior numero di contribuenti ai regimi pensionistici, maggiori diritti per i dipendenti) ed economici (eliminazione della concorrenza sleale \u2013 ad esempio due imprese concorrenti, di cui una impiega personale stipendiato e l\u2019altra \u201dcollaboratori autonomi\u00bb, si troveranno ora su un piano di parit\u00e0).<\/p>\n\n\n\n Sebbene la legge preveda un'imposta dello 0,1% fino al 2029, gli esperti stanno valutando la possibilit\u00e0 che lo Stato possa iniziare a coinvolgere le piccole imprese con versamenti modesti un po' prima. Un'idea \u00e8 quella di abbassare la soglia di fatturato per l'esenzione (ad esempio, da 14 milioni a 10 o 8 milioni di lek\u00eb) e di imporre una modesta imposta sugli utili a chi supera la nuova soglia. Non si tratta ancora di una legge, ma la logica alla base \u00e8 che la maggior parte delle piccole imprese dispone gi\u00e0 delle infrastrutture necessarie (grazie alle imminenti dichiarazioni annuali, ai registratori di cassa, ecc.) e potrebbe iniziare a versare contributi poco a poco senza attendere il 2029. Tuttavia, al momento, qualsiasi modifica di questo tipo \u00e8 ancora in fase di discussione e rimane in vigore l\u2019impegno ufficiale di applicare un\u2019imposta dello 0,3% fino al 2029. Noi di AlProfit Consult stiamo seguendo da vicino la questione e vi informeremo immediatamente qualora ci fossero sviluppi legislativi concreti. (Potete leggere la nostra analisi pi\u00f9 dettagliata qui:\u00a0Modifiche previste alla normativa fiscale per il 2026<\/a>\u00a0dove discutiamo anche dei possibili scenari.<\/p>\n\n\n\n Nel 2025 \u00e8 stata proposta l\u2019idea di un patto di stabilit\u00e0 fiscale per le imprese (nessuna modifica alle imposte per diversi anni) e di un condono per le vecchie sanzioni. Per il 2026, si prevede che queste iniziative prendano forma: molte imprese con debiti fiscali accumulati beneficeranno della cancellazione e dello stralcio dei debiti pregressi (remissione degli interessi di mora, delle multe e, eventualmente, anche del capitale per periodi molto lontani nel tempo) Ci\u00f2 non incide direttamente sull\u2019imposta sul reddito corrente, ma rappresenta un\u2019occasione d\u2019oro per chi ha avuto problemi in passato: consentire di estinguere i debiti pregressi e ricominciare da capo. Se sei un privato o un\u2019azienda con debiti fiscali non pagati da anni, il 2026 potrebbe essere il momento giusto per regolarizzarli a un costo minimo. (Naturalmente, la valutazione va fatta caso per caso, quindi contatta il tuo consulente fiscale per farti guidare se rientri in questa categoria.)<\/p>\n\n\n\n In definitiva, i cambiamenti previsti per il 2026 non sono nulla di cui temere, ma qualcosa da accogliere con cauto ottimismo. Si tratta infatti di ulteriori miglioramenti al sistema: un regime fiscale pi\u00f9 semplice ed equo, in grado di contrastare l\u2019evasione in modo intelligente. Le piccole imprese non saranno \u201csommerse\u201d dalle tasse: le nuove aliquote dovrebbero rimanere tra le pi\u00f9 basse della regione. Allo stesso tempo, si prevede che alcune scappatoie abusive di cui alcune entit\u00e0 potrebbero aver approfittato vengano colmate, in modo da garantire condizioni di parit\u00e0 per tutti.<\/p>\n\n\n\n Torniamo alla nostra storia: Arben, il piccolo eroe della sua attivit\u00e0, \u00e8 passato dalla confusione alla chiarezza. Ha affrontato i \u201cnemici\u201d dell\u2019incertezza \u2013 nuove leggi, termini complicati come VKM e Direttiva, voci allarmistiche sulle tasse \u2013 ma ha trovato la guida giusta che gli ha fornito informazioni precise. Ora Arben sa cosa aspettarsi: nulla da temere per il momento e tutto il tempo necessario per prepararsi al futuro.<\/p>\n\n\n\n Potresti ritrovarti in diverse fasi della storia di Arben. Forse all\u2019inizio eri come lui: incerto riguardo alle modifiche fiscali. Ma ora speriamo che tu sia ben informato e consapevole, pronto a prendere decisioni oculate riguardo alla tua attivit\u00e0 o alle tue finanze personali. Sai bene che:<\/p>\n\n\n\n Se avete domande specifiche del tipo: \u201cRientro nella categoria delle libere professioni?\u201d, \u201cCome si compila esattamente il modulo annuale?\u201d, \u201cPosso suddividere l\u2019attivit\u00e0 in due NIPT per rimanere al di sotto della soglia?\u201d\u00a0\u2013 non esitate a contattarci. AlProfit Consult \u00e8 stata nel corso degli anni una guida per molti \u201cimprenditori\u201d e siamo orgogliosi quando i nostri eroi (voi) raggiungono il successo non lasciandosi frenare dalle tasse, ma gestendole con saggezza.<\/p>\n\n\n\n Al posto di una conclusione, un breve promemoria: le tasse possono sembrare un capitolo impegnativo nel romanzo della tua attivit\u00e0, ma con le giuste informazioni diventano semplicemente una sfida superabile. Sei ancora tu al volante: il governo ti chiede semplicemente di superare alcuni \u201cpunti di controllo\u201d lungo il percorso. Con questo blog, speriamo che tu abbia in mano la mappa per navigare verso la tranquillit\u00e0 fiscale e il successo finanziario.<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\nLinee guida n. 24 (06.11.2025) e Decreto del Governo n. 753 (20.12.2023): cosa prevedono e perch\u00e9 sono importanti?<\/h2>\n\n\n\n
Decreto governativo n. 753, del 20 dicembre 2023<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Istruzione n. 24, del 6 novembre 2025<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Formalizzazione dei rapporti di lavoro per i professionisti \u201cquasi occupati\u201d\u00a0<\/h4>\n\n\n\n
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Chiarimenti sul regime fiscale progressivo per i redditi delle piccole imprese (dopo il 2029)<\/h4>\n\n\n\n
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In che modo questi cambiamenti incidono sulle tue tasche? (Calcolo e dichiarazione delle imposte)<\/h2>\n\n\n\n
Se sei solo un lavoratore dipendente (un impiegato)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Se hai pi\u00f9 di una fonte di reddito (ad esempio, due stipendi, oppure uno stipendio pi\u00f9 un affitto o degli investimenti)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
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Se sei un lavoratore autonomo (piccola impresa, libera professione)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Se non superi la soglia dei 14 milioni di lek e non rientri in quei casi di \u201c80% da un unico cliente\u201d.\u201d<\/strong><\/h4>\n\n\n\n
Se rientri nella categoria dei liberi professionisti che si concentrano su un numero ristretto di clienti.\u201c<\/strong><\/h4>\n\n\n\n
Se percepisci redditi da locazione o da investimenti<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
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Tabella comparativa degli effetti: prima e dopo le modifiche<\/h2>\n\n\n\n
Scenario<\/strong><\/th> Regime in vigore prima del 2023\/2024<\/strong> (in base alla vecchia legge)<\/th> Il regime attuale e quello futuro<\/strong> (in base al VKM 753 e all\u2019Istruzione n. 24)<\/th><\/tr><\/thead> Assunto con uno stipendio mensile di 50.000 lek\u00eb.<\/td> Imposta annuale: 0 lek (0% fino a 30.000 lek, 13% sull\u2019importo eccedente)
\u2013 Dichiarazione dei redditi annuale? No, solo ritenuta alla fonte.<\/td>Imposta annuale: 0 lek. (0% fino a 50.000 lek al mese, nessuna quota imponibile).
\u2013 Dichiarazione annuale? No (una fonte di reddito).<\/td><\/tr>Assunto con uno stipendio mensile di 100.000 lek\u00eb.<\/td> Imposta annuale: ~109.200 lek. Vecchio calcolo: (100k \u2013 30k) = 70k \u00d7 (13% + 3%) = 9.100 lek al mese \u2192 \u00d7 12
\u2013 Una dichiarazione? No.<\/td>Imposta annuale: ~78.000 lek. Nuovo calcolo: (100k-50k)=50k \u00d7 13% = 6.500 lek al mese \u2192 \u00d7 12.
\u2013 Dichiarazione? No (1 stipendio).<\/td><\/tr>Dipendente con due lavori, 30k + 40k<\/td> Imposta annuale: 0 lek. Non \u00e8 stata trattenuta alcuna imposta sugli stipendi inferiori alla soglia imponibile (30k) \u2013 non \u00e8 stato dichiarato nulla. (Anomalia)<\/td> Nuova imposta annuale: circa 16.900 lek. ((70k totali \u2013 50k di detrazione) = 20k \u00d7 13%).
\u2013 Dichiarazione? S\u00ec \u2013 \u00e8 necessaria una dichiarazione personale poich\u00e9 vi sono due fonti di reddito. L'imposta viene versata tramite la dichiarazione dei redditi annuale (non \u00e8 stata pagata nel corso dell'anno).<\/td><\/tr>Lavoratore autonomo (non docente freelance), fatturato di 8 milioni di lek, utile di 4 milioni di lek.<\/td> Imposta annuale: 0 lek. Le piccole imprese con un fatturato inferiore a 8\/14 milioni (a seconda dell'anno) sono esenti dall'imposta sulle societ\u00e0.
\u2013 Dichiarazione? Solo una dichiarazione locale semplificata (tassa semplificata o niente).<\/td>Attualmente (fino al 2029): imposta pari a 0 lek (esenzione fino al 2029)
Dopo il 2029: circa 600.000 lek. (Esempio: 4 milioni di utile netto \u2192 imposta del 15%).
\u2013 Dichiarazione? S\u00cc \u2013 a partire dal 2025 sar\u00e0 necessario presentare una dichiarazione annuale (anche se al momento non si hanno imposte da pagare).<\/td><\/tr>Professione freelance: fatturato 10 milioni, utile 5 milioni.<\/td> Imposta annuale: 0 lek. Se considerata come piccola impresa (<14 milioni), imposta pari a zero.
Nota: la nuova legge prevedeva inizialmente un'imposta del 15% su tale plusvalenza (750.000 lek), ma tale disposizione \u00e8 stata annullata dal GJK.<\/td>Attualmente (fino al 2029): imposta pari a 0 lek\u00eb (grazie alla proroga dell'esenzione, anche per i docenti a basso reddito).
Se 80%+ proviene da un unico cliente? \u2013 In tal caso, l'imposta verr\u00e0 calcolata come se si trattasse di uno stipendio: ad esempio, ~13% di utile ridotto \u2192 circa 650.000 lek, ma pagabili nel 2026.
\u2013 Dichiarazione? S\u00ec \u2013 dichiarazione annuale obbligatoria.<\/td><\/tr>Reddito annuo da locazione: 600.000 lek<\/td> Imposta annuale: 90.000 lek. Aliquota forfettaria: 15%.
\u2013 Dichiarazione? Solo una dichiarazione periodica (mensile\/annuale) relativa alle ritenute alla fonte da parte del locatore\/locatario; non era prevista alcuna dichiarazione dei redditi personale.<\/td>Imposta annuale: 90.000 lek (ancora 15%).
\u2013 Dichiarazione? S\u00cc \u2013 ora indicata anche nella dichiarazione dei redditi annuale personale. (L\u2019imposta pagata durante l\u2019anno viene accreditata).<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\nCosa ci aspetta nel 2026? (Uno sguardo dal futuro)<\/h2>\n\n\n\n
Le tariffe attuali rimarranno invariate.<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Maggiore attenzione alla formalizzazione<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
2026\u20132027: l\u2019inizio della \u201cpartita\u201d per le piccole imprese?<\/strong>\u00a0<\/h3>\n\n\n\n
\u201cIl Patto di pace fiscale\u201d e la remissione del debito<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Conclusione: il tuo percorso come eroe delle piccole imprese<\/h2>\n\n\n\n
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