Ogni anno, con l'arrivo di marzo, ci si pone la stessa domanda: a che punto siamo con la contabilità? Alcune aziende hanno già tutto pronto. Altre scoprono all'ultimo minuto di aver tralasciato qualcosa o di non aver compreso appieno cosa sia loro richiesto. I bilanci non sono semplici documenti contabili. Sono il riflesso dell'anno appena trascorso della tua azienda e un prerequisito senza il quale non puoi presentare la dichiarazione dei redditi, richiedere crediti d'imposta o collaborare con partner seri.
Questo articolo chiarisce chi è tenuto a presentare i documenti, quale formato è richiesto, entro quando devono essere presentati e quali sono le novità di quest'anno.
Due termini che vengono spesso confusi
Il bilancio 2025 prevede due scadenze previste dalla legge, con istituzioni e tempistiche diverse. L'una non sostituisce l'altra.
Il termine per la presentazione della dichiarazione dei redditi scade il 31 marzo 2026. La dichiarazione dei redditi viene presentata tramite il sistema di dichiarazione online della Direzione Generale delle Imposte. Si allega il bilancio e si provvede al pagamento dell'imposta. I ritardi comportano l'applicazione di sanzioni.
Leggi anche Informazioni generali: Dichiarazione e pagamento delle imposte sulle imprese
Il termine per la pubblicazione è il 31 luglio 2026. Ogni entità economica a scopo di lucro deve presentare il proprio bilancio annuale all'autorità presso la quale è registrata (QKB) entro e non oltre sette mesi dalla chiusura dell'esercizio. L'esercizio 2025 si chiude il 31 dicembre 2025, pertanto la scadenza per la presentazione al QKB è il 31 luglio 2026.
Esempio specifico: la S.r.l. “Alfa” firma il bilancio e presenta la dichiarazione dei redditi entro il 31 marzo 2026. Successivamente, entro il 31 luglio 2026, carica lo stesso bilancio sul portale portal.ealbania.al e lo rende pubblico tramite il QKB. Il fatto che la dichiarazione dei redditi sia stata presentata non soddisfa l'obbligo nei confronti del QKB.
Le imprese di medie e grandi dimensioni, così come le imprese economiche di interesse pubblico, hanno un obbligo aggiuntivo. Entro lo stesso periodo di sette mesi, devono inoltre pubblicare i bilanci sul proprio sito web ufficiale.
| Scadenza | Obbligo | Istituzione |
|---|---|---|
| 31 marzo 2026 | Dichiarazione dei redditi e pagamento delle imposte | Direzione delle imposte |
| 31 luglio 2026 | Presentazione del bilancio | QKB / eAlbania |
| 31 luglio 2026 | Pubblicazione sul sito web (unità medie, unità grandi, NJEIP) | Obbligo commerciale |
| 1° gennaio 2028 | Obbligo generale, anche per le microimprese con un fatturato inferiore a 5 milioni di lek. | Modifica prevista |
Data dei registri, data della firma e data del deposito
All'interno dello stesso gruppo di specchi sono riportate tre date diverse.
La data di riferimento del bilancio è sempre il 31 dicembre 2025. Non cambia e non dipende da alcun fattore.
La data della firma è il giorno in cui l'organo di governo approva i rendiconti. Di norma, ciò avviene tra gennaio e marzo 2026. I rendiconti vengono firmati da due persone: l'amministratore dell'unità e il responsabile della loro redazione. Quando il servizio di contabilità è fornito esternamente, la firma del contabile accompagna quella dell'amministratore. L'assenza di una delle due rende il rendiconto formalmente incompleto.
La data di deposito corrisponde alla data di caricamento nei sistemi ufficiali. Potrebbe essere di qualche giorno successiva alla firma.
Chi ha l'obbligo e chi no.
Ogni soggetto economico registrato in Albania è tenuto a tenere una contabilità e a redigere il bilancio annuale. Non sono previste esenzioni in base alla forma giuridica. Le società a responsabilità limitata, le società per azioni, le imprese individuali e i lavoratori autonomi in possesso di un NIPT sono tutti soggetti a tale obbligo. La distinzione tra le categorie non influisce sulla questione “se siano richiesti i bilanci”, ma piuttosto sulle questioni “in quale formato” e “in conformità a quale standard”.
Un'azienda con un fatturato pari a zero nel 2025 non fa eccezione. Se il numero di partita IVA è attivo e non è stata richiesta né la sospensione né la cancellazione dal registro, l'obbligo permane indipendentemente dall'attività svolta.
Cosa cambierà dal 1° gennaio 2028?
C'è un caso specifico che merita attenzione. Fino al 31 dicembre 2027, una microimpresa con un fatturato annuo inferiore a 5 milioni di lekë è esentata dall'obbligo di redigere e pubblicare il bilancio. Tale esenzione è attualmente in vigore e si applica anche al 2025.
A partire dal 1° gennaio 2028, tale esenzione verrà abolita. Ogni soggetto economico, indipendentemente dal fatturato, sarà soggetto a tutti gli obblighi previsti. Si tratta di una modifica già pianificata che non richiede alcuna decisione aggiuntiva. Le microimprese hanno tempo per prepararsi, ma è bene che ne siano già a conoscenza.
Tuttavia, anche oggi, l’assenza di un obbligo formale di presentare il bilancio non significa che non vi sia alcuna documentazione. L'obbligo fiscale sussiste sempre: l'utile imponibile viene calcolato sulla base delle entrate e delle spese documentate. Non è possibile presentare una dichiarazione dei redditi senza i documenti contabili a supporto.
Il nostro approccio per i clienti con attività semplificate: redigiamo bilanci completi. Solo in casi molto specifici, quando l'attività lo consente, redigiamo esclusivamente il conto economico semplificato. Ciò non è obbligatorio per legge per tutti, ma tutela l'azienda e fornisce una chiara panoramica durante tutto l'anno.
Categorie di unità economiche e il principio contabile applicabile
Le unità economiche sono suddivise in quattro categorie in base a tre criteri: totale delle attività, ricavi derivanti dall'attività economica (fatturato, IVA esclusa) e numero medio di dipendenti. Per la classificazione sono sufficienti due dei tre criteri. Le soglie vengono riviste ogni tre anni. La classificazione basata sui conti del 2024 è valida per il periodo dal 2025 al 2027.
Una microimpresa non supera due delle tre soglie: un patrimonio non superiore a 25 milioni di lek, ricavi non superiori a 50 milioni di lek e non più di 10 dipendenti. Può avvalersi del formato semplificato dei bilanci: uno stato patrimoniale con un numero limitato di voci e un conto economico senza ripartizione analitica.
La piccola impresa non supera due delle tre soglie: patrimonio fino a 100 milioni di lekë, ricavi fino a 200 milioni di lekë e non più di 50 dipendenti. Essa applica i principi contabili nazionali, redigendo il bilancio completo con le relative note esplicative. Non è consentito il formato semplificato.
Esempio: la Beta LLC ha un patrimonio totale di 45 milioni di lek, un fatturato di 180 milioni di lek e 22 dipendenti. Soddisfa due dei tre criteri previsti per le piccole imprese. Applica integralmente le norme nazionali.
L'impresa di medie dimensioni supera le soglie previste per le piccole imprese, ma non raggiunge quelle previste per le grandi imprese: fatturato fino a 750 milioni di lek, ricavi fino a 1,5 miliardi di lek, fino a 250 dipendenti. Si applicano le norme nazionali e la relazione sull'andamento dell'attività diventa obbligatoria.
L'unità di grandi dimensioni e l'unità economica di interesse pubblico superano la soglia dell'unità di medie dimensioni. Gli enti di interesse pubblico includono, indipendentemente dalle dimensioni, le banche, gli istituti finanziari autorizzati dalla Banca d'Albania, le compagnie di assicurazione e qualsiasi entità quotata in borsa. Essi applicano i principi contabili internazionali. La documentazione completa sulla classificazione è disponibile sul sito web. funzionari del Consiglio Nazionale di Contabilità.
L'anno 2025 e le nuove norme
Il 2025 porta con sé cambiamenti sostanziali. Il Consiglio Nazionale di Contabilità ha adottato i nuovi principi contabili nazionali, con entrata in vigore il 1° gennaio 2025. I bilanci relativi all'esercizio 2025 devono essere redatti in conformità con la nuova versione. Le modifiche riguardano la contabilizzazione dei ricavi, il trattamento degli strumenti finanziari, la contabilizzazione dei contratti di locazione e la presentazione del bilancio. Se i principi contabili della vostra azienda non sono stati aggiornati, il bilancio potrebbe non essere conforme. I nuovi principi possono essere scaricati gratuitamente dal sito web. funzionari del Consiglio Nazionale di Contabilità.
Cosa comprende il bilancio completo?
Il bilancio non è costituito solo dallo stato patrimoniale. La serie completa, sia per le piccole che per le grandi imprese, comprende cinque documenti.
Il bilancio presenta le attività, le passività e il patrimonio netto dell'entità al 31 dicembre 2025. Il conto economico presenta i ricavi, i costi e l'utile netto dell'esercizio. Il prospetto delle variazioni del patrimonio netto mostra i movimenti del patrimonio netto nel corso dell'esercizio: destinazione dell'utile, nuovo patrimonio netto e perdite coperte. Il rendiconto finanziario presenta i movimenti effettivi dei fondi monetari. Le note esplicative sono la sezione descrittiva e numerica che illustra ciascuna voce significativa: principi contabili, ammortamenti, passività fiscali, operazioni con parti correlate ed eventi successivi alla chiusura del bilancio.
Il rendiconto finanziario viene spesso redatto per ultimo o addirittura omesso. La sua assenza non è consentita dalla legge. Le note esplicative sono tra gli aspetti che più frequentemente danno adito a criticità durante le revisioni contabili esterne, nonostante le imprese spesso le lascino in bianco o le redigano in modo molto superficiale.
La microimpresa può presentare il formato semplificato: lo stato patrimoniale abbreviato e il conto economico senza ripartizione analitica. Il rendiconto finanziario e il prospetto delle variazioni del patrimonio netto non sono richiesti.
Leggi anche: Formato semplificato del bilancio.
Qui abbiamo pubblicato il formato semplificato del bilancio, con modelli predefiniti in Excel e Word da utilizzare come riferimento.
Guarda anche il video tutorial completo sul nostro canale YouTube: Come redigere il bilancio: un esempio e linee guida pratiche
Chi redige il bilancio e chi ne è responsabile?
L'amministratore dell'unità è legalmente responsabile del bilancio, indipendentemente dal fatto che la sua redazione sia stata affidata a un soggetto esterno. Ciò vale sia nel caso in cui vi sia un revisore esterno, sia nel caso in cui il bilancio sia stato sottoposto a revisione. L'amministratore lo firma ed è il primo a cui viene attribuita la responsabilità.
I bilanci sono firmati da due persone: l'amministratore e il responsabile della loro redazione, che sia un economista interno o un commercialista esterno. I commercialisti abilitati sono iscritti all'albo Ordine dei Dottori Commercialisti. Solo i professionisti iscritti all'albo possono fornire servizi di contabilità e revisione legale dei conti.
Il modello di l'economista esterno Significa esattamente questo: uno studio contabile assume il ruolo del reparto finanziario della tua azienda, occupandosi della contabilità, delle dichiarazioni fiscali, della rendicontazione e dei rapporti con le autorità, senza che sia necessario assumere un dipendente a tempo pieno.
Come si effettua il deposito presso la QKB e chi è tenuto a farlo?
Ogni entità economica a scopo di lucro è tenuta a depositare il proprio bilancio annuale presso l'autorità presso la quale è registrata entro e non oltre il 31 luglio 2026.
Chi può effettuare un deposito e chi ne è escluso
Le persone giuridiche, in particolare le LLC e le JSC, devono presentare la domanda tramite il portale portal.ealbania.al. Per questa categoria, il sistema è operativo e il mancato rispetto dell'obbligo comporta l'applicazione di una sanzione pecuniaria.
Le persone fisiche che esercitano un'attività commerciale hanno un obbligo di legge, ma il sistema informatico della QKB attualmente non riconosce questa categoria. La discrepanza tra l'obbligo e le capacità tecniche del sistema permane.
Le organizzazioni senza scopo di lucro non sono tenute a presentare la dichiarazione al QKB. L'autorità competente per tali soggetti è il Tribunale di primo grado. Quelle con un patrimonio o un fatturato superiore a 30 milioni di lek hanno inoltre l'obbligo di pubblicare i dati sul proprio sito web ufficiale. Gli enti pubblici sono esenti. Le organizzazioni straniere esentate in virtù di accordi specifici con i loro paesi di origine non sono tenute a presentare la dichiarazione. Le micro-entità con un fatturato inferiore a 5 milioni di lek sono esentate fino al 31 dicembre 2027.
Documenti allegati al momento del deposito presso la QKB
I bilanci devono essere caricati in formato PDF, con una dimensione massima di 5 MB ciascuno e senza simboli quali “/”, “#” o “$” nel nome del file.
La delibera dell'assemblea dei soci che approva il bilancio è un documento obbligatorio. Prima di qualsiasi deposito, l'assemblea dei soci deve riunirsi e approvare formalmente il bilancio annuale. Tale delibera viene riportata nel verbale e caricata insieme al bilancio. La sua assenza costituisce un'irregolarità procedurale spesso trascurata nella pratica.
Oltre al bilancio, devono essere caricati anche il resoconto sull'andamento dell'attività, ove richiesto in base alla categoria, e la relazione di revisione, qualora la revisione sia obbligatoria. Le entità di medie e grandi dimensioni e quelle di interesse pubblico devono inoltre pubblicare il bilancio sul proprio sito web ufficiale entro lo stesso termine.
Verifica legale: chi ne ha l'obbligo?
La revisione legale dei conti consiste nell'esame indipendente del bilancio da parte di un professionista abilitato, il quale emette un giudizio scritto in merito alla corretta rappresentazione della situazione patrimoniale e finanziaria.
SHA: sempre
Tutte le società per azioni sono soggette all’obbligo assoluto di revisione contabile, indipendentemente dalle dimensioni o dal fatturato. Non vi sono soglie né condizioni aggiuntive. È sufficiente la forma giuridica di SHA.
Qualsiasi entità con SNRF: sempre
Ogni entità economica che applica i Principi contabili internazionali è soggetta all'obbligo di revisione contabile, indipendentemente dalla propria forma giuridica.
Ltd: a determinate condizioni e per due anni consecutivi
Le società a responsabilità limitata sono soggette a tale obbligo solo se, per due anni consecutivi, superano due dei tre criteri seguenti:
i. il totale dell'attivo di bilancio sia pari o superiore a 50 milioni di lek; ii. l'importo dei ricavi derivanti dalle attività economiche sia pari o superiore a 100 milioni di lek; iii. abbia, in media, 30 dipendenti durante l'esercizio contabile.
La condizione dei “due anni consecutivi” comporta conseguenze concrete. Se la S.r.l. ha superato i criteri per la prima volta nel 2025, ma non nel 2024, l’obbligo non sorge ancora. Se li ha superati anche nel 2024, la revisione contabile per il 2025 è obbligatoria.
Esempio: la S.r.l. “Gamma” ha un patrimonio di 30 milioni di lek, un fatturato di 110 milioni di lek e 35 dipendenti. Soddisfa due dei tre criteri. Se la situazione dovesse ripetersi nel 2024, la revisione del bilancio 2025 sarà obbligatoria.
Un altro esempio: la società a responsabilità limitata “Delta” ha un fatturato di 120 milioni di lekë, ma conta solo otto dipendenti e un patrimonio di 20 milioni di lekë. Soddisfa un solo criterio. Non sussiste alcun obbligo di revisione contabile.
La relazione del revisore è pubblicata insieme al bilancio nel QKB. Da un controllo esterno è emerso che circa l’80% delle entità soggette all’obbligo non pubblica la relazione. Ciò non significa necessariamente che non abbiano effettuato la revisione, ma la mancata pubblicazione costituisce comunque una violazione. L’elenco dei revisori registrati è disponibile all’indirizzo Ieka.al.
Programmi di contabilità
La qualità del bilancio di verifica riflette la qualità della contabilità tenuta durante l'anno. Il software di contabilità non garantisce l'accuratezza, ma senza un buon software utilizzato correttamente, l'accuratezza diventa una questione di fortuna.
Programmi del mercato albanese
Financa 5, Alpha Web e Bilanc sono le soluzioni più diffuse. Tutte e tre si basano sul piano contabile albanese, generano i libri contabili obbligatori, producono i modelli di rendiconto e integrano la fatturazione elettronica. L'assistenza tecnica è fornita in albanese e gli aggiornamenti seguono le modifiche legislative.
Financa 5, sviluppato da Servio (Gruppo ISD), è in uso da oltre 20 anni e vanta la più ampia base di installazioni. La maggior parte degli economisti di oggi ha ricevuto una formazione su questo software. Alpha Web funziona tramite browser senza installazione locale, rendendolo adatto alle aziende con più filiali o che adottano il lavoro da remoto. Bilanc, anch'esso basato su cloud, è preferito dagli studi con molti clienti per gestirli tutti dallo stesso ambiente.
I prezzi non sono pubblicati ufficialmente online. A titolo indicativo, gli abbonamenti annuali per le piccole imprese variano da 30.000 a 80.000 lek all'anno, a seconda del numero di moduli e di postazioni di lavoro. L'offerta può essere richiesta direttamente all'azienda o ai distributori regionali.
Piattaforme internazionali
QuickBooks e Zoho Books Si tratta di piattaforme cloud con copertura internazionale. Offrono servizi di contabilità, fatturazione automatizzata, gestione dell'inventario e collegamenti diretti con le banche. Il prezzo di QuickBooks parte da circa 30 € al mese per la versione base. Zoho Books offre un piano gratuito per le aziende con un fatturato annuo inferiore a 50.000 € e piani a pagamento a partire da circa 15 € al mese. Si tratta di valide alternative per le aziende con attività internazionali o che redigono rendiconti in lingue straniere. AlProfit ha esperienza con QuickBooks e lo supporta come soluzione di implementazione.
Odoo: il sistema integrato di gestione aziendale
Odoo Non è solo un programma di contabilità. È un sistema integrato di gestione aziendale che riunisce, in un unico ambiente, contabilità, vendite, acquisti, magazzino, progetti, risorse umane e sito web. L'integrazione elimina il trasferimento manuale dei dati tra sistemi diversi e riduce il rischio di errori umani.
In AlProfit abbiamo scelto Odoo come piattaforma principale per le nostre attività. I moduli che utilizziamo quotidianamente sono: CRM per la gestione dei clienti attuali e potenziali, Project per il monitoraggio delle attività e delle scadenze, Calendar integrato con tutti i moduli, Contacts come database unificato dei soggetti, Website per apportare modifiche senza ricorrere a sviluppatori esterni, Recruiting per la gestione dei processi di reclutamento e Knowledge, dove definiamo le procedure operative del team.
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Odoo Community è gratuito e open source, ideale quando si dispone di competenze tecniche interne. Il piano Enterprise costa circa 19,90 € al mese per utente con fatturazione annuale. Il piano Custom costa 37 USD al mese per utente. Per un'azienda con 5 utenti attivi, la licenza Enterprise ammonta a circa 1.200 EUR all'anno. L'implementazione, la configurazione e la formazione vengono addebitate separatamente a seconda della complessità. I partner Odoo autorizzati per l'Albania sono disponibili all'indirizzo odoo.com/partner.
Buone pratiche durante tutto l'anno
Le recensioni positive non si scrivono in un colpo solo a marzo. Sono il risultato di un lavoro meticoloso svolto durante tutto l'anno.
La riconciliazione mensile dei conti bancari è il primo passo e viene spesso trascurata. Le piccole discrepanze mensili tra i registri contabili e l'estratto conto bancario si accumulano e creano un grave problema a fine anno. Un'azienda che riconcilia le proprie transazioni ogni mese chiude i conti in poche ore. Un'azienda che rimanda questa operazione a marzo impiega settimane.
L'inventario fisico deve essere accompagnato dall'elenco firmato, da presentare entro il 31 dicembre. La differenza tra l'inventario contabile e quello fisico incide direttamente sul bilancio e sull'utile netto. Dopo il 31 dicembre non esiste un modo affidabile per apportare correzioni senza documentarne la data.
Le operazioni con parti correlate, quali prestiti tra soci e la società o pagamenti tra società appartenenti allo stesso gruppo, richiedono una documentazione contrattuale e l'applicazione di prezzi di mercato. Questo aspetto è uno dei primi ad essere verificato dai revisori e dalle autorità fiscali.
La formazione del personale contabile e il suo aggiornamento professionale sono elementi di fondamentale importanza. Le modifiche apportate nel 2025 e nel 2026 alla normativa fiscale e ai principi contabili sono sostanziali. Auricolari e IKM Organizzano i programmi ufficiali di sviluppo professionale continuo.
Domande frequenti
La mia attività non ha registrato alcun fatturato nel 2025. Sono obbligato a farlo?
Sì. L'obbligo non dipende dalla realizzazione di redditi. Ogni entità con un NIPT attivo è tenuta a presentare la dichiarazione dei redditi e i rendiconti entro i termini previsti. La sospensione o la cancellazione dal registro richiedono una procedura formale tramite il QKB.
La mia azienda ha un fatturato annuo inferiore a 5 milioni di lek. Sono tenuto a redigere il bilancio?
Fino al 31 dicembre 2027, non nell'ambito del quadro normativo attuale. Tuttavia, l'obbligo di documentare entrate e uscite rimane in vigore, poiché ogni dichiarazione dei redditi richiede una base contabile. A partire dal 1° gennaio 2028, anche questa esenzione verrà abolita e l'obbligo diventerà generale.
Qual è la differenza tra un dottore commercialista e un revisore legale dei conti?
Il dottore commercialista redige e tiene la contabilità. Il revisore legale effettua una revisione indipendente del bilancio ed emette un giudizio scritto. Si tratta di due funzioni distinte, soggette a registrazioni professionali separate. La stessa persona o lo stesso studio non può svolgere entrambe le funzioni per la stessa entità aziendale.
Una SHA con due soci e un fatturato minimo è soggetta all'obbligo di revisione contabile?
Sì, sempre. La forma giuridica di una SHA è la condizione sufficiente. Non esiste una soglia minima di dimensioni.
È necessaria la delibera dell'assemblea degli azionisti per il deposito del bilancio?
Sì. La delibera dell'assemblea che approva il bilancio è un documento obbligatorio e deve essere caricata sul portale portal.ealbania.al insieme al bilancio stesso. Senza tale delibera, la procedura di approvazione formale e di deposito risulta incompleta.
Posso registrarmi presso la Companies House come imprenditore individuale?
L'obbligo esiste, ma attualmente il sistema tecnico della QKB non riconosce questa categoria. Per le LLC e le SA il sistema funziona e viene applicata la sanzione.
Cosa succede se non pubblico il bilancio presso la QKB entro il 31 luglio 2026?
Sanzioni amministrative. La mancata pubblicazione ostacola inoltre qualsiasi verifica da parte di banche, investitori e partner commerciali, con conseguenze dirette sull'accesso al credito e sui rapporti commerciali.
Leggi anche: Commento sull'attuazione della legge n. 25 del 2018
Se il bilancio 2025 non è ancora pronto, ogni giorno successivo al 31 marzo comporta una sanzione. Se è pronto ma non è stato depositato presso la QKB, la scadenza del 31 luglio consente comunque di correggerlo senza incorrere in sanzioni. Se non siete sicuri di quale categoria rientriate o se avete un obbligo di revisione, una breve consulenza vi eviterà errori che spesso costano molto di più del tempo necessario per evitarli.
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