Cosa prevede questa legge?
Legge n. 86/2025 “<a href="https://alprofitconsult.al/wp-content/uploads/2026/01/ligj-2025-12-12-86.pdf" per la cancellazione, l’estinzione e il pagamento dei debiti fiscali nei confronti delle amministrazioni fiscali centrali e locali e dei dazi doganali dovuti (nota in breve come "amnistia fiscale 2025") è un'iniziativa straordinaria del governo albanese volta a cancellare o condonare una serie di debiti fiscali accumulati nel corso degli anni. L'obiettivo principale è quello di "ripulire" il sistema fiscale dai vecchi debiti che, in pratica, sono diventati impossibili da riscuotere, principalmente a causa degli interessi di mora e delle multe molto elevate che hanno moltiplicato tali debiti. Ciò offre una seconda possibilità alle imprese e ai privati con debiti fiscali in sospeso.
Questa legge non va confusa con la “Pace fiscale” – un’altra misura fiscale adottata in parallelo che riguarda gli accordi volontari per la dichiarazione degli utili negli anni futuri. A differenza della “Pace fiscale” (che mira a stimolare la crescita della base imponibile per i periodi futuri attraverso accordi con le imprese), l’amnistia fiscale del 2025 riguarda solo i debiti pregressi non pagati e non impone alcuna condizione sulle attività future dei contribuenti.
Chi trae beneficio dal perdono?
La legge è stata redatta in modo molto esaustivo: ne beneficiano tutti i contribuenti, siano essi imprese o persone fisiche, che abbiano debiti fiscali insoluti nei confronti dell'amministrazione fiscale centrale o dazi doganali non pagati. Non importa quale sia lo stato attuale del contribuente: ne beneficiano sia i contribuenti attivi che quelli passivi (sospesi), coloro che sono stati cancellati dal registro (chiusi) o che hanno qualsiasi altro status nel sistema e-Tax. Anche se un'impresa è stata chiusa anni fa ma ha ancora debiti non pagati nel sistema, rientra nell'ambito di applicazione di questa legge. Allo stesso modo, i soggetti indebitati con la dogana (ad esempio, gli importatori con dazi doganali in sospeso) godono della stessa opportunità di sgravio ai sensi di questa legge.
In sintesi, qualsiasi contribuente con debiti fiscali o doganali registrati entro il 31 dicembre 2024 può beneficiare dei vantaggi della sanatoria, ad eccezione dei casi specifici di esclusione elencati di seguito. Ciò rende l'amnistia fiscale del 2025 una delle più ampie campagne di condono fiscale mai intraprese in Albania.
Chi è escluso dal perdono?
La legge ha previsto diverse eccezioni importanti, principalmente per evitare di “premiare” i trasgressori fiscali recidivi o coloro che sono sotto indagine o sottoposti a procedimento giudiziario. Nello specifico, l'amnistia non si applica a:
(1) I contribuenti (persone fisiche o giuridiche) nei confronti dei quali è stata emessa una sentenza definitiva per reati fiscali o doganali. Se una persona è stata condannata per evasione fiscale, contrabbando o reati simili, i suoi debiti non saranno cancellati. Questa legge non mira a perdonare coloro che hanno commesso deliberatamente reati finanziari.
(2) I contribuenti attualmente sottoposti a indagini penali in materia fiscale o doganale. Fino alla conclusione delle indagini.
(3) I contribuenti che hanno questioni fiscali pendenti dinanzi ai tribunali o in sede di ricorso amministrativo. Per gli obblighi oggetto di verifica, a meno che non si ritirino dal procedimento. Se siete attualmente in causa con le autorità fiscali o doganali in merito a una passività, dovete vincere la causa attraverso il normale iter legale oppure ritirare volontariamente la causa/il ricorso per poter accedere al regime di sanatoria. La legge prevede che, una volta che il contribuente ritira il ricorso o l'azione legale, la sua posizione debitoria venga chiusa ai sensi dell'amnistia. Tuttavia, se prosegui con il contenzioso e questo si conclude con una decisione definitiva a favore dell'autorità fiscale, non avrai diritto all'amnistia su tale posizione debitoria.
Se il tuo debito deriva esclusivamente dall'attività ordinaria (ad esempio, imposte non pagate, sanzioni amministrative, interessi di mora) e non è collegato a un reato penale o a un procedimento giudiziario in corso, puoi beneficiare dell'amnistia. Se, invece, sei stato ritenuto colpevole di evasione fiscale intenzionale e sei stato condannato penalmente o sei oggetto di un'indagine o di un processo per questo motivo, sei escluso da questa sanatoria. Ciò garantisce che l’amnistia fiscale aiuti chi si trova in autentiche difficoltà finanziarie e non chi ha commesso violazioni gravi e deliberate.
Quali obblighi fiscali vengono esentati?
La legge classifica i debiti fiscali in base al periodo di riferimento e prevede un trattamento diverso per ciascuna categoria. Di seguito è indicato quali debiti vengono cancellati integralmente, quali solo in parte e quale importo il contribuente deve pagare in ciascun caso. È fondamentale identificare in quale categoria rientrano i vostri debiti fiscali in sospeso, al fine di comprendere quale parte del debito verrà cancellata e quanto (se del caso) dovrete pagare per beneficiare della cancellazione.
I seguenti principi si applicano in egual misura alle imposte dovute all'amministrazione fiscale centrale, alle imposte locali dovute all'amministrazione locale e ai dazi doganali (IVA sulle importazioni, dazi doganali, accise, ecc.). Pertanto, qualsiasi riferimento alla “obbligazione fiscale” riportato di seguito si applica in egual misura ai dazi doganali per i periodi in questione.
Passività al 31 dicembre 2014
Per tutti i debiti fiscali non pagati relativi ai periodi d'imposta fino alla fine del 2014, la legge prevede un'amnistia totale e incondizionata. Ciò significa che sono coperti tutti i tributi, i prelievi o le tasse locali non pagati al 31 dicembre 2014.12.2014, sono cancellati 100%, pertanto il contribuente non è tenuto a pagare né il capitale (il debito di base) né le sanzioni o gli interessi di mora, poiché sono tutti cancellati. Si tratta di una cancellazione totale dei vecchi debiti fiscali fino al 2014, che dovrebbe liberare una parte consistente del debito.
Per gli addebiti relativi ai contributi assicurativi fino al 31 dicembre 2014, la sanatoria è parziale. Tutte le sanzioni e gli interessi di mora sui contributi sono cancellati, ma il contribuente deve pagare il capitale (l'obbligazione contributiva di base). L'obbligo contributivo di base non è oggetto di rinuncia per questo periodo; pertanto, ad esempio, se un datore di lavoro non ha versato i contributi per il 2012, è tenuto a pagare l'importo dei contributi, mentre tutte le relative sanzioni e gli interessi saranno annullati.
Si fa questa eccezione poiché i contributi sono collegati alle prestazioni pensionistiche e sanitarie. Tuttavia, se nel frattempo il contribuente ha adempiuto all'obbligo contributivo sottostante e sono rimasti da pagare solo le more e gli interessi di mora, questi vengono automaticamente cancellati dal sistema.
Passività relative al periodo dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre 2019
I debiti relativi agli anni 2015-2019 sono oggetto di una remissione parziale, il che significa che una parte del debito deve essere pagata dal contribuente, mentre la parte restante sarà cancellata. La legge suddivide tali obblighi in due regimi alternativi e il contribuente può scegliere quello che ritiene più opportuno:
Opzione A: Pagamento immediato 50%
Se il contribuente paga il 50% del capitale (l'obbligazione di base) entro il 30 giugno 2026, la restante parte dell'obbligazione (il 50%) viene cancellata (condonata). In altre parole, si paga metà del debito e l’altra metà viene condonata. Inoltre, il 100% di tutte le ammende e degli interessi di mora su tale debito viene condonato non appena viene pagata la metà del capitale. Questa opzione premia i contribuenti in grado di mobilitare rapidamente la metà del debito, esentandoli dal pagamento dell’altra metà.
Opzione B: Pagamento rateale 75%
Se il contribuente non è in grado di pagare immediatamente la metà dell'importo, può scegliere di versare rate mensili di pari importo fino al 31 dicembre 2026, pagando in totale 75% del debito. In questo scenario, il 25% del debito viene condonato (lo Stato condona solo un quarto del debito, non la metà, poiché concede al contribuente il beneficio di un periodo di tempo aggiuntivo per il pagamento). Anche in questo caso, tutte le sanzioni e gli interessi di mora vengono cancellati al 100% non appena il contribuente ha pagato il 75% del capitale entro il termine. Le rate mensili possono protrarsi fino al 2026 (l'amministrazione fiscale dovrebbe chiarire la procedura di pagamento rateale nelle linee guida di attuazione). Se si sceglie questa opzione, è importante attenersi rigorosamente al piano di rateizzazione fino alla fine del 2026, poiché il mancato pagamento dell’intero 75% entro il termine comporterà la perdita del diritto all’amnistia.
Cosa succede alle sanzioni (multe/interessi) relative al periodo 2015–2019?
In entrambe le opzioni, le sanzioni e gli interessi di mora relativi agli obblighi per il periodo 2015–2019 (100%) vengono interamente condonati una volta soddisfatta la condizione del pagamento del capitale. (sia 50% fino a giugno 2026, sia 75% fino a dicembre 2026). Inoltre, la legge prevede un caso particolare: se per gli anni 2015–2019 il contribuente ha già versato nel frattempo l’intero capitale dell’imposta/, ma rimangono insolute solo le sanzioni e gli interessi di mora, questi vengono automaticamente cancellati dal sistema (poiché la condizione, ovvero il pagamento del debito sottostante, è stata soddisfatta). Quindi, se avete pagato l'imposta ma avete solo multe e interessi in sospeso per quegli anni, questi vengono cancellati senza che dobbiate effettuare alcun ulteriore pagamento.
Esempio: supponiamo che un'azienda abbia un debito fiscale non pagato di 1.000.000 di lek risalente al 2018 e che abbia inoltre accumulato 200.000 lek di sanzioni e interessi di mora. Con l’Opzione A, l’azienda paga 500.000 lek entro il 30 giugno 2026 e beneficia della cancellazione dei restanti 500.000 lek, insieme alla cancellazione totale dei 200.000 lek di multe e interessi. Nell'ambito dell'Opzione B, l'azienda può pagare rate di 750.000 lekë entro il 31 dicembre 2026 (ad esempio, 31.250 lekë al mese per 24 mesi) e beneficia della rinuncia a 250.000 lek in più e la rinuncia totale alla multa/agli interessi di 200.000 lek. In entrambi i casi, una volta soddisfatte le condizioni, il debito relativo agli anni 2015–2019 viene azzerato e l’azienda viene sollevata dall’onere del suo vecchio debito.
Passività relative al periodo dal 1° gennaio 2020 al 31 dicembre 2024
Per i debiti relativi agli anni 2020–2024, la legge adotta un approccio più restrittivo (più rigoroso), poiché si tratta di debiti relativamente recenti che i contribuenti avrebbero dovuto normalmente pagare e che possono ancora essere saldati. Per questo periodo, nessuna parte del capitale (il debito di base) viene condonata; Pertanto, lo Stato non concede una riduzione dell’importo dell’imposta non pagata, ma offre uno sgravio cancellando le sanzioni e gli interessi di mora, a condizione che il contribuente paghi l’intero importo del capitale entro il 31 dicembre 2026.
In altre parole, se avete debiti fiscali non saldati relativi al periodo dal 2020 al 2024, dovete versare il 100% di tale debito entro il 2026; in cambio, lo Stato rinuncerà a tutte le sanzioni e agli interessi di mora ad esso associati. Se non pagate il capitale relativo a quegli anni, non vi è alcuna remissione, né del capitale (che in ogni caso non viene condonato) né delle multe/degli interessi (la condizione per la loro remissione è il pagamento del capitale). Pertanto, questa misura per il periodo 2020-2024 rappresenta più che altro una liquidazione completa del debito sottostante con l'eliminazione delle sanzioni, un'opportunità per i contribuenti di questi anni di saldare il proprio debito senza l'onere di ulteriori multe e interessi.
Esempio: un’azienda ha un debito fiscale di 300.000 lek per l’anno 2021 e 60.000 lek di sanzioni (multe e interessi). Ai sensi della legge, l’azienda deve pagare 300.000 lekë (100% di capitale) entro il 31 dicembre 2026 e, una volta effettuato il pagamento, i 60.000 lekë di sanzioni saranno automaticamente cancellati. Alla fine, la società avrà pagato solo l'importo delle imposte che avrebbe effettivamente dovuto pagare nel 2021, mentre tutte le sanzioni per il ritardo nel pagamento saranno state cancellate.
Contributi previdenziali e sanitari (2015–2024)
La legge disciplina separatamente i contributi previdenziali e sanitari per il periodo 2015–2024. Il principio è lo stesso degli anni 2020–2024: il contribuente deve versare 100% del contributo non pagato entro il 31 dicembre 2026, e lo Stato rinuncia a 100% delle sanzioni e degli interessi di mora associati a tali contributi. Sebbene per le imposte ordinarie relative al periodo 2015–2019 sia stata concessa una parziale rinuncia al capitale (50% o 25%), per i contributi previdenziali non è prevista alcuna rinuncia al capitale; anche per gli anni 2015–2019, i contributi devono essere pagati per intero, saranno oggetto di rinuncia solo le sanzioni.
Questo regime si applica anche ai lavoratori autonomi del settore agricolo che hanno aderito a regimi contributivi distinti; anche loro beneficiano dell’esonero dalle sanzioni e dagli interessi se versano i contributi di base arretrati.
Esempio: un agricoltore autonomo ha 100.000 lek di contributi pensionistici non versati per il periodo 2015–2020 e 30.000 lek di sanzioni e interessi di mora. Deve versare 100.000 lek entro il 2026 per questi contributi, e l'intero importo di 30.000 lek relativo alle sanzioni sarà condonato. Alla fine, l'agricoltore avrà pagato i contributi dovuti al regime, ma non subirà alcuna penalità per i ritardi.
Altre passività automaticamente cancellate (sanzioni pecuniarie e casi specifici)
Oltre alle principali categorie sopra indicate, la legge cancella anche una serie di altri debiti accumulati, spesso considerati inesigibili o di natura puramente burocratica. Tali esenzioni vengono applicate automaticamente, senza richiedere alcun pagamento da parte del contribuente, con l'obiettivo di ridurre gli oneri amministrativi e ripulire i registri. Le categorie principali sono:
Obblighi fiscali dei contribuenti non registrati (inattivi) fino al 31 dicembre 2024
Pertanto, se un'azienda o un privato ha cessato l'attività (per ordine del tribunale nel QKB o a seguito di cancellazione dal registro fiscale) e presenta debiti fiscali in sospeso, tutti questi debiti vengono completamente cancellati. Questi debiti sono considerati inesigibili (l'entità non esiste più), pertanto vengono rimossi dal sistema per cancellarli dai registri.
Sanzioni automatiche per ritardi nella presentazione delle dichiarazioni fino al 31 dicembre 2024
Ciò comprende le sanzioni amministrative applicate automaticamente dal sistema fiscale elettronico quando un'impresa ha ritardato la presentazione delle dichiarazioni fiscali mensili o trimestrali (ad esempio, dichiarazioni IVA, dichiarazioni assicurative, ecc.), indipendentemente dal fatto che l'importo da versare fosse pari a zero o meno. Tutte le sanzioni di questo tipo inflitte fino alla fine del 2024 sono completamente cancellate. Molte piccole imprese avevano accumulato sanzioni semplicemente perché avevano presentato una dichiarazione in ritardo, anche quando non avevano imposte da pagare; queste sanzioni vengono ora eliminate.
Sanzioni per le dichiarazioni non presentate (omessa dichiarazione) relative ai periodi fino al 31 dicembre 2024
Nei casi in cui un contribuente non abbia presentato alcuna dichiarazione dei redditi per un determinato periodo (ad esempio, non abbia presentato il bilancio annuale o la dichiarazione IVA per un mese), la legge esenta dalle sanzioni per mancata presentazione relative a tali periodi, a condizione che il contribuente presenti le dichiarazioni mancanti entro il 30 giugno 2026. Pertanto, qualsiasi dichiarazione non presentata (ad esempio bilancio, dichiarazione fiscale periodica, ecc.) relativa agli anni fino al 2024 compreso, se presentata entro il 30 giugno 2026, beneficerà dell’esonero dalla sanzione per mancata presentazione. Ciò offre ai contribuenti l'opportunità di regolarizzare la propria documentazione relativa agli anni precedenti senza timore di incorrere in sanzioni pecuniarie.
Sanzioni per la presentazione tardiva dei bilanci fino al 31 dicembre 2024
Tali sanzioni (che vengono solitamente applicate quando le dichiarazioni vengono presentate dopo la scadenza prevista dalla legge) vengono completamente revocate.
Multe e interessi derivanti dalla rettifica retroattiva delle buste paga
Capita spesso che un'azienda corregga i propri libri paga relativi a periodi passati (ad esempio, dichiarando retroattivamente uno stipendio più elevato per un dipendente), il che, secondo le norme, comporta il pagamento di sanzioni e interessi. La legge esenta da tutte le multe e dagli interessi di mora derivanti dalla rettifica dei registri salariali relativi a periodi passati.
Sanzioni pecuniarie inflitte in seguito all'applicazione retroattiva di una legge o di una sentenza.
Nei casi in cui un atto legislativo o una sentenza giudiziaria siano stati applicati con effetto retroattivo e abbiano comportato sanzioni a carico dei contribuenti, tali sanzioni vengono revocate. Ciò al fine di evitare di penalizzare le imprese per circostanze che esulano dal loro controllo (ad esempio, modifiche legislative con effetto retroattivo).
Il meccanismo di compensazione del credito d'imposta
Una disposizione tecnica della legge (articolo 8) riguarda i casi in cui il contribuente presenti un saldo attivo nei propri conti fiscali. La legge prevede che, prima di procedere all’annullamento di qualsiasi debito fiscale, l’autorità fiscale compensi tale debito con l’eventuale saldo attivo di cui il contribuente dispone. Solo la parte del debito residua dopo l'applicazione del credito sarà oggetto di rinuncia. I contributi previdenziali e di assicurazione sanitaria costituiscono un'eccezione e non possono essere compensati con crediti derivanti da altre imposte. Ciò significa che, ad esempio, se avete un debito fiscale di 50.000 lek da cancellare e allo stesso tempo disponete di 20.000 lek di credito IVA non utilizzato, lo Stato dedurrà prima 20.000 lek dal debito (compensando quella parte con il credito), e solo i restanti 30.000 lekë saranno cancellati a titolo gratuito. Questo meccanismo garantisce che l’amnistia non crei un’ingiustizia (il contribuente non può ricevere contemporaneamente il beneficio in denaro del credito d’imposta e la cancellazione del debito).
Procedura e scadenze: come usufruire della sanatoria?
La legge viene applicata automaticamente dall'amministrazione fiscale e doganale, ma i contribuenti devono compiere determinati passi concreti per soddisfare i requisiti dell'amnistia. Di seguito è riportata una guida pratica passo dopo passo su ciò che un contribuente deve fare per poterne beneficiare:
Verifica i tuoi debiti in sospeso entro il 31 dicembre 2024
Per prima cosa, controlla il tuo conto fiscale sul portale fiscale (il sistema elettronico e-filing/e-tax) per verificare l'eventuale presenza di debiti fiscali o doganali locali. Compila un elenco di tutti i debiti indicati come debiti fiscali o doganali (comprese le imposte statali, le imposte locali, i contributi e i dazi doganali) e identifica il periodo di riferimento per ciascuno. (Riguardano gli anni precedenti al 2014? Riguardano il periodo 2015–2019? ecc.). In questo modo potrai capire quali regimi di condono si applicano a tali debiti.
Invia le dichiarazioni mancanti (se ne hai).
Se durante la verifica dovesse emergere che avete dichiarazioni fiscali in sospeso relative agli anni fino al 2024 (ad esempio, non avete presentato la dichiarazione IVA, la dichiarazione annuale dell'imposta sulle società, il bilancio, ecc.), vi preghiamo di tenere presente quanto segue: Devi presentarli entro il 30 giugno 2026 affinché le sanzioni per mancata presentazione vengano revocate. L'amministrazione fiscale rinuncerà automaticamente alle sanzioni per ritardata presentazione non appena riceverà le dichiarazioni in ritardo entro la scadenza del 30 giugno 2026, quindi agisci tempestivamente per approfittare di questa opportunità.
La presentazione delle dichiarazioni non comporta alcun onere fiscale a vostro carico, salvo nei casi in cui ne aveste effettivamente l'obbligo; in molti casi, infatti, le piccole imprese hanno subito sanzioni per mancata presentazione anche quando la loro attività era di natura passiva, quindi presentare ora la dichiarazione serve semplicemente a eliminare tale sanzione.
Seleziona l'opzione di pagamento per i tuoi debiti relativi al periodo 2015–2019 (se presenti).
Per i debiti relativi agli anni 2015–2019, scegliere quale opzione seguire: a) pagamento immediato di 50% entro il 30 giugno 2026 (per la remissione dei restanti 50%) oppure b) pagamento rateale entro il 31 dicembre 2026 di 75% dell’obbligazione (per la remissione dei restanti 25%). Questa scelta dipende dalla tua capacità di pagamento: la prima opzione ti fa risparmiare di più ma richiede metà dell’importo entro giugno; la seconda opzione ti concede più tempo ma ti costerà leggermente di più (dovrai pagare 75%). Elabori un piano finanziario per assicurarsi che i pagamenti vengano effettuati in linea con il calendario scelto. In caso di dubbi, si rivolga a un consulente finanziario o fiscale per comprenderne le implicazioni.
Pianificare il pagamento degli obblighi per il periodo 2020-2024.
Se hai debiti fiscali o doganali relativi al periodo 2020–2024, devi versare l'importo del capitale 100% a titolo di saldo. Pianifica il tuo budget in modo da rimborsare questi importi di capitale entro il 2026, preferibilmente il prima possibile, poiché solo una volta che l’intero debito di base sarà stato pagato, le sanzioni e gli interessi di mora per quegli anni saranno cancellati. Se questi debiti sono ingenti, potete prendere in considerazione un accordo di pagamento rateale con le autorità fiscali (entro il 2026) o cercare un finanziamento per evitare di perdere l’opportunità di ottenere la remissione delle sanzioni.
Versa i contributi previdenziali e sanitari (se dovuti).
Per eventuali contributi previdenziali o sanitari non versati (ad esempio in qualità di datore di lavoro, lavoratore autonomo, ecc.), assicurarsi di versare l'intero importo del contributo entro il 31 dicembre 2026 per beneficiare dell'esonero dalle relative sanzioni e dagli interessi. Ciò vale anche per i contributi relativi agli anni 2015–2019 (che non hanno beneficiato di una riduzione del capitale nell’ambito dei programmi di cui al punto 3).
Ritirate i reclami o le azioni legali se desiderate ottenere la remissione di tali obbligazioni.
Se uno dei tuoi debiti non pagati è oggetto di un ricorso amministrativo presso la Direzione dei ricorsi fiscali o di un procedimento giudiziario, devi decidere: o portare avanti la causa fino alla sua conclusione (e non beneficiare di una remissione di tale debito), oppure rinunciare al ricorso/contenzioso per poter accedere alla remissione. La legge richiede una rinuncia espressa prima che il debito possa essere condonato. Ciò comporterà la presentazione di una dichiarazione di ritiro all'autorità che si occupa del caso (ad esempio, il ritiro di una richiesta in tribunale). È consigliabile discutere questo passo con i propri avvocati o consulenti per valutare i vantaggi della remissione rispetto alle prospettive in sede di giudizio. Ricordate: se procedete con il processo e perdete (una sentenza definitiva a favore del fisco), dovrete comunque pagare il debito con tutti gli interessi di mora (cioè perderete la possibilità di ottenere una rinuncia).
Effettuate i pagamenti entro i termini indicati.
Una volta stabilita la strategia di pagamento (passaggi 3, 4 e 5 sopra indicati), assicurati di effettuare i pagamenti entro la scadenza. I pagamenti relativi a imposte e dazi doganali vanno effettuati come di consueto (tramite banca o online su e-Albania). È possibile effettuare pagamenti parziali in anticipo e completarli a tempo debito; ad esempio, potreste iniziare all'inizio del 2026 pagando rate del 50% richiesto, in modo da averlo coperto entro giugno. L'amministrazione fiscale verificherà se avete rispettato le condizioni entro le scadenze, pertanto è fondamentale non superare tali scadenze.
Attendere la conferma della remissione da parte dell'amministrazione fiscale e doganale.
L'attuazione dell'amnistia sarà affidata alle stesse autorità fiscali e doganali. La legge impone loro di calcolare automaticamente quali debiti soddisfano i requisiti per la cancellazione e di emettere i relativi atti amministrativi di amnistia. In pratica, una volta pagato quanto dovuto e presentati i documenti necessari (passaggi 2–6), i sistemi fiscali rifletteranno la cancellazione delle multe e degli obblighi oggetto di rinuncia. La Direzione delle imposte emetterà un atto amministrativo (decisione) a conferma della remissione, che vi sarà notificato ufficialmente e sarà motivato. Potrete verificare nel vostro conto fiscale che i saldi delle passività siano stati azzerati. Conserva tutta la documentazione che attesti l’adempimento delle condizioni (ad es. ordini di pagamento, conferma di presentazione delle dichiarazioni, ecc.) nel caso in cui dovessero sorgere domande.
Non aspettare oltre, approfitta del periodo di grazia!
Le scadenze non sono negoziabili: il programma scade il 31 dicembre 2026. Se non si soddisfano le condizioni entro tale data, i debiti rimarranno passività ordinarie con tutti gli interessi maturati e le sanzioni. È molto probabile che l'amministrazione fiscale riprenda le procedure di riscossione coattiva una volta terminata l'amnistia. Si tratta di un'opportunità unica per ristrutturare la vostra situazione fiscale: approfittatene finché potete.
Nella maggior parte dei casi, il contribuente non deve presentare alcuna richiesta formale di sgravio; è sufficiente che soddisfi le condizioni sopra indicate e lo sgravio viene applicato d'ufficio (è l'amministrazione stessa ad attuarlo). Tuttavia, in caso di ambiguità o situazioni specifiche, non esitate a contattare l'amministrazione fiscale (ad es. l'Ufficio Grandi Contribuenti, l'ufficio regionale competente o il Call Center) o a consultare specialisti fiscali. In questo modo si avrà la certezza di seguire la procedura corretta e di non perdere alcun beneficio a cui si ha diritto.
Domande frequenti (FAQ)
La legge è in vigore fino al 31 dicembre 2026. Dopo tale data non sarà più possibile beneficiare dell'amnistia.
Sì. Per gli obblighi relativi al periodo 2015–2019, se entro il 30 giugno 2026 viene pagato l'importo pari a 50% dell'obbligo, il resto viene cancellato; oppure, se entro il 31 dicembre 2026 viene pagato l'importo pari a 75% (in rate mensili), viene cancellato l'importo pari a 25%.
Tutte le imposte e i dazi doganali non pagati fino al 31 dicembre 2014 sono oggetto di una remissione totale. (Per quanto riguarda i contributi previdenziali, sono oggetto di remissione solo le sanzioni e gli interessi, non l'obbligo contributivo.)
No. Non è necessaria alcuna richiesta specifica; l'amministrazione fiscale applica automaticamente l'esonero e l'annullamento dei debiti una volta soddisfatte le condizioni previste dalla legge (ad esempio, effettuando i pagamenti entro i termini stabiliti).
Solo se ritiri la causa o il ricorso. I contribuenti con debiti oggetto di procedimenti giudiziari o ricorsi amministrativi possono beneficiare delle disposizioni di legge solo dopo aver ritirato la causa o il ricorso in qualsiasi fase del procedimento.
I contributi devono essere versati ai sensi della legge 100%. La legge prevede l'esonero dalle sanzioni e dagli interessi di mora (per i periodi fino alla fine del 2024) solo a condizione che il contributo venga versato entro il 31 dicembre 2026.
Sì. I dazi doganali sono trattati alla stregua delle imposte: è prevista la cancellazione totale dei dazi non pagati fino alla fine del 2014 e un’amnistia parziale (con il pagamento di 501 TP3T o 751 TP3T entro il 2026) per i dazi relativi agli anni 2015–2019. Anche in materia doganale, le ammende e gli interessi sono esentati in tutti i casi in cui siano soddisfatte le condizioni di legge.
Sì. Le sanzioni relative alle dichiarazioni non presentate o presentate in ritardo entro il 31 dicembre 2024 vengono revocate, a condizione che le dichiarazioni in sospeso vengano presentate entro il 30 giugno 2026.
È necessario innanzitutto compensare l'eccedenza creditrice con le passività in essere. Solo dopo aver dedotto il credito dal debito è possibile ottenere la cancellazione dell'obbligazione residua. (Questa regola non si applica ai contributi previdenziali.)
Sì. I debiti delle imprese che sono state cancellate dal registro (chiuse) entro il 31 dicembre 2024 vengono completamente cancellati dall'amministrazione.
Sì. La legge n. 86/2025 include anche i debiti fiscali locali non pagati nell'ambito dell'amnistia o della cancellazione dei debiti. Ciò significa che le imposte locali non pagate che soddisfano i requisiti previsti dalla legge possono essere incluse e oggetto di condono.
No. La sanatoria fiscale si applica esclusivamente ai debiti fiscali nei confronti dell'amministrazione fiscale o doganale (ad esempio, imposte, dazi, contributi e relative sanzioni). Le ammende o le sanzioni amministrative inflitte da altre istituzioni, come quelle relative alla mancata registrazione dei titolari effettivi, non rientrano in questa sanatoria.
In conclusione, la legge sul condono fiscale del 2025 rappresenta un'occasione d'oro per molti contribuenti in difficoltà: riduce l'onere finanziario, abbassa il volume del debito fiscale e ripulisce il sistema dai debiti accumulati nel corso di oltre un decennio. Seguendo le linee guida sopra riportate, qualsiasi imprenditore o persona interessata può semplificare al massimo il processo e beneficiare degli sgravi legali senza impantanarsi nelle procedure burocratiche. Rimanete informati sulle linee guida che saranno emanate dal Ministero delle Finanze, rispettate le scadenze e le condizioni e assicuratevi di cogliere questa opportunità per ristrutturare le vostre finanze. L'amnistia fiscale non è una “pace” per sempre, ma è senza dubbio una boccata d'aria fresca in questo momento: usatela con saggezza!
Scarica il testo di legge