La [nuova] legge sull'imposta sul reddito (bozza).

Parte 1

Disposizioni generali

Articolo 1

Settore delle forze dell'ordine

La presente legge stabilisce le norme relative a:

a. Imposta sul reddito delle persone fisiche e giuridiche;

b. Imposta sulle successioni, sulle donazioni e sulle vincite al gioco.

Articolo 2

Definizioni

1. Il termine “persona”si riferisce a qualsiasi persona fisica o giuridica.".
2. Il termine “persona" fisico”indica qualsiasi persona fisica, lavoratore autonomo o commerciante.  Sono inclusi i dipendenti, i lavoratori autonomi, gli imprenditori individuali, nonché qualsiasi altra persona fisica che percepisca redditi da qualsiasi fonte, redditi derivanti da eredità o donazioni, o vincite da giochi d'azzardo ai sensi della presente legge.
3. Il termine “eentità”  indica: (i) qualsiasi società o struttura di organizzazioni societarie o non societarie (indipendentemente dalla forma)  a scopo di lucro o senza scopo di lucro, (ii) società quali organizzazioni, (iii) qualsiasi forma di trust straniero o struttura simile, (iv) qualsiasi forma di società di persone o altra entità personale, (v) qualsiasi forma di joint venture, (vi) qualsiasi forma di società di gestione del capitale o del patrimonio, (vii) qualsiasi forma di società ai sensi del Codice Civile o del diritto delle società commerciali, (viii) società di persone passive o “dormienti”  
4. Il termine “società” indica qualsiasi impresa o persona giuridica, nonché qualsiasi associazione di imprese o persone giuridiche.
5. Per “lavoratore autonomo” si intende qualsiasi persona fisica che presti servizi di qualsiasi tipo o che svolga attività professionali diverse da quelle commerciali.
6. Per “operatore commerciale” si intende qualsiasi persona fisica che svolga attività commerciali.
7. Il termine “contribuente”indica qualsiasi persona soggetta a imposta ai sensi della presente legge o di qualsiasi altra legge che preveda un regime fiscale speciale.".
8. Il termine “attività economica” indica qualsiasi attività economica svolta con l'obiettivo di realizzare un profitto. Comprende le attività dei lavoratori autonomi, dei commercianti e delle persone giuridiche.
9. Il termine “dipendente” indica una persona fisica che percepisce un reddito da lavoro dipendente.
10. Per “datore di lavoro” si intende la persona che ha diritto al lavoro svolto e che si assume la responsabilità e il rischio relativi al suo completamento.
11. Il termine “fatturato” indica il ricavo complessivo derivante dalla vendita di beni e servizi (IVA esclusa).
12. Per “pensioni volontarie” si intendono le pensioni erogate da un regime pensionistico, ai sensi delle disposizioni della legge sui fondi pensione volontari, ad esclusione delle pensioni erogate dal regime contributivo obbligatorio.;
13. Per “persona collegata” si intende qualsiasi persona che sia legata a un’altra persona da un rapporto che influisca, direttamente o indirettamente, sulla determinazione della base imponibile, sia attraverso la gestione, il controllo o la proprietà. In generale, due persone sono correlate se una o entrambe potrebbero agire in conformità con le istruzioni, le richieste, i suggerimenti o i desideri dell'altra persona o di una terza parte.

Sono considerate persone collegate le seguenti persone:

1. Marito e moglie, discendenti e ascendenti, tra loro o l'uno con l'altro.

2. Un'unità economica in cui una persona detiene, direttamente o indirettamente, almeno il 50% dei diritti di voto o di gestione, dei diritti alla distribuzione dei dividendi o dei diritti sul capitale.

3. Due o più entità in cui un'altra persona detiene o possiede almeno il 50% dei diritti di voto o di gestione, dei diritti alla distribuzione dei dividendi o dei diritti sul capitale in entrambe le unità economiche.

Qualora si applichino i punti (2) o (3) di cui sopra, la partecipazione attribuita a una persona da parte di una persona collegata non può essere attribuita a un’altra persona collegata. Due persone non sono considerate associate per il solo fatto che una di esse è considerata dipendente o cliente dell’altra, o che entrambe sono considerate dipendenti o clienti di una terza parte, a meno che tale rapporto non influisca direttamente o indirettamente sulla determinazione della base imponibile.

14. Il termine “parti indipendenti” indica parti che non sono collegate tra loro.
15. Il termine “costituzione”Indica il trasferimento da parte di una persona fisica dell'insieme delle proprie attività commerciali (il cedente) a una società (il cessionario) in cambio dell'emissione o del trasferimento di azioni o quote rappresentative del capitale della società cessionaria.  
16. Per “servizio tecnico” si intende un pagamento, sia esso periodico o una tantum, comprensivo degli onorari per servizi tecnici e degli onorari per servizi digitali automatizzati, nella misura in cui sia ragionevole attribuire qualsiasi tipo di servizio, o qualsiasi altro beneficio offerto dall'attività di un imprenditore individuale. I seguenti casi non sono considerati commissioni di servizio:
17. Spese amministrative relative alla supervisione e al controllo, trasferite da una sede centrale esterna e a carico di una sede permanente operante nella Repubblica di Albania.
18. Trasporti o trasporto merci.
19. Premi assicurativi.
20. Servizi relativi allo svolgimento di rituali religiosi.
21. Sistemazione in hotel o in altre strutture.
22. Per “onorario per servizi tecnici” si intende un corrispettivo per servizi di gestione, tecnici o di consulenza, compresi gli onorari per la prestazione di servizi da parte di tecnici o altro personale, un corrispettivo per la cessione di know-how tecnico, industriale, commerciale o scientifico,  o competenze, oppure un pagamento per la fornitura di assistenza a sostegno delle attività di cui alla definizione di “onorari”
23. Il termine “commissione per servizi digitali automatizzati” indica un pagamento relativo a qualsiasi servizio fornito via Internet o tramite una rete elettronica che richieda un intervento umano minimo da parte del fornitore del servizio.
24. Il termine “titoli” indica qualsiasi strumento finanziario che abbia un valore e possa essere negoziato tra le parti, compresi i seguenti casi:
    • Azioni o quote di qualsiasi società;
    • Azioni, quote o partecipazioni in una società di persone;
    • Obbligazioni e titoli del Tesoro, nonché obbligazioni societarie;
    • Strumenti derivati, secondo la definizione contenuta nelle disposizioni legislative e regolamentari applicabili o secondo l'accezione che ne deriva dai principi contabili generalmente accettati.
    • Strumenti in valuta estera secondo la definizione contenuta nelle disposizioni legislative e regolamentari applicabili, o il cui significato deriva dai principi contabili generalmente accettati.

• Il termine “dividendo” comprende le seguenti categorie di reddito, indipendentemente dal fatto che tali dividendi siano realizzati all'interno o all'esterno della Repubblica di Albania e indipendentemente dalle modalità di distribuzione degli stessi:

1. Redditi derivanti da azioni o quote di qualsiasi società, azioni di fondazione o altri diritti di partecipazione agli utili che non costituiscono crediti.
2. Proventi derivanti da altri diritti societari, comprese le quote di dividendo e i dividendi provvisori.
3. Redditi derivanti dalla distribuzione degli utili della società di persone.
4. Redditi derivanti dalla distribuzione degli utili di soggetti non residenti realizzati tramite una stabile organizzazione nella Repubblica di Albania.
5. Redditi derivanti da qualsiasi forma di distribuzione degli utili da parte di qualsiasi tipo di entità.
6. Gli importi ricavati dalla procedura di liquidazione.
7. Importi derivanti dalla riduzione del capitale sociale o dal riacquisto di azioni proprie.

• Il termine “interessi” indica gli oneri finanziari relativi a tutte le forme di debito, gli altri costi economicamente equivalenti agli interessi e le spese sostenute in relazione all’ampliamento del finanziamento, compresi i pagamenti relativi a prestiti con partecipazione agli utili, gli interessi sulle obbligazioni, la componente di costo finanziario dei canoni di leasing finanziario, gli interessi capitalizzati o l’ammortamento degli interessi capitalizzati, gli importi degli interessi relativi a strumenti derivati o contratti di copertura, determinati utili e perdite su cambi derivanti da prestiti e strumenti connessi alla raccolta di finanziamenti, commissioni di garanzia e di accordo, nonché costi simili associati alla raccolta di fondi.

• Il termine “onorario” indica i pagamenti relativi all'uso o al diritto di utilizzare un bene immateriale. Gli onorari comprendono quanto segue:

1.          L'uso o il diritto di utilizzare un diritto d'autore su un'opera letteraria, artistica o scientifica, compresi film, software o registrazioni video o audio, indipendentemente dal fatto che l'opera sia in formato elettronico o in altro formato.
2.  L'uso o il diritto di utilizzare un brevetto, una licenza, un'invenzione, un marchio, un disegno o un modello, un progetto, una formula o un procedimento segreto, o qualsiasi altro bene o diritto analogo.
3. L'acquisizione o il diritto di acquisire qualsiasi immagine o segnale audio-video, o entrambi, trasmessi via satellite, cavo, fibra ottica o tecnologie simili nell'ambito di trasmissioni televisive, radiofoniche o via Internet.
4. L'uso o il diritto di utilizzare informazioni relative all'esperienza industriale, commerciale o scientifica.
5. Una dilazione di pagamento, totale o parziale, in relazione ai punti da (i) a (iv) sopra indicati.
6. Un premio, o qualcosa di molto simile, in relazione ai casi elencati ai punti da (i) a (v) sopra.
7. Per «soggetto obbligato alla ritenuta», compresi i datori di lavoro tenuti alla ritenuta sui salari, si intende qualsiasi soggetto tenuto a trattenere l'imposta alla fonte e a versarla al bilancio dello Stato in conformità alle disposizioni della presente legge.,
8. L'imposta sul reddito delle società si riferisce alla tassazione dei soggetti che, ai sensi delle disposizioni della presente legge, sono tenuti al pagamento dell'imposta sul reddito.

Articolo 3

Fonte di reddito

I redditi provenienti dalla Repubblica di Albania comprendono, a titolo esemplificativo ma non esaustivo, i seguenti redditi derivanti da:

a. Pagamenti relativi a rapporti di lavoro o onorari per servizi prestati nella Repubblica di Albania o versati dal Governo;

 b. Redditi derivanti da attività culturali, artistiche o sportive svolte nella Repubblica di Albania;

c. i redditi dovuti da un datore di lavoro residente, anche se il lavoro viene svolto all'estero;

d. I redditi derivanti da attività commerciali e i redditi dei commercianti e dei lavoratori autonomi per attività e servizi prestati nella Repubblica di Albania;

e. Redditi d'impresa attribuibili a una stabile organizzazione nella Repubblica di Albania;      

f. Fatto salvo il punto e) di cui sopra, i ricavi derivanti da:

i) i beni immobili, i loro accessori e i loro frutti, nonché i redditi derivanti dai diritti sui beni immobili situati nella Repubblica di Albania;

ii) i diritti di sfruttamento delle risorse minerarie, i diritti di sfruttamento delle risorse di idrocarburi o altri diritti di sfruttamento delle risorse naturali terrestri e marine, compreso il mare nella Repubblica di Albania, nonché le informazioni relative a tali diritti;

iii) Redditi derivanti dalla proprietà di beni mobili situati nella Repubblica di Albania.

Ai fini della presente legge, i diritti e le informazioni di cui ai punti “i” e “ii” sopra indicati sono considerati beni immobili.

g) proventi derivanti dalla cessione di:

i) dei beni, dei diritti e delle informazioni di cui alla lettera f) del presente articolo;

ii) azioni o partecipazioni simili, quali quote di società di persone o di trust, secondo la definizione della normativa pertinente, indipendentemente dalla loro ubicazione, se, in qualsiasi momento nei 365 giorni precedenti la cessione, tali azioni o partecipazioni simili derivano per oltre il 50 per cento del loro valore, direttamente o indirettamente, dai beni immobili, dai diritti o dalle informazioni di cui al paragrafo (f) del presente articolo

h. Dividendi, compresi quelli provenienti da società di persone, distribuiti da un soggetto residente;

i. Plusvalenze derivanti dalla cessione di azioni di entità residenti e di qualsiasi titolo nella Repubblica di Albania;

j. Interessi corrisposti da enti pubblici locali o centrali, da un contribuente residente o da una stabile organizzazione nella Repubblica di Albania;

k. Canoni di locazione, contratti di locazione, diritti di licenza, spese di servizio e commissioni pagati da una persona residente o da una stabile organizzazione nella Repubblica di Albania;

i. Vincite derivanti dal gioco d'azzardo ottenute da un contribuente residente o corrisposte da una stabile organizzazione nella Repubblica di Albania;

m. Redditi derivanti da qualsiasi altra attività svolta fisicamente nella Repubblica di Albania.

Articolo 4

Posto fisso

1. Il termine “stabile organizzazione” indica una sede fissa in cui vengono svolte, in tutto o in parte, le attività commerciali di un soggetto non residente.

2. Il termine “posto permanente” comprende in particolare:

1. un centro amministrativo;
2. un ramo;
3. un ufficio;
4. una fabbrica;
5. un seminario e
6. una miniera, un pozzo di petrolio o di gas, una cava o qualsiasi altro sito destinato all'estrazione di risorse naturali.
7. un edificio o un cantiere di costruzione, installazione o montaggio, o qualsiasi attività di supervisione ad essi connessa, solo se tale cantiere, progetto o attività si protrae nella Repubblica di Albania per un periodo o periodi complessivi superiori a sei mesi nel corso di un periodo di dodici mesi;
8. qualsiasi attività, compreso l'uso o l'installazione di attrezzature di rilievo, svolta nella Repubblica di Albania in relazione alla prospezione, all'estrazione o allo sfruttamento di risorse naturali per un periodo complessivo superiore a tre mesi nel corso di un periodo di dodici mesi;
9. la prestazione di servizi, compresi i servizi di consulenza forniti da una persona tramite i propri dipendenti o altre persone alle quali essa ricorre a tal fine, solo se tali attività proseguono (per conto della stessa persona o di una persona ad essa associata) nella Repubblica di Albania per un periodo o periodi complessivi superiori a tre mesi nel corso di un periodo di dodici mesi.

3. Fatti salvi i paragrafi 1 e 2 del presente articolo, si considera che il termine “stabile organizzazione” non comprenda:

i) l'utilizzo dei locali esclusivamente ai fini dello stoccaggio, dell'esposizione o della spedizione di merci appartenenti all'impresa;

ii) la detenzione di una scorta di merci appartenenti all'impresa esclusivamente a fini di stoccaggio, esposizione o distribuzione;

iii) la detenzione di una scorta di merci appartenenti all'impresa al solo scopo di farle trasformare da un'altra impresa;

iv) mantenere una sede fissa di attività esclusivamente allo scopo di acquistare beni o raccogliere informazioni per l'impresa;

v) mantenere una sede fissa esclusivamente allo scopo di svolgere qualsiasi altra attività per conto dell'impresa;

vi) il mantenimento di una sede fissa di attività esclusivamente per una combinazione delle attività di cui ai punti da i) a v), a condizione che tale attività o, nel caso del punto vi), l'attività complessiva della sede fissa, abbia carattere preparatorio o ausiliario.

4. Il paragrafo 3 non si applica a una sede fissa utilizzata o mantenuta da una persona non residente se la stessa persona o una persona a essa strettamente collegata svolge attività commerciali nella stessa sede o in un’altra sede nella Repubblica di Albania, e:

i) tale luogo o un altro luogo costituisca una stabile organizzazione per la persona o per la persona a essa strettamente collegata, come previsto dal presente articolo, oppure

ii) l'attività complessiva risultante dalla combinazione delle attività svolte da entrambe le persone nello stesso luogo, oppure dalla stessa persona o da persone strettamente collegate in entrambi i luoghi, non abbia carattere preparatorio o ausiliario, a condizione che le attività commerciali svolte da entrambe le persone nello stesso luogo, o dalla stessa persona o da una persona strettamente collegata in entrambi i luoghi, costituiscano funzioni complementari che fanno parte di un'operazione commerciale coerente.

5. Fatte salve le disposizioni dei paragrafi 1 e 2, ma in conformità con le disposizioni del paragrafo 7, qualora una persona agisca nella Repubblica di Albania per conto di una persona non residente, si considera che la persona non residente abbia una stabile organizzazione nella Repubblica di Albania per qualsiasi attività da essa svolta, se tale persona:;

1. Di norma stipula contratti, o svolge solitamente un ruolo di primo piano nella stipula di contratti che vengono regolarmente conclusi senza modifiche sostanziali da parte del soggetto non residente; tali contratti sono:

a) a nome della persona non residente, oppure

b) per il trasferimento della proprietà o per la concessione del diritto di godimento di un bene di proprietà di un non residente, o di cui il non residente ha il diritto di godimento, oppure

c) per la prestazione di servizi da parte del soggetto non residente,

a meno che le attività di tale persona non si limitino a quelle di cui al paragrafo 4, le quali, se esercitate tramite una sede fissa, non renderebbero tale sede fissa una stabile organizzazione ai sensi delle disposizioni del paragrafo 4; oppure

1. Di norma, tale persona non stipula contratti né svolge un ruolo primario nella loro stipula, ma detiene una scorta di merci o prodotti commerciali dai quali effettua regolarmente consegne per conto del soggetto non residente.

6. Fatte salve le precedenti disposizioni del presente articolo, ma in conformità con le disposizioni del paragrafo (7), un'impresa di assicurazione di un altro Stato, salvo per quanto riguarda la riassicurazione, si considera che abbia una sede permanente nella Repubblica di Albania se, tramite una persona, riscuote premi nella Repubblica di Albania o assicura rischi situati nella Repubblica di Albania.

7. I paragrafi 5 e 6 non si applicano qualora una persona che agisce nella Repubblica di Albania per conto di una persona non residente svolga un'attività commerciale nella Repubblica di Albania in qualità di agente indipendente e agisca per conto della persona non residente nel corso normale di tale attività. Tuttavia, qualora una persona agisca esclusivamente o quasi esclusivamente per conto di una o più persone alle quali è strettamente collegata, tale persona non è considerata un agente indipendente ai sensi del presente paragrafo in relazione a nessuna di tali persone.

8. Il semplice fatto che una persona non residente controlli o sia controllata da una persona residente, o che svolga un'attività nell'altro Stato (sia tramite una stabile organizzazione che in altro modo), non è di per sé sufficiente a far sì che una delle due persone costituisca una stabile organizzazione dell'altra.

9. Si considera che una persona sia strettamente collegata a un’altra se, sulla base di tutti i fatti e le circostanze rilevanti, una persona controlla l’altra oppure entrambe sono sotto il controllo delle stesse persone. In ogni caso, una persona è considerata strettamente associata a un'altra persona se possiede, direttamente o indirettamente, almeno il 50 per cento del diritto di godimento dell'altra (o, nel caso di una società, non meno del 50 per cento dei voti e del valore totale delle azioni della società o della partecipazione effettiva al capitale della società) oppure se un'altra persona detiene, direttamente o indirettamente, non meno del 50 per cento della partecipazione effettiva (o, nel caso di una società, non meno del 50 per cento dei diritti di voto e del valore totale delle azioni della società o della partecipazione effettiva al capitale della società) della persona o di entrambe le persone.

Articolo 5

Campo di applicazione

1) I residenti nella Repubblica di Albania sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche e all'imposta sul reddito delle società sui redditi imponibili provenienti da qualsiasi fonte, indipendentemente dal fatto che siano stati percepiti all'interno o all'esterno del territorio della Repubblica di Albania in un determinato esercizio fiscale.

2) Salvo quanto diversamente previsto dalla presente legge, i soggetti non residenti sono soggetti all'imposta sul reddito sul totale di:

1. il loro reddito imponibile a livello mondiale attribuibile a una sede fissa in Albania; e
2. Nella misura in cui non rientrino nel campo di applicazione del punto (i) di cui sopra, il loro reddito imponibile derivante da tutte le fonti aventi origine in Albania, ai sensi dell’articolo 3 [Origine dei redditi e dei pagamenti], in un determinato anno fiscale. 

Articolo 6

Anno fiscale

L'anno fiscale inizia il 1° gennaio e termina il 31 dicembre di ogni anno solare. 

Parte 2

Imposta sul reddito delle persone fisiche

Capitolo 1

Disposizioni generali relative all'imposta sul reddito delle persone fisiche

Articolo 7

Contribuente soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche

Qualsiasi persona fisica è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche (‘contribuente dell'imposta sul reddito delle persone fisiche’).

Articolo 8

Residenza

Ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, è considerato contribuente residente chiunque soddisfi una delle seguenti condizioni:

1. ha una sede fissa nel territorio della Repubblica di Albania durante l'anno fiscale; oppure
2. I soggiorni nella Repubblica di Albania durante l'anno fiscale, purché tali soggiorni ricadano in uno o più periodi che, complessivamente, ammontino a 183 giorni o più nell'arco di un periodo di 12 mesi che abbia inizio o fine nell'anno fiscale in questione. Il giorno di partenza dal paese e il giorno di ingresso nel paese devono essere considerati separatamente come giorni di presenza nel paese; oppure
3. È un cittadino della Repubblica di Albania che, al di fuori del territorio di tale Repubblica, svolge mansioni in qualità di dipendente o funzionario del governo della Repubblica di Albania; oppure
4. Un negozio, uno studio professionale, uno stabilimento o qualsiasi altro luogo in cui la persona fisica svolga un'attività nella Repubblica di Albania, o abbia la residenza abituale nella Repubblica di Albania, salvo nei casi in cui la persona fisica abbia una residenza permanente al di fuori della Repubblica di Albania per l'intero anno fiscale e non abbia inoltre una residenza permanente nella Repubblica di Albania; oppure
5. Ha interessi fondamentali nella Repubblica di Albania, il che implica legami personali o economici significativi con la Repubblica di Albania.

Una persona fisica che, ai sensi del presente articolo, sia residente nella Repubblica di Albania per un anno fiscale in virtù del possesso di una residenza permanente o di una sede di attività, e che non era residente nella Repubblica di Albania nell'anno fiscale precedente, è considerata residente solo a partire dall'inizio del periodo di 183 giorni o dalla data in cui ha acquisito la residenza permanente o la sede di attività.  In caso contrario, una persona fisica residente nella Repubblica di Albania per un determinato anno fiscale è considerata residente per l’intero anno.

Articolo 9

Documentazione

1. Il contribuente soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche è tenuto a conservare tutta la documentazione necessaria a comprovare le informazioni dichiarate nella dichiarazione dei redditi.

• Ogni lavoratore autonomo o commerciante che non sia soggetto all'obbligo di legge di tenere la contabilità ai sensi della legge “sulla contabilità e il bilancio” è tenuto a conservare almeno un registro delle entrate, spese, crediti e passività/debiti, secondo una struttura semplificata definita nella normativa secondaria che attua tale legge.

Capitolo 2

Disposizioni relative alla determinazione del reddito imponibile

Articolo 10

Reddito imponibile

1. I seguenti redditi sono considerati redditi imponibili ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche:

a. Redditi da lavoro dipendente;

b. Redditi da attività commerciale;

c. Proventi da investimenti.

•  Il reddito è soggetto a tassazione sia che venga corrisposto in denaro che in natura.

• I ricavi in natura sono valutati al valore di mercato, salvo diversa disposizione della presente legge o della normativa di attuazione emanata ai fini della sua applicazione.

• Il principio di libera concorrenza, come definito all'articolo 44 [Principio di libera concorrenza], si applica alle operazioni tra parti correlate.

Articolo 11

Redditi non soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche

I seguenti redditi non sono soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche:  

1. Redditi percepiti in virtù dell'iscrizione al regime obbligatorio di previdenza sociale e di assicurazione sanitaria.
2. Sostegno economico a carico dei bilanci pubblici a favore di persone prive di reddito o a basso reddito, secondo la definizione contenuta nella normativa vigente in materia.
3. Redditi esenti in virtù di accordi internazionali ratificati dall'Assemblea della Repubblica di Albania.
4. Indennizzo finanziario corrisposto ai proprietari immobiliari a titolo di risarcimento per espropri effettuati dallo Stato nell'interesse pubblico, oppure agli ex proprietari per l'espropriazione dei loro beni avvenuta in passato.
5. Indennizzo finanziario corrisposto agli ex prigionieri politici e ai loro discendenti.
6. Riconoscimenti e premi conferiti da istituzioni statali per risultati ottenuti nei campi della scienza, dello sport e della cultura. 
7. Borse di studio per alunni e studenti
8. Indennizzi ottenuti in seguito a sentenze definitive, nonché determinati rimborsi delle spese legali.

Articolo 12

Reddito da lavoro dipendente

1. Il reddito da lavoro dipendente comprende:
   • Stipendi, bonus e benefici derivanti da rapporti di lavoro o simili, siano essi attuali, futuri o passati, e nei casi in cui il contribuente sia tenuto a seguire le istruzioni del pagatore per ricevere il pagamento.la retribuzione;
   • La remunerazione degli amministratori, la remunerazione in qualità di membri del consiglio di amministrazione o di un organo statutario di una società, nonché la remunerazione per la gestione e la partecipazione ai consigli di sorveglianza.
   • I compensi e i benefici corrisposti dall'azienda al proprio partner per il lavoro svolto per conto di quest'ultima;
   • I compensi e i benefici percepiti dai parlamentari, dai funzionari e dai dipendenti pubblici per i servizi prestati, nonché per qualsiasi attività svolta nell'ambito delle loro funzioni;
   • Il reddito percepito da un lavoratore autonomo qualora:
2. il 50% o più dei ricavi proviene, direttamente o indirettamente, da un unico cliente; oppure
3. il 90% o più dei ricavi totali proviene da meno di tre clienti; oppure
4. Per ricevere il compenso, il collaboratore è tenuto a seguire le istruzioni del cliente.

• Il reddito da lavoro dipendente comprende anche le indennità corrisposte in caso di licenziamento, perdita o cessazione del rapporto di lavoro, nonché i versamenti provenienti da regimi pensionistici volontari.

• Quando il reddito da lavoro dipendente viene corrisposto a un lavoratore tramite un'agenzia di collocamento non residente nella Repubblica di Albania e l'importo totale corrisposto include la commissione, si considera che il reddito da lavoro dipendente sia pari ad almeno [70%/80%] dell'importo totale.

• Quando un datore di lavoro mette a disposizione di un dipendente un veicolo e il dipendente è autorizzato a utilizzarlo anche per scopi privati, il beneficio in natura di tale dipendente è considerato pari a [1]% del costo del veicolo, che è o dovrebbe essere ammortizzabile per il datore di lavoro, per ogni mese in cui il veicolo è stato utilizzato, indipendentemente dal numero di giorni di quel mese.

• I redditi di cui alle lettere da a) a e) che seguono sono esenti dall'imposta sul reddito da lavoro dipendente:

1. Il valore dei pasti consumati, delle bevande analcoliche, delle attrezzature di lavoro, delle cure mediche e di altri benefici forniti nei locali gestiti da un datore di lavoro o per suo conto, e che sono a disposizione di tutti i dipendenti a condizioni simili e che creano migliori condizioni di lavoro per i dipendenti.

• Il rimborso delle spese di viaggio e di soggiorno e delle indennità di trasferta, qualora siano corrisposte secondo la procedura prevista dalla normativa applicabile o dagli atti subordinati che attuano la presente legge.

• Indennità corrisposte ai dipendenti in caso di malattia, infortunio o difficoltà, in conformità con le disposizioni della normativa vigente in materia e con le disposizioni della normativa secondaria che attua tale legge.

• Contributi per l'assicurazione sulla vita e altre prestazioni, oltre all'assicurazione sanitaria obbligatoria fornita dal datore di lavoro al dipendente, fino al [5%] della retribuzione lorda.

• I redditi derivanti da stipendi e retribuzioni relativi a rapporti di lavoro di funzionari consolari, diplomatici, o personale analogo di paesi terzi e di organizzazioni internazionali che, nell’esercizio delle loro funzioni ufficiali nella Repubblica di Albania, in conformità con le convenzioni o gli accordi internazionali firmati o accettati dalla Repubblica di Albania o dal Governo albanese, godono dello status diplomatico.

• Il reddito imponibile annuo derivante da rapporti di lavoro dipendente è definito come l'importo complessivo del reddito da lavoro dipendente imponibile percepito da un contribuente nel corso dell'anno fiscale.

• L'importo complessivo degli stipendi e delle somme simili corrisposte in un'unica soluzione in un determinato anno costituisce reddito per gli anni a cui si riferiscono.

Articolo 13

Reddito d'impresa

1. Il reddito d'impresa comprende, a titolo esemplificativo ma non esaustivo, i redditi di cui ai paragrafi da (a) a (j) che seguono, purché non siano classificati come reddito da lavoro dipendente ai sensi dell'articolo 12 [Reddito da lavoro dipendente] della presente legge:

1. I redditi di una persona fisica derivanti da qualsiasi attività commerciale, comprese le attività svolte da lavoratori autonomi o commercianti. .
   • Proventi da interessi, dividendi e commissioni effettivamente connessi all'attività.
   • Proventi derivanti dalla vendita di titoli effettivamente collegati all'attività aziendale. 
   • Ricavi derivanti dalla locazione di un'azienda, indipendentemente dal fatto che il contratto di locazione riguardi la totalità o una parte dei suoi beni materiali o immateriali.
   • Ricavi derivanti dalla vendita di qualsiasi tipo di attività o passività aziendale, compresa la vendita dell'intera impresa.
   • Redditi derivanti dalla produzione agricola o zootecnica.
   • La plusvalenza realizzata dalla cessione delle attività e delle passività dell'impresa nell'ambito di una riorganizzazione aziendale, come definita dall'articolo 46 [Norme applicabili alle riorganizzazioni aziendali] della presente legge.
   • Regali, finanziamenti o sovvenzioni ricevuti da una persona nell'ambito della propria attività professionale.
   • Qualsiasi tipo di commissione di servizio.
   • Plusvalenze derivanti dalla rivalutazione di beni aziendali quando tali beni vengono conferiti in natura al capitale di una società, sia al momento della sua costituzione sia in occasione di un aumento di capitale.

• Il reddito imponibile annuo dell'impresa è definito come il reddito d'impresa complessivo, al netto delle spese documentate sostenute ai fini della generazione, del mantenimento e della garanzia di tale reddito. Il reddito d'impresa imponibile annuo deve essere calcolato in conformità con la Parte 4 della presente legge.

Articolo 14

Regime speciale per commercianti e lavoratori autonomi

1. Se il fatturato di un commerciante o di un lavoratore autonomo non supera i [10,000,000Per importi pari a milioni di Lek all'anno, hanno il diritto di dedurre dal reddito d'impresa le spese stimate sotto forma di importo forfettario come indicato di seguito, senza tenere una contabilità.

1. il 60% del reddito derivante da attività produttive;
2. il 90% dei ricavi derivanti dalle attività di commercio all'ingrosso;
3. il 70% dei ricavi derivanti dalle attività di commercio al dettaglio e dai trasporti privati;
4. Imposta del 60% sui redditi derivanti da attività quali bar, ristoranti, discoteche, ecc.;
5. 50 % dei proventi derivanti da attività di servizi, attività artigianali e artistiche.
6. Imposta del 35% sul reddito dei lavoratori autonomi.

Le attività di cui al presente paragrafo sono definite con decreto governativo, sulla base della classificazione delle attività economiche.

2) Il contribuente che abbia dedotto le spese in un'unica quota ai sensi dei paragrafi precedenti non può richiedere alcuna deduzione o altro sgravio, ad eccezione dello sgravio personale di cui all'articolo 22 [Deduzioni dalla base imponibile] della presente legge.

Articolo 15

Proventi da investimenti

1. I redditi da capitale, qualora non siano considerati redditi d'impresa ai sensi dell'articolo 13 [Redditi d'impresa] della presente legge, comprendono i seguenti redditi:

1. Proventi da interessi, dividendi e commissioni;
   • Plusvalenze derivanti dalla cessione di titoli;
   • plusvalenze realizzate su polizze assicurative sulla vita e regimi pensionistici volontari non collegati al reddito da lavoro;
   • Proventi derivanti dalla cessione di beni immobili;
   • Redditi da locazione immobiliare.

• I seguenti proventi sono considerati redditi da investimenti esenti:

a) Proventi derivanti dalla cessione di beni mobili, ad eccezione di:

i. la cessione di veicoli, aeromobili e navi qualora siano venduti entro 12 mesi dall'acquisto;

ii. opere d'arte con un valore unitario superiore a […] Lek.

• Proventi derivanti dal trasferimento del diritto di proprietà di terreni agricoli da un agricoltore registrato a una persona fisica o giuridica che esercita un'attività agricola, a condizione che il successore legale mantenga il terreno per lo stesso scopo e la stessa attività.

• Redditi derivanti dalla cessione di beni immobili in cui il contribuente, il suo predecessore o il suo successore abbia risieduto ininterrottamente per almeno [5 anni] prima della vendita, o in cui risiederà per almeno [5 anni] nel caso di un nuovo immobile acquisito in cambio della cessione del terreno.

• Redditi derivanti da eurobond quando il beneficiario è una persona fisica non residente.

I redditi derivanti da investimenti detenuti congiuntamente da più di un membro della famiglia sono considerati come redditi del membro della famiglia con il reddito imponibile annuo più elevato.

Articolo 16

Reddito imponibile derivante dalla cessione di titoli

1. Il reddito da investimento imponibile derivante dalla cessione di titoli è determinato come differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto dei titoli ceduti. Qualsiasi spesa direttamente connessa all’acquisto e alla vendita dei titoli è inclusa nel prezzo di acquisto e nel prezzo di vendita e non viene aggiunta o dedotta separatamente.

• Se il reddito imponibile ai sensi del presente articolo comporta una perdita in un esercizio fiscale, tale perdita può essere compensata dal reddito da investimenti imponibile derivante dalla cessione di titoli avvenuta nello stesso esercizio fiscale.

• Per i titoli quotati in borsa, i prezzi di acquisto e di vendita sono determinati dai relativi documenti di negoziazione alla data della vendita.

• Per i titoli non quotati, il prezzo di vendita è determinato in base al valore patrimoniale della società emittente al momento della vendita o al valore di mercato indicato nel contratto di cessione, se tale valore è superiore. Il prezzo di acquisto è determinato sulla base del valore del capitale della società emittente al momento dell’acquisto, oppure del valore indicato nel contratto di cessione al momento dell’acquisto dei titoli, a seconda di quale sia inferiore. Se il prezzo di acquisto non può essere determinato, si considera pari a zero.

• Nel caso di titoli acquisiti per successione o donazione, il prezzo di acquisto ai fini fiscali corrisponde al valore imponibile dei titoli oggetto di donazione o successione al momento dell'acquisizione.

• Il trasferimento di titoli comprende il conferimento in natura di titoli come capitale iniziale o come aumento di capitale di un'entità.

Articolo 17

Reddito imponibile derivante dalla cessione di beni immobili.

1. Il reddito da investimento imponibile derivante dalla cessione di beni è determinato come differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto del bene.

• Il prezzo di acquisto relativo ai redditi da investimento esenti da imposta derivanti dalla cessione di beni immobili non può essere dedotto dalla base imponibile.

• Nel caso di beni immobili acquisiti per successione o donazione, il prezzo di acquisto ai fini fiscali corrisponde al valore imponibile del bene donato o ereditato al momento dell'acquisizione.

• Se il reddito imponibile derivante dall'investimento di cui al presente comma comporta una perdita in un esercizio fiscale, il reddito imponibile derivante dalla cessione del bene è considerato pari a zero.

• Il prezzo di vendita dell'immobile è fissato al valore più elevato tra il prezzo di vendita contrattuale e il prezzo di riferimento stabilito dalla normativa vigente.

• Il valore di acquisto del terreno, nel caso di uno scambio di diritti di proprietà sul terreno con i diritti di proprietà sull'edificio ivi costruito, è determinato in base al prezzo di riferimento del terreno al metro quadrato approvato con decisione governativa per le città e le aree urbane. Il prezzo di vendita è determinato in riferimento al valore di mercato del bene immobile acquisito in cambio del terreno, tenendo conto di tutte le parti del lotto edificabile di cui beneficia il proprietario del terreno. La metodologia per la determinazione dei prezzi di acquisto e di vendita deve essere scelta in modo coerente e definita con decreto del Governo.

• L'imposta sul reddito delle persone fisiche relativa ai proventi da investimento derivanti dalla cessione di beni immobili deve essere versata dalla persona fisica che trasferisce il diritto di proprietà sull'immobile, prima della registrazione dei suddetti beni nel registro immobiliare, in conformità alle disposizioni di legge pertinenti. L'ente responsabile del registro immobiliare non provvederà alla registrazione dell'immobile fino a quando non sarà stata confermata l'avvenuta versamento dell'imposta. L'istituzione responsabile del catasto deve trasferire, entro il 20 del mese successivo, sul conto dell'amministrazione fiscale, l'imposta riscossa in conformità con le disposizioni del presente articolo.

• Il trasferimento dei diritti di proprietà su un'abitazione e/o un terreno tra parenti di sangue — coniuge, figlio, figlia, fratello o sorella — non è soggetto a imposta ai sensi del presente articolo, a condizione che avvenga una sola volta nei confronti di un unico beneficiario, mediante donazione e/o rinuncia al bene.

Articolo 18

Reddito imponibile annuo derivante da investimenti

Il reddito imponibile annuo derivante dall'investimento è definito come l'importo totale del reddito imponibile derivante dall'investimento.

Articolo 19

Norme relative alle entità estere controllate

1. Quando una persona fisica detiene una partecipazione in un'entità controllata all'estero, i cui utili non sono soggetti a imposta o sono esenti da imposta in Albania, qualsiasi utile non distribuito derivante da ‘redditi passivi’ devono essere inclusi nel reddito imponibile derivante dall'investimento della persona fisica.

• Un'entità estera è considerata un'entità estera controllata quando sono soddisfatte le seguenti condizioni:

1. la persona fisica, o insieme a soggetti collegati, detiene una partecipazione diretta o indiretta superiore al 50 per cento dei diritti di voto, oppure possiede direttamente o indirettamente più del 50 per cento del capitale, o gode del diritto di ricevere più del 50 per cento degli utili di tale entità; e

• L'imposta effettivamente versata dall'entità sui propri utili è inferiore al 50% dell'imposta che le sarebbe stata applicata se fosse stata un'entità residente in Albania.

• Si ritiene che i seguenti profitti derivino da ‘redditi passivi’:

          a) gli interessi o qualsiasi reddito derivante da attività finanziarie;

          b) i diritti d'autore o qualsiasi altro provento derivante dalla proprietà intellettuale;

          c) dividendi e proventi derivanti dalla vendita di titoli;

          d) proventi da leasing finanziario.

• Se il “reddito passivo” non supera il 30 per cento dell'utile complessivo dell'entità controllata dall'estero, le disposizioni del presente articolo non si applicano.

• Quando l'ente distribuisce utili a una persona fisica e tali utili distribuiti sono inclusi nel reddito imponibile della persona fisica, gli importi del reddito precedentemente inclusi nella base imponibile ai sensi del presente articolo vengono dedotti dalla base imponibile al momento del calcolo dell'imposta dovuta sugli utili distribuiti.

• Qualora l'entità estera controllata abbia versato imposte nello Stato di residenza o di domicilio sui redditi inclusi nella base imponibile della persona fisica ai sensi del presente articolo, tali imposte possono essere imputate a credito dell'imposta complessiva dovuta. Il credito d'imposta è calcolato in conformità all'articolo 25 [Credito per l'imposta estera sull'imposta sul reddito delle persone fisiche].

• Il Ministro delle Finanze precisa nella direttiva le modalità di attuazione del presente articolo.

Articolo 20

Tassazione delle pensioni private

1) I contributi versati dal titolare della quota a un fondo pensione volontario sono deducibili dalla base imponibile del reddito personale di tale persona.

2) I rendimenti degli investimenti, comprese le plusvalenze derivanti dagli investimenti effettuati con il patrimonio del fondo pensione, non sono soggetti a tassazione né per il fondo pensione né per la società di gestione.

3) I contributi versati da un datore di lavoro per conto di un titolare di quota a un fondo pensione volontario non sono considerati, ai fini fiscali, come reddito personale di tale titolare di quota.

4) Il limite massimo per il trattamento fiscale agevolato del contributo annuale, come descritto ai paragrafi 1 e 3 del presente articolo, è il salario minimo nazionale in vigore.

5) L'aliquota fiscale applicabile ai prelievi anticipati ai sensi della vigente legge “sui fondi pensione volontari” è quella prevista dalla normativa vigente al momento del prelievo.

6) I contributi versati dal datore di lavoro a un regime pensionistico volontario a favore dei propri dipendenti sono considerati spese deducibili fino al 50% dell'importo annuo del salario minimo vigente, come approvato a livello nazionale.

7) Qualsiasi pagamento effettuato dal fondo pensione a favore del titolare della quota ai sensi della normativa sui “fondi pensione volontari” è soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Capitolo 3

Disposizioni relative alla base imponibile e al calcolo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Articolo 21

Base imponibile annuale

1. La base imponibile annuale è costituita da:
   • Reddito da lavoro dipendente imponibile annuo;
   • Il reddito imponibile annuo dell'azienda;
   • Reddito da investimenti imponibile annuo;

• La base imponibile annuale è ridotta delle detrazioni e delle deduzioni previste dalla presente legge. Se la differenza tra il reddito imponibile annuale e l'importo complessivo delle detrazioni e delle deduzioni è negativa, la base imponibile annuale è considerata pari a zero.

• L'importo dell'imposta sul reddito dovuta da una persona per un esercizio fiscale corrisponde alla somma degli importi dovuti ai sensi della presente Parte.

                                                                 Articolo 22                             

Detrazioni dalla base imponibile

1. Il contribuente soggetto al regime di imposta sul reddito delle persone fisiche può dedurre dalla base imponibile relativa al periodo d'imposta:

1. un importo di indennità personale pari a 480.000 lek se il reddito annuo non supera i 480.000 lek;
   • un importo di indennità personale pari a 360.000 lekë se il reddito annuo supera i 480.000 lekë;
   • un importo di indennità per ciascun figlio a suo carico di età inferiore ai 18 anni che conviva con il contribuente in un nucleo familiare comune a partire dal 48.000 lekë.

• Un contribuente soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche con un reddito da lavoro dipendente imponibile annuo, un reddito d'impresa imponibile annuo e un reddito da capitale imponibile annuo inferiori a 2.000 lekë può dedurre, oltre alle detrazioni individuali di cui al paragrafo 1 sopra, le spese correnti relative a:

1. le spese per l'istruzione dei figli, fino a un importo massimo 100,000 leka;
   1. Medicinali per i propri figli o a proprie spese, nonché per le persone a suo carico, per la parte non coperta dall'assicurazione sanitaria obbligatoria, come specificato nella decisione del Consiglio dei Ministri.

Articolo 23

Richiesta di sconto

1. È possibile richiedere il mantenimento del figlio affidato alle sue cure, nonché il rimborso delle spese scolastiche e mediche, al membro della famiglia con il reddito annuo imponibile più elevato. .

• L'assegno per figli a carico non può essere richiesto per più di tre figli per famiglia. .

• Un contribuente soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche che percepisce un reddito da lavoro dipendente può, mediante la dichiarazione, richiedere al proprio datore di lavoro, in sede di ritenuta mensile, detrazioni personali per un importo pari a un dodicesimo della somma di cui all'articolo 22, paragrafo 1. La detrazione personale può essere richiesta una sola volta per anno fiscale. Un contribuente che richiede la detrazione personale, o parte di essa, non può farlo più di una volta al mese.

• Le detrazioni diverse dalle detrazioni personali di cui all'articolo 22, paragrafo 1, possono essere richieste solo tramite la dichiarazione dei redditi annuale.

Articolo 24

Aliquota fiscale

1. I redditi da lavoro dipendente e da attività autonoma dei commercianti e dei lavoratori autonomi sono tassati alle seguenti aliquote:

Base imponibile annuale	Aliquota fiscale
0 – 2.400.000	13%
Oltre 2.400.000	23%

• I redditi da capitale sono tassati alle seguenti aliquote:;

1. Redditi da dividendi 8%.
2. Altri proventi da investimenti 15%.

3) Salvo quanto diversamente previsto dalla presente legge, nessun costo può essere detratto dai proventi dell'investimento.

Articolo 25

Credito d'imposta per imposte estere

1. Se, nel corso di un esercizio fiscale, un contribuente residente soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche percepisce un reddito imponibile da fonti situate al di fuori del territorio della Repubblica di Albania, l'imposta dovuta da tale contribuente su tale reddito è ridotta dell'importo dell'imposta pagata in un paese straniero su tale reddito. L'importo dell'imposta estera dovuta deve essere comprovato dalla documentazione specificata nella normativa secondaria di attuazione della presente legge.

• L'importo dell'imposta estera versata e accreditata, come descritto nel primo comma del presente articolo, non deve superare l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche che sarebbe stata dovuta su tali redditi se fossero stati percepiti nel territorio della Repubblica di Albania. 

• Il credito d'imposta estero deve essere calcolato separatamente per ciascun Paese qualora il reddito provenga da fonti estere situate in più di un Paese.

• Il credito d'imposta estero deve essere calcolato separatamente per i redditi inclusi nella base imponibile annuale e per i redditi da investimento annuali.

Articolo 26

Calcolo dell'imposta dovuta sul reddito delle persone fisiche

1. L'imposta sul reddito delle persone fisiche è calcolata applicando le aliquote previste dall'articolo 24 [aliquote fiscali] al reddito imponibile del contribuente e deducendo eventuali:

1. Credito d'imposta estero ai sensi dell'articolo 25 della presente legge;

• L'imposta trattenuta alla fonte ai sensi del capitolo 5 della presente legge,

• L'imposta sui salari trattenuta alla fonte dall'agente incaricato del prelievo durante l'anno fiscale;

• Acconti sull'imposta sul reddito delle persone fisiche versati nel corso dell'anno fiscale.

• Se la differenza calcolata al paragrafo 1 è negativa, il contribuente soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche può richiedere il rimborso dell'imposta pagata in eccesso e l'amministrazione fiscale è tenuta a rimborsare l'importo pagato in eccesso entro e non oltre 60 giorni dalla data della richiesta. Se il contribuente non richiede il rimborso dell’imposta sul reddito delle persone fisiche pagata in eccesso, tale importo è considerato un acconto sull’imposta sul reddito delle persone fisiche per il periodo d’imposta successivo.

Parte 3

Imposta sul reddito delle società

Capitolo 1

Disposizioni generali relative all'imposta sul reddito delle società

Articolo 27

Il soggetto passivo dell'imposta sul reddito delle società

1. Ogni soggetto è soggetto all'imposta sulle società (il ‘soggetto passivo dell'imposta sulle società’), in particolare:

1. Collaborazioni ;
2. Società a responsabilità limitata ;
3. Società a responsabilità limitata;
4. società per azioni; e, 
5. Qualsiasi altro soggetto, compresi i soggetti non residenti, non contemplato ai punti da “i)” a “iv)” del presente paragrafo, compresi i soggetti soggetti a un regime fiscale speciale.

2) I seguenti soggetti sono esenti dall'imposta sul reddito delle società:

1. Enti governativi centrali e locali;
2. Banca d'Albania;
3. Fondazioni o istituzioni finanziarie non bancarie istituite o trasferite con decisione del Consiglio dei ministri, che hanno lo scopo di sostenere le politiche di sviluppo del governo mediante la concessione di prestiti;
4. Il fondo pensione volontario gestito dalla società di gestione, nonché dalla società di amministrazione del fondo.;
5. Enti che svolgono esclusivamente attività religiose, umanitarie, caritative, scientifiche o educative, i cui beni o utili non sono utilizzati a beneficio dei propri organizzatori o membri e nei limiti dell'attività non commerciale da essi svolta;
6. organizzazioni sindacali o camere di commercio, dell'industria o dell'agricoltura, il cui patrimonio o i cui utili non siano destinati a beneficio di un singolo individuo o di uno dei loro membri;
7. Enti previsti dagli accordi internazionali ratificati dall'Assemblea;
8. Case di produzione cinematografica autorizzate e sovvenzionate dal Centro Nazionale della Cinematografia.

Tutti i soggetti di cui al paragrafo 2 del presente articolo, nonostante l'esenzione dall'imposta sul reddito delle società, sono tenuti a presentare alle autorità fiscali la dichiarazione dei redditi e il bilancio, entro gli stessi termini previsti per i soggetti passivi dell'imposta sul reddito delle società.

Articolo 28

Residenza

1.  Un soggetto è residente nella Repubblica di Albania in un esercizio fiscale se:

1. l'entità è stabilita nella Repubblica di Albania, oppure,  
2. In qualsiasi momento dell'esercizio fiscale, la gestione e il controllo degli affari dell'entità sono esercitati nella Repubblica di Albania.

• Ai fini di quanto sopra indicato, e senza limitazioni a ciò, si ritiene che la gestione e il controllo degli affari di un’entità siano esercitati nella Repubblica di Albania se le riunioni del consiglio di amministrazione dell’entità si tengono nella Repubblica di Albania, oppure se sono soddisfatte almeno due delle seguenti condizioni:

1. Le decisioni relative alla gestione quotidiana dell'ente vengono prese nella Repubblica di Albania.;
2. Almeno il 50% dei membri del consiglio di amministrazione o degli amministratori dell'ente è residente nella Repubblica di Albania.;
3. Almeno il 50% del capitale o dei diritti di voto dell'entità è detenuto, direttamente o indirettamente, da persone residenti nella Repubblica di Albania.

Capitolo 2

Disposizioni specifiche relative all'imposta sul reddito delle società

Articolo 29

 Esclusione dalla partecipazione

1) Ai fini della determinazione dell'utile imponibile di un soggetto residente, i dividendi percepiti sono esenti dal reddito imponibile se:

a) l'entità ricevente detiene azioni o quote pari ad almeno il 101% del capitale sociale o dei diritti di voto dell'entità cedente; e

b) le azioni o la partecipazione minima siano state detenute per un periodo ininterrotto di almeno 24 mesi.         

2) Il paragrafo precedente si applica anche alle persone giuridiche non residenti ai fini dell'imposta sul reddito delle società, qualora la partecipazione riguardi attività commerciali svolte da un soggetto non residente in Albania o tramite una stabile organizzazione nella Repubblica di Albania.               

3) Qualora l’ente pagatore abbia distribuito dividendi a un ente beneficiario che non detiene ancora le azioni o le quote da un periodo di 24 mesi, ma che soddisfa le condizioni di cui al paragrafo 1, lettera a), o al paragrafo 2 di cui sopra, l’entità beneficiaria può richiedere temporaneamente l’esenzione concessa in tali paragrafi, a condizione che fornisca all’amministrazione fiscale una garanzia per l’importo dell’imposta che sarebbe dovuta in assenza di tale esenzione. L'amministrazione fiscale può revocare la garanzia se l'entità beneficiaria non detiene le azioni o le partecipazioni per almeno 24 mesi. L'esenzione diventa definitiva e la garanzia viene restituita al beneficiario alla data in cui le azioni o le partecipazioni sono state detenute per almeno 24 mesi.

Articolo 30

Norme sulla limitazione degli interessi

1) Nei limiti consentiti dalla presente legge, gli interessi sono deducibili dal reddito d'esercizio nell'anno fiscale in cui sono sostenuti, fino al trenta per cento (30%) dell'utile dell'ente al lordo di interessi, imposte, svalutazioni e ammortamenti (EBITDA).

2) L'EBITDA va calcolato sommando al reddito imponibile gli importi rettificati ai fini fiscali relativi agli interessi in eccesso e agli ammortamenti. I redditi esenti da imposta devono essere esclusi dall'EBITDA dell'entità.

3) Ai fini del presente articolo, per “interessi in eccesso” si intende l'importo di cui gli interessi deducibili di un soggetto superano il reddito imponibile derivante da interessi e altri redditi imponibili economicamente equivalenti percepiti dal soggetto stesso.

4) Gli interessi per i quali la deduzione non è ammessa in seguito all'applicazione del primo comma vengono riportati ai cinque anni successivi.

5) Il presente articolo non si applica a:

a. banche, istituti finanziari non bancari che concedono prestiti, compagnie di assicurazione e società di leasing;

b. gli interessi sui prestiti utilizzati per finanziare un progetto di infrastrutture pubbliche a lungo termine, qualora il gestore del progetto, i costi di finanziamento, le attività e i ricavi siano tutti situati nella Repubblica di Albania.

6) Il ministro delle Finanze stabilisce, mediante direttiva, le modalità di applicazione del presente articolo. .

Articolo 31

 Fondo svalutazione crediti per gli istituti finanziari

1. Nel determinare l'utile imponibile degli istituti finanziari soggetti alla vigilanza delle autorità di regolamentazione, è consentita una deduzione per gli importi che saranno destinati e/o aumenteranno:
2. riserve tecniche obbligatorie costituite in conformità alla normativa vigente in materia di attività assicurative e riassicurative; e
3. Disposizioni obbligatorie per le banche commerciali e gli altri istituti finanziari, stabilite in base alle norme di vigilanza emanate a tal fine dalla Banca d'Albania.                       

• È consentito lo scarico totale dei crediti inesigibili se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:
• Il credito inesigibile viene cancellato dalla contabilità dell'ente; 

b) sono state adottate tutte le misure legali possibili per recuperare il credito; e                     

c) La riserva o l'accantonamento costituito ai sensi del paragrafo 1 del presente articolo deve essere aggiunto all'utile imponibile.                                 

3) Qualora un fondo svalutazione crediti sia stato precedentemente applicato a un credito che è stato estinto o risolto, l’importo recuperato deve essere aggiunto all’utile imponibile nell’esercizio in cui viene recuperato, solo se tale importo è trasferito nell’ambito di una riorganizzazione aziendale ai sensi dell’articolo 46 [Norme in materia di riorganizzazione aziendale] della presente legge.

Articolo 32

Trasferimento dei prezzi

1. Ai sensi della presente legge e della normativa di attuazione vigente in materia, un soggetto che effettua una o più operazioni controllate: 

1. Determina se i termini di un'operazione controllata siano conformi al principio di libera concorrenza.
2. Adegua la base imponibile qualora i termini stabiliti o imposti in una o più operazioni controllate non siano conformi al principio di libera concorrenza.                                

• Il termine “Operazione controllata”significa:

a) qualsiasi operazione tra soggetti collegati qualora:

i) una delle parti dell'operazione è residente e l'altra è non residente;

ii) una delle parti dell'operazione è un soggetto non residente con una stabile organizzazione in Albania alla quale l'operazione è attribuibile, mentre l'altra parte è un altro soggetto non residente;

iii) una delle parti dell'operazione è residente e l'altra parte è un residente che dispone di una stabile organizzazione al di fuori dell'Albania alla quale è attribuibile l'operazione;                           

b) qualsiasi rapporto d'affari tra un soggetto non residente e la sua stabile organizzazione in Albania;

c) qualsiasi rapporto d'affari tra un residente e la sua stabile organizzazione al di fuori dell'Albania;

d) qualsiasi operazione tra un residente o un non residente che disponga di una stabile organizzazione in Albania, alla quale l'operazione è attribuita, e un residente di una giurisdizione indicata in una direttiva del Ministro delle Finanze.

3) I termini di un'operazione comprendono, a titolo esemplificativo ma non esaustivo, gli indicatori finanziari misurati nell'ambito dell'applicazione del metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento appropriato.

Articolo 33

Comparabilità

1) Un'operazione non controllata è equiparabile a un'operazione controllata nei seguenti casi:

a) qualora non sussistano differenze sostanziali tra di essi tali da incidere in modo significativo sugli indicatori finanziari oggetto di analisi, in conformità con il metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento appropriato; oppure
b) qualora sussistano tali differenze, si procede a un adeguamento ragionevole dell'indicatore finanziario pertinente dell'operazione non controllata, al fine di eliminare gli effetti di tali differenze nel confronto.

2. Per stabilire se due o più operazioni siano comparabili, occorre
vengono presi in considerazione, nella misura in cui siano economicamente adeguati ai fatti e
le circostanze dell'operazione, i seguenti fattori:

1. le caratteristiche dei beni, dei prodotti o dei servizi ceduti;
2. le funzioni svolte da ciascuna parte nell'ambito delle operazioni, tenendo conto delle risorse impiegate e dei rischi assunti;
3. le condizioni contrattuali delle operazioni;
4. le circostanze economiche in cui si svolgono le operazioni; e
5. Le strategie commerciali adottate dalle parti in relazione alle operazioni.

Articolo 34

Metodi di trasferimento dei prezzi 

1. La conformità al principio di libera concorrenza di un'operazione controllata è determinata applicando il metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento più appropriato, in base alle circostanze del caso, come specificato con direttiva del Ministro delle Finanze. Oltre a quanto previsto al punto 2, il metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento più appropriato deve essere scelto tra i seguenti metodi:

a) il metodo del prezzo comparabile non controllato, che consiste nel confrontare
il prezzo fissato per i beni o i servizi ceduti nell'ambito di un'operazione controllata rispetto al prezzo fissato per i beni o i servizi ceduti nell'ambito di un'operazione non controllata comparabile;

b) il metodo del prezzo di rivendita, che consiste nel confrontare il margine di rivendita che un
L'acquirente di beni nell'ambito di un'operazione controllata trae profitto dalla rivendita di tali beni in una
un'operazione non controllata, con il margine di rivendita ricavato da operazioni di compravendita non controllate comparabili;

c) il metodo del costo maggiorato, che consiste nel confrontare l’incremento (il margine di profitto) sui costi diretti e indiretti della fornitura di beni e servizi in un'operazione controllata con l'incremento del margine di profitto su tali costi diretti e indiretti della fornitura di beni e servizi in un'operazione comparabile non controllata;

c) il metodo del margine netto di transazione, che consiste nel confrontare il margine di profitto netto con una base di riferimento adeguata, ad esempio i costi, vendite, attività, che una parte realizza in un'operazione controllata, con il margine di profitto netto sulla stessa base realizzato in operazioni comparabili non controllate;

d) il metodo di ripartizione degli utili per l'operazione, in base al quale a ciascuna parte correlata che partecipa a un'operazione controllata viene attribuita la propria quota dell'utile congiunto/perdita che sarebbe spettata a una persona indipendente per la partecipazione a un'operazione comparabile non controllata.

2. Il contribuente può applicare un metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento diverso da quelli sopra menzionati, qualora dimostri che nessuno dei metodi approvati può essere ragionevolmente applicato per determinare la conformità al mercato delle operazioni controllate e che tale altro metodo produca un risultato coerente con il principio di mercato. Il contribuente che utilizza un metodo diverso da quelli approvati di cui al paragrafo 1 del presente articolo ha l'onere della prova per dimostrare che i requisiti sono stati soddisfatti.

3. Per verificare il rispetto del principio di libera concorrenza in una transazione tra parti correlate, non è necessario ricorrere a più di un metodo.

4. Qualora un contribuente abbia utilizzato un metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento per stabilire la remunerazione delle proprie operazioni controllate e tale metodo sia conforme alle disposizioni del presente articolo, la verifica da parte dell’autorità fiscale volta ad accertare se i termini delle operazioni controllate del contribuente siano conformi al principio di libera concorrenza si basa sul metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento applicato dal contribuente.

Articolo 35

Valutazione delle operazioni controllate combinate

Se un contribuente effettua, in circostanze identiche o simili, due o più operazioni controllate che sono strettamente collegate tra loro dal punto di vista economico o che costituiscono una continuità/una combinazione specifica, in modo tale da non poter essere analizzate separatamente in modo attendibile, tali operazioni possono essere combinate:

a) effettuare l'analisi di comparabilità, come definita all'articolo 33; e
b) applicare i metodi di determinazione dei prezzi di trasferimento di cui all'articolo 34.

Articolo 36

Gamma di indicatori di mercato

1. Per «intervallo di mercato» si intende un insieme di indicatori finanziari rilevanti, quali prezzi, margini o quote di profitto, derivati dall’applicazione del metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento più appropriato a una serie di operazioni non controllate, ciascuna delle quali è sostanzialmente comparabile all’operazione controllata, sulla base di un’analisi di comparabilità effettuata in conformità all’articolo 33.

2. Un'operazione controllata o un insieme di operazioni non è soggetto a rettifiche, ai sensi dell'articolo 32, paragrafo 1, qualora l'indicatore finanziario pertinente derivante dall'operazione/operazione o operazioni controllate in esame, valutato con il metodo di determinazione dei prezzi di trasferimento più appropriato, rientri nell'intervallo di mercato.

3. Qualora l'indicatore finanziario pertinente, derivante da operazioni controllate, esuli dall'intervallo di mercato, l'amministrazione fiscale può adeguarlo ai sensi dell'articolo 32, paragrafo 1, e tale adeguamento deve essere effettuato al punto mediano dell'intervallo di mercato, salvo nei casi in cui l’amministrazione fiscale o il contribuente possano dimostrare che le circostanze del caso giustificano un adeguamento in un punto diverso all’interno dell’intervallo di mercato, in conformità con le disposizioni stabilite nelle linee guida del ministro responsabile delle finanze.

         Articolo 37

Requisiti documentali

Il contribuente deve fornire informazioni e analisi sufficienti a dimostrare che i termini delle sue operazioni controllate sono conformi ai principi di mercato.
La documentazione relativa al trasferimento del prezzo deve essere messa a disposizione dell'amministrazione fiscale, su sua richiesta, entro 30 giorni dal ricevimento della richiesta stessa. Il contenuto e la forma della documentazione relativa al trasferimento del prezzo sono stabiliti da una direttiva del Ministro competente in materia di finanze.

2. I contribuenti coinvolti in operazioni controllate di importo superiore a un determinato valore devono presentare una dichiarazione/un modulo annuale relativo alle operazioni controllate. Il ministro responsabile delle finanze stabilisce, mediante direttiva, la soglia/il valore di cui sopra, il formato e il termine per la presentazione delle informazioni sulle operazioni controllate.

Articolo 38

Adeguamenti corrispondenti

Quando, nell’ambito delle operazioni controllate, l’amministrazione fiscale di un altro paese effettua una rettifica e tale rettifica comporta l’imposizione in quel paese di utili sui quali il contribuente è già stato tassato in Albania, e il paese che propone la rettifica ha stipulato con l’Albania un accordo per l’eliminazione della doppia imposizione, allora, in tali circostanze, l’amministrazione fiscale albanese, su richiesta del contribuente albanese, verificherà la conformità di tale rettifica ai principi di mercato, come definiti nell’articolo 44. Se l’amministrazione fiscale conclude che la rettifica è conforme a
In linea con i principi di mercato, apporta le necessarie rettifiche all'importo dell'imposta a carico del contribuente albanese.

La procedura per la richiesta di un adeguamento ai sensi del presente articolo è stabilita nella direttiva del Ministro delle Finanze.

Articolo 39

Accordi preventivi sui prezzi

1. Un accordo preventivo sui prezzi di trasferimento è un accordo procedurale tra uno o più contribuenti e una o più autorità fiscali, al fine di risolvere potenziali controversie in materia di prezzi di trasferimento, stabilendo, prima che le operazioni controllate abbiano luogo, una serie di criteri adeguati per determinare la conformità di tali operazioni ai principi di mercato.        

• Un contribuente può richiedere all'amministrazione fiscale di stipulare un accordo preventivo sui prezzi per definire una serie di criteri adeguati ai fini del rispetto del principio di libera concorrenza nelle future operazioni tra parti correlate per un determinato periodo di tempo.

• Quando l'amministrazione fiscale stipula un accordo preventivo sui prezzi con un contribuente, non viene effettuata alcuna rettifica dei prezzi di trasferimento ai sensi dell’articolo 32, paragrafo 1, per le operazioni controllate che rientrano nell’ambito di applicazione dell’accordo, a condizione che siano stati rispettati i termini e le condizioni stabiliti dall’accordo preventivo sui prezzi.
  
• Il ministro responsabile delle finanze è incaricato di emanare una direttiva speciale in materia di accordi preventivi sui prezzi.

Capitolo 3

Disposizioni relative al calcolo dell'imposta sul reddito delle società

Articolo 40

Il reddito e il calcolo dell'imposta dovuta sul reddito delle società.

1) Salvo quanto diversamente previsto dalla presente legge, tutte le attività di un soggetto sono considerate attività commerciali e tutti i proventi di un soggetto costituiscono proventi derivanti da attività commerciali.

2) L'imposta dovuta sul reddito delle società si calcola applicando le aliquote dell'imposta sul reddito delle società di cui all'articolo 41 [aliquote fiscali] al reddito imponibile dell'ente ed è ridotta di:

a) il credito d'imposta estero ai sensi dell'articolo 42 [Credito d'imposta estero sull'imposta sul reddito delle società] della presente legge;

b) l'imposta trattenuta alla fonte ai sensi del capo 5 della presente legge,

c) Anticipi sull'imposta sulle società versati nel corso dell'esercizio fiscale.

3) Se la differenza calcolata al paragrafo 1 è negativa, il contribuente può richiedere il rimborso dell'imposta pagata in eccesso e l'amministrazione fiscale è tenuta a rimborsare tale importo al contribuente entro 60 giorni dalla presentazione della richiesta. Se il contribuente non richiede il rimborso dell’imposta sul reddito delle società pagata in eccesso, tale imposta sarà considerata come un acconto sull’imposta sul reddito delle società per l’anno fiscale successivo.

Articolo 44

Aliquota fiscale

L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società è pari al 15%. In via eccezionale, l'aliquota fiscale sui dividendi è dell'8%, senza alcuna deduzione consentita.

Articolo 42

Credito d'imposta per imposte estere ai fini dell'imposta sul reddito delle società

1. Se nel corso di un esercizio fiscale un soggetto residente realizza redditi imponibili provenienti da fonti situate al di fuori del territorio della Repubblica di Albania, l'imposta dovuta da tale soggetto su tali redditi è ridotta dell'importo dell'imposta pagata in un paese estero su tali redditi. L'importo dell'imposta estera dovuta è comprovato dalla documentazione specificata nelle linee guida del Ministro responsabile delle Finanze.

• Il credito d'imposta per le imposte pagate all'estero di cui al primo comma del presente articolo non può superare l'imposta dovuta sull'utile imponibile derivante da redditi societari di fonte estera, come se tali redditi fossero stati realizzati nella Repubblica di Albania.

• Il credito d'imposta, come descritto nel presente articolo, deve essere calcolato separatamente per ciascun Paese estero da cui provengono i redditi o le plusvalenze, qualora tali redditi derivino da fonti estere situate in più di un Paese.

Parte 4

Disposizioni generali relative alla determinazione dell'utile

Articolo 43

Utile imponibile

1) L'utile imponibile comprende tutti i redditi realizzati da un soggetto soggetto alla presente sezione nel corso dell'esercizio fiscale, al netto delle spese deducibili.

2) L'utile imponibile e le spese deducibili sono determinati sulla base del bilancio commerciale e dei relativi allegati, che devono essere redatti in conformità con la legge “Sulla contabilità e i bilanci”, nonché con la normativa di attuazione di tale legge.

Articolo 44

Il principio del mercato

Le operazioni tra parti correlate devono essere conformi al principio di libera concorrenza. Gli utili imponibili di una persona che partecipa a una o più operazioni controllate sono considerati conformi al principio di libera concorrenza se i termini di tali operazioni non differiscono da quelli che sarebbero stati applicati tra parti indipendenti in operazioni comparabili, effettuate in circostanze comparabili.

Articolo 45

Contratti a lungo termine

1. Un contratto a lungo termine è un contratto che soddisfa le seguenti condizioni:
   1. è collegato ai fini della produzione, dell'installazione, della costruzione o della prestazione di servizi;
   1. La sua durata supera, o si prevede che superi, i 12 mesi.

• Ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell'imposta sul reddito delle società, i ricavi relativi a un contratto a lungo termine devono essere contabilizzati per l'importo corrispondente alla parte del contratto eseguita nel relativo esercizio fiscale. La percentuale di completamento sarà determinata facendo riferimento alla relazione sui costi di quell'anno rispetto alla spesa totale stimata, oppure facendo riferimento alla valutazione degli esperti sulla fase di completamento alla fine dell'anno fiscale.

• Le spese fiscalmente deducibili relative a contratti a lungo termine vengono contabilizzate nell'esercizio fiscale in cui sono sostenute.

Articolo 46

Norme applicabili in materia di riorganizzazioni aziendali

1) Le riorganizzazioni aziendali comprendono fusioni, scissioni, scissioni parziali, permute azionarie e cessioni di rami d'azienda.

2) Una riorganizzazione aziendale non darà luogo all'applicazione dell'imposta sulle plusvalenze sui beni trasferiti ai fini della riorganizzazione, salvo nel caso in cui il pagamento in contanti superi l'importo massimo consentito.

3) Ai fini del presente articolo:

• Per “fusione per incorporazione” si intende qualsiasi trasferimento da parte di un soggetto (il cedente) di tutte le sue attività commerciali a una società (la società incorporante) in cambio dell'emissione o del trasferimento di azioni o quote rappresentative del capitale della società incorporante.;

• Per “cessione di un ramo d'azienda” si intende qualsiasi operazione mediante la quale una società (la società cedente) trasferisce, senza essere sciolta, uno o più rami della propria attività a un'altra società (la società acquirente), in cambio dell’emissione o del trasferimento di azioni o quote rappresentative del capitale della società acquirente. Per “ramo d'azienda” si intendono tutte le attività e le passività di un settore di una società che, dal punto di vista organizzativo, costituiscono un'attività economica indipendente e comprendono anche il trasferimento di tutte le attività e passività di una società.

• “Per ”scambio di azioni o quote» si intende qualsiasi operazione mediante la quale una società (la società acquirente) acquisisce una partecipazione nel capitale di un’altra società (la società acquisita), in cambio dell’emissione o del trasferimento all’azionista o al socio della società acquisita, in cambio delle loro azioni o quote, di azioni o quote rappresentative del capitale della società acquisita e, ove applicabile, un corrispettivo in denaro, a condizione che la società acquirente ottenga, tramite tale operazione, la maggioranza dei diritti di voto nella società acquisita.

• “Per ”fusione» si intende qualsiasi operazione mediante la quale:

1. una o più società (le società cedenti), che vengono sciolte senza passare per la procedura di liquidazione, trasferiscono tutte le loro attività e passività a un'altra società esistente (la società incorporante), in cambio dell'emissione o del trasferimento agli azionisti o ai soci di azioni o quote di partecipazione rappresentative del capitale della società incorporante e, se del caso, di un pagamento in contanti; oppure
   • due o più società (le società cedenti), che vengono sciolte senza passare attraverso la procedura di liquidazione, trasferiscono tutte le loro attività e passività a una società da loro costituita (la società incorporante), in cambio dell’emissione o del trasferimento agli azionisti o ai soci di azioni o quote rappresentative del capitale della società incorporante e, se del caso, di un pagamento in contanti; oppure
2.  Una società (la società cedente), che viene sciolta senza passare per la procedura di liquidazione, trasferisce tutte le sue attività e passività alla società (la società acquirente) e mantiene tutte le azioni o quote rappresentative del proprio capitale.

dh) Per “divisione” si intende qualsiasi operazione mediante la quale:

i. una società (la società cedente), sciolta senza passare per la liquidazione, trasferisce tutte le sue attività e passività a due o più società esistenti o di nuova costituzione (le società cessionarie), in cambio dell’emissione di azioni o quote proporzionali o del trasferimento al proprio azionista o socio di azioni o quote rappresentative del capitale della società ricevente e, se del caso, di un pagamento in contanti; oppure

ii. una società (la società cedente) cede una o più linee di attività a una società da essa costituita (la società ricevente), in cambio dell’emissione o del trasferimento a favore dell’azionista o del socio di azioni o quote di partecipazione rappresentative del capitale della società ricevente e, se del caso, di un pagamento in contanti.

e)  Per “corrispettivo in contanti qualificato” si intende un pagamento in contanti effettuato da una società acquirente o incorporante, diverso dall’emissione o dal trasferimento di azioni o quote, il cui importo complessivo non superi il 101 per cento del valore nominale delle azioni o delle quote emesse o trasferite in cambio.

f) Per “valore imponibile” si intende il valore sulla base del quale verrebbe calcolata l'eventuale plusvalenza o minusvalenza ai fini dell'imposta sul reddito, gli utili o le plusvalenze della società cedente qualora tali attività o passività fossero state vendute al momento della riorganizzazione, ma indipendentemente da essa.

4) La società che riceve i beni nell'ambito della riorganizzazione aziendale:

a) Valuta le attività e le passività assunte al loro valore contabile nella società cedente al momento della riorganizzazione.

b) Valuta le attività aziendali secondo le norme che sarebbero state applicabili alla società cedente se la riorganizzazione non avesse avuto luogo.

c) Assume le riserve e gli accantonamenti costituiti dalla società cedente, alle condizioni che sarebbero state applicabili alla società cedente se la riorganizzazione non avesse avuto luogo. La società incorporante assume i diritti e gli obblighi della società incorporata in relazione a tali riserve e accantonamenti.

5) In caso di cessione di un ramo d'azienda, la società cedente è esente dall'imposta sulle plusvalenze realizzate a seguito della riorganizzazione, ad eccezione di eventuali pagamenti in contanti eccedenti il pagamento in contanti ammissibile. La società cedente attribuisce ai titoli ricevuti nell’ambito della riorganizzazione aziendale il loro valore di mercato al momento della riorganizzazione. Se la società cedente vende i titoli ricevuti entro tre anni dalla riorganizzazione aziendale, il costo di acquisto ai fini del calcolo delle plusvalenze sarà inferiore a;

a) il valore di mercato dei titoli al momento della riorganizzazione; e

b) i valori contabili cumulativi delle attività e delle passività trasferite a seguito della riorganizzazione, così come risultavano nella società cedente prima della riorganizzazione.

6) In caso di fusione, scissione o permuta azionaria, l'azionista o il socio della società cedente:

a) Non è soggetta a imposta sulle plusvalenze realizzate a seguito della riorganizzazione, ad eccezione di eventuali pagamenti in contanti eccedenti il pagamento in contanti ammissibile.

b) Gli azionisti o i soci non attribuiscono ai titoli ricevuti in cambio un valore fiscale superiore al valore dei titoli da essi detenuti immediatamente prima della riorganizzazione.

7) Il presente articolo si applica esclusivamente al trasferimento di uno o più rami d'azienda situati in Albania, a condizione che sia la società o la persona fisica cedente sia la società acquirente siano residenti in Albania.

                                                                                    Articolo 47 

Imposta calcolata sul trasferimento di beni aziendali

1. Il trasferimento di beni aziendali è considerato imponibile nei seguenti casi:

a) un contribuente residente trasferisce beni aziendali dalla propria sede principale nel territorio nazionale a una stabile organizzazione all’estero e la Repubblica di Albania non ha più il diritto di tassare i beni aziendali trasferiti in ragione di tale trasferimento;

b) un contribuente residente trasferisce la propria residenza fiscale in un altro Paese, ad eccezione dei beni aziendali che rimangono effettivamente collegati a una stabile organizzazione nella Repubblica di Albania.

2) La base imponibile è pari al valore di mercato dei beni aziendali ceduti, al netto del loro valore fiscale al momento della cessione.

3) Qualora il trasferimento dei beni aziendali o della residenza fiscale avvenga in Albania, l’Albania accetterà il valore di mercato al momento dell’ingresso come valore iniziale dei beni aziendali ai fini fiscali.

4) Ai fini dei paragrafi da 1 a 3 del presente articolo, per “valore di mercato” si intende l'importo al quale un bene aziendale può essere scambiato o al quale gli obblighi reciproci tra acquirenti e venditori non collegati possono essere estinti nell'ambito di un'operazione diretta.

Articolo 48

Spese deducibili 

Sono spese deducibili tutte le spese sostenute da un soggetto soggetto alla presente legge nel corso dell'anno fiscale, nella misura in cui tali spese siano state sostenute per fini aziendali, siano documentate dal contribuente e non siano soggette ad alcuna limitazione prevista dalla presente legge. Il Ministro delle Finanze chiarirà, mediante direttiva, le modalità di applicazione del presente articolo.

Articolo 49

Spese deducibili relative ai terreni ceduti a titolo di corrispettivo per la costruzione

Nel determinare l'utile imponibile delle imprese che operano nel settore della costruzione e/o della vendita di immobili a fini residenziali, industriali, commerciali o di servizi, La metodologia per la contabilizzazione dei ricavi delle vendite e delle spese operative, nonché la considerazione della quota di utile dei proprietari dei terreni e dei costi dei terreni stessi, è approvata con decisione del Consiglio dei Ministri.

Articolo 50

Spese non deducibili e limiti alla deduzione

Le seguenti spese non sono deducibili:

1. I costi relativi all'acquisto e alla valorizzazione di terreni e lotti edificabili;
2. Il costo di acquisto, miglioramento, ristrutturazione e ricostruzione dei beni ammortizzabili;
3. Oneri di ammortamento in conformità alle norme contabili;
4. Aumento del capitale sociale della società o del capitale conferito a una società di persone;
5. I dividendi destinati agli azionisti o ai soci, nonché i dividendi di altre entità soggette alla presente legge;
6. Interessi pagati in eccesso rispetto al tasso di interesse medio su base annua, come pubblicato ufficialmente dalla Banca d'Albania;
7. Multe e sanzioni versate a un ente pubblico a seguito di violazioni della normativa;
8. Spese relative alla costituzione o all'aumento di accantonamenti, riserve o altri fondi speciali, salvo quanto diversamente previsto dalla presente legge;
9. Imposta sul reddito delle società, IVA a monte, accise; ;
10. Spese di rappresentanza e di ospitalità che superano lo 0,3% del fatturato annuo. Per i contribuenti esportatori, ad eccezione dei produttori che utilizzano materiali in conto terzi, che negli ultimi tre anni hanno generato oltre il 70% del proprio fatturato dalle esportazioni, le spese documentate sostenute per la partecipazione o la presentazione a fiere o esposizioni all’estero sono riconosciute come spese deducibili fino al 3% del fatturato annuo.
11. Spese sostenute a titolo di consumo personale da azionisti, soci, amministratori e dai loro familiari;
12. Le spese che superano i limiti fissati dalla legge e dai regolamenti, nonché gli importi che superano i limiti specificati nella legge “Sulle sponsorizzazioni”, e successive modifiche;  
13. Regali e donazioni;
14. Le spese per servizi tecnici, di consulenza e di gestione fatturate da soggetti non residenti, a condizione che non siano state pagate dal contribuente entro il termine previsto per la presentazione della dichiarazione dei redditi. Se tali spese vengono pagate successivamente, sono deducibili nell'esercizio fiscale in cui vengono pagate.;
15. I pagamenti relativi a stipendi, premi e altre forme di reddito personale connesse al rapporto di lavoro, corrisposti ai dipendenti, compresi gli amministratori, e non effettuati tramite il sistema bancario. Il Consiglio dei Ministri stabilisce con apposita delibera i casi in cui è possibile derogare a tale norma.;
16. Importi pagati in contanti che superano i limiti stabiliti dalle disposizioni della legge “sulle procedure fiscali nella Repubblica di Albania”.  
17. Le spese relative alle assicurazioni sulla vita e sanitarie a favore dei dipendenti del contribuente che superano il 51% della loro retribuzione lorda per l'anno fiscale.;
18. Borse di studio concesse ad alunni e studenti di istituti scolastici pubblici e privati, ad eccezione di quelle stabilite dal Consiglio dei Ministri.
19. Le spese relative ai contributi versati dal datore di lavoro per conto dei propri dipendenti a un regime pensionistico volontario che superano i limiti di cui all'articolo 20, comma 6, della presente legge.  
20. Spese relative al reddito che non sono incluse nell'utile imponibile ai sensi della presente legge;
21. Tangenti e bustarelle.
22. Gli importi delle sponsorizzazioni, nei limiti previsti dalla legge “Sulle sponsorizzazioni”, e successive modifiche, a favore delle attività delle squadre sportive, Gli importi delle sponsorizzazioni, nei limiti previsti dalla legge “Sulle sponsorizzazioni”, come modificata, per le attività delle squadre sportive, Le disposizioni del presente comma si applicano dopo il rilascio dell'"Autorizzazione alla sponsorizzazione" da parte del Direttore Generale delle Imposte, secondo le procedure previste dalla legge. Le disposizioni del presente paragrafo si applicano dopo il rilascio dell’«Autorizzazione alla sponsorizzazione» da parte del Direttore Generale delle Imposte, secondo le procedure stabilite nelle linee guida del ministro responsabile delle finanze. La presente disposizione si applica esclusivamente ai soggetti sponsorizzatori con un utile imponibile annuo superiore a 100 milioni di lekë,
23. perdite, danni, sprechi e ammanchi verificatisi durante la produzione, il trasporto, lo stoccaggio e la commercializzazione, oltre i limiti previsti dalla normativa di legge e dai regolamenti vigenti in materia.

Il ministro delle Finanze stabilisce, mediante direttiva, le modalità di applicazione del presente articolo.

Articolo 51

Ammortamento

1. Ai fini della determinazione dell'utile imponibile, si calcola l'ammortamento delle immobilizzazioni aziendali e lo si deduce da:;

1. Il proprietario dei beni dell'impresa, salvo nei casi di cui alla lettera b) del presente comma;
2. La persona che si assume il rischio di perdita o danneggiamento dei beni in caso di locazione, usufrutto o qualsiasi altra forma prevista dalla legge.   

• Le attività finanziarie e le immobilizzazioni materiali che non sono soggette a consumo e usura, quali terreni, lotti di terreno, opere d'arte, oggetti d'antiquariato, gioielli, metalli e pietre preziose, non vengono ammortizzate.  

• I costi relativi all'acquisto, alla costruzione o al miglioramento di immobilizzazioni non soggette ad ammortamento sono deducibili nell'esercizio fiscale in cui tali immobilizzazioni vengono cedute, a condizione che i proventi della cessione siano inclusi nell'utile imponibile.   

• L'ammortamento annuale totale è deducibile nell'anno in cui il bene viene acquistato o messo in servizio, a seconda di quale delle due date sia posteriore. Nell'anno in cui il bene viene ceduto, l'ammortamento non è deducibile. 

• Ammortamento dei costi di acquisto o di costruzione, così come i costi di miglioramento, ristrutturazione e ricostruzione di edifici, impianti e strutture con una vita utile superiore a 15 anni, vengono calcolati individualmente per ciascun bene al tasso di ammortamento 5% applicabile a tali costi per l’esercizio fiscale.       

• L'ammortamento dei costi relativi alle immobilizzazioni immateriali sarà calcolato individualmente per ciascuna immobilizzazione, nella misura dei costi sostenuti nell'esercizio fiscale.           

• Quando un bene, di cui ai paragrafi 5 e 6, viene dismesso nel corso di un esercizio fiscale, il valore contabile residuo ai fini fiscali è deducibile in tale esercizio, a condizione che le plusvalenze derivanti dalla sua dismissione siano incluse nell'utile imponibile.        

• L'ammortamento per le seguenti categorie di beni sarà calcolato su base raggruppata, applicando le seguenti percentuali:;

1. Computer, sistemi informativi, prodotti software e dispositivi di archiviazione dati con codice 25%;
2. Tutte le altre attività relative alle operazioni commerciali con 20%.

• Per ciascuna categoria descritta al paragrafo 8, la percentuale di ammortamento specificata nel presente articolo deve essere applicata sulla base dell'ammortamento della categoria in questione.             

1.  ‘Base di ammortamento’ è pari al valore contabile fiscale della categoria in questione, come riportato nel bilancio di apertura dell'esercizio fiscale:

1. somma il costo di acquisto o di creazione dei beni e il costo di ricostruzione dei beni della categoria in questione nel corso dell'esercizio fiscale; e
2. deducendo i proventi della vendita dei beni e gli indennizzi ricevuti per la sostituzione dei beni a seguito di calamità naturali o altri eventi di forza maggiore verificatisi nel corso dell'anno fiscale.

1. Qualora la base ammortizzabile risulti negativa, tale importo viene aggiunto all'utile imponibile e la base ammortizzabile sarà considerata pari a zero.

1. Se la base di ammortamento non supera i 50.000 lekë, l'intera base di ammortamento sarà considerata una spesa deducibile.        

1. In caso di rivalutazione delle attività aziendali, non sarà ammesso alcun ammortamento sull'importo rivalutato.

Articolo 52

Valutazione delle scorte

Il contribuente deve applicare in modo coerente lo stesso metodo contabile per la valutazione delle rimanenze, comprese le lavorazioni in corso. Il metodo contabile non può essere modificato più di una volta ogni cinque esercizi fiscali.

Articolo 53

Cancellazione dei crediti inesigibili

1. È consentita una deduzione per una parte del valore nominale di qualsiasi incasso da una parte non collegata che sia stato contabilizzato come provento, che rimane insoluto e per il quale il contribuente ritiene che il debito non sarà estinto né in tutto né in parte e il contribuente ha adottato le misure necessarie per recuperare il credito inesigibile come segue;

1. Fino a 20% di crediti inesigibili, qualora alla fine dell'esercizio fiscale tali crediti risultino inesigibili da più di sei mesi.;
2. Fino a 40% di crediti inesigibili, qualora alla fine dell'esercizio fiscale tali crediti risultino inesigibili da più di 12 mesi.;
3. Fino a 60% di crediti inesigibili, purché alla fine dell'esercizio fiscale tali crediti risultino inesigibili da più di 24 mesi.;
4. Fino a 85% di crediti inesigibili, qualora alla fine dell'esercizio fiscale il credito risulti irrecuperabile da oltre 36 mesi.

• È consentito lo scarico totale dei crediti inesigibili se sono soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

1. Il credito inesigibile viene cancellato dai libri contabili del contribuente, e 
2. Sono state adottate tutte le misure legali possibili per recuperare il credito.

• Qualora sia stata precedentemente effettuata una svalutazione di un credito inesigibile relativo a un credito già concordato o meno, l'importo recuperato deve essere aggiunto all'utile imponibile nell'esercizio in cui tale somma viene recuperata, salvo nei casi in cui sia stato trasferito nell'ambito di un processo di riorganizzazione aziendale.

• Il paragrafo 1 del presente articolo non si applica agli istituti finanziari (comprese le compagnie di assicurazione).

Articolo 54

Farsi carico delle perdite

1. Se l'utile imponibile risulta in perdita in un esercizio fiscale, tale perdita può essere compensata con gli utili imponibili dei cinque esercizi fiscali successivi, secondo il principio “per prima entrata, per prima uscita”.               

• Le disposizioni del paragrafo precedente non si applicano alle perdite subite nell'esercizio fiscale e in quelli precedenti qualora si verifichi un cambiamento di proprietà superiore al 50% delle azioni, delle quote o dei diritti di voto, a condizione che ciò sia accompagnato da un cambiamento di attività. Il Ministro competente in materia di finanze chiarirà mediante direttiva l'applicazione del presente paragrafo.             

• Per le perdite trasferite nell'ambito di riorganizzazioni aziendali, il paragrafo precedente non si applica. Le perdite riportabili a nuovo possono essere utilizzate dalla società acquirente per compensare i propri utili imponibili negli esercizi fiscali rimanenti, come previsto dal paragrafo 1.

Articolo 55

Imposta sulle cessioni di proprietà per determinati settori

1. Il presente articolo si applica alle entità che:

1. detiene diritti di sfruttamento delle risorse minerarie, diritti di sfruttamento delle risorse di idrocarburi o altri diritti di sfruttamento delle risorse naturali terrestri e acquatiche, compreso il mare nella Repubblica di Albania, nonché le informazioni relative a tali diritti, che ai fini della presente legge sono considerati beni immobili;
   1. operano nel settore delle telecomunicazioni;
   1. Svolgono attività in qualità di istituti finanziari.

• Se, nel corso di un periodo d'imposta, la partecipazione diretta e/o indiretta al capitale sociale, alle quote o ai diritti di voto di un'entità di cui al paragrafo “1” sopra, subisce una variazione superiore al 20 per cento in termini di valore o numero di azioni o quote, l'entità è trattata come se avesse ceduto una quota proporzionale di tutte le sue attività immediatamente prima della variazione (“cessione presunta”). L'entità è trattata come:

1. beneficiario del ricavato della vendita, pari alla quota proporzionale del valore di mercato del bene in quel momento; e

• Rivenditore dell'attività allo stesso prezzo.

Il paragrafo 2 si applica nei casi in cui l'entità abbia realizzato un fatturato medio di 500.000.000 (cinquecento milioni) di lek nei tre anni precedenti.

• Quando un soggetto è soggetto all'imposta sul reddito delle società ai sensi della presente legge, in virtù del comma 2 del presente articolo, qualsiasi variazione nella titolarità di azioni o partecipazioni simili che abbia dato origine a tale variazione è esente dall'imposta sul reddito.

• Un soggetto che sia oggetto di una modifica di cui al paragrafo 2 del presente articolo deve comunicare alle autorità fiscali i dettagli della modifica entro 45 giorni dal verificarsi della stessa.

• L'ente deve comunicare all'amministrazione fiscale un cambio di proprietà di
  direttamente o indirettamente, pari o superiore al 10 per cento del proprio capitale o dei diritti di voto. Il cambiamento di proprietà deve essere conforme al comma (ii) della lettera (g) dell’articolo 3 della presente legge. La notifica deve essere effettuata entro 45 giorni dal cambiamento di proprietà. La presente disposizione non si applica nei casi in cui si applica il paragrafo 4 del presente articolo.

• In caso di mancata comunicazione alle autorità fiscali, il soggetto sarà soggetto alle sanzioni previste dalla legge “sulle procedure fiscali nella Repubblica di Albania".

• Le disposizioni del presente articolo si applicano in tutti i casi, salvo qualora una modifica della titolarità del capitale sociale, delle quote o dei diritti di voto di un soggetto sia soggetta alle disposizioni delle convenzioni contro la doppia imposizione ratificate e in vigore.

Parte 5

Disposizioni generali in materia di ritenuta alla fonte

Articolo 56

Agente per la ritenuta alla fonte

1. Ogni “agente incaricato della ritenuta alla fonte” è tenuto a:

1. effettuare la ritenuta alla fonte al momento del pagamento di qualsiasi reddito o somma soggetta all'articolo 58 (Redditi e somme soggetti a ritenuta alla fonte) della presente legge;

• Versare l'importo esatto entro il termine previsto per la ritenuta alla fonte sul conto dell'autorità fiscale competente, unitamente alla dichiarazione di ritenuta alla fonte, come previsto dall'articolo 57 (Dichiarazione di ritenuta alla fonte).;

• Tenere una contabilità dei ricavi e dei pagamenti, nonché delle imposte versate, e metterla a disposizione dell'autorità fiscale competente su sua richiesta, al fine di verificare la correttezza del calcolo, della ritenuta e/o del versamento delle imposte ai sensi della presente legge.

• Per data di pagamento dei redditi e dei versamenti soggetti a ritenuta alla fonte si intende la data in cui il reddito viene corrisposto o il versamento effettuato, oppure la data in cui il soggetto tenuto alla ritenuta ha calcolato il debito in questione, a seconda di quale di questi eventi si verifichi per primo. Nel caso di dividendi soggetti all'obbligo di ritenuta alla fonte che non sono stati pagati, l'imposta deve essere trattenuta e versata entro la fine del terzo mese successivo a quello in cui l'organo di governo dell'entità ha deciso la distribuzione del relativo utile.

• I soggetti tenuti al prelievo fiscale hanno l'obbligo di versare l'imposta per conto di un altro contribuente come se si trattasse del proprio debito fiscale.

• Il soggetto tenuto alla ritenuta d'acconto è tenuto a dichiarare e versare l'imposta trattenuta sul conto delle entrate dell'amministrazione fiscale entro il 20 del mese successivo a quello in cui l'imposta è stata pagata o trattenuta, in conformità al comma 2 del presente articolo.

Articolo 57

Dichiarazione delle ritenute fiscali alla fonte

1. La dichiarazione relativa alle ritenute alla fonte deve contenere almeno le seguenti informazioni:

1. I dati identificativi del soggetto tenuto al versamento;
   1. I dati identificativi del contribuente a cui viene trattenuta l'imposta.;
   1. la residenza fiscale del contribuente a cui viene trattenuta l'imposta, nel caso in cui l'imposta venga trattenuta alla fonte per un contribuente non residente;
   1. Il tipo di reddito o di pagamento;
   1. Importi deducibili, se del caso;
   1. L'importo delle imposte trattenute alla fonte;
   1. La data di percezione del reddito o dei pagamenti.

• La dichiarazione relativa alle ritenute alla fonte non ha valore di certificato di pagamento delle imposte nella Repubblica di Albania finché non viene autenticata dall'autorità fiscale competente.

• Il ministro competente in materia di finanze stabilisce la forma e il contenuto della dichiarazione relativa alle ritenute fiscali alla fonte.

• La dichiarazione relativa alle ritenute alla fonte viene presentata in conformità con i requisiti stabiliti dalla legge “sulle procedure fiscali nella Repubblica di Albania”.

Articolo 58

Redditi e pagamenti soggetti a ritenuta alla fonte

1. I seguenti redditi e pagamenti sono soggetti a ritenuta alla fonte, ai fini del debito d'imposta definitivo, qualora siano versati a un contribuente residente o a una sede permanente in Albania di un contribuente non residente:

1. dividendi;
2. interessi;
3. onorari;
4. Entrate derivanti dal gioco d'azzardo.

1. I seguenti pagamenti sono soggetti a ritenuta alla fonte definitiva quando vengono effettuati da un contribuente residente o da una stabile organizzazione in Albania a favore di una persona fisica non residente o di un soggetto giuridico non residente privo di stabile organizzazione in Albania:

1. dividendi, interessi e commissioni;
2. utili derivanti dal gioco d'azzardo;
3. spese di servizio;
4. premi assicurativi;
5. compensi per la partecipazione a consigli di amministrazione, comitati o altri organi direttivi;
6. pagamenti relativi a lavori di costruzione, installazioni, allestimenti o attività di supervisione correlate;
7. i compensi corrisposti per le prestazioni di attori, musicisti o atleti, compresi i compensi versati a soggetti che assumono artisti o atleti o che fungono da intermediari nell'organizzazione di spettacoli o esibizioni.

• I seguenti redditi non sono soggetti a ritenuta alla fonte:
• Redditi corrisposti a soggetti esenti dall'imposta sul reddito delle società;
• Dividendi alle condizioni specificate nell'articolo 29 [Esenzione per partecipazione] della presente legge;

Articolo 59

Aliquota della ritenuta alla fonte

L'aliquota della ritenuta alla fonte sui dividendi è pari all'81%. L'aliquota della ritenuta alla fonte sui redditi e sui pagamenti di cui all'articolo 58 [Redditi e pagamenti soggetti a ritenuta alla fonte] della presente legge è pari al 15%.

Parte 6

Disposizioni generali relative all'imposta sulle successioni, sulle donazioni e sulle vincite da gioco

Articolo 60

Imposta sulle successioni, sulle donazioni e sulle vincite al gioco d'azzardo

1. La parte 6 della presente legge si applica alle persone fisiche e ai soggetti che:

1. i residenti della Repubblica di Albania che ricevono in dono o in eredità beni situati in Albania o altrove, oppure che traggono profitti da attività di gioco d'azzardo svolte in Albania o altrove; e
   1. i soggetti non residenti nella Repubblica di Albania che ricevono in dono o in eredità beni situati in Albania, oppure che traggono profitti da attività di gioco d'azzardo svolte in Albania.

• Il termine “ricavi da gioco” indica i proventi generati dalle categorie di gioco d'azzardo, secondo la definizione contenuta nella normativa vigente in materia.

• Il termine “donazione” indica beni mobili o immobili o somme di denaro ricevuti senza alcun corrispettivo.

• Il termine “eredità” indica i beni mobili o immobili, o il denaro, acquisiti dagli eredi a seguito del loro trasferimento in occasione del decesso del defunto.

• Le vincite derivanti dal gioco d'azzardo vengono valutate separatamente e non possono essere raggruppate.

• I beni ricevuti per donazione o eredità sono valutati al loro valore nominale o al loro valore di mercato, a seconda di quale dei due sia maggiore. Le norme di valutazione previste dalla presente legge per il calcolo delle plusvalenze si applicano anche ai beni ricevuti per donazione o eredità.
• Esenti da imposta:

1. Donazioni ed eredità ricevute da coloro che, ai sensi degli articoli 361 e 363 del Codice civile, sono considerati eredi legittimi di primo e secondo grado.
   1. Donazioni ed eredità ricevute da coloro che potrebbero essere considerati eredi legittimi, diversi dai parenti di primo e secondo grado, fino a [XX milioni] di lekë per contribuente.
   1. Redditi derivanti da donazioni ed eredità ricevute da qualsiasi altra persona, fino a [XX milioni di lekë] per contribuente.
   1. Il trasferimento della proprietà agli eredi legittimi di primo e secondo grado, ai sensi degli articoli 361 e 363 del Codice civile, rispettivamente, mediante donazione e/o rinuncia al bene, qualora il bene derivi da una comproprietà obbligatoria acquisita ai sensi della Legge n. 7501 del 19 luglio 1991 “Sul territorio”, e successive modifiche.

• Il paragrafo 7 del presente articolo si applica solo se l'erede o il beneficiario della donazione dimostra che gli oggetti donati o ereditati erano stati precedentemente tatuati o segnalati dal defunto o dal donatore.

• Ai sensi del presente articolo, l'aliquota fiscale sulle successioni, sulle donazioni e sui redditi da gioco d'azzardo è pari al 15 per cento, senza alcuna detrazione delle spese.

Parte 7

Disposizioni in materia di riscossione delle imposte

Capitolo 1

Disposizioni generali

Articolo 61

Dichiarazione dei redditi annuale

1. Ogni soggetto soggetto alla presente legge è tenuto a dichiarare all'amministrazione fiscale tutti i redditi, indipendentemente dal fatto che siano soggetti a tassazione o esenti da imposta. Per le persone fisiche di età inferiore ai 18 anni, la dichiarazione dei redditi viene presentata dal tutore legale.
2. La dichiarazione dei redditi annuale deve essere presentata all'amministrazione fiscale entro e non oltre il 31 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento.
3. Sono esenti dall'obbligo di presentare la dichiarazione solo i soggetti che ricevono pagamenti soggetti a ritenuta alla fonte ai sensi dell'articolo 58, comma 2 [Redditi e pagamenti soggetti a ritenuta alla fonte], della presente legge.
4. In caso di decesso del contribuente, la dichiarazione dei redditi viene compilata dai suoi eredi legittimi per il reddito complessivo maturato fino alla data del decesso.
5. Se il contribuente cambia la propria residenza fiscale, è tenuto a presentare una dichiarazione dei redditi relativa a tutti i redditi percepiti fino alla data del cambio di residenza.

• Le modalità di presentazione della dichiarazione, compresa la trasmissione elettronica, e i relativi moduli devono essere presentati in conformità alle disposizioni contenute nella direttiva del Ministro delle Finanze relativa all'attuazione della presente legge. I contribuenti che tengono la contabilità in conformità con i requisiti della legge pertinente presentano la dichiarazione annuale insieme al bilancio, nonché agli altri dati specificati nella direttiva del Ministro delle Finanze per l'attuazione della presente legge.

• L'imposta dovuta dal contribuente viene versata sui conti autorizzati dal Tesoro del Bilancio dello Stato.

Articolo 62

Requisiti documentali

1. La base imponibile è determinata rettificando le spese e i ricavi dichiarati nel conto economico, secondo le modalità previste dalla presente legge.

• Il documento utilizzato come base per la giustificazione delle spese ai fini fiscali è la fattura, così come definita nella legge “sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato” per le vendite non in contanti, nonché qualsiasi altro documento redatto o emesso in conformità alle istruzioni approvate dal Ministro responsabile delle Finanze.

Articolo 63

Pagamenti anticipati

1. Questo articolo si applica a:

1. i lavoratori autonomi o gli imprenditori individuali, per i redditi derivanti dalla loro attività; e
   1. Entità.

• Nel corso del periodo d'imposta successivo, il contribuente dovrà versare in anticipo, sul conto delle autorità fiscali, le rate trimestrali dell'imposta sul reddito entro il 31 marzo per i mesi di gennaio, febbraio e marzo; entro il 30 giugno per i mesi di aprile, maggio e giugno; entro il 30 settembre per i mesi di luglio, agosto e settembre; ed entro il 31 dicembre per i mesi di ottobre, novembre e dicembre. Le rate possono essere versate anche su base mensile, entro il 15 di ogni mese, nei seguenti importi:

1. per ciascuno dei mesi di gennaio, febbraio e marzo del periodo d'imposta successivo, l'importo dell'imposta sul reddito relativa al periodo d'imposta di due anni prima diviso per 12;

• per ciascuno degli altri nove mesi del periodo d'imposta successivo, l'importo dell'imposta sul reddito del periodo d'imposta precedente diviso per 12.

• I casi relativi ai pagamenti anticipati delle imposte, qualora il contribuente abbia avviato l'attività durante il periodo d'imposta del secondo anno precedente, durante il periodo d'imposta precedente o nel periodo d'imposta successivo, sono descritti in dettaglio nella direttiva del Ministro delle Finanze.

• Qualora il contribuente, in qualsiasi momento nel corso del periodo d'imposta, dimostri alle autorità fiscali che l'imposta sul reddito per tale periodo d'imposta sarà, in misura significativa, inferiore all’imposta sul reddito del periodo precedente o di quello immediatamente precedente, le autorità fiscali accetteranno una riduzione degli acconti in conformità alle norme stabilite nella direttiva del Ministro delle Finanze.

• Se le autorità fiscali ritengono che, sulla base degli indicatori relativi ai primi nove mesi, se le autorità fiscali valutano, sulla base degli indicatori relativi ai primi nove mesi, che i ricavi del prossimo periodo d'imposta supereranno ogni mese di oltre il 10 per cento i ricavi mensili medi del periodo precedente, possono aumentare gli acconti per l'ultimo trimestre dell'anno in linea con i ricavi stimati.

Articolo 64

Dichiarazione fiscale integrativa

1. Qualora il contribuente si accorga che l'imposta dovuta nella sua ultima dichiarazione dei redditi avrebbe dovuto essere più elevata o che la perdita fiscale avrebbe dovuto essere inferiore, è tenuto a presentare una dichiarazione dei redditi integrativa e a versare la differenza tra l’imposta dovuta precedentemente dichiarata e l’imposta integrativa dovuta, entro 30 giorni dalla scoperta della discrepanza, senza alcuna sanzione per ritardata presentazione ma con l’applicazione degli interessi di legge.

• Qualora il contribuente ritenga che l'imposta dovuta nella sua ultima dichiarazione dei redditi avrebbe dovuto essere inferiore o che la perdita fiscale avrebbe dovuto essere superiore, è tenuto a presentare una dichiarazione dei redditi integrativa entro 30 giorni dalla scoperta della discrepanza. Gli importi più elevati relativi a compensazioni o detrazioni possono essere richiesti solo nella dichiarazione dei redditi supplementare che comporti un'imposta dovuta più elevata, in conformità con il paragrafo 1 del presente articolo.

Capitolo 2

Disposizioni relative alla riscossione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Articolo 65

Responsabile fiscale dell'elenco dei dipendenti

1. Ogni datore di lavoro tenuto a corrispondere un reddito da lavoro dipendente è tenuto a trattenere l'imposta su tale reddito, presentare il libro paga e versare l'imposta trattenuta dal libro paga sul conto del tesoro di bilancio entro e non oltre il 20 del mese successivo.

L'agente fiscale incaricato delle buste paga è tenuto a trattenere l'imposta in conformità al paragrafo 1 di cui sopra nei seguenti casi:

1. L'aliquota fiscale progressiva di cui all'articolo 24 [Aliquote fiscali] della presente legge, a condizione che il contribuente sottoposto al regime dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sottoscriva la Dichiarazione dello stato personale presso il presente datore di lavoro, ai sensi dell'articolo 66 [Dichiarazione dello stato personale] della presente legge.
   1. 15% negli altri casi non contemplati dal paragrafo (a) di cui sopra.

• Il commercialista di Elenco dei pagamenti è tenuto a considerare su base mensile un dodicesimo delle detrazioni dalla base imponibile, ai sensi dell’articolo 22, comma 1, [Detrazioni dal reddito imponibile] nel calcolo dell’imposta sul reddito riportata nella busta paga del dipendente che ha sottoscritto la dichiarazione sullo stato personale presso questo agente fiscale. Le detrazioni e le compensazioni ai sensi dell'articolo 22, paragrafo 2 [Detrazioni dalla base imponibile] e dell'articolo 23 [Richiesta di detrazioni] relative al reddito d'impresa possono essere richieste dai contribuenti del reddito delle persone fisiche solo nella dichiarazione dei redditi annuale.

• Ogni datore di lavoro è tenuto a conservare la documentazione relativa alle retribuzioni corrisposte e alle imposte trattenute, nonché a presentare il registro delle retribuzioni in conformità alle linee guida emanate dal Ministro competente in materia di finanze. La forma, il contenuto, i termini e le modalità di presentazione del prospetto dei salari sono stabiliti nella direttiva del Ministro responsabile delle finanze emanata ai sensi della presente legge.

• Gli agenti incaricati del versamento delle imposte sui salari sono tenuti a versare le imposte sui redditi da lavoro dipendente, assumendosi la stessa responsabilità che avrebbero se si trattasse di un loro debito fiscale.

Articolo 66

Dichiarazione sullo stato civile

1. Un agente fiscale incaricato della gestione delle buste paga richiede a ogni dipendente di firmare una dichiarazione sullo stato personale prima del primo pagamento del reddito da lavoro dipendente soggetto a imposta.

• Un dipendente non può firmare una dichiarazione sullo stato personale con più di un agente fiscale per lo stesso periodo di calendario mensile.

• La dichiarazione dello stato civile contiene tutte le informazioni necessarie per richiedere le detrazioni dal reddito imponibile ai sensi dell'articolo 22, paragrafo 1 [Detrazioni dalla base imponibile]. .

• La direttiva del Ministro responsabile delle finanze prevede che il modulo di dichiarazione sullo stato civile sia compilato dal datore di lavoro.

Articolo 67

Dichiarazione annuale dei redditi personali

1. Una persona è tenuta a presentare la dichiarazione dei redditi annuale quando il proprio reddito imponibile è:

1. Più di [1,500,000] lekë di reddito da lavoro dipendente, oppure
   1. Più di [50,000qualsiasi dividendo e qualsiasi altro reddito non soggetto a ritenuta alla fonte a titolo definitivo, ai sensi del capo 5 della presente legge.

• Numero della carta d'identità personale/Numero di identificazione unico dell'ente,    è utilizzato come codice fiscale per i contribuenti residenti ai fini della dichiarazione dei redditi. Ai contribuenti non residenti viene assegnato un codice fiscale secondo quanto stabilito dalle Linee guida del Ministro responsabile delle Finanze.

“Articolo 68

Dichiarazione e pagamento da parte dei soggetti non residenti specifici

1. Una persona non residente, secondo la definizione di cui all’articolo 27, paragrafo 1, lettera v) [Soggetti passivi dell’imposta sul reddito delle società] della presente legge, è tenuta a presentare una dichiarazione dei redditi in conformità alle istruzioni del Ministro delle Finanze. La dichiarazione deve essere presentata entro il termine specificato nell'articolo 61, paragrafo 2 [Dichiarazione dei redditi annuale] della presente legge.

• Al momento della presentazione della dichiarazione, ai sensi del comma 1 del presente articolo, il non residente è tenuto a versare l'importo dell'imposta dichiarata. L'articolo 63 [Acconti] della presente legge non si applica in tali casi.

Parte 8

Disposizioni transitorie e finali

Articolo 69

Agevolazioni fiscali

Le agevolazioni fiscali e le esenzioni previste dalla legge n..  Il decreto n. 8438 del 28 dicembre 1998, “Sull'imposta sul reddito”, e successive modifiche, continuerà ad applicarsi come segue:

2. Per i soggetti che svolgono attività economiche ai sensi della legge n. 38/2012 “sulle cooperative agricole”, si applica l'aliquota dell'imposta sul reddito del 51% fino alla fine del 202X.
3. Ai soggetti che esercitano attività ricettive certificate classificate come “agriturismo”, ai sensi della normativa vigente in materia di turismo, si applica l'aliquota dell'imposta sul reddito del 5 per cento, in conformità con l'articolo 28, comma 4, della legge. No.  8438, del 28 dicembre 1998, “Sull'imposta sul reddito”, e successive modifiche.
4. Per i soggetti che svolgono attività economiche nel settore automobilistico, l'aliquota dell'imposta sul reddito del 5% resterà in vigore fino alla fine del 202X.
5. Per le entità che operano in strutture ricettive quali “alberghi e resort a quattro e cinque stelle con status speciale”, secondo la definizione della normativa del settore turistico, e che sono titolari di un marchio registrato e riconosciuto a livello internazionale “marchio”L'esenzione dall'imposta sul reddito delle società continuerà ad applicarsi in conformità alle disposizioni dell'articolo 18, lettera g), della legge. No.  8438, del 28 dicembre 1998, “Sull'imposta sul reddito”, e successive modifiche.
6. Per:
   1. i liberi professionisti e i lavoratori autonomi, nonché;
   1. imprese con un fatturato annuo fino a 14 milioni di lekë,

L'aliquota dell'imposta sul reddito di 0,1% si applica fino alla fine del 202X. L'aliquota dell'imposta sul reddito di 0,1% non si applica ai contribuenti di cui ai precedenti punti (i) e (ii) che prestano servizi professionali. L'elenco analitico dei servizi professionali è stabilito con decisione del Consiglio dei ministri.

Articolo 70

Atti regolamentari

1. Il Consiglio dei Ministri è incaricato di adottare, entro tre mesi dall'entrata in vigore della presente legge, le decisioni previste dagli articoli ………… della presente legge.

• Il Ministro delle Finanze è incaricato di emanare, entro tre mesi dall'entrata in vigore della presente legge, gli atti di attuazione, compresa la direttiva generale per l'applicazione della presente legge.

Articolo 71

Annullamenti

La legge n. 8438 del 28 dicembre 1998, unitamente a tutti gli atti subordinati emanati per la sua attuazione, è abrogata a decorrere dall'entrata in vigore della presente legge.

Il comma 1 dell'articolo 9, nonché il capo 3 della legge n. 9632 del 30 ottobre 2006 “sul sistema fiscale locale”, e successive modifiche, sono abrogati.  

Articolo 73

Entrata in vigore

La presente legge entra in vigore 15 giorni dopo la sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale e produce effetti a partire dal 1° gennaio 2023. 

Scarica qui la bozza della nuova legge fiscale.

Fonte: Rivista Monitor.