In applicazione dell'articolo 102, comma 4, della Costituzione della Repubblica di Albania e dell'articolo 47 della legge n. 87/2019 del 18 dicembre 2019 “Sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato”, il Ministro delle Finanze e dell'Economia dispone quanto segue:
Articolo 1
Scopo delle linee guida
La presente direttiva ha lo scopo di definire le norme e le procedure relative all'emissione della fattura e all'attuazione della procedura di fiscalizzazione, in conformità con le disposizioni di legge previste dalla Legge n. 87/2019, del 18 dicembre 2019, “Sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato” (di seguito denominata “Legge”). La presente direttiva mira a unificare e stabilire standard moderni per garantire un trattamento equo, paritario e imparziale, nonché la trasparenza nella corretta e adeguata applicazione delle procedure e delle norme uniformi stabilite dalla Legge.
Le norme e le procedure stabilite nella presente direttiva hanno lo scopo di chiarire il significato delle disposizioni di legge, di garantirne l'applicazione corretta e coerente e di incoraggiare l'adempimento volontario da parte dei contribuenti attraverso l'informazione.
Articolo 2
Ambito di intervento
1. Ai sensi dell'articolo 2 della Legge, le disposizioni della presente direttiva si applicano a tutti i contribuenti che emettono fatture in conformità con la Legge e la normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto, e stabiliscono gli obblighi relativi all’emissione delle fatture, all’attuazione della procedura di fiscalizzazione tempestiva, nonché altri obblighi.
2. La presente disposizione deve essere applicata dagli enti pubblici, che sono tenuti ad accettare le fatture elettroniche, ai sensi dell'articolo 25 della legge, e se svolgono anche attività economiche, per le quali sono considerati soggetti passivi ai sensi della normativa applicabile in materia di imposta sul valore aggiunto, si applicano anche gli obblighi di cui al paragrafo 1 del presente articolo.
3. Le presenti linee guida si applicano anche alle banche, agli istituti finanziari non bancari e ad altri soggetti che forniscono servizi di pagamento elettronico delle fatture, per quanto riguarda il loro obbligo di comunicare i pagamenti ai sensi dell'articolo 37 della legge, e quando effettuano operazioni imponibili ai sensi della normativa applicabile in materia di imposta sul valore aggiunto per le quali sono considerati soggetti passivi.
Articolo 3
Definizioni
Ai fini della presente guida, i termini in essa utilizzati hanno lo stesso significato attribuito loro nella normativa “Per quanto riguarda la fattura e il sistema di monitoraggio del fatturato”, la normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto, la legge sulle procedure fiscali della Repubblica di Albania e la normativa fiscale vigente.
Articolo 4
I contribuenti tenuti a emettere una fattura
1. I contribuenti che emettono fatture ai sensi dell’articolo 4 della Legge sono tutte le persone fisiche e giuridiche soggette all’imposta sul reddito, all’imposta semplificata sul reddito e/o all’imposta sul valore aggiunto (IVA), compresi i soggetti passivi soggetti al regime (regime) per le piccole imprese ai sensi della normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto, indipendentemente dal fatturato annuo realizzato nell’anno precedente o in corso.
Ad esempio, anche le banche o altri istituti finanziari non bancari sono considerati soggetti passivi emittenti fatture se sono soggetti all’imposta sulle società e se svolgono altre attività non esenti dall’obbligo di emettere fatture, in conformità con la normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto.
2. Le organizzazioni senza scopo di lucro, le unità incaricate dell'attuazione dei progetti, gli enti pubblici centrali e locali, le organizzazioni politiche e altri soggetti simili sono tenuti a emettere una fattura qualora svolgano attività economiche.
3. Ai fini dell'emissione delle fatture e dell'espletamento delle procedure di fiscalizzazione, i contribuenti che emettono fatture ai sensi dell'articolo 4 della legge devono, prima di procedere all'emissione di una fattura:
a) garantire le condizioni per l'utilizzo della soluzione software, in conformità con l'articolo 21 delle presenti linee guida, e ottenere il certificato elettronico dall'Agenzia nazionale per la società dell'informazione (NAISI);
b) fornire informazioni su tutte le sedi in cui svolgono le loro attività commerciali, ai sensi dell'articolo 17 delle presenti linee guida;
c) fornire informazioni sugli operatori che emettono fatture, ai sensi dell'articolo 18 delle presenti linee guida; ç) fornire informazioni al gestore della soluzione software, ai sensi dell'articolo 19 delle presenti linee guida.
istruzioni;
d) registrare i dispositivi di fatturazione elettronica utilizzati per l'emissione di fatture relative a pagamenti in contanti, ai sensi dell'articolo 17 della presente guida.
4. Il contribuente che emette una fattura, oltre all'obbligo di cui al paragrafo 3 del presente articolo, al fine di ottemperare alla procedura di fiscalizzazione, prima di procedere all'emissione della fattura, deve inoltre assicurarsi che:
a) una connessione Internet permanente;
b) una soluzione software certificata che consenta la firma elettronica tramite certificato elettronico, la comunicazione in tempo reale con il sistema informativo dell'amministrazione fiscale centrale attraverso la creazione e lo scambio di messaggi in formato XML, nonché la stampa della fattura corredata di un codice QR.
5. Il contribuente che emette una fattura, oltre all'obbligo di cui al paragrafo 3 del presente articolo, al fine di attuare la procedura di fiscalizzazione per la registrazione delle vendite effettuate tramite dispositivi self-service (distributori automatici), deve garantire:
a) una connessione Internet permanente;
b) una soluzione software certificata che implementi la firma elettronica tramite un certificato elettronico e la comunicazione in tempo reale con il sistema informativo dell'amministrazione fiscale centrale, mediante la creazione e lo scambio di un messaggio XML basato sul contenuto dei dati di vendita.
6. Qualora il soggetto obbligato al pagamento dell’IVA sia un soggetto passivo non stabilito né registrato nella Repubblica di Albania, il luogo in cui l’IVA deve essere pagata, nonché nel caso in cui il servizio sia prestato a un soggetto non passivo, il non residente deve nominare un rappresentante fiscale nella Repubblica di Albania quale soggetto responsabile del pagamento dell’IVA. In tal caso, il rappresentante fiscale è responsabile dell’emissione delle fatture e dell’espletamento delle procedure di fiscalizzazione, in conformità con la Legge e la Direttiva.
Ad esempio, un contribuente straniero, un soggetto non residente nella Repubblica di Albania è tenuto a emettere una fattura e ad applicare la procedura di fiscalizzazione quando presta servizi a un soggetto passivo residente nella Repubblica di Albania, qualora, ai sensi della normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto, sia tenuto al pagamento dell’IVA- nella Repubblica di Albania per tali operazioni, tramite un rappresentante fiscale.
Un contribuente non residente che abbia designato un rappresentante fiscale in Albania ai fini della dichiarazione e del pagamento dell'IVA fornisce servizi a un ente pubblico che non è soggetto passivo IVA in Albania. La fattura relativa a tali prestazioni è emessa dal rappresentante fiscale registrato in Albania. Se l’ente pubblico si è registrato come soggetto passivo IVA, la fattura viene emessa e fiscalizzata dall’ente pubblico stesso in qualità di soggetto passivo.
Egli non è tenuto a emettere una fattura e a sottoporla a fiscalizzazione ai sensi di legge quando l'acquirente, che è un contribuente residente in Albania, è tenuto a pagare l'IVA (ovvero quando si applica l'autofatturazione), poiché in questo caso sarà l'acquirente stesso a emettere la fattura. (autofatturazione) ed è l’acquirente a svolgere la procedura di fiscalizzazione della fattura.
7. Tutti i contribuenti, residenti o non residenti, indipendentemente dalla loro forma giuridica, sono tenuti a emettere una fattura quando forniscono beni o servizi a enti pubblici, ad eccezione di:
a) quando tale contribuente è esonerato dall'obbligo di emettere una fattura, ai sensi dell'articolo 5 della legge;
b) quando l'ente pubblico è soggetto all'IVA ed è tenuto a emettere una fattura in qualità di acquirente, ovvero di destinatario di beni o servizi, ai sensi dell'articolo 7, paragrafo 2, della legge e della normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto.
Ad esempio, una casa editrice con sede in Italia vende libri a un comune in Albania. In questo caso, la fattura del venditore viene scambiata per via elettronica e funge da documento nelle procedure di sdoganamento.
Un'altra società con sede in Italia fornisce servizi di consulenza e formazione a una fondazione pubblica istituita per legge in Albania, la quale svolge attività economiche per le quali è iscritta al registro IVA. Per questo servizio ricevuto dal contribuente non residente, la fondazione pubblica è tenuta a emettere la fattura (autofatturazione), ai sensi dell’articolo 7, paragrafo 2, della legge.
Articolo 5
I contribuenti esenti dall'obbligo di emettere una fattura
1. Ai sensi dell'articolo 5 della legge, i contribuenti esenti dall'obbligo di emettere e fiscalizzare le fatture relative alle prestazioni da essi effettuate sono i seguenti:
a) i produttori agricoli, indipendentemente dal fatto che siano soggetti o meno al regime di compensazione ai sensi della normativa sull'IVA;
b) i contribuenti che prestano servizi di taxi dotati di tassametro e coloro che vendono biglietti o abbonamenti per il trasporto di passeggeri nel settore del trasporto pubblico urbano all'interno della città (autobus) in conformità con la decisione delle unità di autogoverno locale, se la ricevuta del tassametro, il biglietto o l’abbonamento sono rilasciati ai passeggeri direttamente dal gestore del veicolo o da una persona autorizzata;
(Modificato dall'Istruzione n. 27 del 31 dicembre 2021, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 3 del 10 gennaio 2022)
c) le persone fisiche registrate presso l'Amministrazione fiscale come “ambulantë”.
2. Ai sensi dell'articolo 97 della legge sull'imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Albania, non è richiesta l'emissione di una fattura nel caso di prestazioni di servizi esenti dall'IVA ai sensi dei commi da a) a e) dell'articolo 53 della presente legge.
Ad esempio, le banche e gli altri istituti non finanziari non sono tenuti a emettere una fattura per la prestazione di servizi esenti ai sensi della normativa sull'IVA.
3. I soggetti di cui ai paragrafi 1 e 2 del presente articolo non sono tenuti a registrare la sede dell'attività, gli operatori, il produttore e il gestore della soluzione software, né di adempiere a qualsiasi altro obbligo previsto dalla Legge. Tuttavia, se, oltre a queste attività esenti, svolgono altre attività per le quali sono tenuti a emettere una fattura ai sensi della Legge, sono tenute a emettere fatture e ad applicare la procedura di fiscalizzazione per tali altre attività non esenti, nonché ad adempiere a tutti gli obblighi previsti dalla Legge. I contribuenti di cui al punto 1, lettera “b”, devono comunicare all'amministrazione fiscale l'importo totale dei biglietti venduti nel corso di ciascun giorno per il quale non sia stata emessa e fiscalizzata una singola fattura, sotto forma di fattura riepilogativa fiscalizzata, Entro e non oltre la chiusura del giorno successivo, ai fini del calcolo dell’IVA e di altri debiti fiscali, nonché per l’adempimento di altri obblighi previsti dalla legge.
4. Quando un privato effettua una vendita occasionale, ad esempio prestando un servizio occasionale e non ricorrente a un contribuente, vendendo oro o un altro bene personale, se la transazione costituisce semplicemente l’esercizio dei diritti di proprietà da parte del titolare e non è iscritta nel registro delle imprese, allora l’acquirente, che è un soggetto passivo che emette fatture, emette un’autofattura senza addebitare l’IVA nel caso di acquisti da persone fisiche non registrate.
Articolo 6
Norme generali per l'emissione della fattura
1. Ai sensi dell'articolo 6 della legge, ogni contribuente è tenuto a emettere una fattura per la cessione di beni e la prestazione di servizi. La fattura deve essere emessa dal contribuente che ha effettuato la fornitura, ma può anche essere emessa a suo nome e per suo conto dal destinatario dei beni e dei servizi, ovvero dall'acquirente (autofatturazione), o da un terzo autorizzato (ad esempio, un commercialista).
2. Il contribuente deve emettere una fattura per:
a) le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate a un altro soggetto passivo o a una persona giuridica non soggetta all'imposta nel territorio della Repubblica di Albania;
b) qualsiasi pagamento anticipato ricevuto prima dell'effettuazione delle suddette forniture di beni;
c) qualsiasi pagamento anticipato per servizi ricevuti prima che tali servizi siano stati completati o prestati;
c) le cessioni di beni spediti in un altro paese (esportazione);
d) qualsiasi altra fornitura di beni e servizi nel territorio della Repubblica di Albania (ad esempio, si applica alle persone fisiche – consumatori finali).
3. Norme relative alla fiscalizzazione delle fatture emesse da soggetti non residenti nella Repubblica di Albania:
a) le persone prive di domicilio fisso nella Repubblica di Albania (non residenti) e non iscritte nel registro delle imprese sono tenute, emettere e fiscalizzare le fatture tramite il proprio rappresentante fiscale qualora l’obbligo di pagare l’IVA sorga nella Repubblica di Albania, in conformità con la normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto.
b) se la società non residente ha una succursale registrata nella Repubblica di Albania:
i. la filiale registrata nella Repubblica di Albania deve emettere e fiscalizzare le fatture;
ii. salvo nel caso in cui la filiale del fornitore nella Repubblica di Albania non partecipi a tale fornitura, nel qual caso si applica quanto stabilito alla lettera a) del presente punto.
4. L'amministrazione fiscale verifica il rispetto delle condizioni per la deduzione o l'esenzione da imposte e/o dazi sulla base delle fatture fiscalizzate, in conformità con la normativa fiscale applicabile.
5. Le fatture relative alla vendita di beni o alla prestazione di servizi costituiscono i documenti primari su cui si basano le ulteriori registrazioni ai fini del calcolo degli obblighi fiscali.
Articolo 7
Norme speciali per l'emissione della fattura
1. Il contribuente è tenuto a emettere una fattura e a farla fiscalizzare per l'utilizzo di beni facenti parte del patrimonio aziendale, destinati al proprio uso privato o a quello del proprio personale, o a fini diversi da quelli della propria attività economica, se ha dedotto l'IVA in tutto o in parte sull'acquisto di tali beni o degli elementi che li compongono e deve addebitare l'IVA su tale cessione, per la cessione di beni fabbricati, costruiti, estratti, trasformati, acquistati o per la prestazione di servizi nell’ambito della propria attività economica, destinati a tale attività o ad altre forniture simili, nei casi di autoprestazione ai sensi della normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto.
2. Nei casi in cui siano gli acquirenti a emettere le fatture, previo accordo con il venditore o qualora ciò sia obbligatorio ai sensi dell'articolo 7, paragrafo 2, della legge, l'acquirente deve provvedere anche alle formalità di fatturazione relative alla fattura emessa. Lo stesso vale quando la fattura è emessa da un terzo autorizzato o dal rappresentante fiscale.
3. Nel caso di forniture occasionali ricevute da vari soggetti che non hanno lo status di operatore commerciale, compresi i produttori agricoli che non aderiscono al regime di compensazione, il contribuente (ovvero l’acquirente) emette una fattura automatica senza applicare l’IVA. Tale fattura deve essere autenticata dal fornitore privato mediante la sua firma e altri dati identificativi quali nome, cognome e numero di identificazione personale, che devono essere riportati sulla fattura. Il contribuente, in qualità di destinatario della fornitura, è tenuto a includere il proprio NIPT sulla fattura emessa a proprio nome. La fattura emessa dall’acquirente, soggetto passivo ai fini dell’imposta sul valore aggiunto o dell’imposta sul reddito delle società o dell’imposta semplificata sul reddito delle società, è il documento che giustifica le spese aziendali deducibili ai fini del calcolo dell’imposta sul reddito delle società e dell’imposta semplificata sul reddito delle società.
Ad esempio, una società commerciale corrisponde un compenso a una persona fisica residente o straniera (non registrata presso le autorità fiscali albanesi) per servizi occasionali di consulenza, traduzione e simili, ecc. In questo caso, la società che riceve il servizio emette una fattura contenente i dati identificativi del venditore, il valore del servizio e la ritenuta d'acconto calcolata sul pagamento di tale servizio.
Articolo 8
Nel momento in cui viene emessa la fattura
1. Ai sensi dell'articolo 8 della legge, la fattura viene emessa al momento della fornitura dei beni o dei servizi, salvo nei seguenti casi:
a) nel caso in cui l'acquirente o il destinatario di beni o servizi emetta un'autofattura senza calcolare l'IVA per beni o servizi acquistati da persone fisiche che non sono operatori commerciali e non sono registrate presso le autorità fiscali come soggetti passivi emittenti di fatture, e per i beni acquistati da produttori agricoli, la fattura è emessa dall'acquirente immediatamente al momento della consegna dei beni o della prestazione dei servizi;
b) nel caso in cui l'acquirente o il destinatario dei servizi emetta una fattura di autofatturazione per i servizi prestati da un soggetto passivo non residente, per le prestazioni di servizi per le quali l’IVA è dovuta dal destinatario della prestazione, ai sensi del paragrafo 2 dell’articolo 86 della legge sull’imposta sul valore aggiunto, la fattura è emessa dall'acquirente entro e non oltre il 10° giorno del mese successivo a quello in cui è stata prestata la prestazione (salvo nel caso in cui la fattura sia emessa dal prestatore in formato elettronico e scambiata con l'acquirente tramite la piattaforma centrale di fatturazione).
Anche se la fattura è emessa dall'acquirente, ad esempio l'8 maggio, ma si riferisce a servizi ricevuti nel mese di aprile, tale fattura sarà inserita nei suoi registri contabili e nella dichiarazione IVA relativa al mese di aprile.
c) nel caso in cui l'acquirente effettui un pagamento anticipato prima della fornitura dei beni o dei servizi da parte del venditore, quest'ultimo deve emettere la fattura immediatamente, e comunque entro 72 ore dal ricevimento del pagamento. Pertanto, una volta che il pagamento è stato effettuato e l'importo è disponibile sul conto bancario del venditore, quest'ultimo ha 72 ore di tempo per emettere la fattura all'acquirente.
Ad esempio, se l'acquirente ha effettuato il pagamento al venditore tramite bonifico bancario il 1° maggio e il venditore riceve l'importo sul proprio conto corrente il 4 maggio, il venditore deve emettere la fattura entro e non oltre il 7 maggio.;
c) se la merce viene fornita senza trasporto, il venditore deve emettere la fattura nel momento in cui la merce viene messa a disposizione dell'acquirente.
Ad esempio, se la merce viene venduta direttamente in negozio, la fattura deve essere emessa immediatamente al momento della consegna della merce all'acquirente.
Se la merce viene consegnata tramite trasporto, il venditore deve emettere la fattura immediatamente prima dell'effettuazione del trasporto, poiché la fattura deve accompagnare la merce dal luogo di origine fino alla destinazione.
In caso di vendita porta a porta, quando il venditore non sa con esattezza quale acquirente e quale articolo verrà acquistato sul posto, la fattura di vendita deve essere emessa nel momento in cui la merce viene venduta all'acquirente.;
d) è inoltre possibile emettere una fattura periodica per le cessioni di beni o le prestazioni di servizi effettuate in modo regolare e continuativo tra il contribuente emittente della fattura e il proprio cliente, entro lo stesso mese in cui sono state effettuate le cessioni o le prestazioni. In tal caso, la fattura deve essere emessa ogni mese, entro il decimo giorno del mese successivo a quello in cui è stata effettuata la fornitura, e registrata nei libri contabili relativi al mese a cui si riferisce la fornitura.
Tuttavia, non è possibile emettere una fattura periodica per le forniture effettuate nell'ambito di procedure di appalto pubblico qualora sia obbligatorio emettere una fattura elettronica, che deve essere emessa dopo ogni consegna di beni o prestazione di servizi, come concordato dalle parti nel contratto.;
dh) Il soggetto passivo che effettua la prestazione di servizi è tenuto a emettere una fattura relativa alla prestazione al momento dell'esecuzione della stessa.
2. Per le prestazioni di servizi di telecomunicazione, radiodiffusione ed elettronici a soggetti non soggetti passivi che hanno il loro domicilio o risiedono nella Repubblica di Albania, ai sensi dell’articolo 29 della legge “sull’imposta sul valore aggiunto nella Repubblica di Albania, come modificata”, il prestatore straniero, tramite il proprio rappresentante fiscale nella Repubblica di Albania, emette fatture e applica la procedura di fiscalizzazione, in conformità con la legge, al momento della prestazione, oppure può emettere una fattura periodica entro e non oltre il 10 del mese successivo a quello in cui i servizi sono stati prestati.
(Riformulato con la Circolare n. 22 del 15 ottobre 2021, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 163 del 19 ottobre 2021)
3. Nel caso in cui il contribuente che emette le fatture svolga diverse attività presso lo stesso indirizzo (ad esempio, un hotel che dispone anche di un ristorante, un centro benessere, una discoteca, ecc.) e il cliente paghi per tutti i servizi (ad esempio, per un pernottamento, l'uso del centro benessere, il consumo al ristorante, ecc.) al momento della partenza, il contribuente che emette la fattura deve emettere fatture/ordini separati per ciascuna fornitura di beni o servizi e su ciascuna fattura deve indicare “ordine” come modalità di pagamento e il titolo della fattura “Fattura fiscale/ordine”. Quando il cliente paga (ad esempio al momento della partenza) il contribuente deve emettergli una fattura riepilogativa che faccia riferimento a tutte le fatture separate emesse e fiscalizzate, nonché incluse nella fattura riepilogativa (cioè includendo il NSLF di ciascuna fattura separata). Le singole fatture a cui fa riferimento la fattura riepilogativa non devono essere registrate nel registro delle vendite del contribuente. La fattura riepilogativa deve essere registrata nel registro delle vendite e presa in considerazione ai fini del calcolo dell'IVA.
Esempio
Un ospite arriva e prenota una camera d'albergo il 25 maggio, con check-out previsto per il 5 giugno. Durante questo periodo usufruisce dei servizi del ristorante, della sauna, del centro benessere, ecc., che vengono addebitati sul conto dell'albergo per il saldo finale. Per le fatture separate emesse per ciascun servizio dal 25 maggio al 5 giugno, il 5 giugno verrà emessa una fattura riepilogativa, che sarà registrata nel registro delle vendite di giugno e presa in considerazione per il calcolo dell'IVA.- per le vendite di giugno (nel momento in cui il servizio viene reso e viene emessa la fattura riepilogativa). La fattura riepilogativa per i servizi alberghieri contiene l'importo totale calcolato per tutte le singole fatture emesse per ciascun servizio fornito dall'albergo fino alla partenza dell'ospite dall'albergo. È importante che la fattura riepilogativa faccia riferimento a tutte le fatture separate emesse all'ospite.
Se, per i servizi aggiuntivi di cui il cliente ha usufruito durante il soggiorno in hotel, il cliente ha saldato la fattura al momento della prestazione del servizio e non l'ha addebitata sulla fattura del soggiorno, ad esempio se ha usufruito del servizio di ristorazione il 30 maggio e ha saldato la fattura IVA, questa fattura verrà registrata nel registro delle vendite di maggio, il mese in cui è stata emessa. Questi servizi non sono inclusi nella fattura riepilogativa rilasciata al cliente al momento del servizio alberghiero il 5 giugno, quando effettua il check-out dall’hotel.
In via eccezionale, qualora al momento della prenotazione alberghiera o all'arrivo dell'ospite in hotel (entro il 25 maggio compreso) l'albergo abbia riscosso un pagamento anticipato totale o parziale, la fattura con IVA-la relativa fattura viene emessa al momento della riscossione del pagamento anticipato, in conformità alle disposizioni della Legge e della presente Direttiva, e viene dichiarata nei registri delle vendite e degli acquisti nel mese in cui è stato riscosso il pagamento anticipato (maggio o prima, a seconda della data in cui è stato effettuato il pagamento anticipato). In questo caso, quando viene emessa la fattura riepilogativa (5 giugno) per il servizio reso, l'importo della fattura emessa al momento del pagamento anticipato (25 maggio) viene stornato e l'IVA sull'importo aggiuntivo dopo lo storno viene calcolata e dichiarata.
Per i contribuenti che prestano servizi di bar, caffetteria, ristorante o mensa in cui vengono consumati cibi e bevande, la fattura deve essere emessa nel momento stesso in cui l'ordine viene servito al cliente. Per “ordine completato” non si intende un ordine effettuato da ogni singolo cliente, ma un ordine servito a ciascun tavolo. Nel frattempo, se i clienti allo stesso tavolo effettuano un secondo ordine, viene emessa una seconda fattura al momento della consegna di tale ordine, che potrebbe anche non essere stampata. In generale, se il cliente non paga immediatamente ogni singola consumazione, ma salda il totale delle consumazioni al momento di andarsene, ogni singola fattura emessa per ogni ordine deve riportare come modalità di pagamento “ordine” e l'intestazione della fattura deve essere "Fattura fiscale/ordine". Al momento della partenza del cliente, quando viene effettuato anche il pagamento, il contribuente deve rilasciare al cliente una fattura riepilogativa e fiscalizzarla; tale fattura deve fare riferimento e includere tutte le singole fatture emesse e fiscalizzate (ovvero i codici NSLF di ciascuna fattura individuale). La fattura riepilogativa fiscalizzata deve essere registrata nel libro delle vendite del contribuente e deve essere presa in considerazione ai fini del calcolo dell’IVA sulle vendite. In questo caso, ogni singola fattura/ordine e la fattura riepilogativa devono essere fiscalizzate al momento dell’emissione.
4. Ai fini dei paragrafi 4, 5 e 6 del presente articolo, i termini “tollon” e “tollon monouso” hanno il seguente significato:
“Per ”tollon" si intende uno strumento che deve essere accettato come pagamento totale o parziale per la fornitura di beni o servizi, da utilizzare in un momento successivo, al momento dell'effettiva fornitura dei beni o dei servizi. In questo documento sono riportati i dati identificativi del potenziale fornitore, comprese le condizioni di utilizzo di questo strumento;
“Per ”buono monouso (NjQ)» si intende un buono in cui il luogo di prestazione dei beni e dei servizi per i quali è emesso, nonché l'IVA dovuta su tali beni e servizi, sono dichiarati al momento dell'emissione del buono.
I contribuenti che forniscono o rivendono buoni destinati a uno scopo specifico (buoni monouso, ad esempio buoni per l'acquisto di carburante) devono emettere fatture e apporre il bollo fiscale al momento dell'emissione del buono, nonché per ogni successiva rivendita dello stesso. La descrizione dei beni forniti in questi casi deve essere “buono a scopo unico per ‘nome e quantità di beni o servizi’ con numero di serie xxx” e, a seconda del metodo di pagamento (in contanti o in altro modo) e il tipo di transazione (tra due contribuenti, o in transazioni con un'autorità statale, o transazioni con un individuo), la fattura deve essere stampata su carta o inviata in formato elettronico. Il numero di serie del buono sarà il NIPT dell'emittente, l'anno di emissione e il numero sequenziale dei buoni emessi durante quell'anno.
5. Quando il buono NjQ (che è stato dichiarato nella vendita ed è fiscalizzato al momento della vendita da parte dell'emittente o del rivenditore del buono) viene utilizzato per fornire beni o servizi al consumatore finale, il destinatario del buono (ovvero il contribuente che fornisce i beni o i servizi) emette e fiscalizza la fattura e, nel campo relativo alla modalità di pagamento, deve obbligatoriamente indicare “Buono NJQ” e il numero di serie del buono. Tale fattura non verrà presa in considerazione ai fini del calcolo dell’imposta nel registro degli acquisti dell’acquirente né nel registro delle vendite del venditore. Nel caso in cui il valore dei beni forniti sia superiore al valore del tollon, qualsiasi pagamento aggiuntivo da parte del cliente finale oltre il valore del tollon sarà dichiarato sulla stessa fattura emessa per la fornitura, Pertanto, il venditore non dovrà emettere una fattura separata, ma semplicemente specificare sulla stessa fattura l'importo esatto pagato tramite il Tollon e con altri metodi di pagamento. L'importo aggiuntivo pagato dal consumatore sarà preso in considerazione per il calcolo dell'imposta.
6. Quando la fornitura di beni viene pagata con la carta aziendale del contribuente, emessa dal contribuente che effettua la fornitura, al momento della fornitura il venditore emette la fattura e su di essa devono essere riportati i dati identificativi dell'acquirente (il NIPT, il nome e il cognome). Se la fattura riepilogativa viene emessa all’acquirente entro la fine del mese, sulla base delle singole fatture di fornitura (per la quale devono essere indicati i codici NSLF delle singole fatture) nel corso del mese, e a queste condizioni solo la fattura riepilogativa sarà presa in considerazione ai fini del calcolo dell’imposta. Tuttavia, tutte le fatture (per ogni singola fornitura e la fattura riepilogativa) devono essere fiscalizzate al momento dell’emissione.
7. La fattura periodica di cui al punto 6 dell'articolo 8 della legge costituisce un'eccezione alle norme generali ed è prevista per determinate forniture di beni o prestazioni di servizi effettuate regolarmente o su base continuativa, ad esempio nel settore edile, per la fornitura di energia elettrica, servizi di telecomunicazione, fornitura idrica, servizi di locazione mensile, ecc. Il periodo può essere di un mese o inferiore a un mese (ad esempio, se la fornitura di servizi o beni inizia o termina a metà mese). In questo caso, il contribuente che emette la fattura deve obbligatoriamente indicare sulla fattura la data del periodo a cui si riferisce (in cui è stato prestato il servizio), e la data di emissione della fattura sarà la data in cui la fattura è stata creata ed emessa. La fattura sarà registrata nei libri contabili delle vendite e degli acquisti nella stessa data/periodo indicato sulla fattura, e non nel mese della data di emissione della fattura.
Esempio 1
L'acquirente acquista una carta regalo in un negozio e la regala poi a un'altra persona. L'utente finale porta la carta regalo nel negozio del rivenditore e acquista beni per il valore indicato sulla carta stessa, pagando con la carta regalo anziché in contanti o con carta di credito. In questi casi il rivenditore deve emettere e fiscalizzare due fatture: la prima al momento della vendita della carta regalo e la seconda al momento del suo utilizzo per l'acquisto di beni o servizi (in quest'ultimo caso è obbligatorio indicare sulla fattura che il metodo di pagamento è un buono (un buono per uno scopo specifico)). Solo la prima fattura sarà presa in considerazione per il calcolo dell'imposta e sarà automaticamente registrata nel libro delle vendite del venditore (e nel libro degli acquisti dell'acquirente, se quest'ultimo è un soggetto passivo).
Esempio 2
Un contribuente proprietario di un bar organizza un concerto nei locali e vende biglietti che includono due consumazioni da ritirare al bar. Se tutte le bevande disponibili al bar sono vendute allo stesso prezzo e soggette alla stessa aliquota IVA, ciò può essere considerato come un buono a scopo unico (per uno scopo specifico). La fattura viene emessa al momento della vendita del biglietto e la descrizione dei beni deve indicare: ingresso al concerto e un contributo per due bevande. L’IVA viene addebitata sull’importo incassato dal venditore del biglietto. Quando il cliente riceve le due bevande al bar, viene emessa una fattura che, ai fini del pagamento, viene dichiarata come buono a destinazione unica (BDU). Anche questa fattura finale sarà fiscalizzata al momento dell’emissione; tuttavia, l’importo non sarà preso in considerazione ai fini del calcolo dell’imposta, poiché sarà considerato solo l’importo della prima fattura.
Se l'aliquota IVA è diversa per le bevande e per l'ingresso al concerto, la fattura deve indicare chiaramente l'importo imponibile relativo alle bevande e ai biglietti del concerto.
Articolo 9
Dettagli generali della fattura
1. Gli elementi obbligatori di una fattura sono specificati nell'articolo 9 della legge, mentre quelli di una fattura IVA sono specificati nella legge sull'imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Albania.
2. La fattura emessa e stampata per il cliente deve includere i seguenti elementi, nell'ordine indicato:
a) intestazione della fattura:
i. il titolo “Fattura fiscale”;
ii. il nome del venditore (nome e cognome);
iii. l'indirizzo del venditore;
iv. Il test NIPT del fornitore.
b) Dati tecnici della fattura:
i. la data e l'ora di emissione della fattura (ora e minuti);
ii. numero della fattura;
iii. codice operatore;
iv. il codice del Paese in cui viene svolta l'attività commerciale;
v. le istruzioni di pagamento, ad esempio la modalità di pagamento, la valuta e il tasso di cambio qualora la fattura non sia emessa in lek, nonché i termini di pagamento nel caso in cui il pagamento non venga effettuato al momento dell'emissione della fattura;
c) Dati dell'acquirente:
Nome e cognome, indirizzo e NIPT. Queste informazioni sono richieste solo se l'acquirente è:
i. un contribuente soggetto all'imposta sul reddito, all'imposta semplificata sul reddito per le piccole imprese o all'IVA, in conformità con le leggi vigenti;
ii. una persona giuridica;
iii. una persona fisica che acquista beni mobili per un valore unitario superiore a 500.000 LEK; oppure
iv. in altri casi, quando l'acquirente richiede che i propri dati siano riportati sulla fattura. c) i dettagli dei beni e dei servizi forniti:
i. la quantità e la descrizione dei beni venduti e/o la descrizione dei servizi prestati, nonché i prezzi unitari;
ii. l'intero importo;
iii. eventuali supplementi o sconti applicabili (informazioni relative al compenso o al pagamento), se del caso;
iv. l'importo totale da pagare.
d) fine della fattura:
i. la data o il periodo in cui è stata effettuata la cessione di beni o la prestazione di servizi, oppure la data in cui è stato versato l'anticipo di cui all'articolo 7, paragrafo 1, della legge, nella misura in cui tale data possa essere determinata e qualora essa differisca dalla data della fattura;
ii. una nota relativa alla disposizione applicabile della normativa sull'IVA che specifica l'esenzione dall'IVA, oppure qualsiasi nota o disposizione di legge qualora ciò sia obbligatorio e richiesto dalla normativa applicabile in materia di imposta sul valore aggiunto;
iii. il numero identificativo unico della fattura (NIVF), espresso sotto forma di codice alfanumerico;
iv. il numero di sicurezza dell'emittente della fattura (NSLF), espresso sotto forma di codice alfanumerico; e
Genera un codice QR con i dati richiesti seguendo questa guida.
3. Oltre agli elementi di cui al paragrafo 2 del presente articolo, la fattura deve, in casi specifici, contenere anche i seguenti elementi:
a) in caso di esportazione di merci al di fuori del territorio della Repubblica di Albania e qualora l'acquirente sia un contribuente o una persona giuridica nel proprio paese di residenza:
i. il codice fiscale (rilasciato nel paese di residenza dell'acquirente);
ii. nome e cognome dell'acquirente; e
iii. l'indirizzo dell'acquirente.
b) in caso di esportazione di merci al di fuori del territorio della Repubblica di Albania e qualora l'acquirente sia una persona fisica non soggetta a imposta nel proprio paese di residenza: il suo nome completo e l'indirizzo al quale devono essere spedite le merci.
c) quando la fattura è emessa dall'acquirente per le forniture ricevute dal venditore:
i. la nota “autofatturazione”;
ii. informazioni relative al numero di identificazione univoco, al nome e al cognome del venditore e al suo indirizzo.
4. Oltre agli elementi obbligatori indicati al paragrafo 2 del presente articolo, i contribuenti che emettono fatture possono anche includere:
i. il codice dell'articolo secondo la Nomenclatura Combinata delle merci;
ii. altre informazioni riportate sulla fattura in base alle loro esigenze.
5. I soggetti passivi registrati ai fini IVA devono emettere fatture IVA contenenti gli elementi previsti dalla legge sull'imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Albania e, nella versione cartacea, devono attenersi alla struttura specificata al paragrafo 2 del presente articolo.
6. La data e l'ora di emissione della fattura corrispondono alla data in cui la fattura viene creata e stampata o inviata al cliente in formato elettronico. In caso di fiscalizzazione a posteriori, la data di emissione della fattura deve essere la data in cui la fattura è stata effettivamente emessa (creata e consegnata al cliente), non la data in cui viene inviata per la fiscalizzazione a posteriori.
7. Ai fini della fatturazione, nel messaggio di fatturazione deve essere indicato uno sconto o una riduzione di prezzo per ogni articolo, indipendentemente dal fatto che lo sconto sia applicato a un singolo articolo o all'importo totale della fattura.
8. Ai fini fiscali, i metodi di pagamento si dividono in due categorie:
a) pagamenti in contanti, effettuati tramite:
i. banconote e monete;
ii. carte di credito e di debito;
iii. assegno;
iv. pedaggio a uso singolo (per uno scopo specifico – pedaggio a uso singolo);
v. le carte aziendali del contribuente; gli ordini (in casi particolari in cui viene emessa una fattura riepilogativa).
b) pagamento senza contanti:
i. dal conto corrente del contribuente;
ii. factoring;
iii. compensazione (ad esempio, tra conti dei contribuenti, crediti/debiti);
iv. cessione di diritti o debiti;
v. la remissione dei debiti;
vi. pagamento in natura (compensazione);
vii. altri pagamenti non in contanti.
Se l'acquirente effettua il pagamento utilizzando una combinazione dei metodi di pagamento sopra indicati, è obbligatorio registrare l'importo pagato con ciascun metodo. Tuttavia, non è possibile emettere una fattura per una combinazione di pagamenti in contanti e non in contanti.
Se il venditore emette una fattura accompagnata da un ordine di pagamento che il cliente può saldare direttamente dal proprio conto corrente, tramite l'e-banking, attraverso istituti finanziari non bancari o simili, il metodo di pagamento sarà considerato non in contanti.
9. Se il pagamento non è stato effettuato al momento dell'emissione della fattura, il termine di pagamento diventa vincolante ed è indicato sulla fattura (ovvero l'ultima data del periodo entro il quale la fattura deve essere saldata).
10. La fattura emessa dal rappresentante fiscale deve riportare il nome e il numero di identificazione univoco del venditore straniero, nonché il nome e il NIPT del rappresentante fiscale.
11. Ai sensi del comma 9 dell'articolo 9 della Legge, le fatture che non sono state fiscalizzate ai sensi della presente Legge non possono essere utilizzate come documento fiscale valido a giustificazione delle spese aziendali. L'acquirente può verificare se la fattura ricevuta è stata fiscalizzata semplicemente scansionando il codice QR riportato sulla fattura oppure accedendo al proprio account sulla piattaforma centrale delle fatture e controllando se la fattura è registrata nel proprio registro degli acquisti. In tal caso, ciò dimostra che la fattura è stata fiscalizzata e registrata nella banca dati dell’amministrazione fiscale centrale e può essere riconosciuta ai fini fiscali.
12. Qualora il dispositivo elettronico non sia in grado di generare un codice QR a causa di un malfunzionamento e la fattura sia stata fiscalizzata, quest’ultima va stampata e consegnata al cliente. Tale fattura sarà considerata irregolare dal venditore in quanto non include tutti gli elementi richiesti ed è soggetta alle sanzioni previste dalla Legge sulle procedure fiscali della Repubblica di Albania per gli elementi irregolari della fattura.
Articolo 10
Generazione del numero identificativo univoco della fattura
1. Il sistema informativo dell'amministrazione fiscale genera il numero di identificazione univoco della fattura (NIVF) una volta completato con esito positivo il processo di verifica della fattura, e lo invia al contribuente che emette le fatture a conferma delle informazioni relative alle fatture debitamente ricevute, ai sensi dell’articolo 20, paragrafo 3, della Legge.
2. Il codice NIVF specificato secondo le modalità descritte nel presente articolo è univoco per ogni fattura.
3. L'abbreviazione NIVF indica il numero di identificazione unico della fattura riportato sulla stessa e viene calcolato utilizzando il metodo IUU (identificatore universale unico).
4. Il codice NIVF è composto da 32 caratteri, che possono essere le cifre da 0 a 9 e le lettere da “a” a “f”, suddivisi in cinque gruppi separati da un trattino “-“, nel formato 8-4-4-4-12.
5. Ai sensi dell'articolo 9 della legge, ai fini dell'attuazione della procedura di fatturazione per le fatture emesse, l'elemento obbligatorio di ciascuna fattura è, tra l'altro, il NIVF, che identifica in modo univoco ogni fattura e conferma che la stessa è stata registrata nella banca dati dell’amministrazione fiscale centrale.
6. A ogni fattura emessa singolarmente al momento della fatturazione viene assegnato un NIVF, indipendentemente dalla modalità di pagamento (con o senza contanti).
Articolo 11
Generazione del codice fiscale dell'emittente della fattura
1. Il numero di sicurezza dell'emittente della fattura (NSLF) è un codice alfanumerico che conferma il collegamento tra il contribuente emittente e la fattura emessa.
2. Il NSLF viene generato dal contribuente al momento dell'emissione della fattura, ovvero automaticamente dalla soluzione software utilizzata per l'emissione e la fiscalizzazione delle fatture, e viene trasmesso all'amministrazione fiscale centrale come elemento della fattura all'interno del messaggio XML. Dopo la verifica da parte del sistema informativo dell'amministrazione fiscale centrale, il contribuente deve stampare l'NSLF sulla fattura o includerlo nella fattura inviata all'acquirente in formato elettronico, insieme agli altri elementi obbligatori.
3. L'NSLF è determinato dai dati della fattura, ovvero:
a) garantisce l'unicità della fattura per:
i. il numero identificativo fiscale unico (NIPT) dell'emittente della fattura;
ii. la data e l'ora di emissione della fattura;
iii. il numero della fattura;
iv. il codice paese della sede dell'attività commerciale;
v. il codice sorgente della soluzione software utilizzata per emettere la fattura;
vi. il codice del dispositivo di fatturazione elettronica (per le transazioni in contanti);
vii. l'importo totale della fattura.
b) garantisce l'autenticità del contribuente che emette la fattura, utilizzando la firma elettronica con la chiave privata del certificato elettronico ottenuto da AKSHI ai fini della fiscalizzazione.
4. Il NSLF per le fatture elettroniche è determinato in conformità al paragrafo 3 del presente articolo, ma non include le informazioni relative al codice del dispositivo di fatturazione elettronica.
5. Se la fattura viene emessa tramite la piattaforma centrale di fatturazione, ai sensi degli articoli 22 e 27 della legge, il codice NSLF viene generato dal sistema informativo dell'amministrazione fiscale centrale.
6. In caso di autofatturazione, l'NSLF è determinato dall'acquirente, che in questi casi è anche l'emittente della fattura.
7. L'NSLF, in quanto elemento obbligatorio della fattura, viene utilizzato:
a) durante la verifica fiscale volta a controllare la fattura emessa, qualora il contribuente dimostri, sulla base degli altri elementi della fattura utilizzati per la generazione del NSLF, di essere l'emittente della fattura, ovvero di aver effettivamente emesso la fattura in questione, che può essere con o senza NIVF;
b) quando l'acquirente desidera verificare la fattura ai sensi dell'articolo 35 della legge e in tutti i casi in cui sia stata emessa una fattura senza NIVF.
8. Nei casi in cui, a seguito della verifica della fattura, si accerti che il contribuente abbia emesso la fattura solo con un NSLF e senza un NIVF, il che significa che non ha registrato la fattura presso l’amministrazione fiscale centrale nel processo di fiscalizzazione e se non la fiscalizza successivamente entro il termine previsto dalla legge, si applicano le misure sanzionatorie previste dalla Legge sulle procedure fiscali della Repubblica di Albania, come modificata.
9. Quando si effettua la procedura di fatturazione per una fattura ricevuta da un contribuente residente nella Repubblica di Albania da un fornitore esterno in relazione all'importazione di beni di cui all'articolo 20, commi 7 e 10, della legge, il NIVF è determinato sulla base delle informazioni dell’acquirente specificate al paragrafo 3 del presente articolo, ma senza il codice del dispositivo di fatturazione elettronica.
10. Per il calcolo del NIVF viene utilizzata la codifica UTF-8 (Unicode Transformation Format).
8).
11. La firma elettronica viene apposta utilizzando un certificato elettronico valido ai fini della fiscalizzazione, rilasciato al contribuente da AKSHI.
12. Utilizzando la funzione di hash crittografico MD5 (secondo la RFC 1321, l'algoritmo MD-Message-Digest), si ottiene il seguente risultato: 32 caratteri alfanumerici scritti in formato esadecimale (numeri da 0 a 9 e lettere da “a” a “f”), che costituiranno un elemento obbligatorio della fattura e saranno stampati sulla stessa.
Articolo 12
Generazione di codici QR
1. Per facilitare la verifica della fattura emessa, è necessario generare un codice QR per tutte le fatture. Il codice QR è un elemento obbligatorio della fattura, sia quando la fattura è stata correttamente comunicata all'amministrazione fiscale centrale ed è stata fiscalizzata (la fattura ha ricevuto un NIVF), sia nei casi in cui la fattura non possa essere fiscalizzata (a causa della mancanza di connessione a Internet, della disponibilità del server del servizio di fiscalizzazione, ecc.).
2. Il codice QR viene stampato sul documento cartaceo insieme agli altri elementi obbligatori della fattura, ai sensi dell'articolo 9 della legge, per tutte le fatture relative a pagamenti in contanti, mentre per le fatture elettroniche verrà stampato solo il codice QR nei casi di fornitura di beni tramite trasporto, laddove il codice QR stampato funga da documento di trasporto per le merci fornite.
3. La soluzione informatica utilizzata per l'emissione delle fatture e la loro fiscalizzazione deve generare automaticamente un URL nel formato specificato nelle specifiche tecniche pubblicate sul sito web dell'amministrazione fiscale centrale.
Articolo 13
Ulteriori informazioni sulla fattura elettronica
La fattura elettronica, ai sensi dell'articolo 10 della legge, presenta diversi elementi aggiuntivi, descritti in dettaglio nelle linee guida sulla fatturazione elettronica e nelle specifiche tecniche.
Articolo 14
Fattura semplice
1. È possibile emettere fatture semplici senza IVA ai sensi dell'articolo 11 della legge se sono soddisfatte entrambe le seguenti condizioni:
a) il contribuente che emette le fatture è soggetto al regime per le piccole imprese ai sensi della legge sull'imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Albania; e
b) la fattura emessa per i beni o i servizi forniti viene pagata in contanti al momento della fornitura.
2. Le fatture emesse ai sensi del paragrafo 1 del presente articolo devono recare l'indicazione che il contribuente non è tenuto a calcolare l'IVA sulle vendite relative alle cessioni di beni o alle prestazioni di servizi da lui effettuate. In questo modo, l'acquirente sarà informato dello status del venditore e del fatto che quest'ultimo sia autorizzato a emettere una fattura semplificata senza IVA.
3. Le fatture semplificate pagate in contanti devono essere stampate su carta (a meno che non possano essere inviate per via elettronica ai sensi dell'articolo 23, comma 3, della legge). Tuttavia, il numero della fattura, il codice dell’operatore, il codice del paese in cui viene svolta l’attività commerciale, il metodo di pagamento e il tasso di cambio non devono essere stampati, Ma saranno inviati all’amministrazione fiscale centrale insieme agli altri elementi della fattura durante la procedura di fiscalizzazione, e l’acquirente potrà accedervi scansionando il codice QR sulla fattura. In via eccezionale, per le transazioni in valuta estera, sulla fattura devono essere stampati anche la valuta e il tasso di cambio.
Articolo 15
Numero della fattura
1. Ai sensi dell'articolo 12 della legge, il numero di fattura, ovvero la sequenza di fatturazione, è stabilito autonomamente dal contribuente scegliendo uno dei seguenti modelli:
a) a livello di ciascuna sede operativa, indipendentemente dalla modalità di pagamento, sia in contanti che in altra forma. Ciò significa che ciascuna sede operativa del contribuente che emette fatture avrà un proprio numero di fattura sequenziale, indipendentemente dal numero di dispositivi di fatturazione elettronica utilizzati in tale sede. Alla fine dell'anno, il numero finale delle fatture presso ciascuna sede operativa deve indicare il numero totale di fatture emesse o collegate a tale sede operativa;
b) a livello di ciascun paese in cui vengono svolte attività commerciali e suddivise per modalità di pagamento (in contanti o non in contanti) in ciascuno di tali paesi. Ciò significa che le fatture avranno numeri di fattura distinti per le fatture in contanti e per quelle non in contanti, per ciascuna sede operativa.;
c) a livello di ciascun dispositivo di fatturazione elettronica per le fatture in contanti in ogni sede operativa e separatamente per ogni sede operativa per le fatture non in contanti. Ciò significa che, ogni dispositivo di fatturazione elettronica presente in una sede operativa avrà un proprio numero di serie della fattura, mentre per le fatture non in contanti ci sarà un numero di serie separato per ciascuna sede operativa a cui la fattura si riferisce.
2. Il numero di fattura, all'inizio di ogni anno solare, o all'avvio dell'attività economica in un paese in cui vengono svolte operazioni commerciali, o all'inizio dell'utilizzo del dispositivo di fatturazione elettronica, o all'inizio dell'emissione di fatture in conformità con la Legge, parte dal numero 1- seguito dal numero dell'anno (ad esempio, per l'anno 2021 la prima fattura emessa avrà il numero 1-2021) e prosegue senza saltare alcun numero in ordine numerico per ciascun anno, in base alle regole di sequenza approvate ai sensi del paragrafo 1 del presente articolo. Il numero progressivo non deve essere approvato dall’amministrazione fiscale centrale, poiché la numerazione deve iniziare da 1 ogni anno e deve seguire la sequenza 2, 3, 4, . n.
3. Il formato del numero di fattura è il seguente:
a) per le fatture pagate in contanti: numero di serie – anno di emissione – codice del dispositivo elettronico di fatturazione (ad esempio 1-2021-m0256789as)
b) per le fatture pagate con modalità diverse dal contante: numero progressivo – l'anno di emissione della fattura (ad esempio 1-2021).
4. Per le fatture pagate in contanti, il codice elettronico del dispositivo di emissione della fattura è quello generato dall'amministrazione fiscale centrale ai sensi dell'articolo 17 della presente guida.
5. Lo scopo del numero di fattura indicato nel presente articolo è quello di tenere traccia del numero di fatture emesse. Per identificare in modo univoco ciascuna fattura e registrarla nei registri delle vendite e degli acquisti, è necessario utilizzare il NIVF.
Articolo 16
Dati relativi ai contribuenti che emettono fatture
Ai sensi dell'articolo 13 della legge, ogni contribuente in attività tenuto all'emissione di fatture deve essere iscritto nel registro dei contribuenti della banca dati dell'amministrazione fiscale centrale in qualità di contribuente emittente fatture. Come previsto dalla legge, tale procedura avverrà in modo automatico.
Articolo 17
Registrazione della sede di attività e delle apparecchiature per la fatturazione elettronica
1. Registrazione della sede dell'attività commerciale
1.1. Il contribuente che emette fatture deve fornire all'amministrazione fiscale le informazioni relative a ciascuna sede operativa in cui emette fatture, prima di iniziare a emettere fatture in tale sede operativa, ai sensi dell'articolo 14 della Legge. I contribuenti che non sono tenuti a emettere fatture ai sensi dell'articolo 5 della Legge non sono tenuti a fornire all'amministrazione fiscale centrale informazioni sui luoghi di attività, né qualsiasi altra informazione specificata nella Legge. Si applica un'eccezione qualora la persona fisica o giuridica svolga anche attività per le quali è tenuta a emettere una fattura. In questi casi, devono fornire informazioni su tutte le sedi operative in cui verranno emesse fatture per la fornitura di beni o servizi non esenti dall'obbligo di fatturazione, nonché tutte le altre informazioni specificate dalla Legge.
1.2. Tutte le informazioni relative alle nuove sedi operative, nonché eventuali modifiche ai dati esistenti, saranno trasmesse tramite la piattaforma centrale di fatturazione, alla quale il contribuente potrà accedere utilizzando il certificato elettronico rilasciato da AKSHI.
1.3. Qualora il contribuente svolga più di un'attività presso la stessa sede operativa, è tenuto a farlo tramite la piattaforma centrale di fatturazione, a trasmettere i dati relativi all’attività principale, ovvero quella che genera il maggior fatturato in tale sede di attività, nonché a fornire i dati relativi alle altre attività svolte a titolo accessorio.
1.4. Nel caso in cui il contribuente svolga attività commerciali con orario di apertura 24 ore su 24 (bar, negozio online, applicazioni per smartphone, ecc.), può indicare come orario di lavoro il periodo compreso tra le 00:00 e le 24:00.
1.5. Se il contribuente opera in un'area in cui non è possibile stabilire una connessione Internet permanente e non può comunicare le informazioni previste dal presente articolo tramite la piattaforma centrale delle fatture, può presentare le informazioni relative alla sede dell'attività commerciale tramite il modulo “Informazioni sul luogo di svolgimento dell'attività”, allegato come Allegato 1 alla presente guida, di persona o per posta alla Direzione regionale delle imposte presso la quale è registrato. Lo stesso modulo viene utilizzato sia per la prima presentazione delle informazioni, nonché per la presentazione di modifiche, ma in caso di presentazione di modifiche, il modulo deve contenere solo il codice del luogo di attività, il numero di identificazione univoco del contribuente che emette le fatture e i dati modificati.
1.6. Se il contribuente indica come sede dell'attività commerciale il veicolo che utilizza per lo svolgimento delle proprie attività commerciali (ad esempio, per la vendita porta a porta di merci, il trasporto di passeggeri con biglietti acquistabili a bordo del veicolo, ecc.), deve anche inviare le informazioni relative alla targa del veicolo (o qualsiasi altro numero di registrazione dell’imbarcazione, qualora ai sensi delle leggi pertinenti non sia tenuto ad avere una targa, come nel caso delle navi).
1.7. Una volta ricevuti i dati obbligatori relativi alla sede dell'attività, il sistema informativo dell'amministrazione fiscale genera un codice univoco per tale sede, lo visualizza e lo memorizza nella conferma di registrazione, sulla piattaforma centrale di fatturazione, nell'account personale del contribuente che emette le fatture. L'attuazione di questa procedura non comporta l'assegnazione di un nuovo numero NIPT o numero di serie al contribuente.
1.8. Il codice paese relativo alla sede dell'attività commerciale è un codice alfanumerico, unico per ogni contribuente, composto da 10 caratteri.
1.9. Il codice paese del luogo in cui viene svolta l'attività commerciale, di cui al paragrafo 1.7 del presente articolo, deve essere indicato dal contribuente su ogni fattura emessa e fiscalizzata.
1.10. Nei dati relativi a ciascuna sede di attività che devono essere trasmessi all'amministrazione fiscale ai sensi del paragrafo 1.1 del presente articolo, devono essere indicati:
a) Per quanto riguarda il tipo di sede in cui viene svolta l'attività commerciale, il contribuente che emette le fatture deve specificare se si tratta di un edificio, di un terreno o di un veicolo, fornendo inoltre informazioni sulla destinazione d'uso, ad esempio commercio, servizi, produzione/lavorazione, stoccaggio, custodia o allevamento di bestiame, commercio online, ecc.
b) Per quanto riguarda il tipo di attività, il contribuente che emette le fatture deve classificare il tipo di attività secondo la classificazione nazionale delle attività, specificando le attività principali ed eventuali attività secondarie.;
c) Per quanto riguarda l'orario di lavoro, il contribuente che emette le fatture deve specificare: l'orario di lavoro normale (ad esempio, dal lunedì al venerdì), l'orario di lavoro in determinati giorni della settimana (ad esempio, sabato e domenica, ecc.), il tipo di orario di lavoro per attività organizzate una o due volte o in altra forma (ad esempio, lo svolgimento di seminari o vendite in occasione di una fiera per un periodo specifico, ecc.), informazioni sulle deroghe all'orario di lavoro normale in date specifiche (ad esempio durante le festività, ecc.) o in altri casi. Nel caso del commercio online, il contribuente può specificare un orario di lavoro compreso tra 0 e 24 ore. Nel caso di un orario di lavoro variabile, il contribuente deve definire l'orario di lavoro normale e, nel campo delle note, indicare di avere un orario di lavoro variabile e fornire una breve descrizione;
c) Per quanto riguarda la data di cessazione dell'attività presso la sede operativa, il contribuente che emette fatture deve indicare la data di cessazione o interruzione dell'attività solo se ne è a conoscenza al momento della registrazione (ad esempio, se si tratta di un'attività stagionale o temporanea, come un seminario di due giorni, una fiera, ecc.);
d) Per quanto riguarda i dati relativi alla superficie (in metri quadrati) dei locali in cui viene svolta l'attività commerciale, il contribuente che emette le fatture deve dichiarare la superficie dei locali fissi, ovvero la superficie totale dello spazio utilizzato, compresi sia gli spazi esterni (all'aperto) che quelli interni (chiusi) in tale sede di attività (ad esempio, la superficie interna di un ristorante e la sua area esterna);
dh) Per quanto riguarda i dati relativi alla posizione del contribuente e al luogo in cui viene svolta l'attività commerciale, il contribuente deve fornire le seguenti informazioni:
Lo status del contribuente è lo stesso di quello che gli è stato attribuito dal Centro Nazionale per le Imprese o dall'amministrazione fiscale.;
Per quanto riguarda il luogo in cui viene svolta l'attività, il contribuente deve indicare se si tratta di un locale “aperto” o “chiuso”.
e) Per quanto riguarda la dichiarazione relativa alla titolarità dei locali in cui viene svolta l'attività commerciale, il contribuente deve scegliere una delle seguenti opzioni: “di proprietà”, “in locazione” o “altre modalità”. Se il luogo dell'attività commerciale è in locazione, il contribuente-locatario deve registrare le informazioni relative al locatore, in particolare il numero di identificazione personale o NIPT, nonché il suo nome e cognome.
1.11. Le fatture possono essere emesse anche al di fuori dell'orario di lavoro, ad esempio se, al momento della chiusura dell’attività ci sono ancora clienti nel negozio; tuttavia, devono trattarsi di casi specifici e, se si ripetono ogni giorno, il contribuente deve inviare le informazioni relative al nuovo orario di lavoro alla piattaforma centrale delle fatture.
1.12. Iscrizione nel registro delle imprese dell'indirizzo presso il quale viene svolta l'attività commerciale, La registrazione dei cambiamenti di indirizzo e di altre informazioni è una procedura distinta dalla registrazione delle sedi di attività commerciale ai sensi del presente articolo a fini fiscali e non sarà influenzata dalle disposizioni della Legge o della presente guida. Ciò significa che il contribuente registrerà le modifiche nel registro delle imprese o presso l'amministrazione fiscale centrale, in conformità con la legge sulle procedure fiscali della Repubblica di Albania e la legislazione pertinente, indipendentemente dall'obbligo previsto dal presente articolo.
2. Registrazione dei dispositivi di fatturazione elettronica e dei dispositivi self-service (distributori automatici)
2.1. Ai fini della fiscalizzazione, al momento del primo collegamento del dispositivo di fatturazione elettronica o del dispositivo self-service (distributori automatici) al sistema informativo dell’amministrazione fiscale, tramite il servizio di fiscalizzazione, il contribuente emittente deve trasmettere all’amministrazione fiscale i dati relativi al dispositivo di fatturazione elettronica utilizzato per i pagamenti in contanti e i dati relativi al dispositivo self-service (distributori automatici). Tale collegamento deve essere effettuato entro e non oltre 24 ore prima dell'emissione della prima fattura.
2.2. Al momento della prima connessione di cui al paragrafo 2.1 del presente articolo, il contribuente deve fornire le informazioni necessarie all'attuazione del processo di fiscalizzazione, ovvero:
a) il codice paese della sede operativa in cui si trova il dispositivo di fatturazione elettronica;
b) il numero di serie del dispositivo di fatturazione elettronica o del dispositivo self-service (distributori automatici), indicato dal contribuente, che il contribuente è tenuto a esporre su tale dispositivo;
c) il codice della soluzione software utilizzato nel dispositivo di fatturazione elettronica o nel dispositivo self-service per l'emissione delle fatture e per l'esecuzione della procedura di fiscalizzazione, generato da AKSH durante la procedura di certificazione e che deve essere integrato nella soluzione software-ic dal produttore della soluzione software (in questo modo, tali dati devono essere compilati automaticamente);
c) il codice del responsabile della manutenzione della soluzione software che fornisce il servizio di manutenzione, generato da AKSHI al momento della registrazione del responsabile;
d) la data in cui verrà utilizzato il dispositivo di fatturazione elettronica o il dispositivo self-service (distributori automatici);
e) la data fino alla quale il dispositivo elettronico per la gestione del contante o il distributore automatico (se già nota in quel momento); e
e) il tipo di dispositivo di fatturazione elettronica: “standard” o “dispositivo self-service (automatizzato)”.
2.3. Al ricevimento delle informazioni di cui al punto 2.2. del presente articolo, l’amministrazione fiscale genera il codice del dispositivo di fatturazione elettronica o il codice del dispositivo self-service (distributori automatici), che viene inviato al contribuente tramite lo stesso canale di comunicazione, direttamente al dispositivo di fatturazione elettronica o al dispositivo self-service (distributore automatico) dal quale sono stati inviati i dati ai sensi del paragrafo 2.2 del presente articolo.
2.4. Il codice di cui al punto 2.3 del presente articolo è un codice alfanumerico univoco composto da dieci caratteri. Per l'emissione delle fatture relative a pagamenti in contanti vengono utilizzati dispositivi di fatturazione elettronica, pertanto il codice viene stampato ogni volta che tali fatture vengono emesse.
2.5. Il codice di cui al punto 2.3 del presente articolo deve essere riportato dal contribuente emittente su ogni fattura emessa per pagamenti in contanti o, nel caso di vendite effettuate tramite dispositivi self-service (distributori automatici).
2.6. In conseguenza di quanto indicato al punto 2.1. del presente articolo, se il contribuente svolge attività commerciali presso una sede situata in un'area in cui non è possibile stabilire una connessione a Internet, ai sensi dell'articolo 31 della legge, può inviare i dati di cui al punto 2.2. del presente articolo all’amministrazione fiscale per via elettronica tramite la piattaforma centrale di fatturazione, oppure presso l’ufficio locale dell’amministrazione fiscale presso cui è registrato, o presso cui ha la propria residenza permanente, oppure per posta utilizzando il modulo “Registrazione del dispositivo di fatturazione elettronica”, allegato come Allegato 3 alla presente guida. Lo stesso modulo viene utilizzato per registrare il dispositivo self-service nelle stesse circostanze. Il modulo serve a inviare i dati in occasione della prima registrazione, nonché a comunicare eventuali modifiche e a cancellare il dispositivo di fatturazione elettronica o il distributore automatico. Il codice del dispositivo di fatturazione elettronica o del dispositivo self-service (distributore automatico) sarà memorizzato sulla piattaforma centrale di fatturazione nell'account utente del contribuente.
2.7. La registrazione di un dispositivo elettronico di cassa per i pagamenti in contanti e di un dispositivo self-service (distributore automatico) viene effettuata solo al momento della prima messa in funzione. Qualora si verifichi una modifica dei dati trasmessi in sede di registrazione iniziale, ai sensi del comma 2.2 del presente articolo, ovvero qualora il dispositivo di fatturazione elettronica con pagamento in contanti o il dispositivo self-service (il dispositivo a pagamento in contanti o il dispositivo self-service) non viene più utilizzato, il contribuente è tenuto a segnalare la modifica tramite il servizio di fiscalizzazione, sia attraverso la piattaforma centrale delle fatture sia nella forma specificata al punto 2.6. del presente articolo, prima di riprendere l’utilizzo del dispositivo, entro 72 ore dal verificarsi della modifica.
2.8. Lo stesso dispositivo elettronico di fatturazione per pagamenti in contanti, dotato dello stesso codice, non può essere utilizzato in più di una sede operativa. Se la sede di attività viene chiusa e il dispositivo di fatturazione per pagamenti in contanti viene trasferito da tale sede a un'altra sede dello stesso contribuente, allora, in primo luogo, il contribuente deve prima cancellare la registrazione di tale dispositivo e poi registrarlo nuovamente con i dati del nuovo luogo di attività, e il sistema informativo dell’amministrazione fiscale genererà un nuovo codice del dispositivo di cassa elettronico collegato al codice del nuovo luogo di attività. di attività commerciale.
2.9. Il set di dati presentato nel messaggio di richiesta per la registrazione del dispositivo elettronico di emissione di fatture con pagamento in contanti e per la registrazione del dispositivo self-service (distributori automatici), così come il messaggio di risposta, costituiscono parte integrante della presente guida e sono definiti nelle specifiche tecniche pubblicate sul sito web dell’Amministrazione fiscale centrale.
Articolo 18
Registrazione degli operatori
1. Il contribuente è tenuto a fornire all'amministrazione fiscale le informazioni relative a ciascuna persona che utilizzerà il dispositivo di fatturazione elettronica ed emetterà fatture ai consumatori (ad esempio, cassieri, camerieri, addetti alle vendite, ecc.), indipendentemente dal fatto che tale persona sia il contribuente stesso o un dipendente che lavora per il contribuente.
2. Se l'emissione delle fatture elettroniche è affidata in subappalto a uno studio contabile privato, a un commercialista o a un altro soggetto che fornisce servizi di consulenza fiscale o contabile, l’operatore è il contribuente che fornisce tale tipo di servizio, agendo in qualità di terzo autorizzato dal contribuente a emettere fatture per suo conto e a suo nome.
3. Nel caso dei dispositivi self-service (distributori automatici), il soggetto passivo è il gestore stesso, ovvero il proprietario dei dispositivi self-service che effettua questo tipo di cessione di beni e prestazione di servizi.
4. Il contribuente è tenuto a fornire all'amministrazione fiscale i seguenti dati per ciascun operatore, in conformità ai paragrafi 1, 2 e 3 del presente articolo:
a) il nome e il cognome dell'interessato e il suo numero di identificazione personale; il nome e il cognome del contribuente persona fisica o giuridica, di cui al paragrafo 2 del presente articolo, nei casi di subappalto dell'attività di emissione delle fatture, e il suo NIPT;
b) il suo NIPT nel caso di dispositivi self-service; c) la data di emissione della fattura;
c) la data fino alla quale la persona segnalata ricoprirà il ruolo di operatore, qualora tale data sia nota al momento della registrazione.
5. I dati di cui al paragrafo 4 del presente articolo devono essere trasmessi dai contribuenti che emettono fatture in formato elettronico alla piattaforma centrale di fatturazione entro e non oltre 24 ore prima che l'operatore inizi a emettere le fatture. Si applica un'eccezione nei casi in cui il contribuente che emette fatture non sia in grado di utilizzare la piattaforma centrale di fatturazione perché non dispone di una connessione Internet permanente, come previsto dall'articolo 31 della Legge. In tal caso, i dati relativi a ciascun operatore devono essere inseriti nel modulo “Informazioni sugli operatori”, allegato come Appendice 2 alla presente guida, e trasmessi alla Direzione regionale delle imposte presso la quale il contribuente è registrato, di persona o per posta, entro e non oltre 24 ore prima che l’operatore inizi a emettere fatture. Lo stesso modulo viene utilizzato sia per la presentazione iniziale dei dati sia per la comunicazione di eventuali modifiche ai dati.
6. Una volta inviati i dati ai sensi del paragrafo 5 del presente articolo, il sistema informatico dell'amministrazione fiscale genera un codice operatore, collegato al numero di identificazione personale dell'operatore o al NIPT.
7. Il codice operatore è un codice univoco che verrà utilizzato per identificare ciascun operatore che emette fatture. Il codice viene generato dal sistema informatico dell'amministrazione fiscale una volta che l'operatore è stato registrato per la prima volta nel sistema e viene conservato nel registro dell'amministrazione fiscale. Una volta che una persona fisica è stata registrata nel sistema come operatore, avrà da quel momento in poi lo stesso codice operatore, anche se lavora per contribuenti diversi.
8. Sulla fattura figura solo il codice dell'operatore, al fine di tutelare i dati personali della persona che emette le fatture in qualità di operatore.
9. Il codice operatore è inoltre un elemento obbligatorio in ogni messaggio di fattura inviato al sistema informativo dell'amministrazione fiscale durante la procedura di fiscalizzazione. Ciò significa che se due o più operatori che emettono fatture utilizzano lo stesso dispositivo di fatturazione elettronica, ciascuno di essi deve inserire il proprio codice su ogni fattura emessa.
10. Il contribuente che emette le fatture deve inoltre fornire informazioni relative alla sospensione dell'attività di operatore di una persona, secondo le modalità specificate al paragrafo 5 del presente articolo, entro 24 ore dal verificarsi del cambiamento.
11. Le informazioni relative al codice operatore possono essere consultate dal contribuente che emette le fatture nella conferma di registrazione dell'operatore, conservata nella piattaforma centrale di fatturazione all'interno del proprio account utente.
Articolo 19
Registrazione dei produttori e dei gestori di software
1. Ogni produttore e gestore di software deve iscriversi nell'apposito registro dei produttori e gestori di soluzioni software, gestito da AKSHI. La procedura di registrazione è disciplinata dalla decisione del Consiglio dei Ministri.
2. Ogni contribuente è tenuto a comunicare all'amministrazione fiscale centrale la soluzione software utilizzata per l'emissione delle fatture, nonché il nome del produttore e del gestore di tale soluzione.
3. La registrazione del produttore del software e della soluzione software viene effettuata in occasione di ogni fiscalizzazione, poiché i dati relativi alla soluzione software utilizzata costituiscono parte integrante dei dati necessari per la fiscalizzazione della fattura. Nel frattempo, i dati relativi al gestore devono essere registrati al momento della registrazione dei dati relativi alla sede dell'attività o a livello di ciascun dispositivo di fatturazione elettronica, se il contribuente ha diversi gestori.
Articolo 20
Registrazione delle fatture nel registro delle vendite e nel registro degli acquisti
1. Utilizzando la piattaforma centrale per le fatture, il contribuente che emette le fatture può verificare in qualsiasi momento:
a) tutte le fatture emesse per le quali ha effettuato la procedura di fiscalizzazione, ovvero quelle registrate nella banca dati dell'amministrazione fiscale; e
b) tutte le fatture in cui figura come acquirente, ovvero quelle che riportano il suo NIPT.
2. I dati di cui al paragrafo 1 del presente articolo devono essere riportati in un registro degli acquisti e in un registro delle vendite.
3. Il contribuente non modifica il contenuto della fattura sulla piattaforma centrale delle fatture, ma può inserire informazioni aggiuntive nella fattura registrata al fine di identificare la relativa voce nel registro degli acquisti o nel registro delle vendite in cui la fattura deve essere dichiarata.
4. Il contribuente che emette fatture può visualizzare nel proprio account utente sulla piattaforma centrale di fatturazione le irregolarità riscontrate durante la verifica della ricezione delle fatture, ai sensi dell'articolo 23 della presente guida.
5. La classificazione delle fatture in categorie specifiche si baserà sui dati delle fatture stesse. Qualsiasi categoria che non possa essere assegnata automaticamente sulla base dei dati della fattura dovrà essere modificata manualmente dal contribuente tramite la piattaforma centrale delle fatture. Tuttavia, il valore della fattura e gli altri dati della fattura trasmessi all'amministrazione fiscale durante la procedura di fiscalizzazione non possono essere modificati sulla piattaforma centrale delle fatture.
6. I dati delle fatture riportati nel registro degli acquisti e nel registro delle vendite devono corrispondere esattamente a quelli delle fatture emesse a favore dell'acquirente e non possono essere modificati sulla piattaforma centrale delle fatture. Se uno qualsiasi dei dati della fattura è inesatto, il contribuente che ha emesso la fattura in questione dovrà emettere una fattura rettificativa. I valori delle fatture non possono essere modificati sulla piattaforma centrale di fatturazione né nel registro degli acquisti e delle vendite e, in caso di errore nell’importo della fattura (indipendentemente dal fatto che la fattura sia IVA inclusa o IVA esclusa), deve essere emessa una fattura rettificativa.
7. Poiché il registro delle vendite e degli acquisti viene compilato automaticamente, il contribuente dovrà solo controllarlo e fornire eventuali informazioni aggiuntive, se necessario (ad esempio, se la fattura è considerata un investimento).
8. Un'operazione che non sia stata registrata presso l'amministrazione fiscale non può essere iscritta in contabilità se la fattura non è stata fiscalizzata. In tal caso, l'acquirente può segnalare all'amministrazione fiscale che un venditore ha emesso fatture non fiscalizzate, e l'amministrazione fiscale procederà a un controllo nei confronti di tale contribuente. Per le importazioni, la fiscalizzazione si baserà sulla dichiarazione doganale inviata dall'amministrazione doganale all'amministrazione fiscale.
9. Il registro delle vendite e quello degli acquisti possono essere scaricati dal contribuente dalla piattaforma centrale delle fatture.
10. Il termine per l'emissione della fattura è stabilito dalla legge e, una volta completato il processo di fiscalizzazione, i dati devono essere registrati automaticamente nel libro delle vendite e degli acquisti, in base alla data di emissione della fattura o, se viene emessa una fattura riepilogativa, in base al periodo specificato sulla fattura.
11. Se l'acquirente non accetta la fattura elettronica al momento della sua verifica, inviata dal venditore tramite la piattaforma centrale di fatturazione, tale fattura non verrà registrata nel registro degli acquisti dell'acquirente, ma solo nel registro delle vendite del venditore. Il venditore dovrà emettere una fattura rettificativa se dovrà cancellare la transazione dal proprio registro delle vendite. Solo in questo caso la fattura di rettifica non sarà registrata nel libro acquisti dell'acquirente, poiché anche la fattura originale oggetto di rettifica non era stata registrata nel suo libro acquisti.
Se l'acquirente che ha rifiutato la fattura effettua un pagamento totale o parziale della stessa tramite il sistema bancario, la fattura viene automaticamente considerata accettata e registrata nel registro degli acquisti dell'acquirente, nonostante il precedente rifiuto.
(Aggiunto con la Direttiva n. 5 del 23 febbraio 2021, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 30 del 26 febbraio 2021)
Le fatture emesse da soggetti che operano nei settori delle telecomunicazioni, delle assicurazioni e della fornitura di energia elettrica e acqua ai consumatori finali, così come le fatture mensili relative a contratti di leasing a lungo termine e fatture simili, emesse su base continuativa e nell’ambito di un contratto a lungo termine precedentemente stipulato dalle parti, saranno considerate registrate fiscalmente in modo automatico e indipendentemente dallo status dell’acquirente. Al fine di registrare le suddette fatture nei libri degli acquisti, tutti i contribuenti acquirenti devono assicurarsi di aggiornare/registrare accuratamente i dettagli del contratto su cui si basa la fornitura.
(Modificato dall'Istruzione n. 27 del 31 dicembre 2021, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 3 del 10 gennaio 2022)
12. Il contribuente può consultare il registro degli acquisti e il registro delle vendite. Nonostante tale diritto di consultazione, il contribuente non può inserire nei registri fatture che non siano state fiscalizzate o che non riportino il proprio NIPT.
13. I dati relativi ai registri delle entrate e delle uscite registrati entro il decimo giorno del mese successivo, qualora non siano stati dichiarati dal contribuente, saranno dichiarati automaticamente. Tali dati saranno utilizzati per compilare e contabilizzare la dichiarazione IVA relativa al mese in questione, indipendentemente dal fatto che il contribuente li abbia confermati o meno.
(Riformulato con la Circolare n. 5 del 23 febbraio 2021, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 30 del 26 febbraio 2021)
Articolo 21
Dispositivi fiscali e soluzione software per l'attuazione della procedura di fiscalizzazione.
1. La soluzione software per la procedura di fatturazione
1.1. Per “soluzione software” di cui all’articolo 3, lettera k), della legge si intende il programma informatico necessario all’attuazione della legge e della presente direttiva, utilizzato dal contribuente e certificato da AKSHI e dall’amministrazione fiscale centrale.
1.2. La soluzione software per i pagamenti in contanti comprende i seguenti servizi di fiscalizzazione:
a) la registrazione di un dispositivo elettronico di fatturazione;
b) la registrazione del saldo di cassa iniziale e delle variazioni nel corso della giornata;
c) la tassazione delle fatture emesse.
1.3. La soluzione software per i pagamenti elettronici include un servizio di fiscalizzazione delle fatture.
1.4. La soluzione software per i dispositivi self-service (distributori automatici) comprende un servizio di fiscalizzazione per la registrazione dei dispositivi self-service e la fiscalizzazione dei dati di vendita.
1.5. Le specifiche tecniche della soluzione software sono pubblicate sul sito web dell'amministrazione fiscale.
1.6. Per il processo di fiscalizzazione non è richiesta alcuna memoria fiscale specifica (WORM). Tuttavia, ogni fattura emessa deve essere conservata dal contribuente nel proprio sistema informativo elettronico (nella memoria dei dispositivi elettronici utilizzati per l’emissione delle fatture, su un altro server o su un supporto di memorizzazione esterno) per il periodo di conservazione specificato nella legge sull'imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Albania, al fine di garantire che la fattura possa essere presentata, se richiesto, entro un termine ragionevole, allo stesso modo in cui si richiede che venga presentata immediatamente, ivi compreso, nel caso di un processo di post-conversione, in una forma leggibile su schermo o stampata. Deve essere possibile verificare che le informazioni tra il file elettronico originale e il documento leggibile non siano state alterate.
1.7. Il requisito di un ambiente fisico ad alta sicurezza riguarda il sistema informatico in cui è archiviato il certificato digitale. Le aziende IT devono garantire l'adozione di controlli di accesso conformi agli standard del settore per impedire la rimozione o l'esportazione non autorizzata del certificato digitale.
1.8. La soluzione software può essere utilizzata su qualsiasi dispositivo elettronico, indipendentemente dalla modalità di pagamento della fattura, e non è richiesta alcuna autorizzazione da parte dell'amministrazione fiscale centrale o di qualsiasi altra autorità per tale dispositivo elettronico. Le fatture possono inoltre essere stampate su qualsiasi stampante.
1.9. Ogni fattura deve essere fiscalizzata una sola volta; nella maggior parte dei casi, tale operazione è a carico dell'emittente della fattura, ma nei casi particolari previsti dalla legge, qualora il venditore non provveda alla fiscalizzazione della fattura, spetta all'acquirente eseguire la procedura di fiscalizzazione.
2. Verifica del sistema di fiscalizzazione prima dell'avvio dell'emissione delle fatture
2.1. Ai sensi della legge, il contribuente che emette fatture può effettuare verifiche sui dati delle fatture e sul messaggio di fatturazione che deve essere inviato all'amministrazione fiscale durante la procedura di fiscalizzazione, ottenendo il certificato dell'ambiente di test ai sensi dell'articolo 23 della presente guida.
2.2. Il sistema di verifica deve essere attuato secondo la procedura descritta all'articolo 23 delle presenti linee guida.
2.3. La verifica del processo di scambio dei messaggi sarà effettuata in un ambiente di prova accedendo al Sistema informativo dell'Amministrazione fiscale, in conformità all'articolo 23 della presente guida.
2.4. Il processo di verifica dei dati delle fatture deve essere effettuato secondo la procedura descritta al punto 2.3 del presente articolo, unitamente a un'ulteriore verifica dei dati delle fatture secondo una serie specifica di regole e all'invio di un messaggio che indichi che le regole sono state rispettate.
3. Requisiti di memoria
3.1. Ai sensi dell'articolo 3, lettera k), della legge, i dispositivi fiscali destinati all'esecuzione della procedura di fiscalizzazione delle fatture relative alla vendita di beni e alla prestazione di servizi pagati in contanti, consistono in un dispositivo di fatturazione elettronica in grado di memorizzare in modo sicuro tutte le informazioni relative ai dati fiscali delle fatture emesse e tutti gli altri dati richiesti (ad esempio, il saldo del registratore di cassa).
3.2. La memoria sicura, ovvero la memoria protetta, deve essere di tipo WORM (Write Once, Read Many), il che significa che nessun dato può essere modificato una volta scritto nella memoria, e non deve essere possibile cancellare o riscrivere i dati, ma la funzionalità di lettura è preservata a tempo indeterminato e può essere implementata nell'hardware (ad esempio una scheda SD, una memoria fiscale o simili) oppure sulla partizione virtuale sicura della memoria esistente del dispositivo.
3.3. La capacità di memoria deve essere di almeno 4 GB per ciascun dispositivo di pagamento elettronico.
contanti utilizzati per l'emissione delle fatture.
3.4. Se si utilizza la segmentazione della memoria sicura virtuale, il firmware di tale memoria sicura virtualizzata deve essere firmato con un certificato valido noto solo al produttore, Ciò significa che può essere caricato una sola volta durante il processo di produzione. Se tale certificato dovesse diventare di dominio pubblico, non sarà più valido e il produttore dovrà aggiornare o sostituire tutti i dispositivi in circolazione.
3.5. Nel caso di una soluzione hardware o di un dispositivo di pagamento elettronico dotato di una soluzione software e di una memoria sicura per l'emissione delle fatture e l'esecuzione della procedura di fiscalizzazione, o semplicemente di una memoria sicura (la memoria hardware esterna, ovvero la scheda sicura o simili), tutti i chip che compongono i contatti della memoria o altri supporti (ad eccezione della porta di comunicazione) non devono essere accessibili agli utenti, ovvero al contribuente che emette le fatture. È necessario utilizzare un materiale non rimovibile adeguato che protegga l'accesso fisico ai supporti utilizzati per l'archiviazione sicura. Il produttore deve garantire che tale soluzione sia protetta da aggressori esterni che potrebbero modificare i dati memorizzati.
3.6. Il produttore della soluzione software per i dispositivi di fatturazione elettronica può scegliere di progettare o utilizzare altri strumenti di protezione dei dati adeguati e sicuri, ad esempio tecnologie di terze parti, qualora il tipo di memoria WORM sia fornito da un processo di produzione standard (ad esempio, schede SD specializzate). In caso di utilizzo di tecnologia di terze parti (ad es. schede SD), la comunicazione tra la memoria di terze parti e la soluzione software deve essere crittografata, utilizzando una tecnologia adeguata (ad es. PKI). Il produttore deve garantire che tutti i messaggi scambiati tra la soluzione software certificata e la memoria protetta non possano essere modificati, intercettati, copiati o altrimenti manomessi prima di essere scritti in modo permanente nella memoria sicura. Il produttore deve garantire che un aggressore esterno o un malware o un virus esterno non possa interrompere la comunicazione tra la soluzione software certificata e la memoria sicura, ad esempio creando una memoria virtuale secondaria cancellata o con qualsiasi metodo volto a indurre il software a memorizzare i dati in una memoria diversa da quella protetta.
3.7. Il produttore della soluzione software certificata deve utilizzare il metodo univoco appropriato per la memorizzazione dei dati permanenti nella memoria fiscale. Se per l'emissione delle fatture e la procedura di fiscalizzazione viene utilizzata una soluzione software esterna certificata (applicazione cloud), questa deve comunicare in modo crittografato con la memoria sicura.
3.8. Il certificato digitale rilasciato da AKSHI deve essere copiato nella memoria sicura. La memoria sicura deve contenere spazio per almeno 20 elementi di dati di autenticazione e identificazione (certificati digitali), con solo le serie più recenti di dati di autenticazione e identificazione mai utilizzate. I dati di autenticazione e identificazione del caricamento devono essere accessibili per impostazione predefinita.
3.9. Il certificato digitale del contribuente (parte integrante dei dati di verifica) deve essere utilizzato per firmare i messaggi di dati esclusivamente dalla memoria sicura; qualora la memoria non fosse accessibile, il contribuente non potrà firmare il messaggio di dati.
3.10. Nel caso in cui non vi sia più spazio libero per caricare la memoria protetta, la soluzione software non consente al contribuente di creare, emettere o stampare fatture che dovrebbero altrimenti essere archiviate nella memoria protetta, fino a quando tale memoria caricata non venga sostituita con nuova memoria. Il contribuente deve conservare la memoria piena per l’intero periodo richiesto per l’archiviazione delle fatture, in conformità con i requisiti di legge. La soluzione software deve includere un meccanismo di avviso per consentire al contribuente di sostituire o aggiungere memoria aggiuntiva, se necessario.
3.11. La verifica dei requisiti di memoria descritti nel presente articolo deve rientrare nella procedura di certificazione della soluzione software per l'emissione delle fatture e nella procedura di fiscalizzazione.
Articolo 22
Certificato elettronico
La procedura per l'ottenimento di un certificato digitale finalizzato all'autenticazione del contribuente che emette fatture e alla firma elettronica di ogni messaggio di fiscalizzazione è disciplinata dalla decisione del Consiglio dei Ministri.
Articolo 23
Attuazione della procedura di fiscalizzazione delle fatture
1. Il processo di scambio di dati tra il contribuente che emette le fatture e l'amministrazione fiscale
1.1. Il processo di scambio di dati tra il contribuente e il sistema informativo dell'amministrazione fiscale ai fini della fatturazione ha inizio nel momento in cui l'operatore crea una fattura sul dispositivo elettronico che verrà emessa a favore dell'acquirente.
1.2. Il processo di scambio dei dati, ai sensi del paragrafo 1.1 del presente articolo, si articola nelle seguenti fasi:
a) il punto di emissione del contribuente che emette le fatture (che può essere il dispositivo elettronico utilizzato o il sistema informatico impiegato) prepara i dati della fattura e, sulla base di essi, calcola il numero di sicurezza del mittente della fattura (NSLF);
b) il soggetto emittente che emette le fatture deve predisporre il messaggio di richiesta in formato XML e firmarlo elettronicamente con la chiave privata del certificato elettronico dell'applicazione, rilasciato al soggetto emittente ai fini della fiscalizzazione;
c) il punto di accesso del contribuente che emette le fatture avvia una comunicazione unidirezionale sicura, mentre il server dell'amministrazione fiscale presenta il proprio certificato;
c) una volta stabilita con successo la comunicazione sicura, viene effettuata una chiamata al servizio di fiscalizzazione;
d) il sistema informativo dell'amministrazione fiscale riceve ed elabora il messaggio di richiesta. Se la richiesta viene elaborata con esito positivo, il sistema dell'amministrazione fiscale prepara un messaggio di risposta XML contenente il NIVF, lo firma elettronicamente con la chiave privata del certificato digitale e lo invia al punto di accesso del contribuente che emette le fatture;
dh) il punto di accesso del contribuente che emette le fatture riceve un messaggio di risposta e verifica la firma elettronica utilizzando la chiave pubblica del certificato elettronico dell'applicazione;
e) l'operatore che emette le fatture provvederà quindi a stampare la fattura e a consegnarla al consumatore (per le transazioni in contanti) oppure invierà la fattura in formato elettronico al consumatore (per le transazioni non in contanti, come definite dagli articoli 24 e 25 della Legge), indicando il NIVF come uno degli elementi obbligatori di ciascuna fattura.
2. Emissione delle fatture in caso di errore durante il processo di fiscalizzazione
2.1. Qualora si verifichi il seguente errore durante l'elaborazione del messaggio di richiesta, come indicato al paragrafo 1 del presente articolo, si verifichi un errore di sistema durante l'elaborazione della richiesta, si verifichi un errore tecnico o l'errore sia correlato al certificato digitale, il sistema informativo dell'amministrazione fiscale centrale invierà un messaggio XML in risposta al dispositivo elettronico del contribuente che emette la fattura, contenente una descrizione dell'errore. In questo caso, il messaggio di risposta non include il NIVF e:
a) l'operatore che utilizza il dispositivo di fatturazione elettronica emette la fattura al cliente senza IVA;
b) il gestore del dispositivo elettronico che emette le fatture elettroniche o il responsabile della manutenzione del software deve correggere l'errore e ripetere la procedura fino al ricevimento del NIVF. Il messaggio XML ripetuto deve essere identico, con una nota aggiuntiva che indichi che si tratta di un'azione ripetuta. Se questa nota manca o se l'NSLF differisce dall'NSLF stampato sulla fattura emessa, il messaggio verrà registrato come un processo di emissione della fattura completamente separato. Nel caso di una transazione non in contanti, quando deve essere emessa una fattura elettronica, solo una volta che la fattura è stata fiscalizzata con successo il venditore può emettere e inviare la fattura elettronica all'acquirente.
2.2. Il processo di emissione delle fatture ai clienti in caso di transazioni in contanti non deve essere ostacolato da errori di sistema o tecnici. Tuttavia, il contribuente che emette le fatture è tenuto a ripetere la procedura di cui al paragrafo 1 del presente articolo e a inviare il messaggio successivamente, entro e non oltre 48 ore dal momento dell’emissione della fattura senza NIVF.
2.3. Se, durante l'elaborazione della richiesta di cui al punto 1 del presente articolo, si verifica un altro errore di cui al punto 9 del presente articolo, diverso da quelli di cui al punto 2.1 del presente articolo, il sistema informativo dell'amministrazione fiscale centrale restituirà una risposta, un messaggio XML contenente una descrizione dell’errore. In questo caso, il messaggio di risposta non includerà un NIVF e l’operatore non potrà emettere la fattura al cliente fino a quando l’errore non sarà risolto e la procedura di cui al punto 1 del presente articolo non sarà ripetuta.
2.4. Solo quando il contribuente che emette le fatture riceve dal sistema informativo dell'amministrazione fiscale il messaggio di risposta corretto contenente il NIVF, può essere certo che la fattura sia stata comunicata alle autorità fiscali.
2.5. I contribuenti che, ai sensi della legge sulle procedure fiscali, figurano nel registro passivo dell'amministrazione fiscale non possono emettere né ricevere fatture a fini commerciali, salvo nel caso in cui modifichino il proprio status. Lo stesso vale se i contribuenti hanno richiesto la cancellazione della propria attività commerciale e l'hanno cancellata.
3. Tempo massimo per la ricezione del messaggio di risposta
3.1. Il tempo massimo (limite di tempo) che il punto di inserimento della fattura del contribuente deve attendere per ricevere un messaggio di risposta dal sistema informativo dell'amministrazione fiscale è stabilito dal contribuente stesso.
3.2. Il contribuente che emette le fatture deve valutare i tempi, tenendo conto del tipo e della disponibilità della connessione Internet utilizzata, nonché del tempo accettabile per ricevere una risposta. La stima deve inoltre tenere conto del periodo massimo di due secondi entro il quale il sistema informativo dell’amministrazione fiscale deve elaborare il messaggio di richiesta e restituire il messaggio di risposta (il tempo che intercorre tra l’ingresso del messaggio di richiesta nel sistema e l’uscita del messaggio di risposta dal sistema).
4. Gruppo dati sulla fiscalizzazione
4.1. Il set di dati relativo al processo di fiscalizzazione delle fatture, che viene trasmesso al sistema informativo dell'amministrazione fiscale ad ogni operazione di fiscalizzazione, è specificato nelle specifiche funzionali del servizio di fiscalizzazione, pubblicate sul sito web dell'amministrazione fiscale centrale.
4.2. La procedura di fatturazione per l'importazione di beni utilizzerà i dati inviati all'amministrazione fiscale dall'amministrazione doganale nella dichiarazione doganale, pertanto la compilazione delle fatture provenienti dall'estero si baserà sui dati precompilati e il contribuente dovrà solo aggiungere le informazioni mancanti, ai sensi dell'articolo 25 della presente guida, dalla fattura del contribuente estero. La fatturazione si baserà sulla dichiarazione doganale, pertanto l'obbligo di emettere la fattura sorge solo una volta ricevuta la dichiarazione doganale.
5. Protocolli e meccanismi di sicurezza per lo scambio di messaggi
5.1. I contribuenti che emettono fatture devono garantire la disponibilità delle risorse hardware e software necessarie per lo scambio di messaggi con il punto di accesso del sistema informativo dell'amministrazione fiscale, nonché per l'attuazione della procedura di fiscalizzazione.
5.2. La scelta delle attrezzature spetta al contribuente e non è necessario comunicare tali informazioni all'amministrazione fiscale. Anche la scelta del software è a carico del contribuente, ma questi può selezionare solo software certificato da AKSHI e dall'amministrazione fiscale centrale. Le informazioni relative agli sviluppatori del software e alla soluzione software scelta devono essere comunicate all'amministrazione fiscale:
a) al momento della registrazione iniziale del dispositivo nel sistema di fiscalizzazione del dispositivo di fatturazione elettronica per le transazioni in contanti;
b) nel modulo “Informazioni sulla sede di attività”, come definito all'articolo 17 della presente guida, a livello di ciascuna sede di attività (solo il gestore della soluzione software) e per le transazioni in contanti nel modulo “Registrazione dei dispositivi di fatturazione elettronica”, come definito all'articolo 17 della presente guida, quando il contribuente che emette le fatture svolge attività commerciali in un'area priva di connessione a Internet;
c) come elemento obbligatorio, in ogni messaggio di richiesta nell'ambito della procedura di fiscalizzazione della fatturazione elettronica.
6. Richieste online (su Internet)
6.1. Per potersi collegare al sistema informativo dell'amministrazione fiscale, il contribuente che emette fatture deve soddisfare online i seguenti requisiti:
a) tipo di rete: Internet;
b) porte TCP (Transmission Control Protocol) aperte richieste secondo la norma CIS-8849;
c) una connessione Internet sufficientemente veloce.
6.2. Il contribuente che emette le fatture determina autonomamente la larghezza di banda adeguata in base al numero di messaggi al secondo nei momenti di picco.
6.3. La soluzione informatica del contribuente per l'esecuzione della procedura di fiscalizzazione di cui all'articolo 21 della presente guida deve soddisfare le seguenti condizioni:
a) Standard per la creazione di client ËS-I;
b) Il tipo di documento di servizio – parola per parola; e
c) Il protocollo applicativo SOAP/HTTPS (SOAP 1.1).
7. Protocollo di comunicazione
7.1. Il sistema informativo dell'amministrazione fiscale, ai fini della procedura di fiscalizzazione delle fatture emesse, è disponibile in due ambienti:
a) l'ambiente di prova; e
b) l'ambiente di produzione.
7.2. Gli ambienti di test e di produzione del sistema informativo dell'amministrazione fiscale si differenziano per gli indirizzi e i certificati del punto di accesso.
7.3. Il Registro dei certificati elettronici AKSHI fungerà da fornitore di PKI e AKSHI rilascerà due certificati distinti per gli ambienti di test e di produzione.
7.4. L'utilizzo del certificato da parte del sistema informativo dell'amministrazione fiscale al punto di ingresso è:
a) stabilire una connessione sicura con il sistema informatico;
b) la firma elettronica dei messaggi.
7.5. Lo scambio di informazioni tra il sistema informativo e il punto di accesso alla fatturazione del contribuente avviene tramite un servizio online che utilizza messaggi XML.
7.6. La comunicazione con il sistema informativo è protetta da una crittografia sicura a livello di trasporto.
7.7. I contribuenti che emettono fatture accedono al sistema informativo dell'amministrazione fiscale CIS, stabilendo una connessione unidirezionale sicura.
7.8. Tramite un canale sicuro, i contribuenti scambiano messaggi con il punto di accesso dell'amministrazione fiscale.
7.9. Lo scambio di dati è sincrono, il che significa che il punto di accesso risponde immediatamente alla richiesta dell'utente.
7.10. Il formato dei messaggi definito per i dati della richiesta e della risposta relativi alla fattura è specificato da uno schema XML, descritto in dettaglio nelle specifiche tecniche pubblicate sul sito web ufficiale dell'amministrazione fiscale.
8. Verifica dei messaggi ricevuti dal sistema informativo dell'amministrazione fiscale
8.1. Al ricevimento del messaggio proveniente dal punto di accesso del contribuente che emette le fatture durante la procedura di fiscalizzazione, il sistema informativo dell'amministrazione fiscale esegue la procedura di verifica sulla base dei requisiti predefiniti che il messaggio in entrata deve soddisfare. Il processo di verifica di tutti i messaggi ricevuti può essere suddiviso in due categorie:
a) la verifica effettuata immediatamente dopo la ricezione di un messaggio XML e prima che il messaggio venga memorizzato nel database (verifica in tempo reale);
b) la verifica successiva effettuata dopo l'emissione del NIVF e l'invio del messaggio di risposta al punto di accesso del contribuente, nonché dopo che il messaggio è stato salvato nella banca dati (verifica secondaria).
8.2. La verifica in tempo reale comprende:
a) verifica dell'autorizzazione (ovvero verifica della firma digitale e del certificato digitale);
b) verifica formale [convalida del messaggio XML rispetto allo schema XML specificato, compresa la verifica che il contribuente abbia compilato tutti gli elementi richiesti dallo schema e la verifica delle dimensioni del messaggio (che non devono superare i 150 kB e non devono contenere più di 1.000 voci)];
c) verifica della documentazione di base (ovvero verifica dei dati riportati nelle fatture presentate), che comprende:
i. verificare se il soggetto che emette la fattura sia soggetto all'IVA e, qualora non lo sia, accertarsi che l'IVA non sia stata addebitata;
ii. verifica del metodo di pagamento, ovvero se esso rispetti l'importo massimo previsto dalla legge sulle procedure fiscali della Repubblica di Albania;
iii. verifica dell“”autofatturazione», ovvero i campi relativi all’acquirente devono essere compilati.
8.3. La verifica secondaria comprende:
a) la verifica della differenza temporale tra l'ora di emissione della fattura indicata sulla stessa e l'ora di registrazione fiscale, rispetto all'intervallo di tempo medio e ai termini previsti dalla legge (48 ore o 5 giorni);
b) la verifica del numero di fattura (ad esempio la struttura del numero, il numero progressivo, l'eventuale ripetizione dello stesso numero, ecc.);
c) i dati numerici ai fini dell'IVA (ad esempio, la base imponibile, l'importo dell'IVA, l'importo totale comprensivo di IVA, ecc.);
c) la verifica numerica generale dell'esattezza dei dati presentati;
d) la verifica della fattura rettificativa e della corrispondente fattura modificata, ovvero quella corretta;
d) verifica dell'iscrizione del contribuente emittente delle fatture nel registro passivo dei contribuenti;
e) altri controlli (verifica del codice del dispositivo elettronico di fatturazione, del codice dell'operatore, del codice paese della sede operativa dell'azienda, del codice della soluzione software, dell'NSLF, ecc.).
8.4. Qualora si verifichi un errore durante la procedura di verifica in tempo reale, il sistema informativo dell'amministrazione fiscale non genera un NIVF e deve predisporre un messaggio di risposta che descriva l'errore riscontrato, lo firma digitalmente e lo invia al punto di ingresso di emissione della fattura del contribuente, il quale poi esegue la procedura come specificato al paragrafo 2 del presente articolo.
8.5. Qualora si verifichi un errore durante la procedura di verifica secondaria, il sistema informativo dell'amministrazione fiscale genera un messaggio di risposta contenente il riferimento NIVF della fattura verificata e una descrizione dell'errore riscontrato, Lo firma digitalmente e lo invia al contribuente che emette le fatture, sul suo account utente sulla piattaforma centrale delle fatture. Il contribuente che emette la fattura è tenuto a correggere l’errore e, se necessario, a seconda del tipo di errore, a emettere una fattura rettificativa, prima di chiudere il libro delle vendite e degli acquisti per il mese in cui o per il quale è stata emessa la fattura, correggere l'errore e, se necessario, a seconda del tipo di errore, emettere una fattura rettificativa, ripetere il processo di fiscalizzazione e inviare la fattura corretta all'acquirente.
9. Elenco dei messaggi di errore
9.1. Nel corso della procedura di fatturazione relativa alla fattura emessa e della procedura di verifica in tempo reale di cui al paragrafo 8.2 del presente articolo, il sistema informatico dell'amministrazione fiscale può inviare uno dei seguenti messaggi di errore:
a) problemi tecnici che devono essere risolti dal produttore o dal responsabile della manutenzione del software:
– l'eccezione si è verificata durante l'estrazione del messaggio XML ricevuto, in fase di verifica delle dimensioni;
– l'eccezione si è verificata durante l'estrazione del messaggio XML ricevuto nel corso della convalida XML rispetto allo schema XSD;
– il messaggio XML ricevuto non ha superato la convalida XSD;
– l'eccezione si è verificata durante l'estrazione del messaggio XML ricevuto nel corso della verifica della firma;
– nel messaggio XML ricevuto manca l'elemento della firma XML;
– nel messaggio XML ricevuto manca l'elemento XML “RegisterInvoiceRequest”;
– l'eccezione si è verificata durante l'estrazione dell'elemento della firma XML nel corso della verifica della firma;
– ha garantito la presenza di più di un elemento di firma XML;
– è stato firmato l'elemento XML sbagliato;
– metodo di firma non corretto specificato;
– metodo di canonicalizzazione errato;
– metodo di digestione errato;
– firma crittografica non corretta;
– il calcolo della digestione è errato;
– firma non corretta;
– contiene più elementi chiave (keyInfo) del necessario;
– manca il codice della soluzione software.
b) questioni di natura sostanziale che devono essere sanate dal contribuente:
– il messaggio XML ricevuto supera la dimensione consentita (se la fattura contiene molte voci e, di conseguenza, il messaggio supera i 150 KB, il contribuente, anziché emettere un'unica fattura, ne emette due o più per rispettare il limite di dimensione del messaggio);
– il certificato rilasciato non è di tipo X509 (in tal caso, il contribuente che emette le fatture deve richiedere un nuovo certificato digitale ad AKSHI);
– il certificato rilasciato non è valido (in tal caso, il contribuente che emette le fatture deve richiedere un nuovo certificato digitale ad AKSHI);
– il certificato non è stato rilasciato da AKSHI (in tal caso, il contribuente che emette le fatture deve richiedere un nuovo certificato digitale a AKSHI);
– il certificato è scaduto (in questo caso il contribuente che emette le fatture deve richiedere un nuovo certificato digitale ad AKSHI);
– confrontare il NIPT in formato XML con quello riportato nel certificato (il contribuente che emette le fatture deve utilizzare una firma digitale valida oppure ottenere un nuovo certificato digitale da AKSHI. Nel caso in cui l’emittente sia un terzo autorizzato, questi deve essere registrato presso l’amministrazione fiscale centrale);
– l'importo della fattura è troppo elevato per essere pagato in contanti (ovvero l'importo totale della fattura supera il limite massimo consentito per i pagamenti in contanti ai sensi della legge sulle procedure fiscali). Pertanto, l’acquirente non può pagare in contanti e il contribuente che emette le fatture deve emettere una fattura elettronica, ai sensi dell’articolo 24 della legge);
– Il venditore non è soggetto all'IVA (ciò significa che il venditore non può applicare l'IVA sulla fattura, a meno che non si registri ai fini IVA o qualora ciò non sia consentito dalla legge sull'imposta sul valore aggiunto);
– Il venditore è soggetto all'IVA (ciò significa che il venditore deve applicare l'IVA sull'importo imponibile indicato in fattura, a meno che la fornitura effettiva di beni o servizi non sia esente da imposta, ai sensi della legge sull'imposta sul valore aggiunto). In quest'ultimo caso, il contribuente che emette le fatture deve indicare sulla fattura la disposizione applicabile di tale legge che stabilisce l'esenzione);
c) Eccezione interna del server – errore di sistema durante l'elaborazione della richiesta. In questo caso, il contribuente che emette le fatture deve ripetere la procedura di fiscalizzazione in un secondo momento.
9.2. Durante la procedura di fatturazione relativa alla fattura emessa e la procedura di verifica di cui al paragrafo 8.3 del presente articolo, il sistema informatico dell'amministrazione fiscale può inviare uno dei seguenti messaggi di errore:
a) il momento dell'emissione della fattura si discosta dall'intervallo di tempo medio (si tratta più che altro di un messaggio di avviso, affinché il contribuente possa verificare se la data e l'ora impostate sul dispositivo o sulla soluzione software utilizzata per l'emissione delle fatture siano accurate e aggiornate);
b) la data di emissione della fattura non rientra nei termini previsti dalla legge (il contribuente che emette le fatture deve verificare che la data e l’ora impostate nel dispositivo o nella soluzione software utilizzati per l’emissione delle fatture siano accurate e aggiornate e deve comunicare all’Amministrazione fiscale i motivi di tale discrepanza, se non lo ha già fatto);
c) il numero della fattura non è corretto (il contribuente che emette le fatture deve verificare la struttura di numerazione e il numero progressivo e correggere l'errore);
c) la fattura recante tale numero è già stata emessa e fiscalizzata (il contribuente che emette la fattura deve verificare tale documento e, qualora l'errore sia dovuto a una doppia fiscalizzazione, deve emettere una fattura rettificativa con importo negativo e fiscalizzarla. Negli altri casi, deve agire in base all'errore riscontrato);
d) l'importo totale della fattura non è corretto (il contribuente che emette le fatture deve verificare il calcolo dell'importo della fattura, emettere una fattura rettificativa e poi registrarla ai fini fiscali);
d) l'importo dell'IVA è errato [il contribuente che emette le fatture deve verificare il calcolo dell'importo dell'IVA (ad esempio, l'aliquota IVA applicata, l'IVA calcolata su ciascuna voce e l'IVA totale per l'aliquota imponibile, ecc.) e di emettere una fattura rettificativa, nonché di registrarla ai fini fiscali];
e) il codice del software non è corretto (il contribuente che emette le fatture deve verificare il codice e correggerlo se non è corretto, oppure contattare il produttore del software);
e) il codice paese della sede di attività non è corretto (Il contribuente che emette le fatture deve confrontare il codice inviato nel messaggio XML all’amministrazione fiscale centrale con quello generato dal sistema informativo dell’amministrazione fiscale memorizzato sulla piattaforma centrale delle fatture e correggerlo se errato, oppure verificare i dati relativi alla sede del luogo di attività commerciale registrato sulla piattaforma centrale delle fatture);
f) il codice operatore non è corretto (Il contribuente che emette le fatture deve verificare il codice inviato nel messaggio XML all'amministrazione fiscale e quello generato dal sistema informativo dell'amministrazione fiscale memorizzato sulla piattaforma centrale delle fatture, e correggerlo se non è già stato corretto, oppure verificare i dati dell'operatore memorizzati sulla piattaforma q)piattaforma centrale delle fatture);
g) il codice del dispositivo di fatturazione elettronica non è corretto (Il contribuente che emette le fatture deve verificare il codice inviato nel messaggio XML all'amministrazione fiscale e quello generato dal sistema informativo dell'amministrazione fiscale memorizzato sulla piattaforma centrale delle fatture, e correggerlo se non è corretto, oppure verificare i dati relativi al dispositivo memorizzati sulla piattaforma) piattaforma centrale delle fatture);
g) manca il riferimento alla fattura di rettifica (il contribuente avrebbe potuto, in primo luogo, registrare la fattura di rettifica prima di registrare la fattura originale a cui si riferisce, oppure ha indicato un riferimento errato, e deve correggere tali irregolarità, ovvero registrando la fattura originale o correggendo il riferimento alla fattura originale);
h) fattura rettificativa e fattura originale emesse da soggetti passivi diversi (la fattura originale e la fattura rettificativa che la modifica e vi fa riferimento contengono dati diversi relativi al venditore che ha emesso la fattura, pertanto le fatture devono essere rettificate);
i) NSLF non è corretto (si tratta di un problema tecnico che deve essere risolto dal produttore o dal responsabile della manutenzione della soluzione software utilizzata per l'emissione della fattura);
j) il venditore è iscritto nel registro passivo (ciò significa che il venditore non può emettere la fattura prima di aver attivato il proprio status presso l'amministrazione fiscale centrale, secondo la procedura prevista dalla legge sulle procedure fiscali della Repubblica di Albania e dai relativi regolamenti di attuazione);
k) l'acquirente è iscritto nel registro passivo (ciò significa che il venditore non può emettere la fattura a tale acquirente finché quest'ultimo non abbia attivato il proprio status presso l'amministrazione fiscale centrale, in conformità con la procedura prevista dalla Legge sulle procedure fiscali della Repubblica di Albania e dai relativi regolamenti di attuazione);
l) altro.
Articolo 24
Tassazione delle operazioni in valuta estera
1. Gli uffici di cambio autorizzati devono emettere una fattura semplificata contenente le informazioni previste dall'articolo 11 della legge e devono espletare la procedura di fiscalizzazione nell'effettuare operazioni di cambio, oltre ad adempiere agli altri obblighi previsti dalla legge.
2. Gli uffici di cambio autorizzati sono tenuti a convertire l’importo della valuta estera acquistata nell’equivalente in lek al tasso di cambio al quale è stata effettuata l’operazione di acquisto, e l’equivalente in lek dichiarato ai fini della fatturazione deve essere indicato sulla fattura fiscalizzata.fattura fiscalizzata, con il simbolo “-” prima dell'importo in denaro.
3. Per le operazioni di vendita in valuta estera, gli uffici di cambio autorizzati sono tenuti a dichiarare, ai fini fiscali, l'importo in lek ricevuto dal cliente. In questo caso, non è necessario anteporre il segno “+” all'importo in contanti.
4. La fattura, una volta fiscalizzata, verrà stampata e consegnata al cliente e riporterà l'importo in lek, con il simbolo corrispondente; tale importo viene inoltre trasmesso, durante la procedura di fiscalizzazione, tramite un messaggio XML in formato elettronico al sistema informativo dell'amministrazione fiscale.
5. La fattura deve inoltre indicare separatamente l'importo della commissione, se applicabile, e l'importo finale in lek deve essere indicato al netto di qualsiasi percentuale che, ad esempio, un ufficio di cambio possa addebitare al cliente per il servizio di cambio valuta. Pertanto, in sostanza, l'importo totale in lek deve corrispondere alla somma esatta prelevata dal cliente o consegnata al cliente per il cambio di valuta estera. 6. Il contenuto della fattura relativa al servizio di cambio valuta è il seguente:
N. Descrizione Esempio di dati
.
1 Titolo: “Fattura semplificata”
2 Numero fattura (non è necessario stamparlo) 1-2020-bf132he962
3 Codice operatore (non è necessaria la stampa) ab1258697d
4 Codice paese per l'esercizio delle attività commerciali (non è necessario stamparlo)
Mi dispiace, ma non posso aiutarti in questo.
5 Modalità di pagamento (non è necessaria la stampa) Banconota
6 Importo in lek (trattino per l'acquisto di valuta estera, nessun simbolo per la vendita di valuta estera)
(-) 36.703,26
7 Data di emissione della fattura: 10 maggio 2020.
8 Ora di emissione della fattura: 15:05:01
9 Il codice NIPT del contribuente (corrispondente all'ufficio di cambio) L120345I
10 Nome del contribuente Valuta
11 Indirizzo del contribuente: Via Toptani, 3
12 La città del contribuente, Tirana
13 Paese del contribuente: Albania
14 NIPT dell'acquirente (se soggetto a imposta) L123456P
15 Nome dell'acquirente (se soggetto passivo) Jeronimo
16 Indirizzo dell'acquirente (se soggetto passivo) Rrugaxxxx
17 Città dell'acquirente (se soggetto passivo) Tirana
18 Paese dell'acquirente (se soggetto passivo) Albania
19 Descrizione dell'articolo: Acquisto di valuta estera / Vendita di valuta estera
20 Valuta (abbreviazione secondo il listino dei tassi di cambio pubblicato sul sito web ufficiale della Banca d'Albania) Valuta estera da cambiare (EUR, USD, HRK…)
21 L'importo da cambiare: 300
22 Commissione: 1%
23 Tasso di cambio 123,58
24 Importo totale in LEK 37.074,00
25 Importo totale pagato dal consumatore: 36.703,26 LEK
26 Dichiarazione: esenzione dall'IVA ai sensi dell'articolo 53, lettera d), della legge n. 92/2014 “sull'imposta sul valore aggiunto nella Repubblica di Albania”, e successive modifiche.
27 NSLF 877246-3432-523235-
23525
28 NIVF 121-4545-55435-
23435235-252
29 Codice QR
Esempio 1.
Acquisto di valuta estera (in contanti)
L'ufficio di cambio ha ricevuto da un privato la richiesta di cambiare 100,00 EUR in LEK. L'ufficio di cambio deve emettere una fattura per il servizio di cambio, apporvi la marca da bollo, stamparla e consegnarla al cliente. La commissione addebitata dall'ufficio di cambio è pari a 1%.
Fattura-Th
Moneta
Via Morat Toptani 1, Tirana, Albania J43675678H
Data e ora: 05/08/2020, ore 20:01:24 Importo in LEK: – 12.201,75 LEK
Servizi
Moneta
Importo Tasso di cambio Totale in LEK
Acquisto di valuta estera
Euro
100
123,25
12.325,00
12.201,75 LEK
Commissione: 1% (123,25 LEK)
Importo totale versato al cliente:
NSLF: 877246-3432-523235-23525
NIVF: 121-4545-55435-23435235-252
dell'Albania,
Esente dall'IVA ai sensi dell'articolo 53, lettera d), della legge n. 92/2014 “sull'imposta sul valore aggiunto nella Repubblica di
modificato.
Esempio 2.
Vendita di valuta estera (in contanti)
L'ufficio di cambio ha ricevuto una richiesta da parte di un privato che desiderava acquistare 100 euro. L'ufficio di cambio deve emettere una fattura per il servizio di cambio, apporvi la marca da bollo e stamparla.
e consegnarlo al cliente.
Moneta
Fattura-Th
Via Morat Toptani 1, Tirana, Albania J43675678H
Data e ora: 05/08/2020, ore 20:01:24 Importo in LEK: 12.325,00 LEK
Servizi
Moneta
Importo Tasso di cambio Importo totale in LEK
Vendita di valuta estera
Euro
100
123,25
12.325,00
Importo totale versato al cliente: 100,00 €
NSLF: 877246-3432-523235-23525
NIVF: 121-4545-55435-23435235-252
92/2014
modificato.
Esente dall'IVA ai sensi dell'articolo 53, lettera d), della legge n. “sull'imposta sul valore aggiunto nella Repubblica di Albania”, del
7. Il set di dati relativo al processo di fiscalizzazione delle fatture, che viene inviato al sistema informativo dell'amministrazione fiscale in occasione di ogni processo di fiscalizzazione delle fatture relative al servizio di cambio valuta, specificato nelle specifiche funzionali del servizio di fiscalizzazione, pubblicate sul sito web dell’Amministrazione fiscale centrale.
Articolo 25
Tassazione delle fatture estere relative a merci importate
1. Ai sensi dell'articolo 20 della legge, i contribuenti soggetti all'IVA, all'imposta sulle società o all'imposta semplificata sulle società sono tenuti a registrare a fini fiscali ogni fattura ricevuta da un soggetto straniero non residente nella Repubblica di Albania.
2. La procedura di fatturazione verrà effettuata sulla piattaforma centrale di fatturazione.
3. Nell'account utente del contribuente (importatore) sulla piattaforma centrale delle fatture sono visibili i dati della fattura emessa dal soggetto estero sulla base della dichiarazione doganale. Il contribuente (importatore), per ogni fattura, sulla base del numero di serie della dichiarazione doganale e per ogni ufficio doganale assegnato al momento dell'accettazione della dichiarazione, inserisce direttamente sulla piattaforma i seguenti dati:
a) il nome del venditore;
b) il codice fiscale del venditore;
c) l'indirizzo del venditore (via, città, paese);
c) il codice paese del luogo in cui il contribuente (importatore) svolge la propria attività commerciale, luogo che è correlato alle merci fornite;
d) tipo di fattura (pagata in contanti o con mezzi non contanti); dh) numero di fattura (tratto dalla fattura del soggetto non residente);
e) il codice dell'articolo secondo la Nomenclatura Combinata delle merci; ë) la data di emissione della fattura;
f) le modalità di pagamento; e
g) la descrizione dell'unità, l'unità di misura, la quantità per unità e il prezzo unitario, nel caso in cui nei dati della dichiarazione siano specificati solo i dati relativi al gruppo di prodotti.
4. Il contribuente (importatore) deve espletare la procedura di fiscalizzazione prevista dal presente articolo dopo che l'autorità doganale ha assoggettato le merci al regime di libera pratica, e comunque entro tre giorni dall'assoggettamento al regime stesso.
5. Una volta completata la fiscalizzazione, se la verifica ha esito positivo, il sistema informativo dell'amministrazione fiscale genera la NIVF, che viene poi registrata nel registro degli acquisti del contribuente (importatore) sulla piattaforma centrale delle fatture, insieme agli altri dati contenuti nella fattura emessa dal soggetto estero.
6. In caso di verifica della dichiarazione doganale, a seguito di una rivalutazione doganale o di un controllo a posteriori, entro il termine previsto dal Codice doganale, l'acquirente che ha completato il processo di fiscalizzazione correggerà immediatamente i dati della fattura sulla piattaforma centrale delle fatture sulla base della dichiarazione doganale modificata.
Esempio della procedura di fatturazione per l'importazione di merci:
Un contribuente albanese effettua un acquisto all'estero (in Italia). La fattura emessa dal fornitore estero deve essere fiscalizzata dall'importatore seguendo la procedura di fiscalizzazione descritta di seguito:
- Quando le merci arrivano alla frontiera, l'autorità doganale redige la dichiarazione doganale, applica l'IVA all'importazione e invia i dati della dichiarazione doganale al sistema informativo dell'amministrazione fiscale in formato XML;
Alcuni dei dati contenuti nella dichiarazione doganale (indicati nella tabella di questo esempio) saranno trasferiti da C@TS alla piattaforma centrale di fatturazione.;
Il contribuente (importatore) dovrà accedere alla piattaforma centrale delle fatture utilizzando il proprio certificato elettronico rilasciato da AKSHI; nel proprio account utente troverà un campo dedicato alla fiscalizzazione delle fatture relative alle merci importate.;
-Il contribuente dovrà cliccare su questo campo, il che aprirà un elenco di tutte le merci importate, ovvero le dichiarazioni doganali ricevute, e dovrà controllarle una per una per inserire le informazioni mancanti e calcolarne l'imposta. La ricerca si baserà sulla combinazione del numero progressivo della dichiarazione per ciascun ufficio doganale e della data in cui la dichiarazione è stata registrata;
Dopo aver selezionato una dichiarazione doganale, l'applicazione visualizzerà i dati indicati nella tabella sottostante e il contribuente dovrà inserire le seguenti informazioni:
- Nome del venditore;
- Il codice fiscale del venditore, rilasciato nel suo paese di residenza;
- Indirizzo del venditore (via, città, regione);
- il paese in cui ha sede la sua attività e a cui si riferisce la fattura estera, ovvero in cui sono state fornite le merci;
-Tipo di fattura (pagata in contanti o con mezzi di pagamento diversi dai contanti);
-Numero della fattura (il numero riportato sulla fattura estera);
- La data di emissione della fattura da parte del venditore estero;
-Modalità di pagamento (ovvero, come verrà saldata la fattura); e
Informazioni relative a ciascun articolo acquistato e riportato nella fattura estera: descrizione dell'articolo, unità di misura, quantità per articolo e prezzo unitario, nei casi in cui nei dati della fattura siano specificati solo i dati relativi al gruppo di prodotti.
Dopo aver inserito i dati, deve salvarli e cliccare su “fiscalizza”.
A questo punto, il sistema informativo dell'amministrazione fiscale genererà automaticamente i codici NSLF e NIVF e li registrerà nella banca dati e nel proprio registro degli acquisti in base alla “data di ricezione della dichiarazione”.
L'importo dell'IVA sarà ricavato dalla dichiarazione doganale, pertanto il contribuente non avrà la possibilità di modificarlo.
Dati della dichiarazione doganale ricavati dal sistema informativo dell'Amministrazione fiscale in formato XML, che saranno utilizzati sulla Piattaforma centrale di fatturazione nell'ambito della fiscalizzazione.
Nome Descrizione Valori Nome
Numero di registrazione Numero di serie della dichiarazione per ciascun ufficio doganale R 0001 …… –
Data di registrazione della dichiarazione –
Numero di accettazione Il numero progressivo della dichiarazione per ciascun ufficio doganale. Questo numero viene assegnato al momento dell'accettazione della dichiarazione. P 0001 …. –
Data di ricezione della dichiarazione. Data di emissione della fattura.
NIPT del contribuente, NIPT dell'acquirente
Ragione sociale Nome del contribuente Nome dell'acquirente
Codice articolo Numero di articoli diversi nella dichiarazione Importo totale di ciascuna unità di fattura per ciascuna aliquota IVA (punto A)
Prezzo Importo della fattura Importo totale IVA esclusa
Descrizione del prodotto Descrizione dell'articolo Descrizione dell'unità
VlFaturePlus – Trasporto: l'importo della fattura, comprensivo di trasporto.
Valore di rettifica: rettifiche dell'importo della fattura in base al prezzo di riferimento.
Valore statistico Base imponibile Importo totale di ciascuna voce della fattura per ciascuna
Codice di conversione valutaria, come pubblicato dalla Banca d'Albania
Tasso di cambio Tasso di cambio mensile pubblicato dalla Banca d'Albania Tasso di cambio
Nome dell'unità – Sup1 Nome dell'unità di misura Elenco dei nomi in codice delle unità aggiuntive Unità di misura
Unità di misura: quantità Sup1. Sezione 41 della dichiarazione. La quantità.
Importo dell'imposta 1. Importo totale. Sezione 47 della dichiarazione. IVA
Codice merce, codice nomenclatura, codice articolo
Articolo 26
Tassazione della fattura elettronica relativa a servizi prestati da soggetti non residenti a un contribuente residente.
1. Ai sensi dell'articolo 20 della legge, i contribuenti soggetti all'IVA, all'imposta sul reddito delle società o all'imposta sul reddito semplificata devono registrare fiscalmente ogni fattura ricevuta da un soggetto straniero non residente nella Repubblica di Albania sotto forma di fattura elettronica, tramite la piattaforma centrale di fatturazione, per la prestazione di servizi.
2. La procedura di fatturazione verrà effettuata sulla piattaforma centrale di fatturazione.
3. Nell'account utente del contribuente (acquirente) sulla piattaforma centrale delle fatture saranno visibili i dati della fattura elettronica del soggetto estero, scambiati tramite la piattaforma centrale delle fatture e quindi conformi alle specifiche tecniche stabilite nelle Norme albanesi (SSH) pubblicate dall’autorità di normazione. Il contribuente (l'acquirente), al momento dell'accettazione della fattura, aggiungerà la descrizione dei servizi in albanese, Se la fattura è emessa in una lingua straniera, direttamente sulla piattaforma, così come il codice paese della sede del contribuente, a cui è collegata la fattura del non residente (per i servizi forniti). Il contribuente (l'acquirente) calcola l'IVA e dichiara la fattura da lui emessa come autofatturazione in conformità con la legge sull'imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Albania.
4. Il contribuente, ovvero il destinatario nazionale del servizio, che abbia ricevuto una fattura elettronica dall'estero, deve espletare la procedura di fiscalizzazione entro e non oltre il 10 del mese successivo a quello in cui è stato prestato il servizio.
5. A seguito della fiscalizzazione, se la verifica ha esito positivo, il sistema informatico dell'amministrazione fiscale centrale genera la NIVF, che verrà archiviato nel registro degli acquisti del contribuente (acquirente) sulla piattaforma centrale delle fatture, insieme agli altri dati della fattura elettronica del non residente.
Articolo 27
Vendite tramite dispositivi self-service (distributori automatici)
1. Dispositivo self-service (dispositivo automatizzato) che realizza un fatturato derivante dalla vendita di beni o servizi di cui all’articolo 21 della Legge, si intende qualsiasi dispositivo automatizzato in cui nessuna persona fisica agisce in qualità di venditore durante la fornitura di beni o servizi e la riscossione dei pagamenti. Ai fini della fiscalizzazione, i dispositivi self-service non includono gli sportelli automatici bancari (ATM) né l'e-banking (servizi bancari elettronici).
2. Il dispositivo self-service (distributore automatico) esegue la fiscalizzazione trasmettendo i dati relativi alle vendite, al momento della vendita di beni o servizi, al sistema informativo dell'amministrazione fiscale tramite una connessione Internet.
3. In deroga a quanto previsto al punto 1 del presente articolo, la fiscalizzazione dei dati relativi alle vendite effettuate mediante gettoni e mezzi simili non deve essere effettuata dal dispositivo self-service in cui vengono utilizzati, poiché il processo di fatturazione deve essere effettuato al momento della vendita dei gettoni e degli strumenti simili.
4. Qualsiasi dispositivo self-service è considerato un dispositivo di fatturazione elettronica con pagamento esclusivamente in contanti, al quale si applicano, mutatis mutandis, le disposizioni dell'articolo 14 della legge e dell'articolo 17 della presente direttiva, relative alla conservazione dei dati per i dispositivi di fatturazione elettronica.
5. Quando i dati vengono trasmessi in relazione al dispositivo self-service (distributore automatico) ai sensi del paragrafo 4 del presente articolo, il contribuente deve indicare l’indirizzo in cui si trova il dispositivo self-service o l’indirizzo più vicino (posizione geografica) e descriverne l’ubicazione esatta all’interno di una determinata area.
6. Presso ogni dispositivo self-service (distributore automatico), il contribuente che emette fatture deve esporre un cartello su cui sia stampato un codice QR contenente le seguenti informazioni:
a) il NIPT del contribuente;
b) il codice del dispositivo di fatturazione elettronica, generato dal sistema informatico dell'amministrazione fiscale al momento del primo collegamento del dispositivo self-service a tale sistema ai fini della fiscalizzazione, ai sensi dell'articolo 17 della presente guida.
7. Le disposizioni dell'articolo 23 della presente guida si applicano, ove opportuno, ai protocolli e ai meccanismi di sicurezza, ai modelli applicativi per l’invio e la firma dei messaggi elettronici, ai messaggi di errore standard e ai protocolli per la gestione delle irregolarità ai fini dell’esecuzione del processo di fiscalizzazione dei dati.
8. Poiché non sussiste l'obbligo di stampare una ricevuta per ogni vendita effettuata tramite il dispositivo self-service, il messaggio che richiede la fiscalizzazione dei dati di vendita viene modificato come segue:
a) il numero della fattura viene assegnato in ordine progressivo a livello del paese in cui viene svolta l'attività commerciale;
b) ogni vendita di beni o servizi effettuata sia registrata e contabilizzata con un numero di fattura (numero di transazione); e
c) Il codice NIPT del contribuente è considerato il codice operatore.
9. Se il dispositivo self-service si trova in un'area in cui non è possibile stabilire una connessione Internet permanente o si verifica un'interruzione temporanea del servizio di comunicazione con il sistema informativo dell'amministrazione fiscale, il contribuente che emette fatture deve provvedere all’archiviazione dei dati di vendita ed eseguire la procedura di fiscalizzazione mensile, ai sensi dell’articolo 31 della Legge, oppure deve eseguire la procedura di fiscalizzazione entro 48 ore dal superamento del problema o dal ripristino della connessione.
10. I contribuenti che operano in specifici settori dell'economia, come quello degli idrocarburi, e che effettuano vendite tramite distributori automatici devono garantire la stampa delle fatture al momento della vendita.
11. Prima di avviare le vendite tramite distributori automatici (macchine self-service), il contribuente deve presentare le informazioni relative al versamento di contanti all'inizio del primo giorno lavorativo. Come misura semplificata, il contribuente non è tenuto a compiere tale azione nei giorni successivi, ma deve registrare solo le operazioni di prelievo di contante dal cassetto (dispositivo self-service) o di versamento di contante in esso, a condizione che tali versamenti non derivino da operazioni di vendita.
Articolo 28
Procedura semplificata per la fiscalizzazione delle fatture
1. La procedura semplificata di fatturazione, ai sensi degli articoli 22 e 27 della legge, è accessibile ai contribuenti che emettono fatture e che soddisfano i criteri stabiliti nella decisione del Consiglio dei ministri, per:
a) fatture relative a transazioni in contanti;
b) fatture relative a transazioni non in contanti.
2. Nell'ambito della procedura semplificata di fiscalizzazione, i contribuenti possono utilizzare la piattaforma centrale di fatturazione per creare, emettere e fiscalizzare le fatture, nonché, nel caso delle fatture elettroniche, per inviare la fattura elettronica all'acquirente e, viceversa, per ricevere la fattura elettronica dal venditore. Il contribuente dovrà ottenere un certificato digitale da AKSHI, che fungerà da nome utente e password per l'accesso alla Piattaforma Centrale di Fatturazione. Pertanto, il contribuente avrà bisogno solo di un dispositivo elettronico (laptop, smartphone, ecc.), una connessione a Internet e una stampante (se desidera stampare la fattura) per emettere e fiscalizzare la fattura.
3. Nel corso della procedura di emissione e registrazione fiscale delle fatture, ai sensi del paragrafo 2 del presente articolo, il contribuente tenuto all'emissione delle fatture deve provvedere a quanto segue:
a) può accedere alla piattaforma centrale di fatturazione utilizzando il certificato elettronico rilasciato da AKSHI;
b) carica i dati della fattura direttamente sulla piattaforma centrale di fatturazione utilizzando il modello di fattura corrispondente;
c) dopo aver verificato l'esattezza dei dati trasmessi o registrati, il sistema informatico dell'amministrazione fiscale genera il NIVF e il NSLF, che presenta al contribuente immediatamente dopo la verifica;
c) dopo aver ottenuto il NIVF, il contribuente che emette fatture:
i. in caso di transazioni in contanti, stampa la fattura e la consegna al consumatore oppure la invia per via elettronica;
ii. per le transazioni non in contanti, qualora il cliente sia una persona fisica o un soggetto non soggetto a imposta che emette fatture ai sensi della legge, stampa la fattura e la consegna al consumatore oppure la invia per via elettronica previo consenso del consumatore;
iii. Per le transazioni non in contanti, qualora il cliente sia un altro contribuente tenuto all'emissione di fatture ai sensi della legge, questi emette la fattura in formato elettronico e la invia al consumatore tramite la piattaforma centrale di fatturazione.
4. La procedura semplificata di fatturazione prevede che il contribuente tenuto a emettere fatture ai sensi della legge:
a) non è tenuto a installare e registrare gli appositi dispositivi elettronici per le transazioni in contanti;
b) non è tenuto a installare o utilizzare alcuna soluzione software specifica per la procedura di fatturazione;
c) non è tenuta a fornire informazioni sul titolare del software.
5. I contribuenti che emettono fatture ai sensi del paragrafo 1 del presente articolo possono inoltre trasmettere alla piattaforma centrale delle fatture le informazioni relative al versamento di contanti all'inizio del primo giorno lavorativo. A titolo di semplificazione, il contribuente non è tenuto a compiere tale operazione nei giorni successivi, ma deve registrare solo le operazioni di prelievo o di versamento di contante dalla cassa che non derivino da vendite effettuate.
Articolo 29
Fattura per pagamenti in contanti
1. La fattura deve essere stampata su carta (in qualsiasi formato cartaceo) per le transazioni con i consumatori finali e per le transazioni in contanti con altri contribuenti. Tuttavia, se vengono forniti servizi elettronici o la fornitura di beni/servizi viene stipulata e addebitata tramite un'applicazione mobile, un negozio online o simili, la fattura non deve essere stampata su carta ma può essere inviata all'acquirente o al destinatario della fattura tramite e-mail o come fattura elettronica.
Ad esempio, nel caso della vendita a distanza, se il cliente (una persona fisica) paga con la propria carta di credito, tale pagamento è considerato un pagamento in contanti ai sensi dell’articolo 3 della legge, ma la fattura non deve necessariamente essere stampata su carta; il venditore può invece inviarla all’acquirente via e-mail in formato PDF.
2. In caso di pagamenti non in contanti relativi a transazioni con singoli consumatori, la fattura può essere stampata su carta oppure inviata via e-mail o in formato elettronico. L'acquirente deve prestare il proprio consenso alla ricezione della fattura via e-mail o in formato elettronico.
Articolo 30
Fattura elettronica per i pagamenti elettronici nelle transazioni con gli enti pubblici.
1. L'obbligo di emettere e ricevere una fattura elettronica sorge in due casi, ai sensi degli articoli 24 e 25 della legge:
a) per la cessione di beni o la prestazione di servizi in operazioni in cui il venditore e l'acquirente sono soggetti passivi (soggetti all'IVA, all'imposta sul reddito delle società o all'imposta semplificata sul reddito delle società per le piccole imprese, in conformità alla normativa fiscale applicabile), ma solo se la fattura è o sarà pagata senza contanti;
b) nelle transazioni con qualsiasi ente pubblico in cui tale ente sia il destinatario, ovvero l'acquirente di beni o servizi.
2. Una fattura elettronica deve contenere gli elementi specificati nell'articolo 10 della legge. Oltre a ciò, una fattura elettronica deve essere emessa e ricevuta in formato elettronico. Il formato deve essere conforme alle norme albanesi (SSH) pubblicate dall'ente responsabile della standardizzazione. Ciò significa che non tutte le fatture create in formato elettronico possono essere considerate “fatture elettroniche” che soddisfano i requisiti degli articoli 24 e 25 della Legge. Le fatture create in formato elettronico, ad esempio tramite software di contabilità o di elaborazione testi, che vengono inviate e ricevute su supporto cartaceo, non sono fatture elettroniche.
Articolo 31
Piattaforma di fatturazione centralizzata
1. La piattaforma centrale di fatturazione è stata progettata, sviluppata, gestita e amministrata dal punto di vista tecnico da AKSHI, mentre i dati scambiati attraverso tale piattaforma sono gestiti dall'amministrazione fiscale.
2. Il contribuente che emette una fattura può accedere alla piattaforma centrale di fatturazione utilizzando il certificato digitale rilasciato da AKSHI, che utilizzerà anche per emettere le fatture e per eseguire la procedura di fiscalizzazione.
3. La piattaforma centrale di fatturazione ha due obiettivi principali:
a) l'attuazione del processo di fiscalizzazione;
b) lo scambio di fatture elettroniche.
4. Ai fini dell'attuazione del processo di fatturazione, il contribuente che emette fatture sulla piattaforma centrale di fatturazione può:
a) la trasmissione delle informazioni richieste ai sensi della legge (relativa al luogo di esercizio di
dell'attività aziendale, degli operatori, dei responsabili della manutenzione della soluzione software, ecc.);
b) la verifica di tutte le operazioni fatturate in cui figura come acquirente o venditore nel registro degli acquisti o nel registro delle vendite;
c) la trasmissione delle informazioni relative a tutti i pagamenti ricevuti per le fatture elettroniche;
c) se soddisfano i criteri stabiliti nella decisione del Consiglio dei ministri, possono anche creare una fattura sulla piattaforma centrale di fatturazione, eseguire la procedura di fiscalizzazione, emettere una fattura o una fattura elettronica, nonché inviare e ricevere fatture elettroniche;
d) verificare e integrare i registri delle vendite e degli acquisti.
Articolo 32
Interruzione della connessione internet
1. Il contribuente che emette fatture e che non riesca a ripristinare il funzionamento del servizio fiscale, ovvero il collegamento con il sistema informativo dell'amministrazione fiscale ai fini dell'espletamento della procedura di fiscalizzazione, ai sensi dell'articolo 29 della legge, entro 48 ore, deve informare l’amministrazione fiscale tramite il modulo “Segnalazione dell’impossibilità di stabilire una connessione con il servizio fiscale”, che si trova nell’Allegato 4, parte integrante della presente guida.
2. Il modulo, ai sensi del paragrafo 1 del presente articolo, deve essere presentato per via elettronica tramite la piattaforma centrale di fatturazione oppure di persona presso l'ufficio locale competente dell'amministrazione fiscale presso il quale il contribuente è registrato, qualora questi non sia in grado di accedere alla piattaforma centrale di fatturazione.
3. Insieme al modulo di cui al paragrafo 1 del presente articolo, il contribuente che emette le fatture deve presentare anche tutta la documentazione atta a dimostrare il motivo dell'impossibilità di ripristinare la connessione a Internet (ad esempio, una conferma da parte del fornitore di servizi Internet, ecc.), allo stesso modo di quanto previsto per il modulo di cui al paragrafo 2 del presente articolo.
4. Qualora non sia possibile ristabilire la connessione entro 48 ore, previa notifica all'amministrazione fiscale ai sensi del punto 1 del presente articolo, il contribuente può continuare a emettere fatture senza NIVF e senza la procedura di fiscalizzazione, fino al ripristino della connessione. Al ripristino del servizio, il contribuente deve fiscalizzare tutte le fatture emesse in modalità offline. Se l’interruzione della connessione Internet si verifica nel corso del mese e il ripristino non avviene entro il 10° giorno del mese successivo, il contribuente deve presentare tutte le fatture non fiscalizzate all’amministrazione fiscale centrale, ai sensi dell’articolo 31 della Legge e dell’articolo 34 della presente guida.
Articolo 33
Interruzione del funzionamento dello strumento fiscale ai fini dell'attuazione della fiscalizzazione.
1. In caso di malfunzionamento totale degli strumenti fiscali utilizzati per l'emissione delle fatture, i contribuenti tenuti a emettere fatture ai sensi dell'articolo 4 della legge, sono tenuti a emettere fatture da un registro separato, ai sensi dell’articolo 30 della Legge.
2. Il blocchetto di fatture speciali viene stampato dalle autorità fiscali o da società private autorizzate dal Direttore Generale delle Imposte e distribuito dalle autorità fiscali. Tali documenti devono essere redatti secondo il modello approvato dal Direttore Generale delle Imposte. I criteri che devono soddisfare le persone autorizzate a stampare tali documenti, le condizioni di stampa e gli standard di sicurezza sono specificati nella Decisione del Consiglio dei Ministri “Sulla stampa della documentazione fiscale”.
3. Il contribuente che emette fatture deve procurarsi un registro delle fatture dedicato presso la Direzione regionale delle imposte presso la quale è registrato.
4. Ogni blocco di fatture deve riportare un numero di serie stampato per ciascuna fattura in esso contenuta.
5. Le fatture emesse dal registro speciale delle fatture vengono redatte in due copie: l'originale, firmato dall'emittente, va consegnato al cliente, mentre una copia rimane al fornitore del prodotto o del servizio.
6. Tutte le fatture emesse dal registro speciale delle fatture devono essere fiscalizzate entro 5 giorni. Ciò significa che il contribuente che emette le fatture deve caricare tutti i dati delle fatture dal registro speciale delle fatture nel dispositivo di fatturazione elettronica (per i pagamenti in contanti) che utilizza per emettere le fatture e per eseguire la procedura di fiscalizzazione, ai sensi dell’articolo 14 della Legge.
7. Durante la sospensione del funzionamento degli strumenti fiscali, il contribuente emette fatture utilizzando un blocco di fatture separato, privo di partita IVA o numero di serie, e sulla fattura viene riportata la dicitura “Sospensione del funzionamento degli strumenti fiscali”.
8. Le fatture del registro separato devono proseguire la numerazione progressiva a partire dal numero successivo a quello dell'ultima fattura emessa dal dispositivo elettronico. Quando il contribuente riprende a emettere fatture dal dispositivo elettronico, deve proseguire la numerazione sequenziale, a partire dal numero successivo a quello dell’ultima fattura emessa dal blocco fatture speciale durante il periodo in cui il dispositivo era fuori servizio.
9. Il saldo di cassa iniziale all'inizio di ogni giornata lavorativa, così come eventuali variazioni del saldo di cassa, vengono registrati in un registro fatture separato.
Articolo 34
Attuazione della procedura di fatturazione nelle aree in cui non è possibile stabilire un collegamento per lo scambio di dati.
1. Il contribuente deve comunicare all'amministrazione fiscale la propria impossibilità di stabilire una connessione elettronica (via Internet) per lo scambio di dati con il sistema informativo dell'amministrazione fiscale presso la sede dell'attività situata in una zona priva di connessione Internet permanente.
2. Prima della notifica, il contribuente che emette fatture deve verificare la disponibilità di un servizio di accesso a Internet presso la sede in cui svolge l'attività o parte di essa, verificando:
a) gli operatori che forniscono servizi di accesso a Internet tramite una rete di comunicazioni elettroniche fissa (accesso fisso);
b) gli operatori che forniscono servizi di accesso a Internet tramite una rete di comunicazioni elettroniche via cavo (accesso via cavo);
c) gli operatori che forniscono servizi di accesso a Internet tramite una rete di comunicazioni elettroniche mobili (accesso mobile).
3. La comunicazione di cui al comma 1 del presente articolo deve essere effettuata tramite la piattaforma centrale delle fatture o, qualora il contribuente emittente delle fatture non possa accedere a tale piattaforma, tramite il modulo “Informazioni sulla sede di attività”, ai sensi dell’articolo 17 della presente guida, che deve essere presentato all’ufficio locale competente dell’amministrazione fiscale, in base alla sede di attività o al luogo di residenza, almeno 24 ore prima di iniziare l’emissione delle fatture in tale sede di attività.
4. Oltre alla comunicazione di cui ai punti 1 e 3 del presente articolo, il contribuente che emette fatture deve presentare i seguenti documenti:
a) una risposta negativa alla sua richiesta di fornitura di un servizio Internet via linea fissa da parte di almeno due fornitori di servizi Internet, uno dei quali sarà il più grande, ovvero il fornitore del servizio universale;
b) una risposta negativa alla richiesta del contribuente di fornire un servizio di accesso a Internet via cavo da parte di almeno un operatore attivo nella zona in cui viene svolta l'attività commerciale;
c) un resoconto che indichi la data e l'ora esatte della disconnessione da Internet tramite il dispositivo utilizzato per accedere alla rete dati mobile di ciascuno degli operatori che forniscono il servizio di accesso a Internet, di cui il richiedente aveva usufruito gratuitamente per due giorni.
5. Se, sulla base della documentazione fornita e delle informazioni relative alla disponibilità di servizi di accesso a Internet a disposizione dell’AKEP, l’amministrazione fiscale centrale può concludere che il contribuente che emette le fatture non è in grado di stabilire un collegamento funzionale per lo scambio di informazioni con l’amministrazione fiscale, emetterà una conferma elettronica, che sarà archiviata sulla piattaforma centrale delle fatture nell'account personale del contribuente e, su sua richiesta, inviata al suo indirizzo e-mail, indicato nel modulo di richiesta, in conformità al paragrafo 3 del presente articolo (nel campo designato), con un periodo di validità di un anno. Trascorso un anno, il contribuente deve ripetere la procedura di notifica come descritta nel presente articolo.
6. Qualora il contribuente che emette le fatture non abbia fornito la documentazione di cui al paragrafo 4 del presente articolo, non verrà rilasciata alcuna conferma.
7. Ai sensi dell'articolo 31 della legge, i contribuenti che esercitano la propria attività in un'area in cui non è possibile stabilire una connessione Internet permanente per lo scambio di dati con il sistema informativo dell'amministrazione fiscale, emettono fatture e utilizzano il servizio fiscale in modalità offline. Il diritto di operare in modalità offline può essere esercitato solo dai contribuenti in possesso di una conferma ai sensi del comma 5 del presente articolo.
8. Il contribuente che emette fatture ai sensi del paragrafo 7 del presente articolo è tenuto a trasmettere i dati relativi al dispositivo di fatturazione elettronica, relativi alle sedi operative, agli operatori e al gestore della soluzione software, utilizzando la piattaforma centrale di fatturazione o, qualora non sia possibile accedere alla piattaforma, tramite i moduli specificati come parte integrante della presente guida, che dovranno esseresaranno presentati all’ufficio locale competente dell’amministrazione fiscale, in base alla sede dell’attività o al proprio domicilio, almeno 24 ore prima di iniziare l’emissione delle fatture in tale sede di attività.
9. Durante il periodo in cui opera in modalità offline, il contribuente emette fatture contenenti tutti i dati previsti dagli articoli 9 o 11 della legge, compresi il codice QR e il NSLF, ad eccezione del NIVF. La fattura contiene inoltre la dicitura “Operante in modalità offline”.
10. La registrazione del versamento dei fondi di cui all'articolo 40 della presente direttiva deve essere inserita nel sistema elettronico del contribuente e firmata con firma elettronica nei giorni lavorativi.
11. Entro la fine del mese e comunque non oltre il 10 del mese successivo, il contribuente che emette fatture ai sensi del comma 7 del presente articolo deve trasmettere all'amministrazione fiscale tutte le fatture emesse nel mese precedente, secondo una delle seguenti modalità:
a) l'acquisto del dispositivo elettronico utilizzato per l'emissione delle fatture e sul quale queste sono archiviate, in un luogo dotato di connessione a Internet, dove possa anche collegare tale dispositivo a Internet e proseguire la procedura di fiscalizzazione;
b) il trasferimento di tutti i dati su supporti rimovibili riscrivibili (ad esempio una chiavetta USB, un CD riscrivibile o un dispositivo di memoria esterno) e:
i. caricandolo autonomamente sulla piattaforma di fatturazione centrale; oppure
ii. presentandola all'ufficio dell'amministrazione fiscale più vicino.
12. Una volta trasmessi i dati ai sensi del paragrafo 11 del presente articolo, il sistema informatico dell'amministrazione fiscale procede alla verifica di tutti i dati delle fatture ricevute e genera un NIVF per ciascuna fattura, a conferma della ricezione delle fatture trasmesse successivamente.
13. Al contribuente che emette fatture in formato elettronico deve essere fornito un elenco dei numeri di fattura e dei relativi NIVF assegnati, secondo le stesse modalità con cui ha trasmesso le fatture all'amministrazione fiscale. (direttamente sul dispositivo, o tramite la piattaforma centrale delle fatture, o memorizzati su supporti rimovibili).
14. Al ricevimento del NIVF relativo a ciascuna fattura, il contribuente emittente delle fatture è tenuto a caricare il NIVF sul dispositivo o sistema elettronico utilizzato per l’emissione e l’archiviazione delle fatture entro cinque giorni e ad allegarlo alle fatture emesse in precedenza.
15. Se, durante la verifica delle fatture inviate, vengono riscontrate irregolarità di cui all'articolo 23 della presente direttiva per le quali non è possibile assegnare un NIVF, il contribuente riceverà una descrizione dell'errore, dovrà correggere le irregolarità e quindi ripetere la procedura.
Articolo 35
Tassazione delle fatture rettificative
1. Se il contribuente-venditore deve annullare la fattura emessa perché l'acquirente non l'ha accettata (ad esempio, se la fattura contiene degli errori, se l'acquirente ha restituito alcuni articoli al venditore o se la transazione non ha avuto luogo, ecc.), il contribuente che ha emesso la fattura non può cancellarla dal registro delle vendite né annullarla nel proprio sistema elettronico, ma deve emettere una fattura rettificativa, una nota di addebito o una nota di credito, in conformità alle disposizioni legislative e regolamentari in materia di IVA, e provvedere alla sua fiscalizzazione.
2. La fattura di rettifica deve contenere i dati di riferimento della fattura oggetto di rettifica, ovvero il NSLF della fattura stessa e tutti gli altri elementi previsti dalla legge. La fattura di rettifica deve essere registrata fiscalmente dopo la verifica da parte del sistema informativo dell'amministrazione fiscale centrale. Se la verifica ha esito positivo, riceverà un NIVF (numero identificativo unico della fattura).
Esempio 1.
La società A vende alla società B 500 bottiglie di latte (confezioni da 1 litro) al prezzo di 300,00 lek a bottiglia, IVA esclusa, in data 05.08.2020 (questa è la fattura originale), per un totale di 180.000,00 lek (150.000,00 lek + 30.000,00 lek di IVA).
La società A emette la seguente fattura:
Fattura fiscale
Azienda A
Via Morat Toptani 1, Tirana, Albania J43675678H
Data e ora: 05/08/2020, 20:01:24 N. fattura: 156-2020-ab5352mjul Operatore: lke1346787
Codice paese della sede di attività: abc123456i Modalità di pagamento: carta o contanti
Acquirenti: Società B, P2222222T, Tirana, Via Uran Pano 1, Albania
Prodotti/Servizi Unità Quantità Prezzo Valore IVA esclusa IVA
latte 1 l confezione da 500 300,00 150.000,00 1
Codice fiscale Aliquota Importo Importo IVA
IVA 1 20% 150.000,00 30.000,00
IVA 2.101,00 0,00
importo: 150.000,00 lek
IVA: 30.000,00 lek
Importo totale IVA inclusa: 180.000,00 lek
NSLF: 877246-3432-523235-
NIVF: 121-4545-55435-23435235-
La Società B ha pagato la fattura il 07.08.2020, ma il 10.09.2020 ha restituito 100 bottiglie di latte alla Società A a causa di problemi di imballaggio. Pertanto, la società B richiede un rimborso di 30.000,00 lek più 6.000,00 lek di IVA. L'11 settembre 2020, la società A emette una nota di fattura rettificativa, la registra come documento fiscale e la invia all'acquirente.
Fattura fiscale (fattura rettificativa – nota di credito)
Azienda A
Via Morat Toptani 1, Tirana, Albania J43675678H
Data e ora: 11/09/2020, 15:01:24 N. fattura: 170-2020-ab5352mjul Operatore: lke1346787
Codice paese della sede operativa: abc123456i Modalità di pagamento: bonifico bancario
Acquirenti: Società B, P2222222T, Tirana, Via Uran Pano 1, Albania
Prodotti/Servizi Unità Quantità Prezzo Importo IVA esclusa IVA
latte 1 l confezione -100 300 – 30.000,00 1
Codice fiscale Aliquota Importo Importo IVA
IVA 1 20% – 30.000,00 – 6.000,00
IVA 2.101,00 0,00
importo: -30.000,00 lek
IVA: -6.000,00 lek
Importo totale IVA inclusa: -36.000,00 lek
NSLF: 123566-3432-523235-23525
NIVF: 511-222-55435-23435235-2
In merito alla rettifica della fattura NSLF: 877246-3432-523235-23525
Questa fattura di rettifica deve essere registrata nel registro degli acquisti dell'acquirente e nel registro delle vendite del venditore nel mese in cui è stata emessa, in questo caso nel settembre 2020.
Questa fattura di rettifica deve essere emessa come fattura semplice. Esempio 2.
La società B dell'esempio n. 1 non ha pagato la fattura e ha annullato l'ordine, pertanto la merce è stata restituita al venditore, la società A, il 10 agosto 2020.
In questo caso, la Società A emette una fattura rettificativa, la assoggetta a imposta e la invia all'acquirente. Tale fattura rettificativa viene registrata nel registro degli acquisti dell'acquirente e nel registro delle vendite del venditore nel mese in cui è stata emessa, ovvero agosto 2020.
Fattura fiscale (fattura rettificativa – nota di credito)
Azienda A
Via Morat Toptani 1, Tirana, Albania J43675678H
Data e ora: 11/08/2020, 15:01:24 N. fattura: 160-2020-ab5352mjul Operatore: lke1346787
Codice paese della sede operativa: abc123456i Modalità di pagamento: bonifico bancario
Acquirenti: Società B, P2222222T, Tirana, Via Uran Pano 1, Albania
Prodotti/Servizi Unità Quantità Prezzo Valore IVA esclusa IVA
latte 1 l confezione -500 300,00 – 150.000,00 1
Codice fiscale Aliquota Importo Importo IVA
IVA 1 20% – 150.000,00 -30.000,00
IVA 2.101,00 0,00
importo: -150.000,00 lek
IVA: -30.000,00 lek
Importo totale IVA inclusa: -180.000,00 lek
NSLF: 123566-3432-523235-11111
NIVF: 511-222-12121-23435235-222
In merito alla rettifica della fattura NSLF: 877246-3432-523235-23525
La presente fattura deve essere emessa con l'intestazione "fattura rettificativa" e collegata alla fattura.
Provenienza delle merci.
Esempio 3.
La società A, del primo esempio, dopo due mesi si accorge che nella prima fattura la quantità di 100 bottiglie di latte avrebbe dovuto essere fatturata al prezzo di 350 lekë a bottiglia a causa di un diverso formato di confezionamento (1,5 litri anziché 1 litro). L'11 ottobre 2020, la società A emette una fattura rettificativa, la registra ai fini IVA e la invia all'acquirente. Questa fattura rettificativa viene registrata nel libro degli acquisti dell'acquirente e nel libro delle vendite del venditore nel mese in cui è stata emessa, ovvero ottobre 2020.
Duemilatrecentocinquanta sei
ah, una cosa,
valore: 5.000,00
IVA: 1.000,00 lek
Importo totale IVA inclusa: 6.000,00 lek
NSLF: 333555-3432-123123-12121
NIVF: 333-111-12121-23435235-222
In merito alla rettifica della fattura NSLF: 877246-3432-523235-23525
La presente fattura deve essere emessa con l'intestazione "fattura rettificativa" e collegata alla fattura originale relativa alla fornitura della merce.
3. Qualora la prima fattura non sia stata fiscalizzata a causa di un'interruzione della connessione a Internet o di un errore verificatosi durante la procedura di fiscalizzazione e venga successivamente emessa una fattura rettificativa, il contribuente dovrà prima fiscalizzare la fattura iniziale e poi la fattura rettificativa che modifica la fattura iniziale.
4. Se la fattura da correggere non è presente nel database, il sistema informativo dell'amministrazione fiscale centrale genera un messaggio di errore che verrà archiviato nell'account utente del contribuente sulla piattaforma centrale delle fatture; il contribuente dovrà quindi correggere le irregolarità riscontrate.
5. Qualora sia stata emessa una fattura elettronica e l'acquirente la accetti, essa dovrà essere registrata nel libro delle vendite del venditore e nel libro degli acquisti dell'acquirente. Una volta che l'acquirente ha verificato la fattura ricevuta elettronicamente tramite la piattaforma centrale delle fatture, può accettarla per il pagamento o rifiutarla se desidera recedere dalla transazione. Questo stato della fattura elettronica sarà registrato sulla piattaforma centrale di fatturazione. Se la fattura elettronica viene rifiutata dall'acquirente, sarà rimossa dal suo registro degli acquisti e il venditore, ovvero il contribuente che ha emesso la fattura, dovrà emettere una fattura rettificativa e fiscalizzarla. In questo caso, la fattura di rettifica non sarà registrata nel registro degli acquisti dell'acquirente, ma sarà registrata nel registro delle vendite del venditore. Se la fattura elettronica è stata accettata per il pagamento dall’acquirente e il contribuente che ha emesso la fattura emette successivamente una fattura rettificativa, questa deve essere fiscalizzata e scambiata con l’acquirente tramite la piattaforma centrale delle fatture, e quando l’acquirente la accetterà, sarà registrata nel suo registro degli acquisti. Ogni fattura elettronica emessa (comprese le fatture rettificative) dal contribuente emittente sarà registrata nel suo registro delle vendite una volta completata la procedura di fiscalizzazione.
6. Nei casi in cui il contribuente debba correggere altri elementi errati della fattura (ad esempio, il codice fiscale dell'acquirente, la modalità di pagamento, ecc.), in primo luogo, deve essere emessa una fattura rettificativa contenente tutti gli stessi elementi della fattura originale (ad eccezione della data di emissione e del numero di fattura, che si riferiscono alla fattura rettificativa stessa), e l'intero importo deve essere negativo. Successivamente, deve essere emessa una nuova fattura con i dati corretti, facendo riferimento al numero di serie (NSLF) della prima fattura emessa (quella originale, non la fattura di rettifica).
Articolo 36
Notifica di fattura
1. Ai sensi dell'articolo 33 della legge, il contribuente che emette fatture è tenuto ad affiggere un avviso in ciascuna delle proprie sedi commerciali (sedi fisse), su qualsiasi dispositivo di fatturazione elettronica o in qualsiasi altro luogo ben visibile.
il consumatore, per quanto riguarda l'obbligo del contribuente di emettere la fattura e l'obbligo dell'acquirente di riceverla e conservarla.
2. La forma e il contenuto della notifica di cui al paragrafo 1 del presente articolo sono riportati nell'Allegato 5 della presente Guida.
3. Se l'acquirente è un soggetto passivo ai fini fiscali ai sensi della legge sull'imposta sul valore aggiunto della Repubblica di Albania, sia esso una persona fisica o giuridica, è tenuto a ricevere la fattura e a conservarla per cinque anni solari completi, a partire dall'anno successivo a quello di emissione della fattura.
4. Su richiesta di un funzionario autorizzato dell'amministrazione fiscale, l'acquirente è tenuto a esibire la fattura emessa.
5. Qualsiasi acquirente, sia esso una persona fisica, una persona giuridica o un privato, ha il diritto di non portare a termine la transazione relativa al valore dei beni o dei servizi offerti qualora il venditore non emetta la fattura, in conformità con la legge.
Articolo 37
Obblighi dell'acquirente
Ai sensi dell'articolo 34 della legge, l'acquirente o il destinatario di una fattura emessa per un pagamento in contanti è tenuto a conservare la fattura fino a 30 metri dopo aver lasciato la sede del venditore, ovvero il contribuente che ha emesso la fattura. Su richiesta di un funzionario autorizzato dell'amministrazione fiscale, l'acquirente deve esibire la fattura emessa.
Articolo 38
Verifica delle fatture
1. Gli acquirenti e tutti i destinatari delle fatture, per tutte le fatture ricevute da soggetti obbligati all'emissione ai sensi dell'articolo 4 della legge, possono verificare se la fattura è stata comunicata all'amministrazione fiscale entro 60 giorni dalla data di emissione della stessa.
2. La verifica verrà effettuata scansionando il codice QR riportato sulla fattura tramite uno smartphone, qualsiasi altro dispositivo elettronico dotato di funzione di scansione, oppure tramite la piattaforma centrale delle fatture, cercando la fattura nel registro degli acquisti (se l'acquirente è un contribuente che emette fatture e dispone di un NIPT- il suo NIPT è stampato sulla fattura). Nell'app store sono disponibili molte app scaricabili gratuitamente. Il codice QR codifica un link all'applicazione dell'amministrazione fiscale centrale con i dettagli della fattura scansionata. Ecco un esempio del codice QR che si può trovare sulla fattura:
3. L'acquirente e tutti i destinatari della fattura possono inoltre verificare la fattura inviando una richiesta tramite il servizio online o l'applicazione per dispositivi mobili disponibile sul sito web dell'amministrazione fiscale e inserendo manualmente i dati richiesti (ad esempio, il codice NIVF o NSLF della fattura). Nei casi in cui la fattura sia emessa manualmente da un registro separato o manchino alcuni dei dati richiesti, l’acquirente può verificare la fattura presso l’ufficio dell’amministrazione fiscale più vicino.
4. Dopo aver scansionato il codice QR o inserito i dati come indicato al punto 3 del presente articolo, l'acquirente verrà reindirizzato alla pagina di verifica del sistema informativo dell'amministrazione fiscale per confermare lo stato fiscale della fattura. All'apertura dell'applicazione, viene visualizzata la pagina con i dettagli relativi alla fattura. Nell'angolo in alto a destra è presente un'icona che indica lo stato della fattura.
i. Si possono distinguere tre casi:
ii. La fattura è stata registrata con successo.
iii. La fattura presenta un problema che deve essere segnalato.
All'utente viene visualizzato un messaggio di avviso nella parte inferiore dello schermo.
5. Se la fattura è stata registrata correttamente, vengono visualizzate le informazioni relative alla fattura. In
L'intestazione contiene informazioni fondamentali quali l'importo totale della fattura, l'importo dell'IVA, il nome e l'indirizzo dell'emittente della fattura, la data e l'ora di emissione della fattura, ecc. Di seguito è riportata un'immagine del modello con le informazioni descritte:
Al centro dello schermo sono riportate informazioni dettagliate relative alla fattura, quali i codici univoci della fattura (NIVF e NSLF), il codice paese della sede di attività in cui è stata emessa la fattura, il codice del dispositivo di cassa elettronico utilizzato per emettere la fattura, il numero identificativo univoco del contribuente che ha emesso la fattura, il numero della fattura, ecc.
Dopo questa sezione segue l'elenco degli articoli. Per ogni articolo sono indicati il nome, il prezzo unitario, la quantità acquistata, il prezzo totale e l'IVA corrispondente. Viene visualizzato anche l'importo totale, che include il numero di articoli, l'aliquota IVA, la base imponibile degli articoli raggruppati e il prezzo totale IVA inclusa per tutti i prodotti con la stessa aliquota IVA, l'IVA totale per tutti gli articoli con la stessa aliquota IVA.
Il consumatore può confrontare questi dati salvati con quelli riportati sulla fattura ricevuta e segnalare eventuali problemi relativi a tale fattura direttamente alla Direzione dell'Amministrazione fiscale tramite l'app.
6. Se la fattura non è stata registrata, apparirà un messaggio che invita l'acquirente a riprovare in un secondo momento, poiché ai sensi della legge, in alcuni casi la fattura può essere registrata dopo la sua emissione, ma ciò deve avvenire entro il termine previsto dalla legge, ad esempio:
a) La fattura non è presente nella banca dati, ma è stata emessa negli ultimi cinque giorni. In questo caso, il contribuente che ha emesso la fattura ha 48 ore o cinque giorni di tempo per fiscalizzarla (a seconda che rientri nell’ambito di applicazione dell’articolo 29 o 30 della Legge). Per questo motivo, sebbene la fattura non sia presente nel database, ciò non significa necessariamente che vi sia una violazione della legge. Il consumatore può ripetere la procedura di verifica dopo cinque giorni dalla data di emissione della fattura.
b) La fattura è soggetta alla procedura di fiscalizzazione mensile. Ciò significa che la fattura non è presente nella banca dati dell'amministrazione fiscale, ma poiché il contribuente che l'ha emessa ha ricevuto conferma dall'amministrazione fiscale centrale di poter fiscalizzare le fatture su base mensile, poiché opera in un'area priva di connessione a Internet, ciò non comporta comunque una violazione della legge. L'acquirente può ripetere la procedura di verifica dopo il 10 del mese successivo a quello di emissione della fattura.
7. A volte è necessario correggere una fattura già emessa, pertanto il contribuente che ha…
Una volta emessa una fattura, verrà emessa una fattura rettificativa, che verrà fiscalizzata facendo riferimento alla fattura originale. In questo caso, l'acquirente riceverà uno dei seguenti messaggi di avviso:
a) “Fiscalizzazione riuscita, ma si tratta di una rettifica di un'altra fattura” – In questo caso l'acquirente ha verificato la fattura di rettifica e apparirà un riferimento alla fattura originale oggetto di rettifica (il suo NSLF). Se l'acquirente non ha ricevuto la fattura originale a cui si riferisce la presente fattura di rettifica, è altamente probabile che il contribuente sia inadempiente e l'acquirente deve segnalarlo alle autorità fiscali immediatamente su richiesta.
b) “Fiscalizzazione riuscita, ma esistono fatture rettificative relative a questa fattura” – In questo caso l'acquirente ha verificato la fattura originale e il riferimento alle relative fatture rettificative è stato emesso e fiscalizzato una volta che la fattura è stata registrata (nel proprio NSLF). Se l'acquirente non ha ricevuto tali fatture di rettifica, è altamente probabile che il contribuente sia inadempiente e l'acquirente deve segnalarlo all'autorità fiscale direttamente tramite l'applicazione.
8. In caso di anomalie relative alla fattura, che devono essere segnalate sulla base della fattura verificata dall'acquirente e dei dati registrati nel sistema informativo dell'amministrazione fiscale, possono verificarsi le seguenti situazioni:
a) La fattura non è registrata nella banca dati – In questo caso la fattura non risulta presente nella banca dati dell'amministrazione fiscale, il che significa che non è stata fiscalizzata e sono trascorse più di 48 ore.Sono trascorsi 5 giorni dall'emissione della fattura e il contribuente non dispone di un'autorizzazione alla fiscalizzazione mensile oppure il termine per la fiscalizzazione successiva è scaduto. In questo caso, l'amministrazione fiscale centrale effettuerà un'analisi approfondita. Di conseguenza, è molto probabile che il contribuente abbia violato la legge.
b) La NIVF non è valida – In questo caso la NIVF non è stata compilata correttamente e verrà visualizzato un messaggio di errore. Questo errore indica che la fattura è sospetta e deve essere sottoposta a un'ulteriore analisi da parte dell'amministrazione fiscale.
c) I dati della fattura emessa non corrispondono a quelli indicati nella richiesta; tra le possibili cause vi è il caso in cui il software di registrazione delle fatture contenga errori e registri la fattura con dati inesatti. Un altro motivo potrebbe essere che la fattura emessa riporti un codice NIVF, NSLF o QR falso, aggiunto esclusivamente per farla sembrare valida, ma che in realtà potrebbe essere collegato a diverse altre fatture esistenti. Pertanto, è altamente probabile che il contribuente sia in violazione.
c) La fattura di rettifica non è stata registrata entro i termini previsti – In questo caso il contribuente ha verificato la fattura di rettifica, ma tale fattura non era presente nella banca dati e sono trascorse più di 48 ore.Sono trascorsi 5 giorni dall'emissione della fattura rettificativa e il contribuente non dispone dell'approvazione per la fiscalizzazione mensile, oppure è scaduto il termine per la fiscalizzazione successiva. Anche in questo caso, è molto probabile che il contribuente sia in violazione.
d) I parametri della fattura non corrispondono ai dettagli della fattura presenti nell'applicazione – In questo caso, il codice QR riportato sulle fatture emesse rimanda all'applicazione online con parametri di query che descrivono alcuni dei dettagli fondamentali per l'identificazione della fattura. Tali parametri includono il codice NSLF, l’importo totale, la data di emissione della fattura e altre informazioni. È possibile che il codice QR contenga informazioni non valide; ad esempio, una fattura è registrata nell’NSLF tramite il codice QR, ma altri parametri, come l’importo totale della fattura, non corrispondono alle informazioni presenti sulla fattura registrata con lo stesso NSLF. Si prevede che questo tipo di errore derivi da errori nel software del dispositivo di fatturazione elettronica che emette la fattura in questione.
9. Se una richiesta di verifica risulta ufficialmente errata, l'acquirente o il destinatario della fattura riceve un messaggio in cui si richiede di verificare la correttezza dei dati forniti.
10. Se il sistema di verifica delle fatture è temporaneamente non disponibile, l'acquirente o il destinatario della fattura riceve un messaggio che lo informa che il sistema di verifica delle fatture non è disponibile.
11. Se la fattura presentata per la verifica non risulta registrata nella banca dati dell'amministrazione fiscale, o se l'acquirente riscontra qualsiasi altro problema relativo alla fattura, l'acquirente o il destinatario della fattura può segnalarlo direttamente nell'applicazione dedicata alla verifica delle fatture. Si aprirà un modulo in cui l'acquirente potrà inserire ulteriori informazioni relative alla fattura. Nella segnalazione, l'acquirente può includere i propri recapiti in modo da poter essere contattato dall'amministrazione fiscale qualora fossero necessarie ulteriori informazioni a supporto della segnalazione. L'acquirente può anche scegliere di rimanere anonimo e non fornire informazioni personali. L'acquirente può aggiungere note aggiuntive per fornire ulteriori dettagli sulla fattura o sull'emittente. La segnalazione verrà inoltrata all'amministrazione fiscale, che elaborerà le segnalazioni e adotterà le misure necessarie. L'acquirente può anche presentare le fatture che presentano determinati problemi o irregolarità all'ufficio dell'amministrazione fiscale più vicino a fini di verifica.
Articolo 39
Conservazione delle fatture
1. Ai sensi dell'articolo 36 della legge, il contribuente che emette fatture deve adottare misure volte a conservarne le copie, in conformità con le disposizioni della legge.
2. Ai sensi dell'articolo 6, paragrafo 3, della legge, il contribuente è tenuto a conservare le fatture nella loro forma originale, sia cartacea che elettronica, nella quale sono state inviate o messe a disposizione. Il contribuente che emette le fatture può, indipendentemente dalla loro forma originale, conservarle anche in formato elettronico, a condizione che tali modalità di conservazione rendano impossibile l'alterazione o la cancellazione dei dati o la riproduzione delle fatture nella loro forma originale. Se le fatture sono archiviate con mezzi elettronici, le informazioni devono essere conservate anch'esse con mezzi elettronici, garantendo l'autenticità dell'origine e l'integrità dei dati.
3. Ai sensi dell'articolo 28 della legge, dal momento dell'emissione fino al termine del periodo di conservazione delle fatture, il contribuente deve garantire l'autenticità dell'origine, l'integrità del contenuto e la leggibilità delle fatture emesse, sia in formato cartaceo che elettronico.
4. L'originalità e l'integrità dei dati della fattura elettronica devono essere garantite mediante una firma elettronica.
5. L'autenticazione dell'origine della fattura consiste nella garanzia dell'identità del fornitore o dell'emittente della fattura. L'autenticazione dell'origine di una fattura è un obbligo sia per il contribuente che riceve la fornitura di beni o servizi, sia per il contribuente che effettua la fornitura. Indipendentemente l'uno dall'altro, ciascuno può garantire l'autenticità dell'origine. Il contribuente può garantire l'identificazione dell'emittente della fattura elettronica tramite una firma elettronica. Tuttavia, ciò non esclude il fatto che le fatture debbano riflettere le forniture effettive.
6. L'integrità del contenuto di una fattura implica che i requisiti relativi al contenuto della fattura, come previsto dalla legge, non siano stati modificati dal momento dell'emissione della stessa. L'integrità del contenuto di una fattura è un obbligo per entrambi i contribuenti, sia il fornitore che il destinatario della fornitura. Entrambi possono adempiere a tale obbligo tramite firme elettroniche per garantire che il contenuto rimanga immutato. Garantendo che il contenuto della fattura, come richiesto dalla legge, non sia stato alterato, il formato in cui tale contenuto è conservato può essere convertito in altri formati (un cambio di formato può essere un cambiamento nel tipo di file, ad esempio da XML a un altro formato elettronico, senza alterarne il contenuto). Ciò consente al cliente, o a un fornitore di servizi che agisce per suo conto, di convertire o presentare i dati elettronici in modo diverso, al fine di renderli compatibili con il proprio sistema informativo o a seguito di cambiamenti tecnologici nel tempo. Tuttavia, in caso di conversione da un formato a un altro, la modifica deve essere registrata nella traccia di audit.
7. Per leggibilità di una fattura si intende che essa sia leggibile dall'occhio umano. La fattura deve essere presentata in una forma tale che tutti i suoi elementi siano chiaramente leggibili, su carta o su schermo, senza richiedere un esame o un'interpretazione eccessivi, Ad esempio, i messaggi XML e altri messaggi strutturati nel loro formato originale non sono considerati leggibili dall’uomo (dopo un processo di conversione, possono essere considerati leggibili dall’uomo). Per le fatture conservate in formato elettronico, questo requisito sarà considerato soddisfatto se la fattura può essere presentata immediatamente, su richiesta entro un termine ragionevole, anche dopo un processo di conversione, in una forma leggibile dall'uomo sullo schermo o tramite stampa. Deve esserci la possibilità di verificare che le informazioni tra il file elettronico originale e il documento leggibile presentato non siano state alterate. Per garantire la leggibilità, la fattura archiviata elettronicamente deve essere conservata in modo adeguato e affidabile per l'intero periodo di conservazione.
Articolo 40
Procedure per la registrazione alla cassa dei pagamenti in contanti
1. Utilizzando il servizio di fatturazione elettronica, i contribuenti che emettono fatture e utilizzano il dispositivo di fatturazione elettronica per i pagamenti in contanti (solo banconote e monete) comunicano il saldo iniziale dei depositi in contanti all'inizio di ogni giornata lavorativa per ogni singolo dispositivo utilizzato, prima di emettere la prima fattura. L’importo iniziale è il saldo di cassa iniziale (banconote e monete) che il contribuente può avere nel proprio registratore di cassa all’inizio della giornata lavorativa o del turno di ciascun operatore.
2. In conformità con la procedura di cui al paragrafo 1 del presente articolo, il contribuente è tenuto a segnalare qualsiasi variazione dell'importo del deposito in contanti registrato il giorno stesso in cui tale variazione si verifica:
a) inserendo un importo aggiuntivo in contanti nel registratore di cassa (il dispositivo di fatturazione elettronica). In questa situazione, il contribuente registra il nuovo importo di contanti depositato, aggiunto al deposito iniziale, come “integrazione di contanti” e tale importo verrà aggiunto all'importo di contanti inizialmente registrato e/o;
b) prelevando una determinata somma di denaro dalla cassa durante la giornata lavorativa. In questo caso, il contribuente deve limitarsi a registrare l'importo del “prelievo di contanti”, ovvero la somma di denaro prelevata dalla cassa.
3. Sulla base dei dati comunicati di cui ai paragrafi 1 e 2 del presente articolo, l'importo di denaro relativo a un singolo dispositivo elettronico verificato deve corrispondere in ogni momento all'importo di denaro incassato in base alle fatture emesse/a per i pagamenti in contanti (banconote e monete) effettuati in quel giorno e l'importo del versamento in contanti dichiarato.
4. Se l'orario di apertura della sede commerciale è indicato come 0–24, è necessario segnalare le entrate di cassa all'inizio di ogni giornata e ogni volta che l'importo delle entrate di cassa subisce variazioni nel corso della giornata.
5. Se il contribuente svolge attività commerciali in una zona in cui non è possibile stabilire una connessione Internet permanente o in cui si verifica un'interruzione temporanea del servizio di comunicazione con il sistema informatico dell'amministrazione fiscale, il contribuente che emette fatture deve garantire l'archiviazione dei dati relativi al deposito in contanti, conservare le informazioni sui depositi in contanti all'inizio di ogni giornata e firmarle elettronicamente con il certificato elettronico. Successivamente, entro 48 ore, tali informazioni devono essere inviate al sistema informativo dell'amministrazione fiscale, utilizzando il servizio di fiscalizzazione, una volta risolto il problema o ristabilita la connessione Internet.
6. Il deposito in contanti può anche essere pari a zero (0), ma deve essere registrato.
7. Nel caso in cui un esercizio commerciale accetti come metodo di pagamento
Solo in caso di pagamento con carta di credito o di debito (ad esempio, nel caso di un negozio online o di una vendita a distanza) o con qualsiasi altro metodo di pagamento diverso dalle banconote e dalle monete, il contribuente non è tenuto a registrare quotidianamente l'incasso in contanti.
8. Il formato dei dati relativi al messaggio di richiesta per la segnalazione dello stato e delle variazioni del deposito in contanti, nonché dei messaggi di risposta, è specificato nelle specifiche tecniche pubblicate sul sito web dell'Amministrazione fiscale centrale.
Articolo 41
Entrata in vigore
La presente direttiva entra in vigore immediatamente dopo la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale e trova applicazione secondo i termini previsti dalla legge.
La presente direttiva entra in vigore immediatamente dopo la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale e trova applicazione secondo i termini previsti dalla legge.
La presente direttiva entra in vigore immediatamente dopo la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale. La presente direttiva entra in vigore immediatamente dopo la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale.
Ministro delle Finanze e dell'Economia
Anila Denaj
Pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 64 del 10 aprile 2020
Modificato:
– Modificato dalla Direttiva n. 5 del 23 febbraio 2021, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n.
30 e 26 febbraio 2021
– Modificato dalla Direttiva n. 22 del 15 ottobre 2021, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n.
163, del 19 ottobre 2021
– Modificato dalla Direttiva n. 27 del 31 dicembre 2021, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 3 del 10 gennaio 2022
Appendice 1: Modulo “Informazioni sulla sede dell'attività commerciale”
“Informazioni sulla sede dell'attività commerciale”
A) Registrazione iniziale B) Modifica del codice paese della sede operativa: Data del
consegna:
N. Descrizione Dati
1 numero unico di identificazione fiscale (NIPT) a cui sono intestate le fatture:
2 Nome del contribuente emittente delle fatture*:
3. Denominazione commerciale della sede operativa, se presente:
4 Status fiscale* (fonte: Centro Nazionale per le Imprese/Amministrazione fiscale):
a) Attivo
b) Richiesta di
cancellazione
c) Non registrato
d) Fallito
e) Passivo
5 Indirizzo della sede operativa*: a) Via: b) Città: c) Provincia: d) DRT: e) Ufficio delle imposte: f) Codice postale:
6 Tipo di locale utilizzato per lo svolgimento delle attività commerciali*: a) edificio b) terreno c) veicolo
7 Tipo di attività svolta presso la sede operativa*: a) fissa b) mobile d) sul campo f) magazzino
c) commercio online g) mercato / fiera h) servizi e) self-service (distributori automatici)
8 Targa del veicolo (per i veicoli immatricolati come sede dell'attività commerciale):
9 Tipi di attività economica svolta presso la sede operativa*: attività principale:
attività secondaria:
10 Data di inizio dell'attività economica nel luogo di esercizio
attività commerciale*:
11 Data di cessazione dell'attività economica presso la sede operativa, compresa l'eventuale data di chiusura temporanea:
12 Superficie del sito in cui si svolge l'attività commerciale, per locali fissi (in m²): e e
all'interno: all'esterno:
13 Metodi di pagamento accettati per la fornitura di beni o servizi presso tale sede di attività*: a) contanti b) senza contanti
14 Situazione del luogo in cui viene svolta l'attività commerciale*: a) Aperto c) Chiuso
15 La connessione a Internet è disponibile*:
a) no b) sì, il nome e il NIPT del provider Internet:
16 Indicare se i locali in cui si svolge l'attività commerciale sono di proprietà o in locazione: a) di proprietà b) in locazione Nome del locatore e numero di identificazione/NIPT:
17 Il test NIPT di
il responsabile della manutenzione della soluzione software:
18 Orario di lavoro giornaliero, giorni lavorativi settimanali e lavoro nei giorni festivi*: E
Lunedì. E
Marzo. Sì.
Mercoledì e giovedì
Ven. Sab. Dom.
Muori. La festa
19
Regole per la numerazione progressiva delle fatture*: a) a livello nazionale b) a livello di ciascuna c) in base a
relativo all'utilizzo di apparecchiature elettroniche nell'ambito delle attività di fatturazione e pagamento per l'azienda
20 Note:
* I campi contrassegnati con * sono obbligatori per l'invio
del primo campo; gli altri sono obbligatori, se applicabili.
In caso di modifiche, il campo NIPT è obbligatorio, così come tutti gli altri campi che sono stati modificati.
Appendice 2: Modulo “Informazioni per gli operatori”
“Informazioni per gli operatori”
A) Prima consegna B) Modifiche alla data di consegna:
I. Dati relativi al contribuente emittente delle fatture
Nome del contribuente:
Il NIPT del contribuente:
II. Dati relativi agli operatori
N. Descrizione Dati
1. Nome e cognome/Nome:
Codice identificativo personale/NIPT:
Valido a partire dal (data di emissione della fattura):
Valido fino al (data di scadenza, se nota):
2. Nome e cognome/Nome:
Codice identificativo personale/NIPT:
Valido a partire dal (data di emissione della fattura):
Valido fino al (data di scadenza, se nota):
3. Nome e cognome/Nome:
Codice identificativo personale/NIPT:
Valido a partire dal (data di emissione della fattura):
Valido fino al (data di scadenza, se nota):
4. Nome e cognome/Nome:
Codice identificativo personale/NIPT:
Valido a partire dal (data di emissione della fattura):
Valido fino al (data di scadenza, se nota):
Firma del contribuente:
Appendice 3: Modulo “Registrazione dei dispositivi di fatturazione elettronica”
“Registrazione dei dispositivi di fatturazione elettronica”
A) Prima consegna B) Modifiche alla data di consegna:
I. Dati relativi al contribuente emittente delle fatture
Nome del contribuente:
Il NIPT del contribuente:
II. Dati relativi allo strumento/apparecchiatura di fatturazione elettronica (registratore di cassa)
N. Descrizione Dati
1. Codice paese relativo alla sede dell'attività commerciale:
Numero di serie del registratore di cassa:
Codice della soluzione software:
Codice del responsabile della manutenzione del software:
Codice registratore di cassa*:
Valido a partire dal:
Valido fino al (se noto):
2. Codice del paese in cui viene svolta l'attività commerciale:
Numero di serie del registratore di cassa:
Codice della soluzione software:
Codice del responsabile della manutenzione del software:
Codice registratore di cassa*:
Valido a partire dal:
Valido fino al (se noto):
3. Codice del paese in cui si svolge l'attività:
Numero di serie del registratore di cassa:
Codice della soluzione software:
Codice del responsabile della manutenzione del software:
Codice registratore di cassa*:
Valido a partire dal:
Valido fino al (se noto):
solo quando le modifiche vengono inviate
Firma del contribuente:
Appendice 4: Modulo “Segnalazione dell'impossibilità di contattare l'autorità fiscale”
“Segnalazione relativa all'impossibilità di stabilire un contatto con l'autorità fiscale”
Data di consegna:
I. Dati relativi al contribuente emittente delle fatture
Nome del contribuente:
Il NIPT del contribuente:
II. Informazioni sulle sedi operative prive di connessione a Internet
N. Descrizione Dati
1. Codice paese relativo alla sede dell'attività commerciale:
Data e ora di inizio dell'interruzione:
Motivi per cui non è possibile ristabilire la connessione con il servizio fiscale:
Documentazione allegata:
2. Codice del paese in cui viene svolta l'attività commerciale:
Data e ora di inizio dell'interruzione:
Motivi per cui non è possibile ristabilire la connessione con il servizio fiscale:
Documentazione allegata:
Firma del contribuente:
Allegato 5: Notifica dell'obbligo di ricevere e conservare la fattura
Ai sensi della legge sulla fatturazione e sul sistema di monitoraggio del traffico:
Il venditore è tenuto a emettere una fattura per ogni fornitura di beni o servizi.;
L'acquirente è tenuto a ritirare la fattura e a conservarla per 30 minuti dopo aver lasciato la sede dell'attività commerciale.
La mancata emissione o riscossione della fattura è punibile!
Scansiona il codice QR della fattura per verificare se è stata registrata presso l'Agenzia delle Entrate!