Come chiudere con successo l'esercizio finanziario 2025 e redigere il piano per il biennio 2026–2027

Panorama fiscale 2024-2026

Obiettivi principali della chiusura finanziaria del 2024

La chiusura dell'esercizio finanziario 2024 per le imprese albanesi, in particolare per le PMI (piccole e medie imprese), rappresenta un processo cruciale che va ben oltre il semplice adempimento degli obblighi di legge. Questa fase è considerata fondamentale per garantire risultati positivi nell'anno successivo.

L'obiettivo principale è quello di ottenere un quadro preciso dell'andamento finanziario, che comprenda una sintesi di tutti i ricavi, le spese e gli investimenti effettuati nel corso dell'anno. Questo quadro è fondamentale per valutare se gli obiettivi finanziari prefissati siano stati raggiunti. Inoltre, un'accurata chiusura di fine anno è essenziale per la preparazione dei documenti contabili richiesti per le dichiarazioni fiscali e i rendiconti obbligatori (come il bilancio, il conto economico, le dichiarazioni IVA, ecc.).

Uno degli obiettivi principali è prevedere l'andamento finanziario e pianificare l'anno a venire. Una preparazione tempestiva e accurata aiuta le aziende a evitare spiacevoli sorprese, come sanzioni fiscali o inesattezze contabili, garantendo loro di iniziare il 2026 in una posizione finanziaria e legale più solida.

Aumento della formalizzazione

L'anno fiscale 2025, che sarà chiuso a dicembre e oggetto di rendicontazione a marzo 2026, segna l'entrata in vigore di importanti modifiche legislative in Albania. Tali modifiche mirano a aumentare la formalizzazione dell’economia e a ristrutturare il sistema fiscale per determinate categorie di reddito.

Un esempio è il nuovo regime fiscale per le libere professioni, in cui si affronta il fenomeno del “lavoro autonomo fittizio”. A partire dal 1° gennaio 2025, il reddito di queste persone sarà tassato come reddito da lavoro dipendente. Inoltre, le disposizioni legislative per il 2026 prevedono ulteriori misure di alleggerimento e formalizzazione, menzionando un condono fiscale per i debiti di lunga data delle imprese.

Dal punto di vista amministrativo, il sistema sta entrando in una fase caratterizzata da una maggiore responsabilità. Un esempio è la riduzione della soglia di dichiarazione dell’imposta sul reddito delle persone fisiche (DIVA) da 2 milioni di Lek a 1,2 milioni di Lek, che aumenta significativamente il numero di persone tenute a presentare la dichiarazione, stimato a oltre 144.000 contribuenti per la DIVA 2024.

Questo periodo è caratterizzato da un'elevata pressione amministrativa sui professionisti e sulle imprese, accentuata dall'unificazione della scadenza per la dichiarazione dei redditi (T/F) con quella del DIVA al 31 marzo 2025. Tale unificazione delle scadenze aumenta il carico di lavoro per commercialisti ed economisti, che devono gestire contemporaneamente sia la chiusura tecnica dei conti aziendali sia le dichiarazioni dei redditi individuali di un'ampia base di dipendenti. Un carico di lavoro così pesante nel periodo gennaio-marzo aumenta il rischio di ritardi ed errori amministrativi, come dimostrato dai problemi ai server dell’Amministrazione fiscale che hanno portato al rinvio della scadenza T/F e DIVA per il 2024 ad aprile 2025.

Per far fronte a questa pressione, è fondamentale che gli economisti completino il più presto possibile le operazioni tecniche di chiusura (inventario, ammortamenti, riconciliazioni) nel mese di dicembre, al fine di creare la capacità necessaria per le urgenti dichiarazioni del primo trimestre del 2025. Questo contesto normativo gravoso sottolinea la necessità di competenze esterne e di una pianificazione strategica.

Corretta chiusura contabile 2024 e accertamenti

La chiusura dell'esercizio finanziario richiede un approccio sistematico e la massima precisione nella contabilità, poiché l'accuratezza di queste operazioni incide direttamente sul calcolo della base imponibile.

Procedure dettagliate per l'inventario di fine anno

Un requisito fondamentale e di legge per qualsiasi impresa che operi nel settore delle merci, dei materiali o delle immobilizzazioni è lo svolgimento di un inventario fisico. Lo scopo è garantire che la quantità e il valore delle scorte, così come riportati nel bilancio e nella contabilità, rispecchino accuratamente i livelli effettivi delle scorte.

Questo processo richiede la compilazione e la firma degli elenchi di inventario. Se durante l'inventario fisico vengono rilevate discrepanze tra le giacenze effettive e i registri contabili, tali discrepanze devono essere chiaramente giustificate e immediatamente riportate nei libri contabili. Ad esempio, un'azienda manifatturiera potrebbe scoprire scorte superflue o obsolete, che richiedono una riduzione di prezzo o una svalutazione per liberare il magazzino. Questo intervento correttivo rappresenta un momento strategico che può influire sull'utile netto dell'anno. Gli economisti esterni dovrebbero richiedere ai clienti gli elenchi delle scorte effettive prima del 20 dicembre per evitare ritardi nel calcolo dei bilanci.

Ammortamento

L'aggiornamento degli ammortamenti rappresenta una fase tecnica fondamentale nella redazione del bilancio annuale. L'ammortamento è un concetto contabile di primaria importanza che ripartisce il costo delle immobilizzazioni lungo la loro vita utile, nel rispetto del principio di correlazione tra costi e ricavi.

Tuttavia, secondo il nostro quadro normativo in Albania, di norma sono richiesti due calcoli paralleli per l'ammortamento:

Obiettivo contabile (SKK/SNRF)

Secondo i Principi contabili nazionali (NAC 5), l'ammortamento si basa sulla vita utile economica dell'attività. Se vi sono indicazioni che il valore recuperabile del bene sia sceso al di sotto del suo valore contabile (ad esempio, un cambiamento nella sua vita utile, come la sostituzione programmata di edifici tra cinque anni), viene effettuato un test di impairment e il valore del bene viene ridotto.

Finalità fiscale (DPT)

Il diritto tributario ha un ambito di applicazione più ristretto. Importi degli ammortamenti che superano le aliquote massime previste dalla legge e stabilite dalla Direzione Generale delle Imposte sono considerate spese non riconosciute (non deducibili) ai fini dell'imposta sul reddito. Per questo motivo, l’ammortamento deve essere calcolato in base alle aliquote massime consentite, poiché rappresenta una delle spese deducibili più significative che riducono l’imposta sulle società.

Un corretto adeguamento dell'ammortamento è fondamentale, poiché il professionista deve garantire che la base dell'utile imponibile (TP) sia “pulita” e al riparo da controlli fiscali. Se l'azienda ha basato il proprio ammortamento esclusivamente sulla vita utile (secondo lo SKK) e ha richiesto una deduzione superiore all'aliquota massima fiscalmente ammissibile, tale eccedenza aumenterà il debito d'imposta, con conseguenti sanzioni e interessi.

Riconciliazione dei conti e classificazione delle spese

Per una corretta chiusura di fine anno, è necessario assicurarsi che tutte le fatture (di vendita e di acquisto) e le altre operazioni finanziarie siano state incluse e registrate in ordine cronologico. È obbligatorio effettuare una verifica dei crediti e dei debiti.

Successivamente, occorre procedere alla riconciliazione tra i conti bancari e i registri contabili. Ogni pagamento e ogni incasso registrati in contabilità devono corrispondere alle operazioni bancarie.

La determinazione delle spese fiscalmente deducibili e non deducibili rappresenta un aspetto fondamentale. Per essere considerate deducibili, le spese devono essere state sostenute nell'interesse diretto dell'attività economica e devono essere comprovate e documentate dal contribuente tramite una fattura IVA, una fattura fiscale semplificata o documenti emessi da persone giuridiche (ad es. ambasciate, organizzazioni internazionali).

In questo link Troverete un breve video che mostra come redigere il bilancio.

Occorre prestare particolare attenzione alle spese non fiscalmente deducibili. Ad esempio, le spese che superano i limiti stabiliti dalla legge, come gli ammortamenti eccedenti l'aliquota consentita, sono considerate non deducibili. Inoltre, le spese per consumi personali, come l’affitto di un alloggio per i dipendenti nazionali o stranieri, non sono riconosciute ai fini fiscali, indipendentemente dai termini stabiliti nei contratti di lavoro.

Questo processo di documentazione e messa in ordine della contabilità costituisce la prima linea di difesa contro le verifiche fiscali. La mancanza di una documentazione accurata delle spese aziendali incide direttamente sull'utile soggetto a tassazione, rendendo necessaria l'assistenza di un professionista per ridurre al minimo il rischio di sanzioni.

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Ottimizzazione dell'imposta da versare

L'ottimizzazione fiscale non implica occultamento o evasione, bensì l'uso strategico di tutti i meccanismi legali per garantire che l'azienda paghi il minor numero possibile di imposte nel rispetto del quadro normativo.

Simulazione dell'imposta sul reddito

Una volta effettuata la riconciliazione dei conti contabili e applicate le rettifiche necessarie (ammortamenti, spese non contabilizzate, ecc.), occorre calcolare l'imposta sul reddito sulla base di uno scenario accurato.

Gli analisti sottolineano l'importanza di effettuare una simulazione (con diversi scenari) dell'imposta sul reddito prima del 31 dicembre. Questo calcolo preliminare consente al management di prendere decisioni strategiche dell'ultimo minuto per ridurre l'utile imponibile. Tali decisioni possono includere l'incorrere in spese strategicamente riconosciute, quali:

• Acquistare le scorte necessarie prima della fine dell'anno.
• Investimenti in attrezzature o macchinari che rientrano nella categoria delle immobilizzazioni e generano un costo di ammortamento immediato.
• Pagamento delle spese obbligatorie (come le fatture di fine anno) che possono essere contabilizzate come costo nel periodo.

Nel caso in cui un'impresa subisca una perdita, le perdite riconosciute dall'amministrazione fiscale possono essere riportate a nuovo e compensate nei cinque periodi d'imposta successivi, secondo il principio “prima la perdita, poi il resto”. Per il riporto delle perdite derivanti da investimenti di capitale superiori a 1 miliardo di Lek, è richiesta ulteriore documentazione presso la Direzione fiscale regionale.

Destinazione degli utili e distribuzione dei dividendi

La decisione relativa alla destinazione dell'utile al netto delle imposte rappresenta un momento strategico fondamentale per qualsiasi società commerciale. Dopo il pagamento dell’imposta sulle società, le aziende sono tenute, entro sei mesi dalla chiusura dell’esercizio (approssimativamente entro il 31 luglio dell’anno successivo), ad approvare i risultati finanziari in sede di assemblea degli azionisti o dinanzi all’organo decisionale competente.

Nel corso di questo processo, è necessario stabilire quanto segue:

1. L'ammontare delle riserve obbligatorie.
2. La quota da destinare agli investimenti o all'aumento di capitale.
3. La quota da distribuire a titolo di dividendo.

Un altro obbligo fondamentale è la presentazione della delibera di destinazione degli utili all'amministrazione fiscale entro e non oltre il 31 luglio dell'anno solare, anche qualora l'esercizio finanziario si sia chiuso in perdita. La mancata presentazione di tale decisione entro i termini previsti è punibile con una sanzione di 10.000 Lek.

Per quanto lo riguarda Imposta sui dividendi, La persona giuridica è tenuta a dichiarare e versare all'amministrazione fiscale l'imposta dovuta sui dividendi entro e non oltre il 20 agosto dell'anno in cui vengono approvati i risultati. Tale obbligo di pagamento sussiste indipendentemente dal fatto che i dividendi siano stati effettivamente distribuiti o meno.

Questa norma comporta un problema significativo in termini di flusso di cassa. Se l'azienda dispone di una liquidità limitata, destinare una quota consistente degli utili al pagamento dei dividendi può creare difficoltà finanziarie nel mese di agosto, poiché l'imposta deve essere versata anche se i soci ritardano il prelievo dei fondi. Per questo motivo, molti economisti raccomandano una strategia di investimento: utilizzando gli utili al netto delle imposte per investimenti o per ricapitalizzare l'azienda entro questo periodo di sei mesi, le imprese possono ridurre l'importo dei dividendi (e delle relative imposte) da pagare, alleggerendo il carico di liquidità ad agosto e mettendo il capitale al lavoro per la crescita del 2025.

Obblighi di rendicontazione e revisione contabile

Una volta conclusa la fase di redazione del bilancio, segue l'adempimento degli obblighi di legge relativi alla presentazione e al deposito del bilancio annuale.

Scadenze relative all'imposta unificata sulle plusvalenze e al DIVA per il 2024

Il termine ultimo per le imprese e i privati nel primo trimestre del 2025 era il 31 marzo 2025, data che rappresentava il termine finale per la presentazione di due dichiarazioni fondamentali: la dichiarazione annuale dei redditi (T/F) per il 2024 e la dichiarazione annuale dei redditi delle persone fisiche (DIVA) per il 2024. Sebbene il 31 marzo fosse la scadenza, a volte può essere prorogata a causa di giorni festivi o problemi tecnici del sistema, come è successo quando è stata posticipata al 1° aprile 2025.

Per quanto riguarda DIVA, tale termine si applica alle persone fisiche residenti e non residenti che nel corso del 2024:

• Avevano uno stipendio lordo annuo di oltre 1,2 milioni di lek.
• Hanno un doppio impiego (almeno per un periodo d'imposta).
• Percepiscono redditi da altre fonti superiori a 50.000 lek all'anno, sui quali non è stata versata alcuna ritenuta alla fonte.

L'Amministrazione fiscale genera automaticamente il modulo DIVA 2025 precompilato utilizzando i dati relativi al reddito da lavoro dipendente dell'anno. Tuttavia, i campi rimangono aperti e modificabili, richiedendo al dichiarante di verificarli e, se necessario, di correggerli. La mancata presentazione entro il termine può comportare una sanzione (ad esempio, 3.000 Lek per DIVA), alla quale si aggiungeranno gli interessi e le more.

Deposito dei bilanci presso il Centro Nazionale delle Imprese (QKB)

Oltre alla dichiarazione fiscale nel DPT, è necessario depositare il bilancio annuale (Stato patrimoniale, Conto economico, Rendiconto finanziario) presso il Registro nazionale delle imprese (QKB). Questo servizio elettronico è fornito tramite Portale e-Albania. Il termine ultimo per la presentazione delle domande al QKB è il 31 luglio dell'anno successivo, ma è opportuno verificare tale data alla luce delle linee guida più recenti.

Per alcune entità è richiesta anche una revisione legale del bilancio d'esercizio. La revisione è obbligatoria per:

• Tutte le società commerciali che applicano i Principi contabili internazionali (IFRS).
• Tutte le società per azioni (S.p.A.) che applicano i Principi contabili nazionali (NAS).
• Società a responsabilità limitata (LLC) che superano determinate soglie, specificate nella normativa di riferimento.

Durante la procedura di richiesta presso la QKB, l'utente deve caricare la relazione del revisore legale e la delibera di nomina dello stesso. Tutti questi documenti devono essere conformi ai principi contabili applicabili (SKK o SNRF), pubblicati dal Consiglio Nazionale di Contabilità (KKK).

Principali modifiche fiscali in vigore

Il quadro normativo in Albania è in continua evoluzione, il che richiede un aggiornamento delle strategie aziendali per adeguarsi alle nuove disposizioni legislative, in particolare quelle volte ad ampliare la base imponibile e a favorire la formalizzazione dell'economia.

Nuove norme per le professioni libere: il trattamento del “lavoro autonomo fittizio”

Il cambiamento più significativo che interesserà i liberi professionisti e le imprese di servizi è l'entrata in vigore, a partire dal 1° gennaio 2025, delle nuove norme sul “lavoro autonomo fittizio”. Questa misura mira a contrastare il fenomeno “1 impresa = 1 dipendente = 1 cliente”.

Calcolo dell'imposta sul reddito da lavoro dipendente (con aliquote fiscali comprese tra il 131 % e il 231 %)) si applicherà ai liberi professionisti che prestano servizi e che soddisfano uno dei seguenti criteri:

• Ottengono 801.000 euro di fatturato lordo da un unico cliente.
• Ottengono un fatturato lordo di 90% da meno di tre clienti.

Per questa categoria, l'imposta dovuta sarà calcolata per l'anno fiscale 2025 e versata entro marzo 2026. L'imposta sul reddito imponibile sarà calcolata al netto delle spese aziendali. Questo cambiamento ha un'implicazione strategica immediata: i professionisti del settore dei servizi e le imprese devono valutare con urgenza la propria base clienti e, se necessario, ristrutturare i rapporti contrattuali per diversificare i flussi di entrate ed evitare un improvviso aumento del carico fiscale.

IVA sui servizi digitali per i non residenti

Un altro importante sviluppo normativo è l'approvazione di nuove norme fiscali che impongono ai colossi del web non residenti (come Netflix, Google e altre aziende digitali) di versare l'IVA albanese del 20% sui servizi forniti in Albania.

Questa misura mira a regolamentare il mercato digitale B2C (Business-to-Consumer). L'effetto principale è quello di ridurre il vantaggio competitivo fiscale di cui hanno goduto gli operatori stranieri rispetto alle imprese nazionali, creando condizioni di parità nel mercato albanese.

Progetto di legge sull'amnistia fiscale (condono dei debiti)

I cambiamenti previsti per il 2026 includono Proposte legislative relative all'annullamento e all'estinzione degli obblighi Regolarizzazione fiscale e doganale, spesso denominata "regolarizzazione fiscale". Sulla base delle proposte del Ministero delle Finanze e dell'Economia, tale regolarizzazione mirerà a legalizzare i proventi da lavoro che non sono stati adeguatamente giustificati o dichiarati tempestivamente.

L'obiettivo del governo è quello di saldare vecchi debiti legittimi e di integrare nel sistema formale denaro guadagnato legalmente ma non giustificato. Tuttavia, il disegno di legge prevede un lungo elenco di eccezioni per garantire che non vengano legalizzati fondi provenienti da attività criminali. Sono esclusi da questa amnistia:

• I funzionari pubblici e le loro famiglie.
• Persone con precedenti penali in Albania.
• Tutti i soggetti che rientrano nell'ambito di applicazione della legge OFL (Operation Law Enforcement).

La procedura avverrà tramite un modulo di autodichiarazione. Una volta presentata la domanda, un’unità specializzata dell’amministrazione fiscale procederà allo scambio di dati con altre istituzioni per verificare se i singoli soggetti siano o meno ammessi al regime di regolarizzazione.

Tutte queste modifiche fiscali – l'abbassamento della soglia DIVA, la tassazione del lavoro autonomo fittizio e la regolamentazione dell'IVA digitale – segnalano una strategia statale consolidata volta ad ampliare la base imponibile attraverso la formalizzazione delle zone d'ombra dell'economia. Ciò richiede alle imprese una maggiore responsabilità e la tenuta di registrazioni contabili più dettagliate.

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Appalti per servizi di contabilità e digitalizzazione

Di fronte alla crescente complessità normativa e al peso delle scadenze, molte piccole e medie imprese stanno ricorrendo a servizi di consulenza esterni come soluzione più efficiente e strategica.

I vantaggi di ricorrere a un economista esterno

Affidarsi a un commercialista o a uno studio contabile esterno (outsourcing) può rivelarsi una scelta vantaggiosa per le piccole imprese in Albania. I servizi in outsourcing offrono maggiore flessibilità e un risparmio sui costi. Rispetto all'assunzione di un commercialista a tempo pieno (che comporta stipendi fissi e costi aggiuntivi), una società di consulenza mette a disposizione un intero team di esperti (fiscali, finanziari, di pianificazione strategica) a un costo molto più basso e prevedibile. Ciò significa che l'azienda beneficia di una vasta competenza senza l'onere finanziario derivante dall'assunzione diretta.

Oltre al risparmio sui costi, i servizi esterni offrono una dimensione strategica. Un partner esterno aiuta a redigere il bilancio annuale e i rendiconti mensili che forniscono una chiara panoramica del flusso di cassa. Ciò consente al management di prendere decisioni basate su dati concreti, ottimizzare i risparmi e individuare le spese superflue. Ma soprattutto, la collaborazione con specialisti abilitati riduce al minimo il rischio di sanzioni, poiché garantiscono che ogni documento contabile e rendiconto sia verificato e presentato in modo accurato e puntuale, consentendo alle aziende di concentrarsi sul proprio sviluppo piuttosto che sulle attività di routine.

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Programmi di fiscalizzazione e contabilità

La digitalizzazione ha rivoluzionato le modalità di tenuta dei libri contabili e di presentazione delle dichiarazioni fiscali. Le piattaforme governative come Self-care e il sistema di e-fiscalizzazione svolgono un ruolo fondamentale. L'e-fiscalizzazione digitale rivoluziona la presentazione delle dichiarazioni fiscali e consente il precompilamento automatico delle dichiarazioni IVA direttamente dal sistema di appalti.

Per quanto riguarda la contabilità interna, le moderne tecnologie, quali i software di contabilità e gli strumenti online per le piccole imprese (come Alpha Web, Financa 5, QuickBooks, Odoo, Microsoft Navision, Wave, ecc.), offrono una serie di vantaggi. Il vantaggio principale di un sistema informativo contabile in tempo reale è la possibilità di pianificare una gestione finanziaria sostenibile.

In un contesto normativo sempre più complesso (con l'introduzione dell'IVA digitale e dell'imposta sul lavoro autonomo), le esigenze di consulenza delle PMI si sono spostate dalla semplice contabilità alla pianificazione strategica. Software avanzati e competenze esterne consentono l'organizzazione strategica delle dichiarazioni dei redditi per l'allocazione dei ricavi e l'utilizzo dei crediti d'imposta, con l'obiettivo di garantire che l'azienda paghi il minor carico fiscale possibile nel rispetto del quadro normativo. Questa combinazione di competenze fiscali e tecnologia offre un vantaggio competitivo fondamentale.

In che modo, esattamente, AlProfit Consult offre il proprio supporto?

AlProfit Consult è molto più di un semplice studio contabile. Aiutiamo le aziende a risparmiare tempo e denaro evitando errori costosi, ritardi nelle dichiarazioni o spese generali superflue per il personale interno. Ciò che ci contraddistingue è il nostro impegno a creare un'esperienza di collaborazione positiva in ogni fase, agendo come veri e propri partner piuttosto che come semplici fornitori di servizi.

Collaboriamo esclusivamente con aziende registrate in Albania che non richiedono la presenza fisica quotidiana di un economista presso la propria sede. I nostri clienti sono in genere aziende di medie dimensioni con un massimo di 50 dipendenti e un fatturato mensile fino a 100.000 euro. Non offriamo servizi alle ONG. A questo gruppo di aziende forniamo una soluzione semplice, affidabile e prevedibile.

I nostri servizi si dividono in cinque categorie:
– Contabilità e redazione del bilancio,
– Dichiarazioni dei redditi e rispetto della normativa fiscale,
– Comunicazione e rappresentanza dinanzi alle istituzioni,
– Consulenza finanziaria per prendere decisioni oculate,
Assistenza operativa per l'effettuazione dei pagamenti, la preparazione delle fatture e altri servizi di supporto.

Per garantire una collaborazione chiara ed efficiente, offriamo tre pacchetto di abbonamento mensile – Start, Standard e Premium – che variano a seconda della complessità e delle esigenze aziendali. 

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Ogni tariffa è mensile, fissa e rimane invariata per tutto l'anno, indipendentemente dal numero di dichiarazioni, dalla redazione del bilancio o da altre relazioni. Alla fine di ogni anno, esaminiamo insieme al cliente il livello del pacchetto scelto per assicurarci che continui ad allinearsi con le prestazioni dell'azienda e le sue effettive esigenze.