Il Ministero delle Finanze sta preparando una nuova legge sull'imposta sul reddito, una parte significativa della quale riguarda la tassazione dei lavoratori autonomi nel settore dei servizi.
Nella bozza, che è ancora in fase preliminare, si prevede che
“I redditi derivanti da attività liberali e professionali autonome sono considerati redditi da lavoro dipendente.
In precedenza, il direttore generale della Politica fiscale, Niko Lera, aveva dichiarato a Monitor che i lavoratori autonomi che prestano servizi (che non vendono beni, ma offrono servizi) una volta dedotte tutte le spese e riconosciute tutte le agevolazioni fiscali applicabili, saranno tassati alla stessa aliquota dei lavoratori dipendenti.
Il progetto prevede che ”se il fatturato di un contribuente non supera i [10.000.000] di lek all'anno, questi ha diritto a dedurre dal reddito d'impresa le spese forfettarie in un'unica quota come di seguito indicato, senza l'obbligo di documentare singolarmente ciascuna spesa”. Per le attività autonome, tale spesa è pari al 35 per cento del reddito.
Lera ha già spiegato in precedenza che le modifiche mirano a correggere le distorsioni derivanti dall'elusione fiscale, in cui i dipendenti soggetti ad aliquote fiscali progressive comprese tra il 13% e il 23% hanno lasciato il libro paga per registrarsi come lavoratori autonomi.
“Il nuovo sistema prevede che i liberi professionisti siano trattati alla stregua dei lavoratori dipendenti. Dal loro reddito saranno dedotte le spese sostenute per ottenere l'utile netto; da tale utile netto saranno inoltre dedotti i benefici di cui godono i lavoratori dipendenti, come l'esenzione fiscale sui salari fino a 40.000 lek. L'utile netto, al netto di tutte le detrazioni, sarà tassato, proprio come avviene per qualsiasi dipendente. Pertanto, l'aliquota fiscale per questa categoria sarà del 0% per i redditi fino a 40.000 lekë, del 13% per i redditi mensili fino a 150.000 lekë e del 23% sull'eccedenza.,
Il signor Lera ha dichiarato.
Anche se una persona lavora in proprio ma ricava il proprio reddito da pochi clienti, tale reddito sarà considerato reddito da lavoro dipendente.
La nuova bozza prevede che il reddito da lavoro includa i proventi percepiti da un lavoratore autonomo qualora:
i) il 50 per cento o più dei ricavi proviene, direttamente o indirettamente, da un unico cliente; oppure
ii) oltre il 90 per cento dei ricavi totali proviene da meno di tre clienti; oppure
iii) Il contribuente è tenuto a seguire le istruzioni del cliente per poter percepire il reddito.
Gli stipendi superiori a 2 milioni di lek al mese saranno tassati al 28,1%.
Il progetto propone che, per i redditi annui superiori a 24 milioni di lekë (circa 200.000 euro all'anno, ovvero circa 16.000 euro al mese), l'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sia del 28%, rispetto all'attuale 23%. Per i redditi annui fino a 2,4 milioni di lek (quasi 20.000 euro all'anno, ovvero circa 1.600 euro al mese), l'aliquota rimane al 13%. Per i redditi annui superiori a 2.400.000 e inferiori a 24.000.000, l'aliquota è del 23%.
Diritto
La legge sull'imposta sul reddito è stata adottata nel 1998 e ha subito numerose modifiche. Nel 2015 il Ministero delle Finanze ha elaborato una nuova bozza di legge, che però non ha raggiunto la sua forma definitiva. È stata ora preparata una nuova bozza, che si trova ancora in una fase iniziale e non è stata ancora sottoposta a consultazione con i gruppi di interesse. La legge dovrebbe entrare in vigore dal 1° gennaio 2023.
Estratto della bozza
Reddito da lavoro dipendente
Il reddito da lavoro dipendente comprende:
Stipendi, stipendi, bonus e benefici derivanti da rapporti di lavoro o simili, indipendentemente dal fatto che tali rapporti siano attuali, futuri o passati, e qualora il contribuente sia tenuto a seguire le istruzioni del pagatore per ricevere il pagamento/la remunerazione;
La remunerazione degli amministratori, la remunerazione in qualità di membri del consiglio di amministrazione o di un organo statutario di una società, nonché la remunerazione per la gestione e la partecipazione ai consigli di sorveglianza.
I compensi e i benefici corrisposti dall'azienda al proprio partner per il lavoro svolto per conto di quest'ultima;
I compensi e i benefici corrisposti ai parlamentari, ai funzionari e ai dipendenti pubblici per i servizi prestati, nonché per le attività svolte nell'ambito delle loro funzioni;
Compensi/ricompense per le prestazioni di attori, musicisti o atleti.
Il reddito percepito da un lavoratore autonomo qualora:
- il 50% o più dei ricavi proviene, direttamente o indirettamente, da un unico cliente; oppure
- oltre il 90% dei ricavi totali proviene da meno di tre clienti; oppure
- Il contribuente è tenuto a seguire le istruzioni del cliente per poter percepire un reddito.
Spese aziendali in un unico importo
Se il fatturato del contribuente non supera i [10,000,000Per ogni milione di lek all'anno, ha il diritto di dedurre dal reddito dell'impresa le spese stimate in un'unica quota come indicato di seguito, senza dover documentare singolarmente ciascuna spesa.
- il 60% del reddito derivante da attività produttive;
- l'80% dei ricavi derivanti dalle attività di commercio all'ingrosso.
- Il 70% dei ricavi derivanti dal commercio al dettaglio di beni e dalle attività di trasporto individuale.
- il 60% dei ricavi derivanti dalle attività di bar e ristorante;
- il 50% del reddito derivante da attività di servizi e artigianato;
- il 35% dei redditi derivanti da attività autonome.
Aliquota fiscale
1) L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche applicabile alla base imponibile annuale dei redditi da lavoro dipendente e da attività commerciale è la seguente:
| Base imponibile annuale | Aliquota fiscale |
| 0 – 2.400.000 | 13% |
| Da oltre 2.400.000 a meno di 24.000.000 | 23% |
| Oltre 24.000.000 | 28% |
2) L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche applicabile alla base imponibile annuale e ai redditi da investimento annuali è pari al 15%, ad eccezione dei redditi annuali derivanti da dividendi e distribuzioni di utili, per i quali l'aliquota è dell'8%.
3) L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche applicabile ai redditi annuali provenienti da altre fonti è pari al 15%.
Fonte: Rivista Monitor.