Il ministro delle Finanze e dell'Economia, Delina Ibrahimaj, ha presentato il nuovo progetto di legge alla commissione parlamentare per l'Economia e le Finanze. “Ai fini dell'imposta sul reddito.”.
Presentazione
Nel suo intervento, la ministra ha sottolineato che l'elaborazione di una nuova legge sull'imposta sul reddito è scaturita dalla necessità di un nuovo approccio alla tassazione delle persone fisiche e dei loro redditi provenienti da varie fonti, Questo perché la legge attuale risale al 1998 e le varie modifiche apportate nel corso degli anni non tengono conto dei nuovi sviluppi emersi nel campo della tassazione del reddito delle persone fisiche e degli utili societari.
Il ministro ha annunciato che il disegno di legge è stato elaborato anche con l'assistenza tecnica del FMI e introduce una novità nella legislazione fiscale albanese, puntando alla neutralità fiscale, maggiore trasparenza e l'applicazione di un sistema fiscale il più equo possibile, nonché il graduale allineamento del sistema dell'imposta sul reddito in Albania alle direttive dell'Unione Europea.
“È necessario un nuovo approccio a seguito delle varie modifiche legislative apportate nel corso del tempo e degli incentivi, delle esenzioni e delle aliquote ridotte approvati negli anni, poiché il principio della neutralità fiscale è stato compromesso. Alcuni di questi incentivi, esenzioni e aliquote ridotte hanno già esaurito la loro funzione, o non sono riusciti a realizzarla, e si propone pertanto di modificarli.”
ha detto Ibrahimaj.
Una delle novità del disegno di legge è la suddivisione della tassazione dei redditi in due categorie: la tassazione delle persone fisiche e dei lavoratori autonomi nell'ambito dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, e la tassazione delle persone giuridiche nell'ambito dell'imposta sul reddito delle società.
Allo stesso modo, classifica i tre gruppi di redditi personali percepiti da persone fisiche e lavoratori autonomi, soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche: redditi da lavoro dipendente; redditi d'impresa; e redditi da capitale passivi.
Per quanto riguarda la tassazione delle persone fisiche e delle piccole imprese nei settori della produzione, del commercio, dei trasporti e dei servizi, il ministro ha chiarito che il disegno di legge propone di mantenere l'attuale regime fiscale con un'aliquota dello 0,1% principalmente per le piccole imprese a conduzione familiare, In base a tale regime, le persone fisiche e le persone giuridiche con un fatturato fino a 14 milioni di lekë pagheranno l'imposta 0% sul reddito d'impresa e sul reddito societario fino al 2029.
Il disegno di legge propone di includere nel regime fiscale, a partire dal 1° gennaio 2023, le imprese che forniscono prevalentemente servizi professionali, affrontando così il fenomeno individuato in relazione alla prestazione di servizi, in particolare nelle libere professioni, Un fenomeno che ha eroso la base contributiva e creato malcontento tra i lavoratori a medio e alto reddito riguardo alle politiche fiscali applicate alle libere professioni o ai fornitori di servizi in generale.
Discorso del ministro Ibrahimaj:
La legge “sull'imposta sul reddito” costituisce una componente fondamentale del quadro normativo fiscale albanese.
Il presente progetto di legge è presentato all'Assemblea dal Consiglio dei ministri, secondo la procedura prevista dalla legge, per l'approvazione nell'ambito del pacchetto fiscale dello scorso anno, che entrerà in vigore nel 2023, Dopo aver consultato i gruppi di interesse e tenendo conto del graduale allineamento del sistema di imposta sul reddito dell'Albania ai principi delle direttive dell'Unione Europea.
La necessità di un intervento legislativo, dell'abrogazione della legge vigente e dell'elaborazione di una nuova normativa è emersa in modo naturale, dato che la legge attuale risale al 1998. È inoltre necessario un nuovo approccio alla tassazione delle persone fisiche e dei loro redditi provenienti da varie fonti.
Negli ultimi anni si sono verificati numerosi cambiamenti nel campo della fiscalità internazionale, dello scambio di informazioni e della cooperazione fiscale, con l'obiettivo di prevenire la concorrenza fiscale sleale.
Inoltre, nel settore dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e dell'imposta sul reddito delle società sono state introdotte nuove novità che non sono state recepite né disciplinate dalle modifiche apportate alla normativa vigente.
È quindi necessario un nuovo approccio, alla luce delle varie modifiche legislative apportate nel corso del tempo e degli incentivi, delle esenzioni e delle aliquote ridotte approvate negli anni, poiché il principio della neutralità fiscale è stato compromesso.
Alcuni di questi incentivi, esenzioni e aliquote hanno già esaurito la loro funzione, o non sono riusciti a svolgerla, e si propone quindi di modificarli. Nel contempo, gli interventi sulle aliquote, regimi e le esenzioni hanno in alcuni casi portato all’elusione fiscale, spingendo singoli contribuenti, imprenditori individuali o persone giuridiche a passare da un regime fiscale con aliquote più elevate a uno con aliquote più basse.
Il progetto di legge, elaborato con l'assistenza tecnica del FMI, introduce una novità nella legislazione fiscale albanese, con l'obiettivo di garantire la neutralità fiscale, una maggiore trasparenza e l'attuazione di un sistema fiscale il più equo possibile. Il progetto di legge soddisfa ampiamente i requisiti relativi a:
- il miglioramento del sistema di tassazione delle persone fisiche e giuridiche in Albania;
- il rafforzamento del principio di neutralità nel sistema fiscale albanese;
- il progressivo allineamento del regime fiscale albano in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio alle direttive dell'UE;
- colmare le carenze e le lacune legislative individuate nel corso dei 23 anni di applicazione della normativa vigente;
- il recepimento nella normativa albanese in materia di imposta sul reddito dei principi concordati e degli impegni assunti dalla Repubblica di Albania e ratificati dall'Assemblea della Repubblica di Albania in materia di scambio automatico di informazioni (AEOI), lo Strumento Multilaterale (MLI), il Quadro Inclusivo sull'erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili (BEPS), ecc.;
- modernizzare il sistema di imposizione diretta aumentando il ricorso all'autodichiarazione, al fine di elaborare le informazioni a livello di entità e di singolo contribuente, il che migliorerà l'adempimento volontario degli obblighi di dichiarazione e pagamento delle imposte;
- la progettazione di un sistema fiscale più equo e incentivante.
Novità contenute nel disegno di legge:
Distingue la tassazione dei redditi in due categorie:
- Tassazione delle persone fisiche e dei lavoratori autonomi mediante l'imposta sul reddito delle persone fisiche;
- Tassazione delle persone giuridiche ai fini dell'imposta sulle società.
Essi classificano i tre gruppi di redditi personali percepiti da persone fisiche e lavoratori autonomi e soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche:
- Reddito da lavoro dipendente.
- Reddito d'impresa.
- Redditi da capitale passivo.
I redditi da lavoro dipendente sono tassati in base all'attuale scala fiscale progressiva dello 0%, 13% e 23%, con la differenza che l’aliquota dello 0% è stata eliminata, poiché il regime previsto dalla legge prevede una deduzione dalla base imponibile pur mantenendo lo stesso risultato del sistema attuale, ma si prevede che la categoria dei redditi da lavoro dipendente compresi tra 40.000 e 50.000 lekë non pagherà le imposte. Pertanto, non abbiamo più l'aliquota zero fino a 40.000 lek o 50.000 lek come proposto da questa legge, ma piuttosto un regime diverso che consente una deduzione dalla base imponibile per un importo equivalente a un reddito fino a 50.000 lek al mese. Per le altre fasce, le aliquote rimangono al 13% e al 23%.
Il reddito d'impresa è tassato al 15% sull'utile netto.
I redditi da capitale passivo e gli altri redditi sono tassati con un'aliquota del 15%, ad eccezione dei dividendi, che sono tassati all'8%.
Per i redditi d'impresa con un fatturato fino a 10 milioni di lekë all'anno è previsto un regime fiscale semplificato, che consente di dichiarare le spese come importo unico senza l'obbligo di tenere una contabilità. Si tratta di un regime facoltativo: l’impresa sceglie di utilizzare il modulo di dichiarazione semplificato, che non la obbliga a tenere un sistema contabile, ma, a seconda dell’attività svolta, è stata fissata una percentuale che sarà equivalente alle spese rispetto al reddito generato dall’impresa.
L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società è pari al 15%.
Il disegno di legge prevede inoltre alcune ulteriori riduzioni:
- una detrazione di 48.000 lekë dal reddito imponibile del dipendente per ogni figlio minore di 18 anni a suo carico.;
- Una detrazione di 100.000 lekë per l'istruzione di ciascun figlio a suo carico, da indicare ogni anno nella dichiarazione dei redditi relativa all'anno precedente, affinché tali spese possano essere riconosciute come tali.
Il disegno di legge stabilisce in modo equilibrato che:
- Tassazione dei commercianti e dei lavoratori autonomi, in particolare con un'aliquota del 15% sull'utile netto qualora quest'ultimo non superi i 14 milioni di lekë all'anno;
- con un'aliquota netta del 23% sulla parte di utile superiore a 14 milioni di lek all'anno.
Il sistema proposto per la tassazione dei privati, dei commercianti e dei lavoratori autonomi mira a:
- trattare tutti i contribuenti in modo equo e imparziale, indipendentemente dalla loro forma giuridica;
- per scoraggiare l'elusione fiscale attraverso il passaggio dal rapporto di lavoro subordinato al lavoro autonomo.
- per scoraggiare l'uso dello status della persona fisica e dell'attuale fascia di imposta a aliquota zero come meccanismo per trasferire gli utili dall'entità tassata al 15% alla persona fisica, che non è soggetta a imposta.
Anche i lavoratori autonomi e i commercianti hanno diritto a detrazioni dalla base imponibile, che consentono loro di ridurre l'onere fiscale, per tutte le prestazioni erogate ai dipendenti.
Applicando le detrazioni alla base imponibile, l'aliquota fiscale effettiva per i commercianti e i lavoratori autonomi scende al di sotto dell'aliquota prevista dalla legge:
L'aliquota fiscale effettiva per un commerciante o un lavoratore autonomo con un reddito lordo annuo di 5 milioni di lek è fissata al 4,5% del reddito nel caso di produttori quali panifici, pasticcerie, ecc., oppure all'11% dell'utile netto presunto.;
- commerciante di beni con un fatturato pari a 3 % o un utile netto presunto pari a 10 %;
- per un bar-ristorante pari al 4,5% del fatturato o all'11,2% dell'utile netto ipotizzato;
Lavoratori autonomi nel settore dei servizi professionali (avvocati, consulenti, notai, ecc.): il 91% del reddito o il 12% dell'utile netto presunto.
Per quanto riguarda la tassazione delle persone fisiche e dei piccoli imprenditori nei settori dell'industria manifatturiera, del commercio, dei trasporti e dei servizi:
Il disegno di legge propone di mantenere l'attuale regime fiscale forfettario con un'aliquota dello 0,1% principalmente per le piccole imprese a conduzione familiare (manifatturiero, commercio, trasporti, ristorazione, artigianato, ecc.), Le persone fisiche e giuridiche con un fatturato fino a 14 milioni di lek pagheranno l'imposta 0% rispettivamente sul reddito d'impresa e sul reddito societario fino al 2029.
Il disegno di legge propone che, a partire dal 1° gennaio 2023, le imprese che forniscono prevalentemente servizi professionali siano inserite nel regime fiscale.,
affrontando così il fenomeno individuato in materia di prestazione di servizi, soprattutto nelle libere professioni, un fenomeno che ha eroso la base contributiva e creato malcontento tra i lavoratori dipendenti con retribuzioni medie e alte riguardo alle politiche fiscali applicate ai liberi professionisti o ai fornitori di servizi in generale.
Il sistema progressivo, con aliquote del 15% e del 23% sui redditi da lavoro autonomo e da attività commerciale delle persone fisiche, è necessario poiché una categoria di contribuenti mantiene lo status di persona fisica per eludere l'imposta sui dividendi in qualità di soci d'impresa.
Tra le persone fisiche che percepiscono redditi da lavoro autonomo e da attività commerciale, esiste una categoria di contribuenti che mantiene lo status di persona fisica nonostante realizzi livelli elevati di profitto. Ciò avviene per evitare di essere classificati come persone giuridiche e per sfuggire all'imposta sui dividendi prevista per i soci d'impresa.
Secondo i dati dell'Amministrazione fiscale, risulta che nel settore dei servizi, su circa 50.000 contribuenti con status individuale, l'utile netto dichiarato superiore a 14 milioni di lek ammonta a 4,7 miliardi di lek. Se questi contribuenti con livelli di profitto così elevati fossero costituiti in società, l'imposta teorica sui dividendi da versare sarebbe pari a 320 milioni di lekë;
Nei settori manifatturiero, dei trasporti e del commercio: 91 persone fisiche dichiarano ciascuna un utile netto superiore a 14 milioni di lek all'anno, per un totale di 2,3 miliardi di lek di utili. Se questi contribuenti con livelli di profitto così elevati avessero lo status di persona giuridica, l'imposta sul dividendo teorico da pagare sarebbe di 160 milioni di lekë.
L'aliquota progressiva 23% prevista per i lavoratori autonomi e i commercianti con un utile netto superiore a 14 milioni di lekë all'anno non danneggia le piccole imprese nel loro complesso. Questo emendamento legislativo riguarda una percentuale molto ridotta di soggetti; i restanti continueranno a mantenere il loro status attuale, il che significa che non pagheranno l'imposta sulle società fino al 2029.
Per illustrare questo dato, dai dati emerge che, tra gli oltre 50.000 contribuenti che svolgono la propria attività nel settore dei servizi, solo lo 0,3% del totale registra un utile netto superiore a 14 milioni. Questa categoria pagherà un'imposta del 23% sugli utili superiori a 14 milioni, a partire dal 1° gennaio 2023, mentre sugli utili netti fino a 14 milioni pagherà un'imposta del 15%, applicabile al gruppo delle libere professioni.
Tra le persone fisiche che esercitano un'attività commerciale, su oltre 42.000 contribuenti, solo lo 0,151% del totale registra un utile netto superiore a 14 milioni. Essi pagheranno un'imposta del 23% sull'utile eccedente i 14 milioni, mentre gli utili netti fino a 14 milioni sono esenti.
Il disegno di legge prevede regimi di dichiarazione semplificati per i lavoratori autonomi e per i soggetti con redditi da attività commerciale, con un fatturato annuo non superiore a 10.000.000 di lek.
Le disposizioni relative all'imposta sul reddito delle società tengono conto dei recenti sviluppi nel campo della fiscalità internazionale e, al contempo, alleggeriscono l'onere a carico delle società attraverso:
- Proroga del periodo di riporto delle perdite da 3 a 5 anni;
- Semplificare e agevolare la gestione delle spese a lungo termine attraverso l'ammortamento lineare individuale dei gruppi di macchinari/attrezzature e software/hardware.;
- Armonizzazione delle norme fiscali relative ai contratti a lungo termine;
- Le norme applicabili alle riorganizzazioni aziendali e al trasferimento di beni aziendali;
- Rilevazione del valore recuperabile di un'attività messa fuori servizio;
- L'adozione di norme trasparenti in materia di crediti inesigibili;
- La definizione di norme universalmente accettate in materia di distribuzione e limiti degli interessi sui prestiti, ecc.
Il disegno di legge stabilisce le norme relative alla tassazione delle donazioni e delle successioni, prevedendo al contempo esenzioni fiscali per le donazioni e le successioni all'interno della famiglia.
Effetti e periodo transitorio:
Per quanto riguarda le entrate, precisiamo che, in linea generale, il disegno di legge propone di mantenere le aliquote fiscali vigenti, proponendo al contempo di fissare un limite temporale per gli incentivi, le aliquote a tasso zero e le aliquote ridotte applicabili a determinati settori, industrie e categorie di imprese.
Il disegno di legge prevede un alleggerimento del carico fiscale per i contribuenti a basso reddito, consentendo in particolare la deduzione dell'intera base imponibile a coloro che percepiscono un reddito da lavoro dipendente compreso tra 40.000 e 50.000 lekë, il che significa che non pagheranno alcuna imposta su tale reddito. Allo stesso tempo, viene alleggerito il carico fiscale per tutti i contribuenti con un reddito da lavoro dipendente compreso tra 50.000 e 60.000 lekë, ai quali, invece dei 30.000 lekë precedentemente tassabili al 0%, viene ora concessa una detrazione fiscale mensile di 35.000 lekë, alleggerendo così il carico fiscale sui contribuenti. L'impatto sul bilancio dello Stato dovrebbe essere negativo per circa -1,1 miliardi di lek.
Il disegno di legge propone che, nel settore dei servizi e in particolare nella prestazione di servizi professionali, a causa dei rischi e delle distorsioni del mercato, l'imposizione fiscale delle persone fisiche e giuridiche con un reddito fino a 14 milioni di lekë abbia inizio il 1° gennaio 2023. Secondo i dati del registro dei contribuenti, vi sono circa 16.700 contribuenti registrati che forniscono servizi professionali, per i quali si propone che il regime fiscale abbia inizio il 1° gennaio 2023. Il Ministero delle Finanze e dell'Economia ritiene che il periodo quinquennale con un'aliquota fiscale dello 0% e il precedente periodo biennale con un'aliquota fiscale del 5% sull'utile netto siano stati incentivi sufficienti per questo settore. Con l'introduzione dell'imposta ai sensi delle disposizioni di questa legge per questa categoria, si prevede di incassare 2,1 miliardi di lek nel bilancio dello Stato.
Nel frattempo, è stato proposto di includere nel regime fiscale, a partire dal 2029, le persone fisiche e giuridiche con un reddito annuo superiore a 14 milioni di lekë; per questo motivo, al momento è difficile valutarne gli effetti.