Ritiro dei beni dal servizio. Procedura, termine di cinque giorni e IVA

Ogni azienda che commercia in beni si trova ad affrontare, prima o poi, il momento in cui un prodotto scade, si deteriora o non può più essere venduto. La questione fiscale è semplice: l’IVA detratta al momento dell’acquisto di quel bene deve essere riaccreditata?.

La risposta dipende dalla procedura. Se questa viene rispettata, non viene effettuato alcun adeguamento dell’IVA. Se invece non viene rispettata, le merci mancanti vengono considerate come vendute, con tutte le conseguenze che ciò comporta.

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Procedura dettagliata

Passo	Cosa occorre
5 giorni di calendario prima	Notifica scritta all'ufficio delle imposte regionale presso il quale si è registrati.
Contenuto dell'avviso	Elenco dei beni, motivo di ciascun acquisto, quantità, prezzo di acquisto, valore e data di elaborazione
Dal regista	Vengono nominati due ispettori incaricati di presenziare e redigere un verbale.
Conferma	Il verbale viene approvato dal vostro rappresentante e dai presenti.
Al termine del processo	Una copia della documentazione viene inviata alla direzione regionale.
Fattura	La transazione non è accompagnata da una fattura fiscale.

Tieni inoltre un registro dei beni messi fuori servizio. Non è una semplice formalità: ti servirà come prova quando, due anni dopo, ti verrà posta la domanda.

Quando non si segue la procedura

Ciò comporta due conseguenze, entrambe gravate da un costo. La prima è che sorge l’obbligo di regolarizzare l’IVA detratta su tali beni. La seconda è che, se la differenza non è affatto documentata, i beni si considerano venduti, il che comporta l’applicazione dell’IVA e dell’imposta sul reddito sugli stessi.

Lo stesso vale nel caso in cui gli ispettori si oppongano alla richiesta o qualora da un’ispezione emerga che siano state violate le norme fiscali o le leggi settoriali applicabili alla vostra attività.

Indennizzo assicurativo

Questa è la trappola che spesso passa inosservata. Se ricevi un risarcimento dalla tua compagnia assicurativa per gli stessi beni, l’IVA viene calcolata sull’importo ricevuto. Il valore imponibile è l’importo ricevuto al netto dell’IVA applicabile.

Pertanto, l’esenzione normativa non implica che l’intera operazione sia fiscalmente neutra. Dove c’è un ricavo, c’è anche un obbligo.

Danni causati da cause naturali

La distruzione di beni causata da terremoti, inondazioni, incendi e altri eventi è disciplinata dalla normativa in materia di emergenze civili. Anche in questo caso, il punto di riferimento è la documentazione ufficiale relativa all’evento e al danno subito.

Domande frequenti

Posso smaltire i prodotti scaduti senza avvisare nessuno?

No, se vuoi evitare l'adeguamento dell'IVA. In assenza di preavviso e di un verbale, le merci mancanti vengono considerate come vendute.

Con quanto anticipo occorre dare preavviso?

Al più tardi cinque giorni di calendario prima della data di dismissione.

Viene emessa una fattura per questa operazione?

No. La procedura di dismissione non prevede l'emissione di una fattura fiscale.

Cosa succede se ricevo un rimborso dall'assicurazione?

L'IVA viene calcolata sul valore ricevuto, sulla base dell'importo ricevuto al netto dell'IVA applicabile.

Un inventario accurato non è solo una questione di ordine. Le merci avariate che rimangono registrate nei libri contabili gonfiano i livelli delle scorte e trasformano la chiusura di fine anno in un esercizio di congetture.

Testo originale del bando e della procedura

Distruzione di beni obsoleti

In applicazione dell'articolo 79 della legge N. 92/2014 “Sull’imposta sul valore aggiunto nella Repubblica di Albania”, In base alla modifica apportata, non verrà effettuata alcuna rettifica della detrazione dell’IVA in caso di ritiro dal servizio di beni in quanto inutilizzabili o scaduti, come dimostrato o confermato in conformità alle procedure legislative e regolamentari pertinenti.

Attenzione! Se il soggetto passivo riceve un indennizzo a titolo di assicurazione su beni, per i quali non si applica la normativa sull’IVA deducibile, il soggetto passivo deve calcolare l’IVA sull’importo dell’indennizzo. Il valore imponibile in questo caso è l’importo ricevuto al netto dell’IVA applicabile.

Se il soggetto passivo non documenta l’assenza delle merci secondo la procedura di seguito indicata, tali merci si considerano vendute.

 Procedura per il ritiro dei beni dal servizio

Il soggetto passivo deve tenere un registro dei beni messi fuori servizio. Per eseguire correttamente questa procedura, il soggetto passivo deve: I. Al più tardi cinque giorni di calendario prima della data di dismissione dei beni, presentare una comunicazione scritta alla Direzione regionale delle imposte presso la quale è registrato il contribuente, fornendo informazioni su:

1. L'elenco dei prodotti che saranno gradualmente ritirati dal mercato,
2. I motivi alla base della dismissione di ciascun elemento e
3. Il numero di unità/la quantità di merci,
4. Il prezzo di acquisto di ciascuno dei beni;
5. Il valore delle merci;
6. La data in cui avrà luogo tale procedura.

II. La Direzione regionale delle imposte nomina due ispettori incaricati di partecipare a tale procedura, i quali redigono un verbale a tal fine, confermato anche dal rappresentante del soggetto passivo e da qualsiasi altra persona presente durante la procedura. III. Una copia di tutta la documentazione conservata durante la procedura di messa fuori servizio viene inviata alla Direzione regionale delle imposte. IV. Tale procedura non è accompagnata da una fattura fiscale. Qualora la procedura sopra indicata non venga seguita, oppure qualora gli ispettori fiscali si oppongano alla richiesta del soggetto passivo, oppure qualora, nel corso di una verifica, si accerti che il soggetto abbia agito in violazione delle disposizioni fiscali di legge o delle norme specifiche del settore in cui opera, allora questi è tenuto a effettuare la rettifica dell’IVA detratta per i beni in conformità con la legge.

 Altri casi di danneggiamento o distruzione di beni

La distruzione dei beni del soggetto passivo per cause naturali quali terremoti, inondazioni, incendi, ecc., in caso di emergenze civili ai sensi della normativa pertinente, o a seguito di incidenti verificabili e documentati dall’ente pubblico competente, non è soggetta a rettifica dell’IVA a credito. Quando i beni subiscono danni o vengono distrutti per cause di forza maggiore, non viene effettuata alcuna rettifica dell’IVA detraibile relativa ai beni danneggiati o distrutti se il soggetto passivo documenta:

1. Una descrizione delle merci danneggiate o distrutte, compreso il numero di unità o la quantità di ciascun tipo di merce.;
2.  Documenti o prove attestanti l'acquisto dei beni e il prezzo al quale sono stati acquistati;
3. Il relativo rapporto dell’autorità competente che confermi che le merci sono state danneggiate o distrutte e che specifichi le modalità (l’evento) con cui sono state danneggiate o distrutte.;
4. La data in cui la merce è stata danneggiata o distrutta.

Fonte: Direzione Generale delle Imposte.

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