Servizi elettronici. Punti chiave
- Le società straniere che vendono servizi elettronici ai consumatori in Albania devono registrarsi ai fini IVA nel Paese, nominare un rappresentante fiscale e applicare un’aliquota IVA del 20%.
- Quando l'acquirente è un'impresa registrata, il venditore non addebita l'IVA. È l'acquirente stesso a calcolarla tramite autofatturazione.
- I pagamenti per servizi prestati a società non residenti sono soggetti a una ritenuta alla fonte del 15,1%, salvo che non si applichi un accordo per evitare la doppia imposizione.
- L'accordo è valido solo se accompagnato dal certificato di residenza, ottenuto prima del pagamento.
- La mancata dichiarazione della fattura a se stessi è un'irregolarità che emerge frequentemente durante le verifiche fiscali, anche quando l'effetto netto è pari a zero.
Pubblicato il 29 maggio 2025 · Riscritto il 15 agosto 2026 sotto forma di guida pratica, con due casi, un esempio e le domande più frequenti.
I servizi elettronici acquistati dall'estero sono soggetti agli obblighi fiscali in Albania anche se il venditore non ha una sede nel Paese. La pubblicità online, il software, l'hosting e le piattaforme in abbonamento rientrano tutti in questa normativa.
L'obbligo si articola in due parti. La società straniera è soggetta alle proprie norme di registrazione, mentre l'azienda albanese che acquista da essa ricorre all'autofatturazione e alla ritenuta alla fonte. La presente guida illustra entrambe le modalità, con casi concreti e un esempio pratico.
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Cosa sono i servizi elettronici?
I servizi elettronici sono quelli offerti tramite Internet con un intervento umano minimo. In pratica, ciò comprende la pubblicità online, le licenze software e gli abbonamenti cloud, l’hosting e i domini, le piattaforme di streaming, i corsi online e le commissioni addebitate dalle piattaforme di vendita.
Se la tua azienda paga mensilmente una o più di queste voci, questo argomento ti riguarda direttamente, anche se la fattura proviene dall’estero ed è in valuta estera.
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Chi paga l'IVA: due casi
Caso n. 1. L'acquirente è un consumatore.
Quando il cliente in Albania è una persona fisica sprovvista di NIPT, l’obbligo ricade sul venditore straniero. L'azienda si registra ai fini IVA in Albania tramite un rappresentante fiscale e applica l'IVA al 20% sul prezzo, proprio come qualsiasi venditore nazionale. Per il consumatore, ciò significa che l'IVA è inclusa nel prezzo dell'abbonamento.
Caso n. 2. L'acquirente è un'impresa registrata.
Quando il cliente è un'impresa in possesso di un NIPT, l'IVA non viene addebitata dal venditore straniero. L'acquirente albanese la calcola autonomamente tramite autofatturazione entro il 10 del mese successivo e la registra nei propri registri IVA. Quando l’impresa ha pieno diritto alla detrazione dell’imposta a monte, lo stesso importo viene contemporaneamente contabilizzato e detratto, per cui l’effetto netto è pari a zero. Tuttavia, l’obbligo di presentare la dichiarazione rimane pienamente valido.
Ritenuta alla fonte e convenzioni fiscali
I pagamenti per servizi prestati a società non residenti sono soggetti a una ritenuta alla fonte del 15%. Tale imposta viene ridotta o eliminata solo in presenza di un accordo per evitare la doppia imposizione tra l’Albania e il Paese del venditore; l’Albania ha in vigore oltre 40 accordi di questo tipo.
Il requisito pratico consiste in un unico documento. È necessario ottenere il certificato di residenza fiscale del venditore prima del pagamento; in caso contrario, il contratto non potrà essere eseguito e l’importo 15% sarà trattenuto per intero. Le norme complete sono riportate in stranieri e doppia imposizione.
Esempio di calcolo
Un’azienda albanese acquista nel corso del mese pubblicità online per un valore di 100.000 lekë da una piattaforma estera. In qualità di impresa registrata, emette un’autofattura. Calcola l’IVA al 20%, ovvero 20.000 lekë, e la dichiara in Deposito elettronico Inoltre, poiché hanno pieno diritto a tale detrazione, la riportano nella stessa dichiarazione dei redditi.
Il pagamento netto aggiuntivo è pari a zero. Tuttavia, se la fattura automatica viene trascurata, la verifica contabile la rileva confrontando i pagamenti bancari con la contabilità, e la mancata dichiarazione è sanzionata con una multa anche se l’imposta netta era pari a zero. Ecco perché i servizi elettronici devono seguire la stessa procedura ogni mese, senza eccezioni.
Domande frequenti
Cosa sono i servizi elettronici?
Servizi offerti via Internet con un intervento umano minimo. Pubblicità online, software e licenze, hosting, streaming, corsi online e costi di utilizzo delle piattaforme.
L'abbonamento che ho sottoscritto come consumatore su una piattaforma estera include l'IVA?
Sì. La piattaforma registrata in Albania applica un’IVA del 20% sul prezzo. In qualità di consumatore, non hai ulteriori obblighi.
Come azienda, acquisto spazi pubblicitari su una piattaforma estera. Cosa devo fare?
Emittere un'autofattura entro il 10 del mese successivo, registrarla nei registri IVA e presentarla. Quando si ha pieno diritto alla detrazione dell'IVA a monte, l'effetto netto è pari a zero.
Devo trattenere l'imposta 15% quando pago una società estera per dei servizi?
Di norma, sì. L'eccezione si applica quando esiste un accordo di doppia imposizione con il Paese del venditore e il certificato di residenza è stato ottenuto prima del pagamento. La verifica viene effettuata caso per caso.
Che cos’è un rappresentante fiscale?
Una persona giuridica con sede in Albania che provvede alla registrazione e alla rappresentanza della società straniera dinanzi all’amministrazione fiscale ai fini della dichiarazione e del pagamento dell’IVA.
Cosa succede se la società straniera non si registra affatto?
Il suo obbligo non viene meno, ma per te, in qualità di acquirente aziendale, non cambia nulla. Il tuo servizio di gestione automatizzata copre l’IVA sul tuo acquisto e ti garantisce il pieno controllo.
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