Shërbimet elektronike. Pikat kryesore
- Kompanitë e huaja që u shesin shërbime elektronike konsumatorëve në Shqipëri regjistrohen për TVSH këtu, me përfaqësues tatimor, dhe ngarkojnë 20%.
- Kur blerësi është biznes i regjistruar, TVSH nuk vjen nga shitësi. E llogarit vetë blerësi me autofaturim.
- Pagesat për shërbime drejt kompanive jorezidente mbajnë tatim në burim 15%, përveçse kur zbatohet marrëveshja e taksimit të dyfishtë.
- Marrëveshja zbatohet vetëm me certifikatën e rezidencës, të marrë para pagesës.
- Mosdeklarimi i autofaturës është gjetje standarde e kontrollit, edhe kur efekti neto është zero.
Botuar më 29 maj 2025 · Rishkruar më 15 gusht 2026 nga njoftim në udhëzues praktik, me dy rastet, shembullin dhe pyetjet e shpeshta.
Shërbimet elektronike të blera nga jashtë kanë detyrime tatimore në Shqipëri edhe kur shitësi nuk ka asnjë zyrë këtu. Reklamat online, programet, hostimi dhe platformat e abonimit hyjnë të gjitha në këtë rregull.
Detyrimi ndahet në dy anë. Kompania e huaj ka rregullat e veta të regjistrimit, ndërsa biznesi shqiptar që blen prej saj ka autofaturimin dhe tatimin në burim. Ky udhëzues i shpjegon të dyja, me rastet konkrete dhe një shembull të llogaritur.
Lexo edhe: Paraplotësimi i deklaratës së TVSH. Si funksionon
Çfarë hyn te shërbimet elektronike
Shërbime elektronike janë ato që ofrohen përmes internetit dhe pa ndërhyrje të konsiderueshme njerëzore. Në praktikë këtu hyjnë reklamat online, licencat e programeve dhe abonimet cloud, hostimi dhe domenet, platformat e streaming, kurset online dhe tarifat e platformave të shitjes.
Nëse biznesi juaj paguan çdo muaj një ose disa nga këto, kjo temë ju prek drejtpërdrejt, pavarësisht se fatura vjen nga jashtë dhe në valutë.
Kush e paguan TVSH, dy rastet
Rasti i parë. Blerësi është konsumator
Kur klienti në Shqipëri është individ pa NIPT, detyrimi bie mbi shitësin e huaj. Kompania regjistrohet për TVSH në Shqipëri përmes një përfaqësuesi tatimor dhe ngarkon 20% mbi çmimin, njësoj si çdo shitës vendas. Për konsumatorin kjo do të thotë se TVSH vjen e përfshirë në çmimin e abonimit.
Rasti i dytë. Blerësi është biznes i regjistruar
Kur klienti është biznes me NIPT, TVSH nuk pritet nga shitësi i huaj. E llogarit vetë blerësi shqiptar me autofaturim, deri më datën 10 të muajit pasardhës, dhe e pasqyron në librat e TVSH. Kur biznesi ka të drejtë të plotë zbritjeje, e njëjta shumë llogaritet dhe zbritet njëkohësisht, pra efekti neto është zero. Detyrimi i deklarimit megjithatë mbetet i plotë.
Tatimi në burim dhe marrëveshjet
Pagesat për shërbime drejt kompanive jorezidente mbajnë tatim në burim 15%. Ky tatim ulet ose hiqet vetëm kur mes Shqipërisë dhe vendit të shitësit ekziston marrëveshje për shmangien e taksimit të dyfishtë, dhe Shqipëria ka mbi 40 të tilla në fuqi.
Kushti praktik është një dokument i vetëm. Certifikata e rezidencës tatimore të shitësit merret para pagesës, përndryshe marrëveshja nuk zbatohet dot dhe 15% mbahet i plotë. Rregullat e plota qëndrojnë te të huajt dhe taksimi i dyfishtë.
Shembull i llogaritur
Një biznes shqiptar blen gjatë muajit reklama online me vlerë 100,000 lekë nga një platformë e huaj. Si biznes i regjistruar, bën autofaturim. Llogarit TVSH 20%, pra 20,000 lekë, e deklaron në e-Filing dhe, meqë ka të drejtë të plotë zbritjeje, e zbret në të njëjtën deklaratë.
Pagesa neto shtesë është zero. Por nëse autofatura harrohet, kontrolli e gjen nga krahasimi i pagesave bankare me librat, dhe mosdeklarimi ndëshkohet me gjobë edhe pse tatimi neto ishte zero. Kjo është arsyeja pse shërbimet elektronike duhen kaluar çdo muaj nëpër të njëjtën procedurë, pa përjashtim.
Pyetje të shpeshta
Çfarë janë shërbimet elektronike?
Shërbimet që ofrohen përmes internetit pa ndërhyrje të konsiderueshme njerëzore. Reklamat online, programet dhe licencat, hostimi, streaming, kurset online dhe tarifat e platformave.
A ka TVSH abonimi im si konsumator te një platformë e huaj?
Po. Platforma e regjistruar në Shqipëri e ngarkon TVSH 20% në çmim. Ju si konsumator nuk keni asnjë detyrim shtesë.
Blej reklama nga një platformë e huaj si biznes. Çfarë bëj?
Bëni autofaturim deri më datën 10 të muajit pasardhës, e pasqyroni në librat e TVSH dhe e deklaroni. Kur keni të drejtë të plotë zbritjeje, efekti neto është zero.
A duhet të mbaj 15% kur paguaj një kompani të huaj për shërbime?
Si rregull po. Përjashtimi zbatohet kur ka marrëveshje taksimi të dyfishtë me vendin e shitësit dhe certifikata e rezidencës është marrë para pagesës. Verifikohet rast pas rasti.
Çfarë është përfaqësuesi tatimor?
Subjekt në Shqipëri që regjistron dhe përfaqëson kompaninë e huaj para administratës tatimore, për deklarimin dhe pagesën e TVSH së saj.
Çfarë ndodh nëse kompania e huaj nuk regjistrohet fare?
Detyrimi i saj nuk shuhet, por për ju si blerës biznes asgjë nuk ndryshon. Autofaturimi juaj e mbulon TVSH e blerjes suaj dhe ju mbron në kontroll.
Lexo edhe: Importet dhe eksportet në TVSH