Bilanci vjetor, i cili përfshin pasqyrat financiare vjetore (balancin, pasqyrën e rezultatit, pasqyrën e flukseve të parasë, shënimet shpjeguese, etj.) – është i detyrueshëm të dorëzohet brenda afateve ligjore të përcaktuara. Mosdorëzimi në kohë i bilancit konsiderohet shkelje ligjore dhe sjell pasoja serioze financiare dhe administrative për subjektin.
Below are the main legal obligations as well as the practical and legal consequences in the event of a delay. The purpose of this material is to inform about the importance of meeting deadlines, as well as the risks that arise from failing to fulfill these obligations.
Read also: Çfarë ndodh nëse nuk jeni gati për kontroll tatimor
Legal obligations for submitting the annual financial statements
Statutory deadlines for submission
According to tax legislation and to him of accounting, Businesses must submit annual statements and reports within specific deadlines.
The law “For income tax” përcakton se deklarata vjetore e tatim-fitimit (që përfshin treguesit financiarë vjetorë) duhet dorëzuar jo më vonë se data 31 Mars e vitit pasardhës për çdo periudhë tatimore (kalendarike).
Po ashtu, Ligji nr. 25/2018 “For accounting and financial statements” (neni 22) kërkon që pasqyrat financiare vjetore të depozitohen për publikim pranë organit ku është regjistruar subjekti (p.sh. QKB) brenda 7 muajve nga mbyllja e vitit financiar. Kjo do të thotë që, për shumicën e bizneseve, bilanci i vitit të mëparshëm duhet të dorëzohet brenda datës 31 Korrik të vitit aktual.
Obligation to accuracy and full compliance.
Ligji kërkon që bilanci dhe deklaratat tatimore të dorëzohen jo vetëm në kohë, por edhe me të dhëna të sakta e të plota. Dorëzimi i pakompletuar ose me të dhëna të pasakta nuk e shfajëson subjektin – ai ende mund të penalizohet, pasi konsiderohet mospërmbushje e detyrimit ligjor.
Administrata Tatimore e ka theksuar se subjektet që dorëzojnë deklarime të pasakta (p.sh. vetëm sa për të respektuar afatin dhe pastaj i korrigjojnë) do të konsiderohen me risk të lartë dhe i nënshtrohen kontrolleve shtesë. Pra, respektimi i afatit duhet shoqëruar me saktësi në raportimin financiar.
Fines and penalties for late delivery
Failure to submit the balance sheet and the relevant statements within the legal deadline results in administrative penalties in the form of fines, in accordance with the tax and accounting legal framework:
Fine from the Tax Administration (failure to file on time)
Sipas Ligjit nr. 9920, datë 19.5.2008 “For Tax Procedures in the Republic of Albania” (neni 113, i ndryshuar), nëse një tatimpagues nuk dorëzon brenda afatit deklaratën tatimore të detyrueshme, atëherë dënohet me gjobë për çdo deklaratë të vonuar.
Për deklaratën vjetore të tatimit mbi fitimin (bilancin fiskal vjetor), gjoba fikse është 10,000 lekë për çdo deklarim të vonuar për subjektet e tatimit mbi fitimin (bizneset e mëdha) dhe 5,000 lekë për subjektet e tjerë (p.sh. bizneset e vogla, individët).
Kjo gjobë vendoset menjëherë pas kalimit të afatit dhe është e përcaktuar me ligj, pavarësisht nëse subjekti e paguan më pas detyrimin tatimor. Vonesa më e gjatë mund të sjellë gjoba të përsëritura dhe kamatë-vonesa mbi detyrimet tatimore të papaguara. Ligji i procedurave tatimore parashikon se, përveç gjobës, mbi tatimin e papaguar llogariten edhe penalitete për pagesë të vonuar deri në pagesën e plotë të detyrimit.
Fine from the National Business Center (NBC) for failure to file a balance sheet.
Pavarësisht nga gjobat tatimore, mosdorëzimi i pasqyrave financiare vjetore në regjistrin tregtar (p.sh. Qendra Kombëtare e Biznesit) brenda afatit përbën kundërvajtje administrative sipas legjislacionit të posaçëm. Ligji nr. 9723, datë 3.5.2007 “Për Regjistrimin e Biznesit” (i përditësuar me ndryshimet më të fundit) sanksionon se mospërmbushja e detyrimit për depozitimin e pasqyrave financiare vjetore në afat dënohet me gjobë.
Me ndryshimet ligjore të hyra në fuqi së fundmi, masa e gjobës është rritur në 60,000 lekë (nga 15,000 lekë që ishte më parë).
Kjo gjobë vendoset nga QKB ose organi përkatës pasi konstatohet që subjekti nuk ka depozituar bilancin brenda afatit ligjor. Përveç gjobës, subjekti detyrohet sërish të dorëzojë pasqyrat financiare; pra, gjoba nuk e zëvendëson detyrimin për të deklaruar – bilanci duhet dorëzuar me gjithë vonesën për të qenë në përputhje me ligjin.
Nëse subjekti vazhdon të mos dorëzojë pasqyrat financiare edhe pas vendosjes së gjobës, organet mund të ndërmarrin masa të mëtejshme. Këto masa përfshijnë pezullimin e përkohshëm të veprimtarisëose çregjistrimin e subjektit nga regjistri tregtar, pasi të jenë shlyer detyrimet përkatëse. Me udhëzimet e reja tatimore, administrata mund të iniciojë çregjistrimin e biznesit “inaktiv” që nuk ka dorëzuar deklarime periodike dhe bilance për një kohë të gjatë, me qëllim pastrimin e regjistrave. Një çregjistrim i tillë administrativ është skenar ekstrem, por i mundshëm në rastet kur subjekti shpërfill plotësisht detyrimet ligjore.
→ Keni bilance të padorëzuara? Rregullojini tani para 30 qershorit
Hindrance in obtaining official certificates and certifications
An immediate practical consequence of failing to meet declaration obligations is the difficulty of obtaining official documents from the tax administration and other institutions. These documents are often necessary for business operations, so their absence creates serious obstacles:
Tax certification (certificate of payment of obligations)
This is document zyrtar që lëshohet nga Administrata Tatimore, i cili vërteton se subjekti nuk ka detyrime tatimore të pashlyera dhe ka deklaruar në mënyrë korrekte. Pajisja me këtë vërtetim kërkohet në shumë raste (p.sh. aplikime për tendera publikë, për kredi bankare, për licenca të ndryshme, etj.).
Nëse bilanci vjetor (deklarata e tatim-fitimit) nuk është dorëzuar, sistemi tatimor do ta shënojë subjektin me deklaratë të munguara dhe nuk do të lëshojë vërtetimin tatimor pa u dorëzuar më parë dokumentacioni i prapambetur. Pra, mospasja e bilancit të dorëzuar pezullon mundësinë e marrjes së vërtetimit deri sa subjekti të ketë dërguar deklaratat e veta dhe të ketë paguar çdo gjobë apo detyrim të lidhur me vonesën.
Other certificates and the QKB extract
In addition to tax certification, businesses often have to submit the extract e regjistrit tregtar nga QKB (ku listohen të dhënat e kompanisë). Në ekstrakt pasqyrohet nëse subjekti ka depozituar pasqyrat financiare të viteve të fundit. Mungesa e depozitimit zakonisht shënohet në regjistër, dhe palët e interesuara mund ta shohin këtë si një sinjal negativ. Një institucion publik ose partner privat, duke parë në ekstrakt se kompania nuk ka dorëzuar bilancet, mund të kërkojë shpjegime shtesë ose të refuzojë bashkëpunimin.
Gjithashtu, QKB mund të refuzojë lëshimin e disa çertifikatave specifike (p.sh. certifikata historike e kompanisë me shënimin e gjendjes së saj aktive dhe përmbushjes së detyrimeve) deri sa të plotësohet detyrimi i depozitimit të pasqyrave financiare. Kësisoj, për të pasur dokumentacionin e plotë të regjistrimit dhe certifikatat e nevojshme, subjekti duhet të sigurojë dorëzimin në kohë të bilanceve.
Risk of classification as a high-risk entity
Failure to meet legal obligations (such as filing financial statements late or not filing them at all) directly affects the taxpayer's risk profile with the Tax Administration. The tax authority uses risk analysis methods to identify entities that may be evading their obligations or are likely to be engaging in evasion. Some consequences in this context are:
Inclusion in special monitoring lists
Një biznes që nuk ka dorëzuar deklarimet vjetore brenda afatit, regjistrohet automatikisht si jo-komform. Kjo mund ta fusë subjektin në lista survejimi më të rreptë. Administrata Tatimore i identifikon këto subjekte si risky dhe mund të ndajë burime shtesë për t’i ndjekur. Si rezultat, subjekti mund të vihet nën monitorim të vazhdueshëm për deklaratat pasardhëse.
Increased likelihood of a tax audit or inspection
Praktikisht, një subjekt që shkel afatet e dorëzimit rrit gjasat për t’iu nënshtruar një kontrolli tatimor të plotë (ose edhe kontrolleve blic). Administrata Tatimore ka paralajmëruar se do të kontrollojë me prioritet kompanitë me sjellje jo-komforme.
Për shembull, në një njoftim zyrtar ajo ka bërë me dije se tatimpaguesit që konstatohen me pasaktësi ose vonesa në deklarimin vjetor do t’i nënshtrohen kontrolleve, veçanërisht lidhur me gjendjen e inventarëve dhe elementë të tjerë ku mund të ketë mospërputhje. Kjo nënkupton se vonesa e bilancit mund të tërheqë vëmendjen e inspektorëve tatimorë, duke sjellë shqyrtim më të detajuar të librave tuaj kontabël, faturave, inventarëve dhe transaksioneve.
Classification as “debtor” or “inactive” in the system
Në rastet kur mosdorëzimi i pasqyrave financiare (bilancit) shoqërohet edhe me mos pagesë të detyrimeve tatimore, subjekti mund të klasifikohet si debitor tatimor me detyrime të papaguara. Kjo reflektohet në sistemin e tatimeve dhe mund të publikohet edhe në listat periodike të debitorëve tatimorë.
Even if the entity has no payment obligations but simply hasn't filed returns, after a prolonged period of noncompliance the administration may change the entity's status to “Passive” or “Inactive.” Such a passive entity may lose the right to carry out actions such as claiming VAT credit, applying for refunds, etc., until it returns to active status by filing the outstanding returns.
Overall, the entity's tax reputation is damaged. This can have a long-term effect: even after the entity has filed its financial statements late, it may continue to be subject to increased scrutiny by tax authorities for a period, until a clean compliance record is reestablished.
Impact on financing, public tenders, and partnerships
Beyond fines and relationships with government agencies, the late filing of financial statements harms a business's financial image and credibility in the eyes of third parties. These include banks, public institutions where it bids on contracts, as well as potential partners or investors. Some of the key impacts are:
Difficulty obtaining bank loans
Institucionet financiare (bankat, shoqëritë e mikrokredisë, etj.) kërkojnë pasqyra financiare zyrtare të azhurnuara si pjesë e procesit të kreditimit. Kur një kompani aplikon për kredi, banka zakonisht kërkon bilancet e 2-3 viteve të fundit të dorëzuara dhe të vulosura (ose të paktën të shoqëruara me vërtetim tatimor).
Nëse kompania nuk i ka dorëzuar bilancet në organet përkatëse, sinjalizon mungesë transparence financiare. Banka mund të dyshojë se pas kësaj fshihet një situatë e dobët financiare ose parregullsi, dhe rrjedhimisht mund të refuzojë kredinë ose ta vonojë deri në sqarimin e plotë. Edhe në rastet kur kredia mund të aprovohet, mosdorëzimi i bilancit mund të ndikojë negativisht në vlerësimin e riskut (duke çuar p.sh. në norma interesi më të larta ose kushte më të rrepta kolaterali).
Disqualification from public tenders
Ligji për prokurimet publike dhe rregulloret e tenderave kërkojnë që ofertuesit (kompanitë pjesëmarrëse) të kenë situatë të rregullt tatimore dhe ligjore. Konkretisht, zakonisht kërkohet që kompania të paraqesë: (a) Vërtetim nga Administrata Tatimore që nuk ka detyrime të prapambetura dhe ka kryer të gjitha deklarimet; (b) Pasqyra financiare të vitit/viteve të fundit të audituara ose të depozituara zyrtarisht. Nëse bilanci nuk është dorëzuar, kompania nuk mund të sigurojë këto dokumente.
Mungesa e vërtetimit tatimor apo e bilanceve të dorëzuara është shkak skualifikimi i menjëhershëm në një tender publik. Institucioni kontraktor do të përjashtojë ofertuesin që nuk plotëson kriteret e lartpërmendura, pavarësisht sa konkurruese mund të jetë oferta e tij ekonomike. Kjo sjell humbjen e mundësive të rëndësishme biznesi dhe të ardhurash, për një arsye krejtësisht të evitueshme me planifikim më të mirë.
Obstacles in partnerships and projects with institutions
Shumë organizata ndërkombëtare, donatorë, OJF apo edhe korporata të mëdha gjatë përzgjedhjes së partnerëve lokalë kërkojnë që këta të fundit të kenë financa të shëndosha dhe transparente. Një kompani që nuk dorëzon në kohë pasqyrat e saj financiare ngre pikëpyetje mbi integritetin financiar. Kjo mund të bëjë që partnerë potencialë (p.sh. një agjenci donatore që jep grante, ose një kompani e huaj që kërkon bashkëpunëtor lokal) të hezitojnë të punojnë me subjektin.
Gjithashtu, institucionet rregullatore mund të vendosin kufizime: p.sh. nëse një kompani aplikon për një licencë publike (në sektorë si energjia, telekomi, etj.), autoriteti licencues mund të kërkojë bilancet e fundit të depozituara. Mungesa e tyre mund të çojë në refuzim të licencimit. Në përgjithësi, besueshmëria dhe reputacioni i kompanisë pëson goditje – partnerët mund ta shohin si jo-profesionale ose të pakujdesshme në administrimin e saj.
Loss of market and investment opportunities
Përveç rasteve specifike të mësipërme, mospasja e pasqyrave financiare të rregullta mund të kufizojë mundësitë për tërheqje investitorësh ose zgjerim në treg. Investitorët (si aksionerë potencialë, fondet e investimit, etj.) kryejnë due diligence financiare para se të investojnë – nëse nuk gjejnë bilance të depozituara zyrtarisht, ata mund të vendosin të tërhiqen.
Po ashtu, furnitorë të rëndësishëm ose klientë të mëdhenj mund të kërkojnë informacione financiare; në mungesë të bilanceve zyrtare, ata mund të zgjedhin të bëjnë biznes me një partner më të sigurt. Pra, efekti domino i mosdorëzimit të bilancit reflektohet në ulje të konkurrueshmërisë së biznesit në treg.
The importance of fulfilling obligations on time
Timely submission of the annual balance sheet and tax returns is not merely a legal formality – it is an integral part of a business's health and its relationships with the government and the market. As discussed above, the consequences of non-submission are manifold: from direct financial penalties to the erosion of your credibility with third parties. On the other hand, meeting deadlines avoids these consequences and demonstrates that the entity operates responsibly and transparently.
Për çdo biznes është jetike të organizojë punët kontabël dhe financiare në atë mënyrë që bilancet vjetore dhe deklaratat tatimore të përgatiten dhe dorëzohen në afat. Kjo përfshin bashkëpunimin e ngushtë me kontabilistët, audituesit dhe këshilltarët fiskalë, në mënyrë që të sigurohet cilësia dhe korrektësia e informacionit financiar brenda afateve të caktuara. Investimi në përmbushjen e këtyre detyrimeve shmang kostot shtesë (gjobat dhe interesat) dhe mbron reputacionin e biznesit.
Kushton më pak të zbatosh ligjin në kohë, sesa ta injorosh atë dhe pastaj të përballesh me pasojat. Dorëzimi në kohë i bilancit nuk është vetëm detyrim ligjor, por edhe një praktikë e mirë e biznesit që garanton vijimësinë dhe suksesin afatgjatë.
Mundësia aktuale: amnistia fiskale deri 30 qershor 2026
Ligji nr. 86/2025 “Për fshirjen, shuarjen dhe pagesën e detyrimeve tatimore” u ofron bizneseve një dritare të kufizuar për të rregulluar situatën e tyre pa pasoja të plota. Deri më 30 qershor 2026, subjektet me bilance të padorëzuara për periudhat 2020–2024 mund të depozitojnë dokumentacionin e prapambetur dhe të shlyejnë detyrimet me kushte të lehtësuara.
Kjo është mundësia e fundit për t’u pastruar ligjërisht pa gjobat e plota të parashikuara nga legjislacioni tatimor. Pas kësaj date, administrata tatimore ka paralajmëruar kontroll të shtuar ndaj subjekteve jo-komforme.
Nëse biznesi juaj ka bilance të padorëzuara, ky është momenti për të vepruar.
Frequently asked questions
Kur është afati i fundit për dorëzimin e bilancit vjetor?
Deklarata e tatim-fitimit dorëzohet deri më 31 mars. Bilanci në QKB dorëzohet deri më 31 korrik të vitit pasardhës.
Sa është gjoba për mosdeklarim të bilancit?
Administrata Tatimore gjobiton me 10,000 lekë bizneset e mëdha dhe 5,000 lekë bizneset e vogla për çdo deklaratë të vonuar. QKB aplikon gjobë shtesë prej 60,000 lekë për mosdepozitim e pasqyrave financiare.
A mund të marr vërtetim tatimor nëse nuk kam dorëzuar bilancin?
Jo. Sistemi tatimor bllokon lëshimin e vërtetimit deri sa të dorëzohen të gjitha deklarimet e prapambetura dhe të paguhen gjobat përkatëse.
A ka mundësi të rregulloj bilancet e vjetra pa gjobat e plota?
Po, deri më 30 qershor 2026. Ligji 86/2025 (Amnistia Fiskale) lejon rregullimin e detyrimeve për periudhat 2020–2024 me kushte të lehtësuara.