Norme relative all'adempimento degli obblighi di legge per i casi particolari di fatturazione ai sensi della Legge n. 87/2019 “In merito alla fattura e al sistema di monitoraggio del fatturato””, nella versione modificata.
1. Elementi necessari per la fiscalizzazione
Ai sensi dell’articolo 18 della legge n. 87/2019 “In merito alla fattura e al sistema di monitoraggio del fatturato”, e successive modifiche (di seguito “la Legge”), gli elementi standard necessari per procedere all’emissione e alla fiscalizzazione delle fatture sono:
- Dispositivi elettronici (computer, portatile, telefono, tablet, ecc.);
- Stampante;
- Fornitore certificato di soluzioni software e servizi di manutenzione per tali soluzioni.;
- Connessione a Internet senza interruzioni;
- Certificato elettronico.
Gli elementi sopra indicati sono necessari in ogni caso in cui il contribuente emetta e registri fiscalmente le fatture tramite una soluzione software certificata.
I produttori e i fornitori di servizi di manutenzione certificati di soluzioni software sono elencati in il sito web ufficiale della Direzione Generale delle Imposte. Il certificato elettronico si ottiene online da AKSHI tramite il portale e-Albania.
La fattura emessa a documentazione delle transazioni in contanti costituisce un documento fiscale sufficiente ai fini della contabilizzazione delle spese fiscali. Pertanto, non è necessario allegare alcun altro documento.
I dati e gli elementi che la fattura deve contenere sono descritti negli articoli 9 e 11 del la legge sulla fatturazione e il sistema di monitoraggio del fatturato. Le fatture in entrata e in uscita vengono registrate automaticamente nel registro degli acquisti e delle vendite. Nel registro è possibile effettuare registrazioni correttive per registrare le fatture senza modificarne gli elementi costitutivi. La stessa procedura si applica alla presentazione della dichiarazione IVA qualora il contribuente sia tenuto a presentarla.
Prima dell’avvio delle procedure di fiscalizzazione, il contribuente deve fornire le informazioni richieste tramite il Portale. Cura di sé. È necessario fornire informazioni relative all'unità in cui viene svolta l'attività, ai dispositivi elettronici utilizzati, alla soluzione software e al suo responsabile della manutenzione, nonché i dati della persona autorizzata all'emissione delle fatture.
2. Tassazione delle fatture da parte degli uffici di cambio valuta
Di cui all’articolo 4 della legge n. 87/2019 “In merito alla fattura e al sistema di monitoraggio del traffico”, nonché l’articolo 24 “Fiscalizzazione delle operazioni in valuta estera” della Istruzione n. n. 16 del 3 aprile 2020 “Sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato” (di seguito “la Direttiva»), gli uffici di cambio devono emettere e fiscalizzare le fatture in conformità con i requisiti di fiscalizzazione per ogni operazione da essi effettuata. A seconda del tipo di operazione, il termine per l’adempimento di tale obbligo è determinato dal quadro normativo applicabile in materia di fatturazione e di sistema di monitoraggio del fatturato.
Ogni giorno lavorativo, prima di emettere la prima fattura, è necessario registrare l’apertura del registratore di cassa, ovvero la dichiarazione del saldo iniziale. L’apertura del registratore di cassa viene effettuata esclusivamente in lek. I valori monetari in valuta estera all’inizio della giornata vengono convertiti in lek al tasso di cambio giornaliero e il loro equivalente in lek viene registrato come saldo di apertura di cassa. Tale conversione viene effettuata per ciascuna valuta estera e la posizione di cassa all’inizio della giornata viene riportata come importo totale in lek e in valute estere (convertite in lek).
Per la documentazione delle operazioni di cambio, si utilizza una semplice fattura che contenga gli elementi specificati nell’articolo 11 della legge. A seconda della modalità operativa, la fattura emessa può includere la commissione che l’ufficio di cambio percepisce dall’operazione. Le fatture relative alle operazioni di cambio non vengono automaticamente registrate nel registro degli acquisti qualora l’acquirente sia un contribuente.
La fattura deve inoltre indicare separatamente l’importo della commissione, se applicabile, e l’importo finale in lek deve essere indicato al netto della commissione percentuale percepita dall’ufficio di cambio. In sostanza, l’importo totale in lekë dovrebbe corrispondere alla somma esatta ricevuta dal cliente o pagata al cliente per il cambio di valuta estera.
3. Fatture “d'ordine” e “riassuntive” nel settore dell'ospitalità e del turismo
In applicazione del paragrafo 3 dell'articolo 8 di Istruzioni, I contribuenti che operano nel settore dei servizi (bar, ristoranti, alberghi, agriturismi, ecc.) possono utilizzare fatture di ordine e fatture riepilogative.
Le fatture emesse con la modalità di pagamento “Ordine” vengono registrate fiscalmente come fatture singole. Una volta che il cliente se ne va e desidera effettuare il pagamento, viene emessa una fattura riepilogativa. La fattura riepilogativa deve includere il riferimento NSLF di tutte le fatture relative agli ordini precedentemente emesse a nome del cliente.
Ogni fattura, ordine o riepilogo deve essere emesso e registrato ai fini fiscali. La fattura riepilogativa fiscalizzata deve essere registrata nel registro delle vendite del contribuente e presa in considerazione ai fini del calcolo dell’IVA sulle vendite. Solo a questo punto le fatture pro forma collegate alla fattura riepilogativa non vengono più prese in considerazione per il calcolo del fatturato.
Quando un ordine viene contrassegnato come completato, ciò non si riferisce all'ordine di ogni singolo cliente, ma all'ordine relativo a ciascun tavolo. Nel frattempo, se i clienti dello stesso tavolo effettuano un secondo ordine, la seconda fattura viene emessa insieme all'ordine e potrebbe anche non essere stampata.
Nel settore alberghiero, è possibile utilizzare una fattura a conto aperto quando l’ospite soggiorna per diversi giorni e paga alla partenza. Ogni fattura relativa ai vari servizi forniti all'ospite durante il soggiorno in hotel deve essere inclusa nella fattura riepilogativa, che viene emessa al momento del pagamento.
Le fatture proforma non incidono sulla situazione di cassa, poiché sulla base di tale documento non viene incassato alcun importo. Il momento dell'incasso è determinato dalla fattura riepilogativa.
Esempio:
Un ospite prenota una camera d’albergo il 25 maggio ed effettua il check-out il 5 giugno. Durante questo periodo usufruisce dei servizi del ristorante, della sauna, del centro benessere, ecc., che vengono addebitati sul conto dell’albergo per il pagamento finale. Per le fatture separate emesse per ciascun servizio dal 25 maggio al 5 giugno, il 5 giugno verrà emessa una fattura riepilogativa, che verrà registrata nel registro delle vendite di giugno e presa in considerazione ai fini del calcolo dell’IVA.- dell’IVA sulle vendite relative al mese di giugno (momento in cui il servizio viene prestato e viene emessa la fattura riepilogativa).
La fattura riepilogativa dei servizi alberghieri riporta l'importo totale calcolato sulla base di tutte le singole fatture emesse per ciascun servizio fornito dall'albergo fino alla partenza dell'ospite dall'albergo. È importante che la fattura riepilogativa faccia riferimento a tutte le fatture separate emesse a nome dell’ospite.
Se, per i servizi aggiuntivi di cui il cliente ha usufruito durante il soggiorno in hotel, il cliente ha saldato la fattura al momento della prestazione del servizio e non l'ha addebitata sulla fattura del soggiorno, ad esempio se ha usufruito del servizio di ristorazione il 30 maggio e ha saldato la fattura IVA, questa fattura verrà registrata nel registro delle vendite di maggio, il mese in cui è stata emessa. Questi servizi non sono inclusi nella fattura riepilogativa rilasciata al cliente al momento del servizio alberghiero il 5 giugno, quando effettua il check-out dall’hotel.
4. Autofatturazione per le forniture provenienti dagli agricoltori
Denominata Istruzione NRegolamento n. 19 del 3 novembre 2014 “Relativo all’attuazione del regime speciale del sistema di compensazione per i produttori agricoli ai fini dell’imposta sul valore aggiunto”, L'acquirente dei prodotti dell'agricoltore, per ogni fornitura di prodotti agricoli ricevuta dall'agricoltore, deve emettere una fattura fiscale secondo quanto previsto dalla normativa fiscale applicabile.
In questi casi la fattura viene denominata “autofattura”, ovvero quando è l’acquirente a emetterla anziché il venditore. Il raccoglitore di prodotti agricoli deve, per ogni fornitura acquistata dall’agricoltore, emettere e fiscalizzare un“”autofattura“ in cui l’agricoltore figura come venditore e il raccoglitore come acquirente. A seconda dei casi, tale ”autofattura» può essere emessa con modalità di pagamento in contanti o non in contanti. Il raccoglitore, in qualità di soggetto passivo registrato, emette e fiscalizza l’autofattura tramite la soluzione software che utilizza per le proprie finalità.
La procedura di autofatturazione viene applicata dall’aggregatore sia agli acquisti effettuati presso agricoltori registrati sia a quelli effettuati presso agricoltori non registrati. In conformità con le disposizioni della direttiva, per gli acquisti effettuati presso agricoltori registrati (titolari di un NIPT), l’IVA viene calcolata sulla fattura emessa dall’agricoltore all’aliquota applicabile a tali operazioni. Per gli acquisti effettuati presso agricoltori non registrati (che non dispongono di un NIPT), l’IVA non viene calcolata sulla fattura emessa dall’agricoltore stesso.
L'autofattura viene emessa in ogni caso al momento dell'effettuazione della fornitura e viene automaticamente registrata nella sezione corrispondente del registro degli acquisti del destinatario.
5. Fiscalizzazione degli enti pubblici
Ai sensi dell'articolo 4 della legge N. 87/2019 “In materia di fatturazione e del sistema di monitoraggio del fatturato”, gli enti pubblici centrali e locali, che, in conformità alla normativa vigente in materia di imposta sul valore aggiunto, emettono una fattura per documentare le operazioni da essi effettuate, devono attuare le procedure di fiscalizzazione della fatturazione a partire dal 1° gennaio 2021, accettando esclusivamente fatture elettroniche per le cessioni di beni e/o le prestazioni di servizi ricevute da altri soggetti passivi.
Al fine di garantire il corretto svolgimento delle procedure di fatturazione e di accettazione delle fatture, le amministrazioni pubbliche centrali e locali devono, entro il 1° gennaio 2021, soddisfare i seguenti requisiti:
- Per presentare domanda ad ASKHI e ottenere un certificato elettronico ai fini della fiscalizzazione;
- Per garantire una connessione a Internet senza interruzioni;
- Fornire i dispositivi elettronici necessari (computer, portatile, tablet, ecc.)
Qualsiasi ente pubblico può avvalersi del Portale SelfCare messo a disposizione dall’Amministrazione fiscale per la fiscalizzazione delle fatture. Prima di avviare le procedure di fiscalizzazione, l’ente pubblico deve trasmettere le informazioni richieste tramite il Portale SelfCare. Le informazioni devono riguardare l’unità in cui viene svolta l’attività, i dispositivi elettronici utilizzati e la persona autorizzata all’emissione delle fatture.
Anche l'accettazione delle fatture di acquisto elettroniche avviene tramite il portale. Dopo aver effettuato l'accesso al portale, l'elenco delle fatture di acquisto elettroniche consente di esaminare e accettare le fatture emesse a favore dell'ente pubblico. Una volta accettata, la fattura elettronica viene registrata nel registro degli acquisti.
Oltre alla conferma di ricezione, sul portale il contribuente o l’ente pubblico può fornire informazioni relative al pagamento della fattura. Una volta selezionata la fattura per la quale si desidera fornire informazioni, vengono indicati i dettagli relativi all’importo del pagamento, alla data in cui è stato effettuato il pagamento e ai dati di riferimento relativi alla modalità di pagamento. Il processo di pagamento delle fatture elettroniche da parte dell’ente pubblico viene effettuato tramite la tesoreria e, in ogni caso, la fattura viene stampata su carta per procedere con le operazioni di pagamento necessarie.
6. Tassazione delle fatture periodiche relative ai periodi di fatturazione
In applicazione del punto 6 dell'articolo 8 di ai sensi della legge, una fattura periodica costituisce un'eccezione alle regole generali ed è prevista per determinate forniture di beni o servizi erogati con cadenza regolare o continuativa, ad esempio nel settore edile, per la fornitura di energia elettrica, servizi di telecomunicazione, approvvigionamento idrico, servizi di contabilità, canone di affitto mensile, ecc.
Il periodo può essere pari a un mese o inferiore a un mese (ad esempio, se la prestazione di servizi o la fornitura di beni ha inizio o termine nel corso del mese). In questo caso, il contribuente che emette la fattura deve obbligatoriamente indicare sulla fattura la data del periodo a cui la fattura si riferisce (il periodo in cui è stata prestata la prestazione) e la data di emissione della fattura sarà la data in cui la fattura è stata creata ed emessa.
Indipendentemente dalla data di emissione, la fattura deve essere registrata nel libro delle vendite e nel libro degli acquisti nella stessa data/periodo indicato sulla fattura stessa, e non nel mese di emissione. Ai sensi delle disposizioni di legge, la fattura periodica deve essere emessa entro e non oltre il giorno del mese successivo a quello in cui è stata effettuata la fornitura.
7. Tassazione delle fatture relative alle operazioni di trasporto urbano e interurbano
Ai sensi dell'articolo 4 del ai sensi della legge, I contribuenti che operano nel settore dei trasporti urbani e interurbani sono soggetti all'obbligo di fiscalizzazione. Sono pertanto tenuti a emettere e fiscalizzare le fatture relative ai servizi di trasporto. Tale obbligo si applica a tutte le tipologie di trasporto urbano e interurbano, compresi i taxi.
Ogni contribuente che presti servizi di trasporto urbano o interurbano deve disporre degli elementi necessari per emettere e fiscalizzare le fatture da esso emesse. Ad eccezione del trasporto pubblico urbano, in tutti gli altri casi la fattura relativa al servizio di trasporto deve essere emessa in tempo reale. Ciò vale per il trasporto interurbano di qualsiasi tipo e per i servizi di taxi.
Ai sensi dei punti 1 e 3 dell’articolo 5 della direttiva, i contribuenti che vendono biglietti o abbonamenti per il trasporto di passeggeri nel settore del trasporto pubblico urbano all’interno della città (autobus) in conformità con la decisione delle unità di autogoverno locale, i biglietti venduti durante la giornata devono essere raggruppati in un unico totale in una sola fattura. La fattura deve inoltre riportare i numeri di serie dei biglietti venduti nel corso della giornata. Tale riepilogo fiscalizzato deve essere emesso entro e non oltre la fine del giorno successivo.
8. Emissione delle fatture con i metodi di pagamento “Tollon” e “Carte aziendali”
Pagamenti con Tollon
I contribuenti che forniscono o rivendono buoni destinati a uno scopo specifico (ad esempio, buoni per l’acquisto di carburante) devono emettere fatture e apporvi il bollo fiscale al momento dell’emissione del buono. La descrizione dei beni forniti in questi casi deve essere “buono per uno scopo specifico relativo a ‘nome e quantità di beni o servizi’ con numero di serie xxx”. Il numero di serie del buono deve essere costituito dal numero NIPT dell’emittente, dall’anno di emissione e dal numero progressivo dei buoni emessi nel corso di tale anno.
È fondamentale che questa fattura, che documenta la vendita del buono, venga emessa e fiscalizzata per prima. Successivamente, quando il titolare del buono lo utilizza come mezzo di pagamento per gli acquisti effettuati presso il contribuente emittente, viene emessa una fattura che riporta il prodotto o il servizio venduto. La fattura emessa riporta “Tollon” come modalità di pagamento. Tale fattura, che riporta il numero di serie del tollon utilizzato, non verrà registrata nel libro delle vendite fintantoché la prima fattura in base alla quale i tollon sono stati inizialmente emessi rimanga emessa e fiscalizzata.
Nel caso in cui il valore dei beni forniti sia superiore al valore del buono, l’eventuale pagamento aggiuntivo da parte del cliente finale oltre il valore del buono sarà indicato sulla stessa fattura emessa per la fornitura, Pertanto, il venditore non dovrà emettere una fattura separata, ma dovrà semplicemente specificare sulla stessa fattura l’importo esatto pagato tramite il buono e con altri metodi di pagamento. L’importo aggiuntivo pagato dal consumatore sarà preso in considerazione ai fini del calcolo dell’imposta.
Tessere aziendali
Quando la fornitura di beni viene pagata con la carta aziendale del contribuente, emessa dal contribuente che effettua la fornitura, il venditore è tenuto a emettere e fiscalizzare la fattura, sulla quale devono essere riportati i dati identificativi dell’acquirente (il NIPT, il nome e il cognome).
La fattura riepilogativa deve essere emessa a favore dell’acquirente entro l’ultimo giorno del mese, sulla base delle singole fatture di fornitura (per le quali deve essere indicato il codice NSLF delle singole fatture) emesse nel corso del mese. A tali condizioni, ai fini del calcolo del fatturato e degli obblighi fiscali verrà presa in considerazione esclusivamente la fattura riepilogativa. Tutte le fatture (relative a ciascuna fornitura e la fattura riepilogativa) devono essere fiscalizzate al momento dell’emissione.
Fonte: Direzione Generale delle Imposte.
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