Accordo di pace fiscale 2026: guida pratica e termine per la presentazione delle domande

Accordo di pace fiscale Si è entrati nella fase di attuazione concreta. Con la direttiva n. 11840 del 15 maggio 2026, la Direzione Generale delle Imposte ha stabilito i termini e le modalità con cui le imprese possono presentare domanda nel corso del primo anno di vigenza della legge.

Le domande devono essere presentate esclusivamente in formato elettronico tramite il sistema e-Filing dal 15 maggio al 5 giugno 2026. Non saranno accettate domande oltre tale termine. Per le imprese che soddisfano i requisiti di legge, questa è l'unica finestra temporale prevista per il 2026.

Questa guida spiega cos'è l'Accordo di pace fiscale, chi può beneficiarne, le fasi concrete della procedura di richiesta, il calendario completo delle scadenze e gli aspetti da considerare prima di sottoscrivere l'accordo.

Leggi Circolare n. 11840/2026 sul sito web delle imposte.

Che cos'è l'accordo di pace fiscale?

L'accordo di conciliazione fiscale è un accordo volontario tra il contribuente e l'amministrazione fiscale. Entrambe le parti concordano in anticipo l'utile imponibile dell'impresa e l'imposta da versare su di esso. In questo modo, l'impresa e le autorità fiscali stabiliscono all'inizio dell'anno quale sarà la base imponibile.

L'accordo ha una durata iniziale di un anno, con la possibilità di rinnovarlo per altri due anni. La durata massima è di tre anni, al termine dei quali il programma sarà sottoposto a revisione, poiché la normativa vigente resterà in vigore fino al 2028.

Il meccanismo fiscale è semplice. L'amministrazione prende l'utile imponibile dell'anno precedente e lo aumenta di 18%. Questo importo diventa la base concordata per l'anno di riferimento. Su tale base, si paga l'imposta standard del 15% sull'utile.

Se alla fine dell'anno l'utile effettivo supera la base concordata, l'importo eccedente viene tassato a un'aliquota ridotta del 51%, anziché del 151%. Questo è il vantaggio della trasparenza. Se l'utile è inferiore, si pagano comunque le imposte sulla base concordata, senza alcuna detrazione.

Il secondo vantaggio è l'assenza di controlli. Durante il periodo di validità dell'accordo, non vengono effettuati controlli fiscali in loco per l'imposta sulle società, salvo in casi di frode grave. L'amministrazione può effettuare solo controlli documentali, senza l'intervento di ispettori in loco.

Chi ha diritto al programma «Fiscal Peace»?

Diritto 84/2025 Limita la stipula di contratti alle imprese che soddisfano contemporaneamente quattro requisiti di legge.

Reddito annuo superiore a 1.400.000 euro

Il regime si applica esclusivamente alle medie e grandi imprese con un fatturato annuo lordo superiore a 14.000.000 di lekë. Le piccole imprese con un fatturato inferiore a tale soglia pagano già un'aliquota dell'imposta sulle società pari allo 0,1% fino al 2029 e non necessitano dell'accordo.

Leggi anche Imposta pari a zero fino al 2029 per le piccole imprese

Non avere debiti fiscali in sospeso.

L'azienda deve essere in regola con i pagamenti e gli adempimenti fiscali. Non devono esserci debiti in sospeso né dichiarazioni dei redditi non presentate. L'amministrazione cerca aziende che abbiano sempre rispettato gli obblighi di legge.

Non essere oggetto di ricorso fiscale o di indagine.

Se hai un ricorso amministrativo in corso o sei oggetto di un'indagine approfondita, non puoi stipulare un accordo. La tua situazione fiscale deve essere in regola, senza questioni in sospeso. Allo stesso modo, le indagini penali per frode, evasione fiscale o riciclaggio di denaro comportano l'immediata esclusione.

Non essere soggetto a un regime speciale

La legge esclude le imprese che beneficiano di aliquote fiscali ridotte o di esenzioni legali speciali. Sono escluse anche le entità che realizzano progetti in concessione, poiché queste sono disciplinate separatamente dalla normativa fiscale.

Come funziona in pratica il calcolo delle imposte

Prendiamo in esame un esempio concreto. Un'azienda ha dichiarato un utile di 2.000.000 di lekë nel 2025.

La base imponibile del contratto per il 2026 è pari a 2.000.000 + 181 TP3T, ovvero 2.360.000 lek. Su tale base è dovuta l'imposta 151 TP3T, che ammonta a 354.000 lek. Si tratta dell'imposta minima applicabile al contratto.

Se l'utile effettivo per l'anno 2026 ammonta a 3.000.000 di lek, l'importo eccedente la base imponibile, ovvero 640.000 lek, è tassato al 51%. L'imposta totale è pari a 354.000 + 32.000, ovvero 386.000 lek.

Senza l'accordo, lo stesso utile di 3.000.000 di lek sarebbe tassato al 15% sui primi 1.000.000 di lek, ovvero 150.000 lek. Il risparmio in questo esempio è di 64.000 lek.

La logica è chiara. Più l'azienda supera la soglia, più risparmia, poiché l'aliquota fiscale aggiuntiva è del 51% anziché del 15%.

Ripubblicazione dei bilanci degli anni precedenti

L'accordo offre un'ulteriore opportunità che raramente si riscontra nella normativa fiscale albanese. È possibile presentare una nuova dichiarazione relativa ad alcune voci dei propri bilanci per gli anni 2023, 2024 e 2025, correggendo la posizione di cassa, le rimanenze, le attività o i crediti dubbi.

La rettifica è soggetta a un'aliquota del 51%, non del 151%. Si tratta di un'opportunità concreta per le imprese che presentano discrepanze storiche nei propri bilanci, ad esempio scorte non valide ancora figuranti come attività o vecchi prestiti da cancellare.

È inoltre possibile dichiarare come attività attive quelle che non figuravano in bilancio, fino a un massimo pari al 301% del loro valore. Dovrai pagare solo il 51% sulla differenza e non subirai alcuna sanzione per tali rettifiche.

Ma attenzione: questo meccanismo non è finalizzato a ridurre artificialmente i profitti futuri e non incide su altri obblighi, come l'IVA. L'obiettivo è la trasparenza, non il trasferimento di passività.

Scadenze e procedura di candidatura per il 2026

Istruzione n. 11840 Il documento datato 15 maggio 2026 è quello che definisce la procedura operativa. Considerando che la legge 84/2025 e la Circolare n. 10 del 14 maggio 2026 definisce il quadro normativo e i moduli, mentre la Circolare n. 11840 stabilisce il primo termine di attuazione e la procedura di presentazione delle domande tramite e-Filing.

Termine per la presentazione delle candidature: dal 15 maggio al 5 giugno 2026

Le candidature saranno accettate esclusivamente dal 15 maggio al 5 giugno 2026. Qualsiasi candidatura presentata dopo il 5 giugno sarà automaticamente respinta. Non è prevista alcuna proroga del termine e non esistono procedure alternative al sistema di presentazione elettronica (e-Filing).

Per gli esercizi fiscali successivi, il termine per la presentazione della domanda sarà legato alla data di presentazione della dichiarazione dei redditi annuale, ovvero il 31 marzo di ogni anno. Tuttavia, per il primo anno, si applica esclusivamente il termine indicato nella presente guida.

Come presentare la domanda tramite e-Filing

La procedura è interamente digitale e non è richiesta la presentazione di documenti cartacei. Accedi al sistema di deposito elettronico utilizzando il tuo codice NIPT e le tue credenziali. Clicca sulla scheda "I miei casi" e seleziona "Richiesta generale". Crea un nuovo caso con il titolo esatto "Richiesta di accordo di conciliazione fiscale".

A tal proposito, si prega di caricare il modulo di domanda compilato. Il modulo è l'Allegato n. 1 del Istruzione n. 10 del 14 maggio 2026 ed è pubblicato sul sito web ufficiale della Direzione Generale delle Imposte.

La domanda si considera ufficialmente presentata solo quando il sistema ne conferma la registrazione e assegna un numero di pratica univoco. Tale numero costituisce il riferimento per ogni ulteriore comunicazione con l'amministrazione fiscale.

Cosa succede dopo la consegna?

L'amministrazione fiscale effettua una verifica preliminare dei dati dichiarati. Qualora venissero riscontrate lacune o inesattezze, riceverai una notifica elettronica tramite e-Filing e avrai tre giorni lavorativi di tempo per integrare la documentazione. In caso contrario, la domanda verrà respinta.

La decisione definitiva viene presa entro cinque giorni di calendario, e comunque non oltre il 10 giugno 2026, e ti viene comunicata tramite e-Filing.

Se le condizioni sono soddisfatte, la Direzione regionale delle imposte redige il documento dell’Accordo di regolarizzazione fiscale, che viene firmato dal direttore dell’ufficio presso il quale l’impresa è registrata. È necessario firmarlo in qualità di rappresentante legale o amministratore e inviarlo nuovamente tramite e-Filing entro il 15 giugno 2026. Solo dopo questo passaggio l'accordo si considera formalizzato.

Il calendario completo delle scadenze per il 2026

Azione	Scadenza
Richiesta di deposito elettronico	Dal 15 maggio al 5 giugno 2026
Fornitura della documentazione, se richiesta	3 giorni lavorativi dalla notifica
Notifica della decisione da parte dell'amministrazione	Entro e non oltre il 10 giugno 2026
Firma dell'accordo da parte del rappresentante	Entro e non oltre il 15 giugno 2026
Pagamento delle imposte e presentazione delle dichiarazioni rettificative	Entro e non oltre il 30 giugno 2026

Nuova dichiarazione patrimoniale entro il 30 giugno

Se nel modulo di domanda hai dichiarato che avresti presentato una nuova dichiarazione dei redditi per gli anni 2023, 2024 o 2025, devi completare quattro operazioni entro il 30 giugno 2026.

Per prima cosa, versa l'imposta relativa a ciascun anno fiscale per il quale hai modificato la dichiarazione dei redditi.

In secondo luogo, inviare elettronicamente tramite e-Filing il modulo di richiesta per la nuova dichiarazione degli elementi speciali. Si tratta dell'Allegato n. 2 del Istruzione n. 10 del 14 maggio 2026.

In terzo luogo, inviare il bilancio ridiscusso in formato PDF ed Excel, firmato dal rappresentante legale.

In quarto luogo, l'oggetto della procedura di deposito elettronico deve recare esattamente la dicitura «Modifica del bilancio ai sensi della legge n. ...». 84/2025 per l'accordo di pace fiscale relativo agli anni 2023, 2024 e 2025.

Per ogni modifica apportata, sono richieste spiegazioni corredate da… normativa in materia di contabilità. L'amministrazione può richiedere ulteriori informazioni in merito alle modifiche riportate.

Cosa succede se non si rispetta la scadenza?

Il mancato rispetto della scadenza del 5 giugno comporta conseguenze concrete. Le domande presentate dopo tale data saranno respinte senza alcuna possibilità di riesame. Se sei un candidato idoneo, perderai l'opportunità di stipulare il contratto per l'intero anno fiscale 2026.

Ciò significa che si continua a rientrare nel regime standard di autovalutazione. L'imposta sulla parte di utile eccedente i 14.000.000 di lek rimane al 15%, senza la possibilità di applicare l'aliquota ridotta del 5% prevista dall'accordo sugli utili aggiuntivi al di sopra della soglia del 18%.

Altrettanto rilevante è la perdita dell'opportunità di ripresentare le dichiarazioni dei redditi relative agli anni 2023, 2024 e 2025 applicando l'aliquota ridotta del 5%. Eventuali rettifiche future effettuate al di fuori di tale meccanismo potrebbero comportare un'imposta del 15%, oltre a sanzioni e interessi.

Quando conviene stipulare un contratto

L'accordo non è obbligatorio e non è universalmente gradito. La decisione dipende dalle specifiche circostanze aziendali.

Quando le condizioni sono favorevoli

Un'azienda con utili stabili o in moderata crescita. Se storicamente gli utili sono aumentati del 10-15% all'anno, il requisito del 18% previsto dall'accordo rimane realizzabile. Il programma offre certezza, evita le verifiche contabili e consente una pianificazione finanziaria.

Aziende con conti che necessitano di rettifiche. Se il vostro bilancio contiene voci non correttamente riportate, ad esempio contanti non corrispondenti alla contabilità, giacenze non valide o prestiti scaduti, l'accordo offre una via legale per regolarizzare la situazione con un'imposta 5%. Senza l'accordo, correggere un errore durante una verifica fiscale potrebbe comportare l'applicazione dell'imposta 15% più le sanzioni.

Il mondo degli affari ha bisogno di prevedibilità. Alcuni imprenditori preferiscono pagare un piccolo extra per stare tranquilli ed evitare il timore delle ispezioni. L'accordo funge da polizza assicurativa contro le ispezioni.

Aziende con progetti di investimento o richieste di finanziamento. L'accordo garantisce un utile minimo dichiarato e risolve vecchie irregolarità. Ciò fa apparire l'azienda più solida dal punto di vista finanziario agli occhi delle banche e degli investitori.

Quando è bene prestare attenzione

Un'azienda che prevede un calo degli utili. Questo è il rischio maggiore. Se si prevede che l'utile dell'anno sarà inferiore a quello dell'anno precedente, l'accordo ti obbliga a pagare le imposte come se l'utile fosse 18% più elevato. In un anno difficile, ciò appesantisce la situazione finanziaria anziché alleggerirla.

Impresa in forte crescita. La legge fissa la soglia a 50%. Se l'utile supera di 50% quello dell'anno precedente, l'accordo cessa automaticamente e l'impresa passa al regime standard, con la possibilità di essere sottoposta a controlli. Le imprese che prevedono un raddoppio dell'utile devono tenere conto di questo scenario nei propri calcoli.

Un'azienda che non soddisfa realmente i criteri richiesti. Se avete dubbi su vecchie passività non dichiarate o su questioni pregresse che potrebbero emergere, non sottoscrivete l'accordo nella speranza di nasconderle. L'accordo non è un'amnistia e non perdona nulla.

Come capire se è il caso di candidarsi

La decisione di stipulare un accordo è di natura economica, non ideologica. Prima di presentare la domanda, verifica sei aspetti concreti.

Analizza la tua situazione finanziaria e le tue previsioni.

Esamina i profitti degli ultimi tre anni. Sono aumentati, diminuiti o sono rimasti instabili? Calcolate la media della crescita annuale e confrontatela con il 18% richiesto dall'accordo. Se la vostra media è compresa tra 10% e 15%, l'accordo è realizzabile. Se è inferiore a 5% o instabile, pensateci due volte.

Quindi, pianifica attentamente l'anno 2026. Ci sono nuovi contratti, clienti persi, investimenti in corso? Elabora due scenari, uno ottimistico e uno pessimistico, e calcola l'imposta in ciascun caso.

Verifica la situazione fiscale della tua azienda.

Prima di presentare la domanda, assicurati di soddisfare tutti e quattro i requisiti di legge: nessun debito in sospeso, nessuna dichiarazione dei redditi non presentata, nessun reclamo o indagine in corso e nessun regime di benefici speciali. Prima di presentare la domanda, richiedi un certificato di regolarità fiscale dal sistema e-Filing.

Calcola il costo opportunità.

Effettua due calcoli paralleli. Innanzitutto, calcola l'imposta che dovresti pagare in base all'accordo per gli scenari pessimistico, ottimistico e realistico. In secondo luogo, calcola l'imposta che dovresti pagare senza l'accordo per gli stessi tre scenari. La differenza rappresenta il costo o il beneficio della decisione.

Non dimenticate di tenere conto nei vostri calcoli del costo dei controlli mancanti e della possibilità di una nuova dichiarazione con il codice 5%. Si tratta di valori che raramente vengono considerati, ma che influenzano la decisione.

Si consideri la necessità di adeguare il bilancio.

Se nei conti sono presenti voci che necessitano di una rettifica, ad esempio scorte fittizie, discrepanze di cassa o crediti che non saranno incassati, calcolare i costi di rettifica al conto 5% anziché al 15%, più eventuali sanzioni in caso di verifica fiscale. Spesso questo è il motivo principale per stipulare un accordo.

Non rimandare tutto all'ultimo minuto.

Il termine ultimo è il 5 giugno. Tuttavia, se la tua domanda è incompleta, avrai solo tre giorni lavorativi per completarla. Presentare la domanda negli ultimi giorni del termine lascia poco margine di errore. L'ideale sarebbe inviare la domanda entro il 28 maggio, in modo da avere il tempo necessario per eventuali modifiche.

Prima di prendere una decisione, consulta un economista.

I calcoli finanziari sopra descritti hanno senso solo se basati sui dati effettivi della vostra azienda. Una consulenza preliminare con un economista potrebbe modificare la vostra decisione di 10% di profitto, in un senso o nell'altro.

Perché la «pace fiscale» non è un’amnistia fiscale

I termini "pacificazione fiscale" e "sanatoria fiscale" vengono spesso confusi, ma si tratta di strumenti diversi.

L'amnistia fiscale cancella o riduce i debiti fiscali non pagati relativi al passato. Lo Stato accetta un pagamento simbolico in cambio della cancellazione del debito, oppure consente la regolarizzazione dei beni non dichiarati senza conseguenze. L'amnistia chiude definitivamente il capitolo del passato.

L'Accordo di pace fiscale, al contrario, non concede alcuna esenzione. Si tratta di un accordo volto a tassare il futuro. Il contribuente si impegna a pagare più del minimo che altrimenti sarebbe tenuto a versare, più il 18%, in cambio di una mancanza di controlli e garanzie.

L'accordo non garantisce alcuna immunità penale per atti illeciti quali il riciclaggio di denaro o il finanziamento del terrorismo. Al contrario, l'amministrazione è tenuta a informare le autorità qualora rilevi indizi in tal senso nel corso della procedura.

Leggi e l'Amnistia fiscale del 2026, i cui debiti vengono condonati.

Risoluzione anticipata del contratto

Il contratto può essere risolto prima della fine dell'anno fiscale nei casi previsti dalla legge.

Se l'utile effettivo scende al di sotto della soglia prevista dall'accordo, ovvero se non si raggiunge l'aumento del 18%, l'accordo si considera violato. La logica è che lo scopo della legge era garantire un aumento del 18% e, se questo non viene realizzato, non ha senso proseguire con l'accordo.

Il contratto cessa inoltre qualora l'azienda modifichi la propria attività principale, sospenda o cessi l'attività, ritardi il pagamento dei propri debiti o qualora emergano passività non precedentemente dichiarate.

Un caso particolare è rappresentato dall'aumento dell'utile oltre la soglia di 50%. Sebbene ciò possa sembrare positivo per l'azienda, la legge prevede la risoluzione del contratto una volta raggiunta tale soglia. Il motivo è che un aumento così consistente fa sorgere il sospetto di redditi precedentemente occultati, oppure lo Stato si riserva semplicemente il diritto di procedere a una nuova valutazione.

In caso di violazione dell'accordo, decade l'esenzione dai controlli. L'amministrazione ha il diritto di effettuare un controllo ordinario e di rivalutare l'obbligo, in particolare per quanto riguarda gli elementi nuovamente dichiarati ai sensi dell'accordo.

Domande frequenti sull'applicazione

Posso presentare domanda se ho dei debiti fiscali non pagati?

No. Uno dei requisiti legali per la stipula del contratto è l'assenza di debiti fiscali non pagati e di dichiarazioni dei redditi non presentate. Se avete debiti, questi devono essere saldati prima di presentare la domanda. È possibile ricorrerli con l'amnistia fiscale per i debiti pregressi, che costituisce una procedura separata ai sensi della Legge 86/2025.

Cosa succede se la mia domanda viene respinta?

Se la domanda viene respinta per mancanza di documentazione e non viene completata entro tre giorni lavorativi, oppure se non si soddisfano i requisiti di legge, l'attività continuerà a essere soggetta al regime fiscale ordinario. La decisione di rigetto ti viene comunicata elettronicamente tramite e-Filing e rimane valida per l'anno fiscale 2026.

Posso ridefinire i mirror senza stipulare un contratto?

No. La riclassificazione all'aliquota 5% è direttamente collegata all'Accordo di pace fiscale. In assenza di tale accordo, la rettifica delle dichiarazioni dei redditi relative agli anni precedenti viene valutata in base al regime fiscale ordinario e può comportare un'imposta 15% oltre a sanzioni.

Dove posso trovare i moduli di domanda e di rinnovo?

Le appendici 1 e 2 fanno parte di Istruzione n. 10 del 14 maggio 2026 e sono pubblicati sul sito web ufficiale della Direzione Generale delle Imposte, www.tatime.gov.al.

Come viene calcolato l'utile concordato?

L'amministrazione prende l'utile imponibile dell'anno precedente e lo aumenta di 181 TP3T. Su questa base, si paga l'imposta al 151 TP3T. Qualsiasi utile aggiuntivo al di sopra della soglia è tassato al 51%. Se guadagni meno della base concordata, paghi comunque le imposte sull'utile minimo previsto dall'accordo.

Posso presentare domanda se ho in corso un ricorso in materia fiscale?

No. Uno dei requisiti è l'assenza di ricorsi fiscali o procedimenti di accertamento in corso. Il procedimento deve essere chiuso prima di presentare la domanda. Se ti trovi in questa situazione, consulta preventivamente un commercialista per valutare la possibilità di una rapida risoluzione del ricorso.

L'accordo può essere rinnovato di anno in anno?

Sì. L'accordo ha una durata iniziale di un anno, con la possibilità di rinnovarlo per altri due anni. Ogni anno si riconferma la propria disponibilità; l'amministrazione fiscale propone la nuova base imponibile prendendo l'utile dell'anno precedente e aumentandolo del 18%. Si accetta e si procede. Dopo tre anni il regime cessa, a meno che non venga prorogato da una nuova legge.