Regime di regolarizzazione fiscale 2026 e remissione delle sanzioni fiscali: una guida completa ai sensi della legge 86/2025 e della direttiva 11/2026

La sanatoria fiscale del 2026 rappresenta un'opportunità eccezionale che il governo albanese ha offerto alle imprese e ai privati con debiti fiscali in sospeso. Legge n. 86/2025 esenta dal pagamento delle imposte, cancella le multe e gli interessi di mora e offre piani di pagamento rateale di durata variabile. Tuttavia, la legge approvata nel dicembre 2025 è rimasta inapplicabile fino alla sua entrata in vigore. Istruzione n. 11, del 14 maggio 2026, che ha stabilito le modalità precise di attuazione da parte dell'amministrazione fiscale.

La legge è ora pienamente in vigore. Il primo termine per beneficiare dell’agevolazione maggiore, ovvero il pagamento del 50% relativo agli obblighi per il periodo 2015–2019, scade il 30 giugno 2026. Dopo tale data, l’unica opzione residua è il pagamento di 75% entro il 31 dicembre 2026. Per gli obblighi relativi al periodo 2020-2024, vengono esentati solo le sanzioni e gli interessi di mora, a condizione che il capitale sia pagato per intero entro il 31 dicembre 2026.

Questa guida completa spiega chi ne beneficia, chi ne è escluso, quali sanzioni fiscali vengono automaticamente cancellate, come vengono calcolate le due opzioni di pagamento per il periodo 2015–2019, come funziona il meccanismo di compensazione del credito d'imposta e quali misure dovresti adottare a seconda della tua situazione specifica.

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Cosa prevede la legge n. 86/2025?

Legge n. 86/2025 “L'iniziativa relativa alla cancellazione, alla remissione e al pagamento dei debiti fiscali nei confronti delle amministrazioni fiscali centrali e locali, nonché dei dazi doganali, rappresenta la più ampia sanatoria fiscale mai intrapresa in Albania nel corso degli anni.” Il suo obiettivo è quello di ripulire il sistema fiscale dai debiti accumulati nel corso di oltre un decennio, che in pratica sono diventati impossibili da riscuotere, principalmente a causa degli interessi di mora e delle sanzioni che hanno moltiplicato i debiti originari.

La legge è entrata in vigore il 1° gennaio 2026 e si applica fino al 31 dicembre 2026. Pertanto, tutte le azioni necessarie per beneficiare dell'amnistia devono essere intraprese entro il 2026. Dopo tale data le disposizioni cesseranno di applicarsi e gli eventuali obblighi non adempiuti torneranno al regime ordinario, con tutte le relative sanzioni.

Questa legge non va confusa con l’Accordo di pace fiscale (Legge n. 84/2025), che costituisce una misura completamente diversa riguardante gli accordi volontari per la dichiarazione dei redditi relativi a periodi futuri. L'amnistia fiscale del 2026 riguarda esclusivamente le passività pregresse in sospeso e non impone alcuna condizione sulle attività future dei contribuenti.

La circolare n. 11/2026 ha chiarito cinque punti fondamentali.

La Circolare n. 11 del Ministro delle Finanze, del 14 maggio 2026, ha integrato il quadro normativo previsto dalla legge e ha chiarito alcuni punti che avevano creato incertezza nella pratica. Di seguito sono riportati i principali chiarimenti che modificano le modalità operative specifiche da seguire.

Vengono condonati anche i debiti fuori dal sistema elettronico

La guida chiarisce espressamente che la cancellazione automatica non si limita ai debiti registrati nel sistema informativo e-Tax, ma riguarda anche quelli registrati esclusivamente nella contabilità manuale delle direzioni regionali delle imposte. Molte imprese hanno debiti pregressi che, per motivi tecnici o amministrativi, non figurano in e-Tax. Se tali debiti si riferiscono a periodi precedenti al 31 dicembre 2014, vengono cancellati alle stesse condizioni di quelli presenti nel sistema.

È la data dell'operazione a determinare il periodo, non la data di registrazione contabile.

Questo è uno dei chiarimenti più utili dal punto di vista pratico. Se l’atto di constatazione o l’avviso di accertamento recano la data del 31 dicembre 2014 o precedente, l’accertamento è soggetto a cancellazione, indipendentemente dal fatto che sia stato registrato nel sistema anni dopo. Ma attenzione: questo caso non viene gestito automaticamente. La cancellazione viene effettuata manualmente dagli uffici regionali, quindi se vi trovate in questa situazione dovreste contattare la direzione regionale delle imposte e richiedere la procedura manuale.

Esempio. Un'impresa ha ricevuto un avviso di accertamento fiscale datato ottobre 2014, ma il debito è stato registrato nel sistema nel febbraio 2015. Secondo le linee guida, tale debito si riferisce al periodo precedente al 31 dicembre 2014 e viene annullato, indipendentemente dalla data di registrazione contabile.

Le imprese cessate ottengono il condono totale, indipendentemente dal periodo

Per i soggetti cancellati dal QKB o oggetto di provvedimento amministrativo entro il 31 dicembre 2024, tutti gli obblighi, i debiti, le sanzioni e gli interessi di mora sono annullati, indipendentemente dal periodo d'imposta. Non è richiesto alcun pagamento. Non vi è alcuna distinzione tra il 2016 e il 2023. La cancellazione viene effettuata automaticamente. L'unica eccezione è rappresentata dai contributi previdenziali e assistenziali, per i quali il capitale non viene mai cancellato.

Molti ex amministratori o soci di società sciolte non sanno che i vecchi debiti risultano ancora nel sistema fiscale. La sanatoria fiscale del 2026 rappresenta l'occasione per chiudere definitivamente questi capitoli.

Le multe per la DIVA (Dichiarazione Annuale dei Redditi) vengono cancellate senza obbligo di presentazione

I soggetti a cui sono state comminate sanzioni per la mancata presentazione della dichiarazione dei redditi annuale (DIVA) relativa ai periodi fino al 31 dicembre 2024 beneficiano della cancellazione automatica senza dover presentare le dichiarazioni non presentate. Questo chiarimento è di utilità pratica per i soggetti con redditi da locazione, dividendi o altre fonti imponibili che hanno maturato sanzioni per periodi passati.

Il termine ultimo per ritirare il ricorso è il 30 novembre 2026.

I contribuenti che abbiano avviato un ricorso amministrativo o giudiziario possono aderire alla procedura di condono solo se ritirano il ricorso. La rinuncia va presentata mediante richiesta ufficiale alla Direzione regionale delle imposte competente prima del pagamento dell’importo del debito, ma non oltre il 30 novembre 2026. La decisione è irrevocabile, pertanto richiede un’attenta valutazione prima di procedere.

Tabella completa delle scadenze

Di seguito sono riportate le scadenze principali previste dalla legge, suddivise per tipo di obbligo e condizioni per beneficiare dei vantaggi.

Situazione	Termini di pagamento	Scadenza	Cosa ci guadagni?
Passività fiscali al 31 dicembre 2014	Senza pagamento	Automatico	Cancellazione del debito 100% relativo al capitale, alle multe e agli interessi di mora.
Passività 2015–2019 (Opzione A)	Pagamento contestuale di 50% del capitale.	30 giugno 2026	Cancellazione dei restanti 50% e 100% relativi alle sanzioni e agli interessi di mora.
Passività 2015–2019 (Opzione B)	Pagamento del 75% del capitale	31 dicembre 2026	Cancellazione dei restanti 251 TP3T e 1.001 TP3T relativi alle sanzioni e agli interessi di mora.
Impegni 2020-2024	Pagamento di 100% del capitale	31 dicembre 2026	Esenzione dalle sanzioni e dagli interessi relativi al codice 100%
Contributi previdenziali e sanitari 2015–2024	Versamento del contributo 100%	31 dicembre 2026	Remissione delle ammende e degli interessi di mora
Dichiarazioni omesse (sanzioni per mancata presentazione)	Presentazione delle dichiarazioni mancanti	30 giugno 2026	Cancellazione delle multe non dichiarate
Imprese cancellate dal registro entro il 31 dicembre 2024	Senza condizioni	Automatico	Annullamento di tutti gli obblighi 100%
Ricorso attivo amministrativo o giudiziario	Rinuncia ufficiale al ricorso	30 novembre 2026	Il diritto di accedere alla procedura di amnistia

Chi beneficia della remissione dei debiti fiscali?

La legge è stata redatta in modo molto esaustivo. Sono ammessi tutti i contribuenti, siano essi imprese o persone fisiche, che abbiano debiti fiscali insoluti nei confronti dell'amministrazione fiscale centrale, imposte locali non pagate o dazi doganali non versati. Lo stato attuale del contribuente è irrilevante. Sono ammessi sia i contribuenti attivi che quelli passivi (sospesi), quelli cancellati (chiusi) o con qualsiasi altro stato nel sistema e-Tax.

Anche se l'attività è stata chiusa anni fa ma nel sistema risultano ancora debiti non saldati, essa rientra nell'ambito di applicazione della presente legge. Analogamente, i soggetti indebitati con la dogana (importatori con dazi doganali non pagati) beneficiano delle stesse opportunità di cancellazione del debito.

In sintesi, qualsiasi contribuente con debiti fiscali o doganali registrati entro il 31 dicembre 2024 può beneficiare dei vantaggi della sanatoria, ad eccezione dei casi specifici esclusi di seguito. Ciò rende l'amnistia fiscale del 2026 una delle più ampie campagne di condono fiscale mai intraprese in Albania.

Chi è escluso dal perdono?

La legge ha previsto diverse eccezioni significative, al fine di non premiare i trasgressori fiscali recidivi o coloro che sono sotto indagine o sottoposti a procedimento giudiziario. Non beneficiano dell'amnistia:

1. I contribuenti (persone fisiche o giuridiche) nei confronti dei quali è stata emessa una sentenza definitiva per reati fiscali o doganali. Pertanto, non possono beneficiare di tale misura i soggetti condannati per evasione fiscale, contrabbando o reati simili.
2. I contribuenti attualmente sottoposti a indagini penali in materia fiscale o doganale, fino alla conclusione delle indagini.
3. I contribuenti nei confronti dei quali sia stata emessa una sentenza definitiva a favore dell'Amministrazione fiscale o doganale in merito ai dazi in questione.
4. I contribuenti coinvolti in procedimenti di ricorso amministrativo o giudiziario, a meno che non ritirino il ricorso entro il 30 novembre 2026.

Se il tuo debito deriva esclusivamente da attività quotidiane (imposte non pagate, sanzioni amministrative, interessi di mora) e non è collegato a un reato penale o a un procedimento giudiziario in corso, puoi beneficiare dell'amnistia. Se sei in fase di ricorso e ritieni che il tuo caso possa essere trattato in modo più favorevole nell'ambito dell'amnistia, puoi ritirare il ricorso per aderire al programma.

Quali obblighi fiscali e sanzioni vengono esentati?

La legge suddivide gli obblighi in base al periodo di tempo e prevede un trattamento diverso per ciascuna categoria. Identificare con precisione il periodo è fondamentale per capire quale parte del debito viene condonata e quanto devi pagare per avere diritto al condono.

I seguenti principi si applicano in egual misura agli obblighi nei confronti dell'amministrazione fiscale centrale, alle imposte locali e ai dazi doganali. Qualsiasi riferimento all“”obbligo fiscale» comprende anche i dazi doganali per i periodi in questione.

Passività al 31 dicembre 2014

Per tutti i debiti fiscali non pagati relativi ai periodi fino al 31 dicembre 2014, la legge prevede un'amnistia totale, senza condizioni di pagamento. Tutte le imposte, i tributi locali, i diritti e i dazi doganali non pagati sono cancellati. Il contribuente non è tenuto a pagare né il capitale, né le sanzioni, né gli interessi di mora.

I contributi previdenziali e sanitari costituiscono un'eccezione. Anche per questo periodo, l'importo del contributo non viene condonato, poiché è legato alle prestazioni pensionistiche e sanitarie. Tutte le sanzioni e i relativi interessi di mora vengono cancellati, ma l'importo del contributo deve essere versato.

Pertanto, se un datore di lavoro ha ancora dei contributi da versare relativi al 2012, è tenuto a pagare solo l'importo dei contributi stessi, mentre tutte le sanzioni e gli interessi ad essi associati vengono automaticamente cancellati.

Passività relative al periodo dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre 2019

Per questo periodo, la legge prevede una remissione parziale. Una parte del capitale deve essere pagata; il resto viene condonato. Il contribuente può scegliere tra due opzioni.

Opzione A. Pagamento immediato 50%

Il contribuente versa 50% di capitale entro il 30 giugno 2026. Di conseguenza, i restanti 50% del capitale vengono cancellati, così come 100% di sanzioni e interessi di mora. Questa opzione premia i contribuenti che dispongono della liquidità necessaria per effettuare il pagamento immediatamente.

Opzione B. Pagamento di 75%

Se non è possibile pagare 501 TP 3T entro il 30 giugno, è possibile versare 751 TP 3T di capitale entro il 31 dicembre 2026. In questo caso, 25% del capitale vengono condonati e vengono cancellati anche 100% di sanzioni e interessi di mora. Quindi lo Stato condona un quarto invece della metà, poiché ti concede più tempo.

In entrambe le opzioni, non appena vengono soddisfatte le condizioni di pagamento, le sanzioni e gli interessi di mora vengono automaticamente cancellati. Infatti, se avete già pagato l'intero capitale relativo al periodo 2015–2019 e rimangono solo le sanzioni e gli interessi di mora, questi saranno cancellati senza alcun pagamento aggiuntivo.

Esempio specifico. Un'azienda ha un debito fiscale non pagato di 1.000.000 LEK relativo al 2018 e 200.000 LEK di sanzioni e interessi di mora accumulati. Nell’ambito dell’Opzione A, l’impresa versa 500.000 LEK entro il 30 giugno 2026 e ottiene la cancellazione dei restanti 500.000 LEK, oltre a 200.000 LEK di sanzioni e interessi di mora. Nell’ambito dell’opzione B, l’impresa paga 750.000 LEK entro il 31 dicembre 2026 e ottiene la cancellazione di ulteriori 250.000 LEK, oltre a 200.000 LEK di multe e interessi. In entrambi i casi, il debito relativo agli anni 2015–2019 viene cancellato.

Passività relative al periodo dal 1° gennaio 2020 al 31 dicembre 2024

Per questo periodo l'approccio è più restrittivo. Il capitale (l'obbligazione sottostante) non viene affatto condonato. Tuttavia, se il contribuente provvede al pagamento del capitale entro il 31 dicembre 2026, le sanzioni e gli interessi di mora saranno condonati.

Pertanto, per gli obblighi relativi al periodo 2020–2024 non è prevista alcuna riduzione dell’importo delle imposte non pagate. L'agevolazione consiste nell'eliminazione di tutte le sanzioni per ritardi, che sono spesso sostanziali rispetto all'importo del capitale. Se non si paga il capitale, non vi è alcuna remissione, né del capitale (che in ogni caso non è rimettibile) né delle sanzioni (che sono subordinate al pagamento).

Un esempio concreto. Un'azienda ha un debito fiscale di 300.000 LEK relativo al 2021 e 60.000 LEK di sanzioni. Ai sensi della legge, l'azienda deve pagare 300.000 LEK entro il 31 dicembre 2026. Una volta effettuato il pagamento, le 60.000 LEK di sanzioni vengono automaticamente cancellate. L'azienda ha pagato solo le imposte effettivamente dovute nel 2021, senza l'onere delle sanzioni.

Contributi previdenziali e sanitari (2015–2024)

Il capitale versato non viene mai ammortizzato, indipendentemente dal periodo. Questo è il principio generale del diritto assicurativo, poiché il capitale è legato alle prestazioni pensionistiche e sanitarie del contribuente stesso.

Tuttavia, le sanzioni e gli interessi sui contributi relativi al periodo 2015–2024 sono esentati 100%, a condizione che il capitale sia interamente versato entro il 31 dicembre 2026. Sebbene sia consentita una rinuncia parziale al capitale per le imposte ordinarie relative al periodo 2015-2019, non è prevista alcuna rinuncia al capitale per i contributi relativi a nessun periodo.

Questo regime si applica anche agli agricoltori autonomi, che sono soggetti a regimi contributivi distinti. Essi beneficiano dell'esonero dalle sanzioni e dagli interessi di mora se versano i contributi di base arretrati entro il termine previsto.

Sanzioni pecuniarie e casi specifici per i quali è prevista l'esenzione automatica

Oltre alle categorie sopra indicate, la legge prevede automaticamente l'annullamento di una serie di multe e debiti senza richiedere alcun pagamento da parte del contribuente. In questi casi, vengono cancellati i debiti che, nella pratica, risultavano inesigibili o di natura puramente burocratica.

Obblighi fiscali dei contribuenti registrati fino al 31 dicembre 2024. Se un'impresa o un privato è stata/è stato chiuso/a (con sentenza del Tribunale distrettuale di QKB o cancellato/a dal registro fiscale) e presenta debiti fiscali in sospeso, tutti questi debiti vengono completamente cancellati. Le uniche eccezioni sono i contributi previdenziali e sanitari.

Sanzioni automatiche previste dal sistema in caso di ritardi nella presentazione delle dichiarazioni fino al 31 dicembre 2024. Le sanzioni amministrative applicate automaticamente dal sistema fiscale elettronico per ritardi nella presentazione delle dichiarazioni (IVA, assicurazioni, ecc.) vengono completamente cancellate. Molte piccole imprese avevano accumulato sanzioni semplicemente perché avevano presentato una dichiarazione in ritardo, anche quando non avevano alcun debito fiscale da pagare.

Sanzioni per le dichiarazioni non presentate (omessa dichiarazione) fino al 31 dicembre 2024. Se il contribuente non ha presentato alcuna dichiarazione fiscale per un determinato periodo (dichiarazione IVA, bilancio, dichiarazione annuale), le sanzioni per omessa presentazione sono revocate, a condizione che le dichiarazioni mancanti siano presentate entro il 30 giugno 2026. Il DIVA costituisce un'eccezione, in quanto la sanatoria è concessa senza la necessità di presentare la dichiarazione mancante.

Sanzioni per la presentazione tardiva dei bilanci e della delibera sulla destinazione degli utili entro il 31 dicembre 2024.Tali sanzioni (applicate in caso di presentazione delle dichiarazioni contabili oltre il termine previsto dalla legge) vengono completamente revocate.

Multe e interessi di mora derivanti da modifiche retroattive alle buste paga. Quando un'azienda corregge i propri registri salariali relativi a periodi passati, vengono solitamente applicate sanzioni e interessi. La legge prevede l'esonero da tali oneri per le modifiche derivanti da leggi o regolamenti con effetto retroattivo, oppure da sentenze definitive dei tribunali.

Sanzioni amministrative relative ai periodi fino al 31 dicembre 2024. Tutte le sanzioni amministrative fiscali relative a questo periodo sono annullate.

Il meccanismo di compensazione del credito d'imposta

Prima che l'amministrazione fiscale cancelli un debito, verifica se nei tuoi conti fiscali è presente un saldo a credito, ad esempio un'eccedenza di IVA o di altre imposte. In tal caso, tale eccedenza viene automaticamente compensata con il debito e viene cancellato solo l'importo residuo del debito.

I contributi previdenziali e sanitari costituiscono un'eccezione. Gli obblighi contributivi non possono essere compensati con i crediti derivanti da altre imposte.

Ad esempio, se si ha un debito fiscale di 50.000 LEK che verrebbe condonato e, al contempo, 20.000 LEK di credito IVA non utilizzato, l'autorità fiscale dedurrà innanzitutto 20.000 LEK dal debito (compensando tale importo con il credito), e solo 30.000 LEK dell'importo residuo saranno oggetto di remissione. Questo meccanismo garantisce che il beneficio del credito e quello della remissione non si accumulino in modo ingiustificato.

Procedura dettagliata per usufruire della sanatoria

L'amministrazione fiscale applica automaticamente la legge, ma il contribuente deve adottare misure concrete per soddisfare i requisiti ed evitare di perdere i benefici. Di seguito è riportata la procedura pratica completa.

Passaggio 1. Verifica i tuoi obblighi relativi all'e-Filing.

Accedi al tuo account e-Filing e verifica tutti i debiti in sospeso. Suddividi le passività per periodi (fino al 2014, 2015–2019, 2020–2024) e per tipologia (imposte statali, imposte locali, contributi, dazi doganali). Questa suddivisione è fondamentale per capire quali regimi di condono ti riguardano.

Entro 20 giorni dall'entrata in vigore della Direttiva n. 11/2026, ciascuna direzione regionale delle imposte redige un elenco dei contribuenti che beneficiano dell'esclusione e un elenco di quelli esclusi. La relativa comunicazione vi sarà inviata per via elettronica tramite e-Filing.

Fase 2. Inviare i documenti mancanti.

Se durante la verifica si riscontra la presenza di dichiarazioni non presentate relative a periodi fino al 31 dicembre 2024 (dichiarazione IVA, dichiarazione annuale dei redditi delle società, bilancio), è necessario presentarle entro il 30 giugno 2026. Non appena l'autorità fiscale riceve le dichiarazioni in ritardo entro il termine previsto, le sanzioni per mancata dichiarazione vengono automaticamente annullate.

DIVA fa eccezione. Nel suo caso, le sanzioni vengono annullate senza che sia necessario presentare le dichiarazioni mancanti.

Passaggio 3. Selezionare l'opzione di pagamento per gli impegni relativi al periodo 2015–2019.

Se hai degli obblighi relativi a questo periodo, decidi quale opzione seguire. L'opzione A (50% fino al 30 giugno 2026) ti permette di risparmiare di più. L'opzione B (75% fino al 31 dicembre 2026) ti concede più tempo. La scelta dipende dalla tua capacità di pagamento. In caso di dubbio, valuta il flusso di cassa della tua azienda nei prossimi sei mesi.

Fase 4. Pianificare il pagamento degli obblighi per il periodo 2020–2024

Per questo periodo, è necessario versare 100% del capitale entro il 31 dicembre 2026 per beneficiare dell'esonero dalle sanzioni e dagli interessi di mora. Se possibile, si consiglia di effettuare il pagamento in anticipo piuttosto che all'ultimo momento, poiché si prevede che il sistema sarà sottoposto a un carico di lavoro elevato nel mese di dicembre.

Fase 5. Versare i contributi previdenziali e sanitari.

Per eventuali contributi non versati (sia come datore di lavoro che come lavoratore autonomo), è necessario pagare l'intero importo del capitale entro il 31 dicembre 2026. Solo in tal caso le sanzioni e gli interessi di mora saranno cancellati. Ciò vale anche per i contributi relativi al periodo 2015–2019, per i quali, a differenza delle imposte, il capitale non viene affatto condonato.

Passo 6. Smettila di lamentarti, se pensi che ne valga la pena.

Se hai un debito attualmente oggetto di ricorso amministrativo o giudiziario e ritieni che aderire alla sanatoria sia più vantaggioso che proseguire con il ricorso, presenta una richiesta ufficiale di rinuncia alla Direzione regionale delle imposte. Il termine è il 30 novembre 2026, ma la domanda deve essere presentata prima del pagamento dell'importo principale.

La decisione è irrevocabile. Se ritiri il ricorso e poi cambi idea, non potrai ripresentarlo. Consulta il tuo commercialista o consulente fiscale prima di prendere una decisione.

Passaggio 7. Effettua i pagamenti puntualmente.

I pagamenti vanno effettuati come di consueto tramite banca o tramite il sistema elettronico su e-Albania. Conservate tutte le ricevute di pagamento come documentazione. È possibile effettuare pagamenti parziali in anticipo e completarli entro i termini previsti; ciò è consentito.

Passaggio 8. Attendere la conferma da parte dell'amministrazione.

Una volta saldato il debito e presentati i documenti, l'amministrazione provvederà automaticamente a cancellare il debito dal tuo conto. Per ogni contribuente viene emesso un atto amministrativo individuale che conferma la remissione o l'esenzione. Se non sei d'accordo con tale atto, puoi presentare ricorso al tribunale amministrativo.

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Per capire subito se potete trarne vantaggio e quali passi dovete compiere, abbiamo creato un semplice strumento di valutazione. A seconda della categoria (attività in corso, attività chiusa, persona fisica), del tipo di obbligo e del periodo di riferimento, lo strumento ti indica se soddisfi i requisiti, quale opzione è più vantaggiosa e quale sia il passo successivo.

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Perché è importante?

Le sanatorie fiscali sono rare. La legge n. 86/2025 è una delle misure di condono fiscale più ampie degli ultimi anni. Tuttavia, le leggi prive di linee guida applicative rimangono mere strutture procedurali. L'istruzione n. 11/2026 ha trasformato questa legge in uno strumento concreto e applicabile.

I contribuenti con debiti relativi al periodo 2015–2019 che optano per l’opzione di giugno possono risparmiare circa la metà del debito, oltre a tutte le sanzioni e agli interessi di mora. Le imprese che hanno cessato l'attività con debiti in sospeso possono chiudere definitivamente tali capitoli senza pagare nulla. I privati con multe automatiche o multe DIVA non devono fare nulla; la cancellazione viene effettuata automaticamente.

La scadenza non sarà prorogata. La procedura ora esiste. Il prossimo passo spetta a voi.

Domande frequenti sulla sanatoria fiscale del 2026

Fino a quando si può beneficiare di questa legge?

La legge è in vigore fino al 31 dicembre 2026. Dopo tale data, non sarà più possibile beneficiare dell'amnistia. Il primo termine per ottenere il massimo beneficio, ovvero il pagamento di 50% del capitale relativo agli obblighi dal 2015 al 2019, scade il 30 giugno 2026.

Posso pagare solo una parte del debito e ottenere la remissione del resto?

Sì, per gli obblighi relativi al periodo 2015–2019. Se si paga il 50% del capitale entro il 30 giugno 2026, il restante 50% verrà cancellato. Se paghi 75% del capitale entro il 31 dicembre 2026, 25% dell'importo residuo saranno cancellati. In entrambi i casi, le sanzioni e gli interessi di mora saranno cancellati al 100%.

Quali debiti vengono automaticamente e completamente cancellati?

Tutti i debiti fiscali e doganali non pagati al 31 dicembre 2014 sono cancellati 100%. Fa eccezione il capitale dei contributi previdenziali, che non viene mai condonato, ma le relative sanzioni e gli interessi sono automaticamente cancellati. Inoltre, i debiti delle imprese che sono state cancellate dal registro entro il 31 dicembre 2024 vengono automaticamente cancellati.

Devo presentare domanda per beneficiare dell'amnistia?

No, non è necessaria alcuna richiesta specifica. La remissione viene applicata automaticamente dall'amministrazione una volta soddisfatti i requisiti di legge (pagamenti entro i termini previsti, presentazione delle dichiarazioni mancanti, ecc.). Solo il ritiro di un ricorso richiede una richiesta ufficiale alla Direzione regionale delle imposte.

I debiti oggetto di contenzioso o di ricorso in appello sono suscettibili di remissione?

Solo se ritiri il reclamo o il ricorso entro il 30 novembre 2026. Il ritiro deve essere presentato formalmente all'autorità fiscale o doganale ed è irrevocabile.

I contributi previdenziali sono inclusi nell'esonero?

In parte. Il debito contributivo non viene mai condonato, indipendentemente dal periodo di riferimento. Tuttavia, le sanzioni e i relativi interessi vengono interamente condonati, a condizione che il contributo venga versato per intero entro il 31 dicembre 2026. Per il periodo precedente al 31 dicembre 2014, le sanzioni e gli interessi sui contributi sono condonati incondizionatamente.

Vengono esentati anche i dazi doganali?

Sì. I dazi doganali sono trattati alla stregua delle imposte. Cancellazione totale dei dazi fino al 31 dicembre 2014, Sgravio parziale (Opzione A: 50% o Opzione B: 75%) per i dazi relativi al periodo 2015–2019 e sgravio delle sanzioni e degli interessi per il periodo 2020–2024, a condizione che il capitale sia pagato per intero.

Ho delle dichiarazioni dei redditi che non sono state presentate. Le sanzioni vengono revocate?

Sì, a condizione che le dichiarazioni mancanti vengano presentate entro il 30 giugno 2026. Una volta presentate le dichiarazioni, eventuali sanzioni per mancata presentazione o presentazione tardiva vengono automaticamente annullate. L'unica eccezione è rappresentata dal DIVA, per il quale la sanzione viene revocata senza che sia necessario presentare la dichiarazione mancante.

Cosa succede se ho un saldo a credito (ad esempio nell'IVA)?

L'eventuale eccedenza di credito viene prima imputata alle passività in essere e solo l'importo residuo viene condonato. Questa regola si applica alle imposte, ma non ai contributi previdenziali.

Se l'azienda ha cessato l'attività, i suoi debiti vengono cancellati?

Sì. I debiti delle imprese cancellate dal registro entro il 31 dicembre 2024 vengono automaticamente e completamente cancellati, indipendentemente dal periodo di riferimento. Le uniche eccezioni riguardano i contributi previdenziali e sanitari.

Sono inclusi gli obblighi relativi alle imposte locali?

Sì. La legge n. 86/2025 si applica anche ai debiti fiscali locali non pagati, alle stesse condizioni e con le stesse scadenze previste per le imposte dello Stato.

Sono incluse le sanzioni amministrative inflitte da altre istituzioni (ad esempio nei confronti dei titolari effettivi)?

No. La sanatoria fiscale si applica esclusivamente ai debiti nei confronti dell'amministrazione fiscale o doganale. Non sono incluse le sanzioni amministrative inflitte da altri enti, come quelle relative alla registrazione dei titolari effettivi presso la Banca Centrale d'Albania.

Come saprò se i miei debiti sono stati cancellati?

L'amministrazione fiscale invia una comunicazione ufficiale tramite e-Filing ed emette un atto amministrativo individuale per ciascun contribuente. È inoltre possibile verificare nel proprio account fiscale che i saldi dei debiti siano stati azzerati.

Esiste un limite al numero di imprese soggette a procedimenti penali in materia fiscale?

Sì. I contribuenti che sono stati condannati con sentenza definitiva o sono indagati per reati fiscali o doganali non possono beneficiare dell'amnistia. L'elenco di tali soggetti viene redatto dalle autorità fiscali e aggiornato ogni mese.

Posso pagare l'Opzione B (75%) a rate?

Sì, la legge prevede il pagamento in rate mensili di importo uguale fino al 31 dicembre 2026. La procedura esatta per i pagamenti rateali è descritta in dettaglio nell'Istruzione n. 11/2026. Se scegli questa opzione, rispetta rigorosamente il piano di rateizzazione, poiché il mancato pagamento dell'intero importo 75% entro la scadenza comporterà la perdita dell'esonero.