Le imprese stagionali che cessano l’attività alla fine di settembre sono comunque tenute a presentare le dichiarazioni e a versare i contributi fintantoché risultano registrate come attive. I contributi obbligatori per i lavoratori autonomi sono calcolati sulla base del salario minimo nazionale, fissato a 50.000 lekë al mese a partire dal 1° gennaio 2026, e non dipendono dal fatturato. Dopo otto mesi di inattività, tale importo ammonta a 119.200 lekë.
L'alternativa consiste nel passare al registro passivo, come dichiarato al Centro Nazionale delle Imprese. Durante il periodo di inattività, non vengono presentate dichiarazioni periodiche e non vengono calcolati contributi.
La restrizione che accompagna tale status è fondamentale ai fini della decisione. L’entità iscritta nel registro passivo non ha il diritto di effettuare transazioni, il che significa che non può né emettere né ricevere fatture a nome dell’azienda. Questo articolo mette a confronto le tre possibili opzioni, illustra i costi di ciascuna e determina quando è applicabile ciascuna di esse.
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Tre possibili percorsi
Normativa fiscale Non è previsto uno status speciale per le attività stagionali. Il contribuente è iscritto nel registro delle imprese attive o in quello delle imprese inattive, e non esiste una terza categoria. Pertanto, la scelta di fine stagione prevede tre opzioni.
La prima opzione è lo stato attivo. Si continuano a emettere rendiconti, si versano i contributi e l’azienda mantiene il diritto di emettere fatture. Il costo è più elevato, ma la libertà d’azione rimane totale.
La seconda opzione consiste nel sospendere l'attività e passare al registro passivo. Le dichiarazioni e i contributi cessano. Allo stesso tempo, viene sospeso anche il diritto di effettuare operazioni.
La terza opzione è la cancellazione dal registro. Gli obblighi vengono chiusi definitivamente, ma il numero di identificazione non viene riutilizzato, pertanto per riaprire è necessaria una nuova registrazione.
Il costo di un periodo di inattività per un’azienda in attività.
Per rendere il confronto quantificabile, lo calcoleremo sulla base di un caso tipico: una caffetteria registrata come impresa individuale, con un dipendente, operativa da giugno a settembre. Le cifre sono arrotondate e si basano sulle aliquote in vigore per il 2026.
Calcolo dei contributi
I contributi previdenziali vengono calcolati sulla base del salario minimo nazionale di 50.000 lekë, con un'aliquota del 23,001%. Il risultato è pari a 11.500 lekë al mese.
L'assicurazione sanitaria per i lavoratori autonomi viene calcolata sulla base del doppio del salario minimo, ovvero su un importo superiore a 100.000 lek, con un'aliquota del 3,40%. Il risultato è di 3.400 lek al mese.
L'importo mensile è di 14.900 lekë, ovvero 119.200 lekë in otto mesi. Tale importo viene corrisposto anche in assenza di fatturato, poiché il calcolo si basa sul salario minimo. Istruzione n. 23, del 9 dicembre 2014, Il punto 4.7 stabilisce che sono esenti solo i soggetti che sono stati trasferiti nel registro passivo.
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Dichiarazioni e sanzioni in caso di mancato utilizzo
Anche in assenza di attività, continuano a essere richieste tre dichiarazioni. Dichiarazione IVA da presentare entro e non oltre 14 giorni dalla chiusura del periodo d'imposta. I registri delle vendite e degli acquisti vengono chiusi il 10 del mese in assenza di attività, mentre il sistema di fiscalizzazione si chiude automaticamente l'11, con la possibilità di apportare correzioni fino al 14. Il libro paga va presentato entro e non oltre il 20 del mese successivo, anche in assenza di dipendenti.
In otto mesi, ciò equivale a ventiquattro dichiarazioni prive di attività. La mancata presentazione della dichiarazione entro i termini previsti è punibile con una sanzione di 10.000 lekë per i soggetti passivi dell’imposta sul reddito delle società e di 5.000 lekë per tutti gli altri contribuenti. La sanzione viene applicata una volta per ogni dichiarazione, indipendentemente dalla durata del ritardo.
Il pagamento anticipato dell’imposta sulle società segue una logica ben precisa. Viene calcolato sulla base dell’imposta relativa ai periodi precedenti, non sull’attività dell’anno successivo, e la rata del terzo trimestre scade alla fine di settembre. La legge prevede la possibilità di richiedere una revisione degli acconti in caso di calo del fatturato; la richiesta va presentata alla direzione regionale delle imposte.
Per saperne di più: Come vengono calcolati gli acconti fiscali?
Passaggio al registro passivo. Procedura e limitazioni
Il passaggio al registro passivo è disciplinato dalla legge n. 9920, data 19 maggio 2008 “Per le procedure fiscali nella Repubblica di Albania”, nella versione modificata, l'articolo 44, comma 1, prevede tre casi. Quando il contribuente non svolge alcuna attività per 12 mesi consecutivi. Quando il contribuente non presenta la dichiarazione dei redditi per 12 mesi consecutivi. Oppure quando dichiara la sospensione della propria attività presso il Centro Nazionale delle Imprese e adempie a tutti i propri obblighi fiscali.
La terza fattispecie riguarda le attività stagionali. La domanda va presentata per via elettronica tramite il portale e-Albania, utilizzando la sezione “Richiesta di notifica di sospensione temporanea dell'attività“La riattivazione viene effettuata dal servizio “Richiesta di attivazione dell'attività“Le tariffe e le scadenze relative a questi due servizi sono riportate nella scheda del servizio corrispondente su e-Albania al momento della presentazione della domanda.
È importante fare una precisazione prima di presentare la domanda. Il testo di legge non specifica un periodo minimo di 12 mesi per la terza fattispecie. Nel frattempo, l’amministrazione fiscale considera lo status passivo come una soluzione per le sospensioni superiori a 12 mesi o per quelle a tempo indeterminato. Qualora si preveda la riattivazione entro lo stesso anno, è necessario verificare preventivamente la questione con la direzione regionale delle imposte.
Durante il periodo di inattività, il comma 2 dell’articolo 44 prevede che il contribuente non presenti dichiarazioni fiscali periodiche e non sia soggetto ad alcuna sanzione per mancata presentazione. Il comma 4 prevede che il trasferimento non elimini gli obblighi fiscali precedentemente maturati né ne impedisca la riscossione. Il punto 5 prevede il trasferimento automatico al registro attivo quando il contribuente riprende l’attività.
La sospensione delle transazioni e le conseguenze per le parti
L'articolo 44, comma 7, stabilisce che qualsiasi operazione effettuata da un contribuente iscritto nel registro passivo è considerata un illecito amministrativo. Le conseguenze variano a seconda del ruolo ricoperto nell'operazione.
Il venditore iscritto nel registro passivo è soggetto ad accertamento fiscale e a sanzioni. L’acquirente che riceve una fattura da un soggetto passivo perde il diritto alla detrazione dell’imposta sul valore aggiunto e alla contabilizzazione della spesa. Il venditore attivo che emette una fattura a un soggetto passivo è soggetto a una sanzione ai sensi della stessa disposizione.
Per questo motivo, la Direzione Generale delle Imposte pubblica l’elenco delle entità passive e invita i contribuenti a consultarlo prima di effettuare operazioni. In pratica, i fornitori verificano l’elenco e non emettono fatture a favore di un’entità passiva.
In linea di principio, un'impresa in regime passivo non può emettere fatture fiscali fiscalizzate.
L'amministrazione ha trattato separatamente alcune categorie di servizi, tra cui energia, acqua, telecomunicazioni, assicurazioni e leasing finanziario. L'affitto di locali da un proprietario privato, la manutenzione delle attrezzature e l'acquisto di scorte non sono automaticamente inclusi. È necessario verificare il testo ufficiale prima di prendere una decisione.
Certificato di fiscalizzazione elettronico
Il certificato di fiscalizzazione elettronico ha un periodo di validità e il rinnovo deve essere richiesto almeno 30 giorni prima della data di scadenza, seguendo la stessa procedura prevista per la richiesta iniziale.
Durante il periodo di inattività, la data di scadenza passa inosservata, poiché non vengono emesse fatture. La conseguenza diventa evidente solo al momento della riapertura. Pertanto, la data di scadenza viene verificata prima della chiusura della stagione.
Per saperne di più: Fiscalizzazione. Come richiedere il certificato elettronico
Applicazione a seconda dei casi
La scelta del percorso dipende dall'attività prevista durante il periodo di disoccupazione, non dalle dimensioni dell'impresa. I tre casi riportati di seguito illustrano tre conclusioni diverse.
Caso n. 1: un’azienda che cessa completamente la propria attività.
Bar sulla spiaggia, impresa individuale, lavoratore autonomo, senza dipendenti durante il periodo di inattività. Le attrezzature sono in deposito. L'affitto dei locali viene fatturato e pagato durante la stagione. Le scorte vengono acquistate a maggio, dopo la ripresa dell'attività.
La sospensione è applicabile. Durante il periodo di inattività non vengono effettuate operazioni, pertanto la restrizione di cui all’articolo 44 non pone alcun problema. Il risparmio ammonta a circa 119.000 lek in contributi e a ventiquattro pratiche in meno. Restano da effettuare due verifiche necessarie: la scadenza del certificato e la previa conferma da parte della direzione regionale.
Caso n. 2. Un’azienda che accetta un pagamento anticipato durante un periodo di inattività.
L'hotel è registrato come società a responsabilità limitata e accetta prenotazioni anticipate a partire da gennaio per la stagione estiva. Il contratto di locazione dei locali ha una durata di 12 mesi con fatturazione mensile. Il sistema di prenotazione è a pagamento tramite un abbonamento annuale.
La sospensione non è applicabile. L’acconto di prenotazione costituisce reddito d’impresa e richiede l’emissione di una fattura, ovvero una transazione. L’azienda rimane attiva e l’attenzione si concentra su due questioni. In primo luogo, la richiesta di rivedere le rate dell’anticipo, poiché il fatturato subisce un calo dopo la stagione. In secondo luogo, la presentazione delle dichiarazioni mensili durante il periodo di inattività.
Caso n. 3. Un'azienda che effettua acquisti fuori stagione.
Un chiosco sulla spiaggia che affitta uno spazio pubblico dal Comune pagando un canone annuale e che effettua gli ordini a febbraio per via dei prezzi.
La sospensione non è applicabile. L’acquisto di scorte richiede una fattura da parte del fornitore intestata all’azienda, il che costituisce una transazione. Se l’entità è iscritta nel registro passivo, il fornitore che verifica l’elenco non emette la fattura oppure, se la emette, perde il riconoscimento della spesa. Le possibili soluzioni consistono nell’assumere una posizione attiva o nello spostare l’acquisto all’interno della stagione.
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Cancellazione dal registro e conseguenze per la riapertura
La registrazione è disciplinata dalla legge. N. 9723, del 3 maggio 2007 “Per la registrazione delle imprese”, come modificato. Ai sensi dell'articolo Articolo 45 della legge n. 9920, La cancellazione dal registro fiscale viene effettuata solo dopo la cancellazione dal Registro delle Imprese.
Per le persone fisiche, la domanda viene presentata per via elettronica e l’amministrazione fiscale verifica la situazione del contribuente prima della cancellazione dal registro. Secondo le informazioni pubblicate dal Centro Nazionale per le Imprese, la verifica fiscale non supera i 30 giorni lavorativi. La cancellazione dal registro non viene effettuata qualora vengano riscontrati debiti fiscali non saldati.
Per la società a responsabilità limitata, la procedura si svolge attraverso la liquidazione, ai sensi di Legge n. 9901, del 14 aprile 2008 “Per i commercianti e le società commerciali”, nella versione modificata. Per lo scioglimento della società e per la nomina del liquidatore è necessaria una delibera dell'assemblea dei soci. Il liquidatore non può distribuire il patrimonio residuo prima della scadenza del termine per la presentazione dei crediti.
La conseguenza principale riguarda la nuova registrazione. Il numero di identificazione non viene riutilizzato, pertanto la nuova registrazione segue l’iter iniziale con un nuovo numero di identificazione. Il nome dell’entità cancellata dal registro rimane riservato per sei mesi. Le licenze e i rapporti associati al numero precedente non vengono trasferiti.
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Obblighi nei confronti dei lavoratori stagionali
Codice del lavoro Non prevede un regime speciale per il lavoro stagionale. La stagionalità è considerata un motivo oggettivo per la stipula di un contratto a tempo determinato. L’articolo 140, paragrafo 2, richiede che tale motivo sia giustificato e che la giustificazione sia indicata nel testo del contratto.
Un contratto a tempo determinato cessa alla scadenza del periodo concordato, senza possibilità di risoluzione anticipata e senza i termini di preavviso previsti per i contratti a tempo indeterminato. Qualora il datore di lavoro risolva il rapporto di lavoro prima della scadenza, si applica la procedura di cui all’articolo 144.
Dopo la data di partenza, rimangono tre obblighi.
1. Preavviso di partenza. Il dipendente deve dare un preavviso di almeno un giorno di calendario prima di iniziare il lavoro e la partenza deve essere comunicata entro 10 giorni di calendario utilizzando il modulo E-SIG 027/a.
2. Indennità per ferie non godute. L’articolo 94 prevede il pagamento dell’indennità sostitutiva solo in caso di cessazione del rapporto di lavoro. Il diritto di base è pari a 22 giorni lavorativi ai sensi dell’articolo 92, comma 2, come modificato dalla L.Legge n. 91/2024, calcolato proporzionalmente per un dipendente che non ha ancora completato un anno di servizio. Per quattro mesi di lavoro, il risultato è di circa 7,3 giorni.
3. Archiviazione della documentazione. I contratti, il registro del personale e i registri delle buste paga rimangono soggetti a verifica nell'ambito di un controllo contabile effettuato al termine della stagione.
Le sanzioni relative a un lavoratore non dichiarato vengono comminate da due organismi diversi. Ispettorato statale del lavoro irroga una sanzione ai sensi dell'articolo 202 del Codice del lavoro, in cui le sanzioni sono espresse in multipli del salario minimo mensile. L'amministrazione fiscale irroga una sanzione ai sensi di Legge n. 9920. Le basi giuridiche e gli organi competenti sono distinti.
Per saperne di più: Cessazione del rapporto di lavoro: procedure e scadenze
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
Invia notifiche gratuitamenteVerifiche da effettuare prima della decisione
Il percorso da seguire è determinato da cinque verifiche.
1. È prevista l'emissione o la ricezione di fatture a nome dell'azienda durante il periodo di inattività? Una risposta affermativa esclude la sospensione.
2. Qual è il costo di un periodo di inattività per un’azienda attiva, compresi i contributi relativi al salario minimo?
3. Quando scade il certificato di fiscalizzazione elettronico?
4. Le dimissioni dei dipendenti sono state comunicate entro 10 giorni ed è stato calcolato il compenso per le ferie non godute?
5. Come vengono trattate le attività stagionali nel pacchetto fiscale del comune di riferimento? Le imposte e le tasse locali sono stabilite con delibera del consiglio comunale e variano da un comune all’altro.
La decisione viene presa prima della chiusura della stagione, mentre le conseguenze si manifestano alla sua riapertura. Il costo della verifica è pari a un’ora di lavoro. Il costo di una sospensione inapplicabile, o di un periodo di attività non contabilizzato, ammonta a decine di migliaia di lek.
Domande frequenti
È possibile sospendere l'attività solo per otto mesi?
La richiesta di congedo temporaneo presentata al Centro Nazionale per le Imprese non richiede un periodo minimo specificato nel testo di legge. L’amministrazione fiscale considera lo stato di inattività come la soluzione per le sospensioni di durata superiore a 12 mesi o a tempo indeterminato. Qualora si preveda una riattivazione entro l’anno, la questione viene prima verificata con la direzione regionale delle imposte.
È possibile emettere fatture quando lo stato è "passivo"?
Non possono essere emesse. Qualsiasi operazione effettuata dal soggetto iscritto nel registro passivo è considerata un illecito amministrativo ai sensi dell’articolo 44, comma 7. Il venditore passivo è soggetto ad accertamento fiscale, mentre l’acquirente perde il diritto alla detrazione dell’IVA e al riconoscimento della spesa. Tecnicamente, è impossibile emettere e ricevere fatture per un'impresa in stato passivo.
È possibile accettare acconti di prenotazione quando si è in stato passivo?
Non possono essere accettate. Il deposito costituisce un reddito d'impresa e richiede l'emissione di una fattura, ovvero una transazione. Un'azienda che accetta prenotazioni fuori stagione rimane registrata come attiva.
Le dichiarazioni e i contributi vengono sospesi durante il periodo di inattività?
Entrambe sono sospese. L’articolo 44, comma 2, prevede che un contribuente iscritto nel registro passivo non sia tenuto a presentare dichiarazioni periodiche e non sia soggetto a sanzioni per mancata dichiarazione. Istruzione n. 23, Il punto 4.7 lo esclude dal calcolo dei contributi.
Cosa succede agli obblighi assunti prima della sospensione?
Rimangono. L’articolo 44, paragrafo 4, prevede che il trasferimento al registro passivo non estingua l’obbligazione fiscale esistente né impedisca la sua accertamento o riscossione. Il trasferimento al registro passivo è subordinato al pagamento delle obbligazioni fiscali.
Dopo la cancellazione, il numero di identificazione viene mantenuto?
Non mantenuto. La riapertura dopo la cancellazione dal registro avviene tramite una nuova registrazione iniziale e all’entità viene assegnato un nuovo numero di identificazione. Il nome dell’entità cancellata dal registro rimane riservato per sei mesi.