Il coefficiente di ripartizione dell’IVA per le operazioni miste

È proprio nelle operazioni miste che si verificano la maggior parte degli errori. Se una parte dell’attività è esente dall’IVA, non tutta l’IVA sugli acquisti è detraibile. La mancata applicazione del criterio di ripartizione comporta una detrazione eccessiva, che in caso di verifica viene rettificata con l’applicazione di una sanzione.

Tra i casi tipici figurano i servizi di locazione, i servizi finanziari e quelli nel settore dell'istruzione, oltre alla normale attività commerciale. L'elenco delle prestazioni esenti è disponibile sul nostro sito web. esenzioni dall'IVA.

Condizioni per l'esercizio del diritto allo sconto

In applicazione della legge n. 92/2014, del 24 luglio 2014 “L'imposta sul valore aggiunto nella Repubblica di Albania”, nella versione modificata, l’esercizio del diritto alla detrazione dell’IVA sulle spese sostenute da un soggetto passivo dipende dal contemporaneo soddisfacimento delle condizioni che ne derivano.
ai sensi delle disposizioni di legge, secondo cui le forniture/le spese devono:

a) da utilizzare per le esigenze di una fornitura effettuata a titolo di acconto con diritto alla detrazione;

b) non essere espressamente incluse nelle forniture specifiche per le quali il diritto alla detrazione è limitato, ai sensi dell’articolo 74 della legge;

c) essere comprovato da una fattura contenente tutte le informazioni previste dalla legge.

Operazioni miste

D'altra parte, la legge stabilisce le norme e le condizioni alle quali i soggetti passivi che effettuano esclusivamente operazioni intracomunitarie e hanno diritto alla detrazione, vale a dire i soggetti passivi parziali, possono esercitare il proprio diritto alla detrazione dell'IVA.

L'importo della riduzione dell'IVA

In pratica, l'importo dell'IVA detraibile su un determinato bene o servizio può variare da caso a caso, a seconda dell'uso che se ne fa.

Per quanto riguarda l'utilizzo dei beni/servizi, si stabilisce quanto segue:

i) il coefficiente di imponibilità:

La quota di utilizzo dei beni o dei servizi per un’attività in relazione alla quale la persona è considerata soggetto passivo, e l’utilizzo dei beni o dei servizi da parte della stessa persona per fini non connessi alla sua attività economica.;

ii) l'aliquota di detrazione dell'IVA:

La quota di utilizzo dei beni o dei servizi relativa a operazioni soggette all’IVA, per le quali sussiste il diritto alla detrazione.;

iii) il coefficiente di limitazione:

La fornitura dei beni o dei servizi è espressamente soggetta alle restrizioni di cui all'articolo 74 del della legge. Pertanto, la detrazione dell'IVA sui beni o sui servizi è pari al prodotto degli elementi sopra indicati.

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Fonte: Direzione Generale delle Imposte.