Dichiarazione

L'imposta sul reddito delle persone fisiche viene calcolata sul reddito dei soggetti tenuti per legge a dichiararlo.

Dichiarazione obbligatoria.

Persone fisiche residenti, Coloro che percepiscono redditi imponibili sia nel territorio della Repubblica di Albania che al di fuori di esso presentano la dichiarazione dei redditi annuale all’amministrazione fiscale centrale.

Le persone fisiche residenti sono tenute a compilare e presentare la Dichiarazione annuale dei redditi delle persone fisiche qualora percepiscano un reddito lordo annuo da tutte le fonti (all’interno e all’esterno della Repubblica di Albania) superiore a 2.000.000 (due milioni) di lek.

Se le persone fisiche residenti percepiscono un reddito lordo annuo da tutte le fonti, sia all’interno che all’esterno dell’Albania, inferiore a 2 milioni di lekë, non sono tenute a compilare e presentare la dichiarazione dei redditi annuale delle persone fisiche.

Tale esenzione non si applica alle persone fisiche che lavorano per più di un datore di lavoro, indipendentemente dal fatto che il loro reddito lordo annuo complessivo sia inferiore a 2.000.000 (due milioni) di lekë.

Questi soggetti dichiarano nella loro dichiarazione dei redditi annuale, in un'unica voce, tutti i redditi derivanti da lavoro dipendente, calcolano l’imposta totale dovuta sui salari, deducono, se del caso, l’imposta trattenuta dal datore di lavoro e determinano l’importo dell’imposta da versare al bilancio dello Stato.

Persone fisiche non residenti, Coloro che percepiscono un reddito imponibile proveniente dalla Repubblica di Albania presentano la dichiarazione dei redditi annuale all’amministrazione fiscale centrale.

Le persone fisiche non residenti sono tenute a compilare e presentare la dichiarazione dei redditi annuale se percepiscono un reddito lordo annuo da fonti situate nella Repubblica di Albania per un importo complessivo superiore a 2.000.000 (due milioni) di lekë.

Se le persone fisiche non residenti percepiscono un reddito lordo annuo proveniente dal territorio della Repubblica di Albania di importo inferiore a 2.000.000 (due milioni) di lekë, non sono tenute a compilare e presentare la dichiarazione dei redditi annuale delle persone fisiche. Tale esenzione non si applica alle persone fisiche che prestano servizio presso più di un datore di lavoro, indipendentemente dal fatto che il totale del loro reddito lordo annuo sia inferiore a 2.000.000 (due milioni) di lekë. Tali persone fisiche dichiarano nella propria dichiarazione dei redditi annuale, come importo unico, tutti i redditi derivanti da lavoro dipendente, calcolano l’importo totale dell’imposta sui redditi da lavoro dipendente dovuta, deducono, se del caso, l’imposta trattenuta dal datore di lavoro e determinano l’importo dell’imposta dovuta da versare al bilancio dello Stato.

Esenzione dall'obbligo di dichiarazione

Tutte le persone fisiche il cui reddito lordo annuo complessivo, derivante da qualsiasi fonte, sia inferiore a 2.000.000 (due milioni) di lek sono esentate dall'obbligo di compilare e presentare la dichiarazione annuale dei redditi delle persone fisiche.

Dichiarazione facoltativa

La dichiarazione annuale dei redditi può essere compilata anche da qualsiasi persona fisica che, pur non essendo legalmente obbligata a farlo, desideri avvalersene. dal regime delle spese deducibili previsto dalla presente legge, purché tale persona soddisfi le condizioni per beneficiare della deduzione delle spese.
In questo caso, il reddito lordo annuo complessivo derivante da tutte le fonti non deve superare 1.050.000 (un milione e cinquanta mila) lek all’anno (da indicizzare annualmente).

Modulo di dichiarazione

Compilazione della dichiarazione

La dichiarazione dei redditi annuale viene compilata dalla persona soggetta all'obbligo di dichiarazione.

• Il soggetto tenuto a compilare e presentare la dichiarazione dei redditi annuale ha il diritto di nominare, mediante procura, un rappresentante legale incaricato di compilare o presentare la dichiarazione per suo conto.
• Il rappresentante del soggetto dichiarante è una persona da lui scelta per rappresentarlo in materia fiscale. Il rappresentante del soggetto dichiarante ne assume i diritti e gli obblighi, e l’amministrazione fiscale è tenuta a collaborare e a trattare con lui.
• La nomina di un rappresentante non esonera il dichiarante dall'obbligo fiscale.

Egli rimane legalmente responsabile dell'adempimento dei propri obblighi fiscali.

• Il fatto che il rappresentante di una persona possa commettere un errore nella dichiarazione e nel pagamento delle imposte dovute non esonera la persona stessa dalla responsabilità per tale errore.

Per identificare il dichiarante, il codice fiscale della persona funge da:

• il numero di identificazione personale riportato sulla sua carta d'identità.
• Per le persone non residenti, il numero di identificazione personale riportato sulla carta d'identità della persona non residente.

La dichiarazione contiene dati relativi a:

• reddito lordo,
• spese deducibili sostenute,
• imposte versate nel corso del periodo d'imposta (anno solare)

La struttura e il contenuto della Dichiarazione

Il modello della dichiarazione dei redditi annuale delle persone fisiche è approvato con direttiva del Ministro delle Finanze. Di seguito è riportato il modello approvato della dichiarazione (moduli D1 e D2):

Modello di dichiarazione (Modulo D1):

Modello di dichiarazione (Modulo/D2):

• Nella prima parte della dichiarazione vengono riportati il periodo d'imposta relativo all'anno solare in cui il contribuente ha percepito il reddito, nonché i suoi dati identificativi.
• Nella seconda parte vengono presentati i dati che consentono il calcolo dell'imposta, in particolare:

Reddito lordo

• Reddito lordo derivante da stipendi o retribuzioni da rapporti di lavoro per le persone fisiche, da compilare indicando l'importo complessivo degli stipendi e delle retribuzioni che il dichiarante percepisce da tutti i rapporti di lavoro nel corso del periodo d'imposta.
• Reddito lordo da dividendi derivante dalla partecipazione in società commerciali o da attività imprenditoriali., Verrà compilato indicando l'importo dei dividendi che il dichiarante riceve da tutte le sue partecipazioni in società commerciali o attività imprenditoriali.
• Reddito lordo da locazione, Verrà compilato in base al reddito lordo complessivo che il soggetto percepisce dalla locazione di uno o più immobili.

Spiegazione:
Nel caso di un contratto di locazione tra due persone fisiche, il beneficiario del reddito è tenuto a dichiarare e versare all’autorità fiscale competente un’imposta pari al 15% del reddito percepito, entro e non oltre il 20 del mese successivo a quello in cui è stato effettuato il pagamento. A tal fine, si utilizza il seguente modulo:

• Plusvalenze derivanti dalla vendita di beni immobili (terreni, fabbricati) di proprietà del dichiarante., sarà completata per la plusvalenza realizzata.

Il valore di vendita dell'immobile è stabilito nel contratto di compravendita autenticato, che è stato firmato dalle parti (il venditore e l'acquirente).

La plusvalenza è pari alla differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto dell'immobile.

• Il reddito lordo derivante dagli interessi bancari sarà integrato fino a raggiungere l'importo totale degli interessi bancari percepiti dal contribuente nel corso del periodo d'imposta.
• La plusvalenza netta derivante da investimenti in titoli o beni immobili deve essere compensata con il totale delle plusvalenze realizzate da investimenti in titoli, dalla vendita di azioni e da beni immobili, ad eccezione dei terreni e degli edifici.

Per “plusvalenza realizzata” si intende la differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto del bene.

Nel caso della cessione di azioni, la base imponibile è costituita dalla differenza tra il ricavato della cessione delle azioni e il loro valore nominale o di acquisto.

• Gli importi lordi vinti alle lotterie o ad altri giochi d'azzardo saranno sommati per ottenere il totale degli importi lordi vinti alle lotterie o ad altri giochi d'azzardo.
• Il reddito lordo derivante da licenze di proprietà intellettuale, diritti esclusivi e altre attività costituite esclusivamente da diritti e prive di forma fisica deve essere sommato al reddito lordo complessivo derivante da tutte le voci di questo tipo, come descritto sopra.
• Le plusvalenze derivanti dalla donazione saranno compensate dall’importo delle plusvalenze realizzate a seguito della donazione. In caso di trasferimento dei diritti di proprietà a titolo gratuito, l’operazione è considerata imponibile e, ai fini del calcolo dell’imposta dovuta, è trattata alla stregua del trasferimento dei diritti di proprietà su terreni e fabbricati mediante atto di vendita.
• Il reddito lordo percepito al di fuori del territorio della Repubblica di Albania deve essere incluso nel reddito lordo complessivo percepito al di fuori del territorio della Repubblica di Albania.
• Gli altri proventi lordi non menzionati sopra saranno inclusi nel totale degli altri proventi lordi, che non rientra nei proventi sopra citati.

Spese deducibili

• L'importo degli interessi bancari relativi al prestito contratto per la propria istruzione, o per quella dei figli e delle persone a carico, sarà rimborsato da una banca con sede nel territorio della Repubblica di Albania fino a concorrenza dell'importo degli interessi pagati sul prestito per l'istruzione.
• Le spese sostenute per cure mediche a proprio favore, o a favore dei figli e delle persone a carico, per la parte non coperta dall’assicurazione sanitaria obbligatoria, saranno rimborsate sulla base delle fatture emesse da strutture sanitarie situate nel territorio della Repubblica di Albania, a comprovare le spese mediche, in conformità con le disposizioni della normativa di attuazione.

Imposta calcolata da versare

L'importo del reddito imponibile è calcolato come differenza tra:

• l'importo totale del reddito lordo, con
• L'importo totale delle spese deducibili.

L'importo dell'imposta si calcola moltiplicando:

• del reddito imponibile, con
• l'aliquota fiscale 15%.

Imposte pagate nel periodo d'imposta

Le singole sezioni della dichiarazione sono completate da: imposte versate nel corso dell'anno solare, calcolate sul reddito lordo.

• L'imposta calcolata e versata sul reddito lordo percepito al di fuori del territorio della Repubblica di Albania.

• Il credito d'imposta estero è l'importo in lek corrispondente all'imposta estera pagata dalle persone fisiche sui redditi provenienti da fonti situate al di fuori del territorio della Repubblica di Albania, nella misura in cui tali redditi sarebbero tassati con un'aliquota del 15 per cento.

Imposte pagate in eccesso nell'anno precedente e non rimborsate., viene rimborsato l'importo dell'imposta pagata in eccesso nell'anno precedente e non ancora rimborsata alla data della dichiarazione.

Richiesta di rimborso, viene compilato indicando l'importo da rimborsare.

Imposte pagate in eccesso (da rimborsare), La differenza viene compensata se l'imposta versata nel corso del periodo d'imposta è superiore all'imposta calcolata nella dichiarazione dei redditi. .

Imposta obbligatoria da versare, viene calcolata per la differenza tra:

• l'importo dell'imposta calcolato in base alla dichiarazione, al netto di
• l'importo dell'imposta versata,
• al netto dell'imposta pagata in eccesso nell'anno precedente e non ancora rimborsata.

Modalità di dichiarazione

Proposta per:

• Modulo D1 – Dichiarazione dei redditi annuale delle persone fisiche;
• Modulo D2 – Dichiarazione annuale dei redditi delle persone fisiche straniere,

Si effettua tramite un modulo elettronico ed è disponibile sul sito web ufficiale della Direzione Generale delle Imposte.

Termine ultimo per la presentazione

Le persone fisiche residenti e non residenti tenute a presentare la dichiarazione dei redditi devono inviare la propria dichiarazione annuale dei redditi all’amministrazione fiscale centrale entro e non oltre il 30 aprile dell’anno successivo al periodo d’imposta a cui si riferisce la dichiarazione.

Pagamento delle imposte

Aliquota fiscale

• La differenza tra il totale del reddito lordo, al netto delle spese deducibili, e il reddito da lavoro dipendente costituisce il reddito imponibile del contribuente, che è tassato con un’aliquota del 15%.
• Su questa base, applicando un’aliquota fiscale del 151 TP3T, viene determinato l’importo dell’imposta calcolata su tutte le categorie di reddito imponibile, ad eccezione dell’imposta calcolata sui redditi da lavoro dipendente.
• I redditi derivanti da rapporti di lavoro dipendente sono tassati secondo la tabella riportata di seguito:
  Ogni datore di lavoro che corrisponda una retribuzione o un compenso di importo specificato è tenuto a calcolare e trattenere alla fonte l'imposta sul reddito delle persone fisiche (reddito da lavoro dipendente).
• L'importo dell'imposta calcolato viene sommato all'imposta calcolata sui salari e al netto delle imposte versate durante il periodo d'imposta, come documentato dal soggetto incaricato della ritenuta alla fonte di tali imposte.

Il termine ultimo per il pagamento dell'imposta

Se, al termine della compilazione della dichiarazione annuale, risulta che il contribuente sia tenuto a:

• per il pagamento delle imposte, in base alla sezione “Totale da versare” della dichiarazione dei redditi annuale delle persone fisiche,
• Il contribuente presenta alla banca il modulo “Ordine di pagamento dell’imposta sul reddito delle persone fisiche”.

Attenzione:
Il pagamento delle imposte deve essere effettuato entro e non oltre il 30 aprile.

Rettifica della dichiarazione

Il dichiarante, qualora rilevi errori sostanziali da lui stesso commessi nella compilazione della dichiarazione, può correggerla presentando una nuova dichiarazione, apponendo una “X” nell'apposita casella (dichiarazione rettificativa), entro tre mesi dalla data di presentazione della dichiarazione originale.

Entro tale termine, l'interessato ha il diritto di modificare la dichiarazione fino a due volte senza incorrere in alcuna sanzione.

Abbi cura di te
Se, entro tale periodo di tre mesi, la situazione dovesse cambiare per la terza volta, verranno applicate delle sanzioni.

Se, nel corso della verifica fiscale, si riscontra che il contribuente ha omesso di dichiarare alcuni redditi nella dichiarazione dei redditi o ha presentato documenti falsi o inesatti, si applicano le sanzioni previste dalla legge sulle procedure fiscali.

Rimborso delle imposte pagate in eccesso

Se dalla presentazione della dichiarazione annuale dei redditi delle persone fisiche risulta una differenza negativa, ovvero una differenza tra l’importo calcolato in base alla dichiarazione e l’importo dovuto, se il contribuente risulta avere un pagamento in eccesso di imposta a seguito del calcolo delle spese deducibili, la direzione regionale delle imposte deve, su sua richiesta, rimborsare l’importo dell’imposta pagata in eccesso.

La richiesta del contribuente di rimborso dell'importo pagato in eccesso deve essere presentata all'autorità fiscale entro 30 giorni dalla data di presentazione della dichiarazione dei redditi annuale delle persone fisiche e deve essere corredata di copie di tutta la documentazione giustificativa relativa ai redditi e alle spese deducibili.

Il contribuente presenta la richiesta di rimborso dell'importo, corredata della documentazione di supporto, di persona all'autorità fiscale, ottenendo un numero di protocollo a conferma della consegna.

• Il contribuente deve indicare con precisione il numero del proprio conto corrente su cui verrà versato il rimborso delle imposte pagate in eccesso. La responsabilità dell'esattezza del numero di conto corrente ricade sul contribuente stesso.

Una volta che la direzione regionale delle imposte ha verificato l'esattezza dei dati e, a seguito della verifica o dell'ispezione, constata che le informazioni fornite nella dichiarazione sono corrette, la direzione regionale delle imposte procede:

• con l'ordine di rimborsare l'importo delle imposte pagate in eccesso sul conto corrente del contribuente.
• Su richiesta scritta del dichiarante, l'importo pagato in eccesso può essere considerato come un pagamento effettuato per l'anno fiscale successivo.

L'accredito degli importi ottenuti nell'ambito del regime delle spese deducibili viene effettuato entro il 30 settembre dell'anno successivo al periodo d'imposta per il quale è stata redatta la dichiarazione dei redditi.

Ricorso

A chi possiamo rivolgere un reclamo in merito a comportamenti dell'amministrazione fiscale che riteniamo ingiusti?

I ricorsi vanno presentati esclusivamente alla Direzione dei ricorsi fiscali, che dal 1° gennaio 2017 fa parte della struttura del Ministero delle Finanze.

Quali sono le modalità per presentare ricorso:

1. È necessario disporre di un documento (inviato dall'amministrazione fiscale) che incida sugli interessi del contribuente (vedi sotto per sapere di quale documento si tratti).
2. Per presentare un reclamo entro un mese dal momento in cui si è venuti a conoscenza dell'atto amministrativo inviato dall'amministrazione fiscale.
3. Entro la fine di questo mese è necessario provvedere al pagamento o fornire una garanzia bancaria a copertura degli obblighi indicati nell'avviso di accertamento, unitamente agli eventuali interessi dovuti fino alla data del pagamento. Le sanzioni non vanno pagate in anticipo né sono coperte da garanzia.

Attenzione! In assenza di tali documenti, la Direzione Ricorsi respinge il ricorso.

Perché possiamo lamentarci?

• Per qualsiasi “Avviso di accertamento delle imposte dovute” che l’amministrazione fiscale ti abbia inviato e che ritieni ingiusto.
• Qualsiasi atto che incida sulla richiesta di rimborso del contribuente.
• Qualsiasi atto che incida sulla richiesta di sgravio fiscale presentata dal contribuente.
• È possibile presentare ricorso contro gli errori commessi dall’amministrazione nel calcolo del tasso di interesse di mora.
• L'attribuzione o gli errori nel calcolo degli importi e delle diverse tipologie di sanzioni.
• È possibile presentare ricorso anche contro un'omissione da parte dell'amministrazione fiscale che incida sull'obbligo fiscale del contribuente.

Attenzione! Le misure amministrative relative alla riscossione coattiva dei crediti fiscali non sono soggette a ricorso:

• come ad esempio un provvedimento di congelamento dei conti bancari;
• avviso e richiesta di pagamento;
• Notifiche a terzi e atti amministrativi relativi alla confisca dei beni.

Quali documenti devono essere inviati alla Direzione Ricorsi per presentare ricorso?

1. Una richiesta scritta in cui espone le proprie richieste. Tale richiesta deve riportare il nome e l'indirizzo del contribuente, il suo codice fiscale e deve essere firmata in calce.
2. Un atto amministrativo emanato dall'amministrazione fiscale.
3. Conferma del pagamento del capitale e degli interessi (ordine di bonifico bancario). In caso di mancato pagamento, una garanzia bancaria a copertura del capitale e degli interessi.
4. Documentazione a sostegno del ricorso, quali verbali di ispezione, verbali, relazioni sui risultati, ecc.
5. Qualsiasi altro documento che il ricorrente ritenga rilevante ai fini di un'equa risoluzione della questione.

Come si presenta un ricorso alla Direzione Ricorsi?

Il ricorso può essere presentato di persona o inviato tramite raccomandata. Per i ricorsi presentati di persona, la data di ricezione da parte della Direzione dei ricorsi fiscali è considerata la data di registrazione; per i ricorsi inviati per posta, è considerata la data di spedizione.

Attenzione! Il contribuente, nei documenti allegati al ricorso, deve indicare la data in cui ha ricevuto l'atto amministrativo oggetto del ricorso. Come prova, è possibile utilizzare una copia della busta con cui il reclamo è stato inviato al contribuente, una copia della ricevuta di consegna postale dell'ufficio postale, ecc.

Alcuni aspetti da tenere presenti quando si presenta ricorso:

1. La Direzione Ricorsi può richiedere ulteriore documentazione nel corso dell'esame e il contribuente è tenuto a soddisfare tale richiesta.
2. L'onere della prova per confutare l'accertamento dell'amministrazione fiscale spetta al contribuente.
3. Se il contribuente ha superato il termine per presentare ricorso, deve dimostrare, allegando la documentazione necessaria, che il mancato rispetto del termine non è imputabile a sua colpa.
4. Dopo la riattivazione entro il termine previsto, il ricorso deve essere presentato entro 15 giorni, e non entro un mese, come avveniva in precedenza prima che tale termine venisse superato.
5. Se il contribuente ha espresso il desiderio di essere ascoltato oralmente, può presentarlo nel proprio ricorso.

Fonte: Direzione Generale delle Imposte.