Il nuovo pacchetto: tutte le modifiche fiscali del 2020 e come viene adeguata la normativa in materia di fiscalizzazione.

Il pacchetto fiscale di quest'anno prevede un incentivo vantaggioso per l'industria automobilistica, fissando un'aliquota del 51% per il beneficio fiscale concesso alle imprese che aderiscono al programma, mentre l'aliquota per le altre imprese è del 151%. Agli atleti e alle aziende che sponsorizzano lo sport vengono concesse agevolazioni fiscali e la normativa fiscale viene adeguata alla fiscalizzazione. Le sanzioni assumono un carattere progressivo e vengono alleggerite le imposte sulle auto di lusso. Le nuove modifiche fiscali, la cui entrata in vigore è prevista per il 2020, mirano a incoraggiare gli investimenti nel settore automobilistico, a sostenere le attività sportive e ad adeguare la normativa fiscale, in particolare la Legge sulle procedure fiscali e la Legge sull’IVA, in linea con la “fiscalizzazione”, un nuovo progetto del Ministero delle Finanze relativo al processo di fatturazione che dovrebbe essere attuato a partire dalla primavera del 2020. Le modifiche legislative, legate alla fiscalizzazione, prevedono anche alcune sanzioni a carico di tutti gli attori coinvolti in questo progetto, dagli amministratori dei dispositivi alle imprese e ai consumatori. In base alle nuove disposizioni, le multe per le violazioni relative all’uso dei dispositivi sono progressive, con importi compresi tra 50.000 e 150.000 lekë, e aumentano man mano che si passa dalle piccole imprese a quelle di maggiori dimensioni. Inoltre, il Pacchetto fiscale 2020 modifica la tassazione delle auto di lusso con una tendenza al ribasso, riducendone il valore del 10 per cento all’anno. Il Pacchetto fiscale di quest’anno offre un incentivo positivo per l’industria automobilistica, fissando un’aliquota del 5% per il beneficio fiscale alle imprese che vi aderiscono, mentre l’aliquota fiscale per le altre imprese è del 15 %. L’Albania non vanta una tradizione nella produzione di veicoli, ma ha certamente una tradizione di lunga data, risalente al periodo del monismo, in determinati settori che producono componenti elettrici e altre attrezzature più leggere richieste dal settore automobilistico. Questa misura di agevolazione è stata adottata nell’ambito di un piano regionale congiunto volto ad attrarre nella regione l’industria di supporto alla produzione automobilistica, con la Macedonia e la Serbia in prima linea. Il presidente della Camera di Commercio, Nikolin Jaka, ha espresso la sua valutazione sugli incentivi per l’industria automobilistica. Secondo lui, il governo deve sostenere i settori manifatturiero e di trasformazione, come base solida per incrementare le esportazioni e aumentare l’occupazione. Il pacchetto fiscale 2020 non ha un impatto diretto sulle entrate, ma mira a stimolare gli investimenti nell’industria automobilistica e a rilanciare le attività sportive.

Agevolazione fiscale 5% per le imprese del settore automobilistico.

L'Albania punta a entrare a far parte della catena di produzione dell'industria automobilistica. Nel Pacchetto fiscale 2020 è stato proposto un emendamento alla legge sull’imposta sul reddito volto a incentivare il settore automobilistico, riducendo l’aliquota dell’imposta sulle società al 5 per cento per le persone giuridiche che svolgono attività economica in questo settore. L’industria automobilistica in Albania è agli albori e attualmente fatica a competere con le condizioni, le capacità e il potenziale offerti da altri paesi della regione per questo tipo di industria. Poiché i paesi della regione, come la Serbia o la Macedonia, vantano una cultura e un’industria di questo tipo più consolidate, hanno semplicemente proseguito e ulteriormente sviluppato tale settore, migliorando il proprio livello di competenza e know-how. Il Ministero delle Finanze sostiene, nella relazione che accompagna le modifiche legislative, che la proposta di incentivi fiscali nel settore automobilistico mira non solo ad aiutare il nostro Paese a competere in questo settore con i paesi della regione, ma anche a favorire l’attrazione di investimenti in questo settore. Grazie a queste modifiche, la promozione degli investimenti nell’industria automobilistica contribuirà anche ad aumentare il numero di imprese operanti in questo campo, nonché alla creazione di nuovi posti di lavoro. La prassi internazionale riconosce diverse forme di incentivo per specifici settori industriali, per i quali la crescita e lo sviluppo sono considerati importanti. Nello specifico, tali incentivi possono consistere, ad esempio, in sgravi fiscali sugli utili realizzati dalle imprese operanti in questi settori, o anche nel consentire spese deducibili superiori alla norma consentita ai fini fiscali. Con questo progetto di legge si propone una riduzione dell’imposta sulle società al di sotto dell’aliquota standard, con l’obiettivo di creare condizioni favorevoli per migliorare il clima per lo sviluppo del mercato automobilistico nazionale.

Agli atleti e alle aziende che sponsorizzano lo sport vengono concesse agevolazioni fiscali.

Il governo ha deciso di sostenere le attività sportive alleggerendo il carico fiscale a carico degli artisti e delle aziende che sponsorizzano eventi sportivi. A tal fine si prevede inoltre di esentare dall’imposta sul reddito delle persone fisiche i premi assegnati agli atleti e alle squadre sportive facenti parte di federazioni sportive riconosciute dalla normativa vigente per i risultati ottenuti nel corso delle attività sportive. Nel contempo, sono previste agevolazioni anche per le persone giuridiche con un utile annuo imponibile superiore a 100 milioni di lekë, per gli importi destinati alla sponsorizzazione nel settore sportivo, riconosciute come spese deducibili, ai fini del calcolo dell’imposta sul reddito per il periodo d’imposta, sono deducibili fino a un valore pari al triplo dell’importo sponsorizzato. Per i contribuenti che investono in progetti imprenditoriali superiori a 1 miliardo di lek, si propone il riporto delle perdite su un periodo di 5 anni, affinché tali investimenti, di valore considerevole e generalmente di durata prolungata, abbiano la possibilità di coprire le perdite derivanti con gli utili dei cinque periodi d’imposta successivi, secondo il principio “La prima sconfitta precede l'ultima.” Il disegno di legge mira inoltre ad armonizzare la legge n. 8438 del 28 dicembre 1998 “Sull'imposta sul reddito”, e successive modifiche, con la nuova legge “Sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato”.”

Nel 2020, l'imposta sulle auto di lusso viene alleggerita

Nel pacchetto fiscale 2020, il governo ha alleggerito la tassazione sulle auto di lusso, consentendo un ammortamento del loro valore pari al 10 per cento all’anno. Con questa modifica, il Ministero delle Finanze mira a chiarire il valore del veicolo ai fini dei criteri che un veicolo deve soddisfare per essere considerato un veicolo di lusso. Attualmente, la legge modificata “Sulle imposte nazionali” definisce un “veicolo di lusso” come un'autovettura con un massimo di sei posti a sedere che soddisfi almeno una delle seguenti condizioni: - Una cilindrata pari o superiore a 3000 cm³; oppure - un valore/prezzo pari o superiore a 5.000.000 di lek. Le modifiche proposte nel presente progetto di legge mirano a far sì che il valore del veicolo venga ammortizzato ogni anno del 10 per cento del valore residuo. Si prevede inoltre che il prezzo di vendita dei veicoli classificati come “veicoli di lusso” non possa essere inferiore al valore ammortizzato del veicolo, determinato in base al piano di ammortamento. Il Ministero delle Finanze ha spiegato che questa proposta deriva da un numero considerevole di reclami presentati al DPSHTRR in merito al calo, di anno in anno, del valore dei veicoli classificati come veicoli di lusso. Tali reclami o lamentele da parte dei proprietari di veicoli in merito al prezzo del veicolo sono numerosi, un fatto che comporta costi finanziari che gravano sulla posizione del DPSHTRR in quanto ente pubblico, persona giuridica autofinanziata. Sono state inoltre modificate le sanzioni per uniformare la penale per il ritardo nel pagamento della tassa annuale sui veicoli usati alle ammende previste per gli obblighi fiscali della stessa natura ai sensi della Legge sulle procedure fiscali. All’articolo 4, comma 3, dell’attuale Legge “Sulle imposte nazionali” è previsto che “…Il proprietario del veicolo che non provveda al pagamento di tale imposta entro 10 giorni dalla scadenza del termine di validità prescritto, è tenuto a pagare una sanzione pari al 5 per cento dell’importo non versato per ogni mese di ritardo, senza tuttavia superare il 25 per cento all’anno. Il 18 per cento del gettito annuo derivante da tale imposta è destinato al bilancio degli enti locali. La procedura di assegnazione delle entrate ai bilanci degli enti locali è stabilita con decisione del Governo, in base al numero di veicoli immatricolati per ciascun ente locale”. Con le modifiche proposte nel presente progetto di legge, la frase “pari al 5 per cento dell’importo dell’obbligazione non pagata per ogni mese di ritardo, ma non superiore al 25 per cento all’anno” viene sostituita. viene sostituita con la frase “ai sensi dell’articolo 114 della legge n. 9920 del 19 maggio 2008 ‘Sulle procedure fiscali nella Repubblica d’Albania’, e successive modifiche” e la frase “18 per cento” viene sostituita con la frase “25 per cento”. Le ulteriori modifiche mirano ad aumentare del 5% la commissione percepita dal DPSHTRR per la tassa di immatricolazione iniziale e la tassa annuale sui veicoli di lusso. Attualmente, la commissione relativa alla tassa di immatricolazione iniziale e alla tassa annuale per i veicoli di lusso è fissata allo zero per cento. Con le modifiche proposte nel presente progetto di legge, la commissione relativa alla tassa di immatricolazione iniziale e alla tassa annuale per i veicoli di lusso passerà al 5 per cento. Tale proposta viene avanzata poiché il DPSHTRR, in quanto ente giuridico pubblico autofinanziato, deve far fronte a costi relativamente elevati per apportare modifiche ai criteri di classificazione di un veicolo come “veicolo di lusso” nel sistema informatico. La mancanza di dati sul valore dei veicoli nel sistema informatico del DPSHTRR ha comportato che il lavoro di controllo, integrazione e verifica del valore di tutti quei veicoli considerati “veicoli di lusso” abbia ha comportato costi considerevoli, in particolare in termini di risorse umane, in un momento in cui il DPSHTRR, in qualità di agente di riscossione, non percepisce alcun gettito da questa imposta. Inoltre, il DPSHTRR, al fine di riscuotere le imposte e avvicinarsi il più possibile ai contribuenti, ha aperto uffici anche in altri distretti. Tali modifiche mirano ad ampliare la categoria delle persone con disabilità aventi diritto all’esenzione dalla tassa annuale sui veicoli usati, ad esentare i primi veicoli di interesse storico dalla tassa annuale sui veicoli e a regolamentare la riscossione in conformità con le leggi e i regolamenti applicabili.

Le procedure sono adeguate alla fiscalizzazione.

 La legge sulle procedure fiscali subirà alcune modifiche il prossimo anno, principalmente per adeguarsi alla fiscalizzazione. Il Ministero delle Finanze precisa che il presente disegno di legge mira ad armonizzare le disposizioni della legge sulle procedure fiscali del nostro Paese in materia di fatturazione con quelle del disegno di legge sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato, che introduce una novità nel processo di fatturazione e monitoraggio delle operazioni, l’armonizzazione e l’unificazione delle infrazioni amministrative relative alle questioni di fatturazione, nonché la regolamentazione di alcune questioni tecniche relative all’adempimento degli obblighi fiscali proposte dalla Direzione Generale delle Imposte. Questo progetto ha trovato concretizzazione anche nel progetto di legge sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato, che, dopo aver superato le fasi di consultazione, è stato sottoposto al Consiglio dei Ministri per l’esame e l’approvazione. In questo contesto, poiché il progetto di legge sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato introduce innovazioni e modifiche al sistema di fatturazione e di monitoraggio del fatturato, compresa la fattura elettronica nel prossimo futuro (fattura elettronica), è necessario armonizzare e adeguare le disposizioni pertinenti della Legge sulle procedure fiscali relative alla fatturazione con le disposizioni di tale progetto di legge, chiarisce il Ministero delle Finanze. Il Ministero delle Finanze e dell’Economia ha redatto il disegno di legge “Sulla fattura e sul sistema di monitoraggio delle transazioni”, che propone la creazione di un nuovo sistema di fatturazione e monitoraggio per le transazioni commerciali nel Paese, accompagnato da un’innovazione negli strumenti fiscali. Lo scopo principale di questa legge è quello di creare un registro dei soggetti che emettono fatture e quindi di controllarne il contenuto, di monitorare tutte le fatture emesse (indipendentemente dal fatto che siano pagate in contanti o meno) durante lo svolgimento delle transazioni B2C (Business to Consumer), Le transazioni B2B (Business to Business) e B2G (Business to Government), nonché i pagamenti delle fatture emesse e registrate senza contanti, in tempo reale, da parte dell’amministrazione fiscale della Repubblica di Albania.

Le sanzioni cambiano, le multe diventano progressive.

Con le modifiche legislative proposte alla Legge sulla procedura tributaria, cambia il regime sanzionatorio previsto in caso di mancata emissione della fattura di accompagnamento. Le piccole imprese non registrate ai fini IVA che non emettono fatture, o che le emettono con elementi incompleti ai sensi delle nuove modifiche legislative, sono soggette a una sanzione di 50.000 lekë. I contribuenti registrati nel regime semplificato dell’imposta sul reddito d’impresa e ai fini IVA sono soggetti a una sanzione di 100.000 lek, che non può essere inferiore all’importo dell’IVA evasa. I contribuenti soggetti all’imposta sul reddito e all’IVA sono soggetti a una sanzione di 150.000 lekë, che non potrà comunque essere inferiore all’importo dell’IVA evasa. Oltre alla sanzione prevista dal paragrafo 1 del presente articolo, per i contribuenti registrati ai fini IVA viene effettuato un accertamento relativo agli ultimi tre mesi utilizzando metodi alternativi. Ai sensi delle modifiche proposte, un soggetto che commetta un’infrazione per la seconda volta nell’arco di un anno solare è punito con una sanzione di 100.000 (centomila) lekë per i contribuenti soggetti all’imposta semplificata sugli utili d’impresa senza IVA, e di 200.000 (duecentomila) lekë per i contribuenti soggetti all’imposta semplificata sugli utili delle piccole imprese con IVA, 300.000 (trecentomila) lekë per gli altri contribuenti soggetti all’imposta sul reddito delle società e all’IVA. Per i contribuenti registrati ai fini IVA, viene effettuato un accertamento fiscale relativo agli ultimi periodi non dichiarati, ma per un periodo non superiore a tre mesi, utilizzando i metodi alternativi previsti dagli articoli 71 e 72 della presente legge. Inoltre, l’impresa è soggetta a una sospensione delle attività per 30 giorni di calendario presso la sede in cui è stata accertata la violazione, che viene revocata se il contribuente paga le sanzioni inflitte. Le modifiche prevedono che un contribuente che emetta una fattura fiscale prestampata che non contenga gli elementi specificati nella presente legge e nella normativa secondaria relativa alle fatture fiscali prestampate/scontrini, sia soggetto a una sanzione di 50.000. Il contribuente che emetta una fattura fiscale in cui abbia registrato un valore diverso dal valore della prestazione o dal prezzo esposto è punito con una sanzione di 50.000 (cinquantamila) lek; La mancata emissione di ricevute di servizio con importi prestampati, prodotte da istituzioni autorizzate e utilizzate in vari settori, è punibile con una multa di 10.000 lek. Ai sensi dell’attuale legge di procedura tributaria, la sanzione per la mancata emissione di ricevute fiscali e fatture era pari a 50.000 lekë, ed era prevista una rivalutazione del valore delle merci per ciascuna categoria di attività.

Sanzioni pecuniarie nell'ambito del procedimento di fiscalizzazione

Il contribuente tenuto a emettere una fattura o una fattura di accompagnamento, ai sensi della normativa in materia di fatturazione e del sistema di monitoraggio del fatturato, è passibile di sanzione qualora non installi il dispositivo di fatturazione elettronica, oppure omette di dotarsi di un dispositivo mobile di fatturazione elettronica e di una stampante fiscale, che includa il software per la firma elettronica della fattura e non disponga di una connessione a Internet per lo scambio elettronico di dati con l’amministrazione fiscale, come segue: - I contribuenti registrati ai fini dell’imposta semplificata sul reddito d’impresa che non sono registrati ai fini IVA, e gli altri contribuenti, sono soggetti a una sanzione di 50.000 lek. - I contribuenti soggetti all’imposta semplificata sugli utili per le piccole imprese e all’IVA sono soggetti a una multa di 100.000 lek. I contribuenti soggetti all’imposta sul reddito, ai sensi della legge sull’imposta sul reddito, e all’IVA, sono soggetti a una sanzione di 150.000 lekë. Se: Le ammende di cui sopra si applicano anche alle imprese che non ottengono dall’AKSHI il certificato digitale specificato per la firma elettronica della fattura, o della fattura di accompagnamento, e per l’identificazione del contribuente che emette le fatture. Le sanzioni si applicano anche alle imprese che non emettono fatture tramite i dispositivi di fatturazione elettronica specificati nella presente lettera e che non attuano la procedura di fiscalizzazione per le vendite tramite dispositivi self-service.

Infrazioni commesse dai responsabili della manutenzione delle apparecchiature di fiscalizzazione

 In base alle modifiche legislative proposte, il produttore e/o il gestore di software che non sia iscritto nel registro dei produttori o dei gestori di software, prima di iniziare a fornire o gestire software per l’emissione di fatture, o delle fatture di accompagnamento, all’Amministrazione fiscale, ai sensi della legge che disciplina le fatture e il sistema di monitoraggio del fatturato, è soggetto a una sanzione di 1.000.000 di lekë per tale violazione. Il produttore o il gestore del software, il cui programma è utilizzato dal soggetto che emette le fatture, non abiliti la procedura di fiscalizzazione e qualora il software contenga funzionalità che eludano la procedura di fiscalizzazione della fattura emessa in conformità alla legge che disciplina la fatturazione e il sistema di monitoraggio del fatturato, è punito con una multa di 1.000.000 di lekë per tale violazione.

Violazioni della procedura di emissione, invio e ricezione della fattura elettronica.

 In base alle proposte del Ministero delle Finanze, chi è soggetto all’emissione di una fattura elettronica, ai sensi della legge sulle fatture e del sistema di monitoraggio del fatturato, è soggetto a una sanzione: - I contribuenti registrati ai fini dell’imposta semplificata sul reddito per le piccole imprese che non sono registrati ai fini IVA, nonché gli altri contribuenti, sono soggetti a una sanzione di 50.000 lekë. - I contribuenti soggetti all’imposta semplificata sugli utili per le piccole imprese e all’IVA sono puniti con una sanzione di 100.000 lekë, non inferiore all’importo dell’IVA non versata. - I contribuenti soggetti all’imposta sul reddito, ai sensi della legge sull’imposta sul reddito, e all’IVA sono soggetti a una sanzione di 150.000 lekë, non inferiore all’importo dell’IVA mancante, qualora: - omettono di emettere o inviare la fattura elettronica e i documenti di accompagnamento in conformità con la legge che disciplina la fatturazione e il sistema di monitoraggio del fatturato; emettono e inviano fatture elettroniche e documenti di accompagnamento non conformi alle norme sull’uso della fattura elettronica; non è iscritto nel registro centrale per lo scambio delle fatture elettroniche. Chiunque sia tenuto ad accettare una fattura elettronica, ai sensi della normativa in materia di fatturazione e del sistema di monitoraggio del fatturato, è punito con una sanzione pecuniaria: I contribuenti iscritti al regime semplificato dell’imposta sul reddito d’impresa per le piccole imprese, che non sono registrati ai fini IVA, e gli altri contribuenti sono soggetti a una sanzione di 50.000 lek. I contribuenti registrati ai fini dell’imposta semplificata sul reddito per le piccole imprese e ai fini IVA sono soggetti a una sanzione di 100.000 lekë. I contribuenti soggetti all’imposta sul reddito delle società e all’IVA sono soggetti a una sanzione di 150.000 lekë, ma non inferiore all’importo dell’IVA evasa se: -accettano ed elaborano fatture elettroniche e documenti di accompagnamento non conformi alle norme sull’utilizzo delle fatture elettroniche; -non accettano né elaborano fatture elettroniche e documenti di accompagnamento in conformità con la legge che disciplina la fatturazione e il sistema di monitoraggio del fatturato; - effettuano pagamenti relativi a fatture elettroniche in violazione delle disposizioni della legge che disciplina la fatturazione e il sistema di monitoraggio del fatturato. Un intermediario informatico che fornisca servizi di emissione/consegna di fatture elettroniche in violazione della legge in materia di fatturazione è punito con una sanzione di 50.000 lekë per ogni fattura.

Mancato pagamento della fattura, sanzioni

L’acquirente o qualsiasi destinatario di una fattura emessa per pagamento in contanti che ometta di prendere possesso della fattura e, su richiesta di un funzionario autorizzato dell’amministrazione fiscale, non esibisca la fattura ricevuta dopo aver lasciato i locali commerciali del venditore, è punito con: - 100.000 lekë se si tratta di un contribuente soggetto all’IVA e/o all’imposta sulle società - 50.000 lekë se si tratta di un contribuente soggetto al regime semplificato dell’imposta sulle società. -2.000 lekë se si tratta di una persona fisica, consumatore finale. Ai sensi della normativa vigente, la sanzione per i consumatori era pari a 1.000 lekë. Le sanzioni ammontano a 00.000 lekë per ciascun caso, qualora la banca o l’istituto finanziario che fornisce servizi di pagamento senza contanti per le fatture elettroniche emesse dal soggetto che ha adottato la procedura di fiscalizzazione, omette di registrare il pagamento effettuato e omette inoltre di notificare tale pagamento all’amministrazione fiscale tramite il sistema elettronico, immediatamente dopo il pagamento, in conformità con la legge che disciplina le fatture e il sistema di monitoraggio del fatturato. Fonte: Rivista Monitor.