Il pacchetto fiscale di quest'anno prevede un incentivo vantaggioso per l'industria automobilistica, fissando un'aliquota del 51% per il beneficio fiscale concesso alle imprese che aderiscono al programma, mentre l'aliquota per le altre imprese è del 151%. Agli atleti e alle aziende che sponsorizzano lo sport vengono concesse agevolazioni fiscali e la normativa fiscale viene adeguata alla fiscalizzazione. Le sanzioni assumono un carattere progressivo e vengono alleggerite le imposte sulle auto di lusso.
Le nuove modifiche fiscali, che dovrebbero entrare in vigore nel 2020, mirano a incoraggiare gli investimenti nell'industria automobilistica, a sostenere le attività sportive e ad adeguare la legislazione fiscale, in particolare la legge di procedura tributaria e la legge sull'IVA, con la fiscalizzazione, un nuovo progetto del Ministero delle Finanze relativo al processo di fatturazione che dovrebbe essere attuato a partire dalla primavera del 2020.
Le modifiche legislative, dovute alla fiscalizzazione, prevedono inoltre una serie di sanzioni a carico di tutti gli attori coinvolti in questo progetto, dagli amministratori dei dispositivi alle imprese e ai consumatori. In base alle nuove modifiche, le multe per le infrazioni relative all'uso dei dispositivi sono progressive e vanno da 50.000 a 150.000 lekë, dalle piccole imprese a quelle più grandi. Inoltre, il Pacchetto fiscale 2020 disciplina la tassazione delle auto di lusso con una tendenza al ribasso, deprezzandone il valore del 10 per cento all'anno.
Il pacchetto fiscale di quest'anno rappresenta una spinta positiva per l'industria automobilistica, fissando un'aliquota fiscale del 51% per le imprese che vi aderiscono, mentre l'aliquota per le altre imprese è del 15%. L'Albania non ha una tradizione nella produzione di veicoli, ma vanta certamente una tradizione di lunga data, risalente al periodo del monismo, in determinati settori che producono componenti elettrici e altre attrezzature più leggere richieste dal settore automobilistico. Questa misura è stata adottata nell’ambito di un piano regionale congiunto volto ad attrarre nella regione l’industria di supporto alla produzione automobilistica, con la Macedonia e la Serbia in prima linea.
Il presidente della Camera di commercio, Nikolin Jaka, ha espresso alcune considerazioni sugli incentivi per l'industria automobilistica. Secondo lui, il governo dovrebbe sostenere i settori manifatturiero e di trasformazione come solida base per incrementare le esportazioni e aumentare l'occupazione.
Il pacchetto fiscale 2020 non ha un impatto diretto sulle entrate, ma mira a stimolare gli investimenti nel settore automobilistico e a rilanciare le attività sportive.
Agevolazione fiscale 5% per le imprese del settore automobilistico.
L'Albania punta a entrare a far parte della catena di produzione dell'industria automobilistica. Nel Pacchetto fiscale 2020 è stata proposta una modifica alla legge sull'imposta sul reddito volta a incentivare il settore automobilistico, riducendo l'aliquota dell'imposta sulle società al 5% per le persone giuridiche che svolgono attività economiche in questo settore.
L'industria automobilistica in Albania è ancora agli albori e attualmente fatica a competere con le condizioni, le capacità e il potenziale offerti dai paesi della regione per questo tipo di settore. Poiché i paesi della regione, come la Serbia o la Macedonia, vantano una cultura e un'industria di questo tipo consolidate da più tempo, hanno semplicemente continuato a svilupparle ulteriormente, migliorando il proprio livello di competenza e know-how. Il Ministero delle Finanze sostiene nella relazione che accompagna le modifiche legislative che la proposta di incentivi fiscali nell’industria automobilistica mira non solo ad aiutare il nostro paese a competere in questo settore con i paesi della regione, ma anche a consentire l’attrazione di investimenti in questo settore.
Grazie a questi cambiamenti, la promozione degli investimenti nel settore automobilistico contribuirà anche ad aumentare il numero di imprese operanti in questo campo, oltre che alla creazione di nuovi posti di lavoro.
La prassi internazionale riconosce diverse forme di incentivi per determinati settori industriali, ritenuti importanti per la crescita e lo sviluppo. Nello specifico, tali incentivi possono consistere, ad esempio, in sgravi fiscali sugli utili realizzati dalle imprese operanti in tali settori, o anche nel riconoscimento di spese eccedenti l’importo normalmente deducibile ai fini fiscali.
Con questo progetto di legge si propone un meccanismo volto a ridurre l'aliquota standard dell'imposta sulle società, con l'obiettivo di creare condizioni favorevoli al miglioramento del contesto per lo sviluppo del mercato automobilistico nazionale.
Agli atleti e alle aziende che sponsorizzano lo sport vengono concesse agevolazioni fiscali.
Il governo ha deciso di sostenere le attività sportive alleggerendo il carico fiscale a carico degli artisti e delle aziende che le sponsorizzano.
Si intende inoltre raggiungere tale obiettivo esentando dall'imposta sul reddito delle persone fisiche i premi assegnati agli atleti e alle squadre sportive facenti parte di federazioni sportive riconosciute dalla normativa vigente, per i risultati ottenuti nell'ambito dell'attività sportiva. Nel contempo, si propongono agevolazioni anche per le persone giuridiche con un utile imponibile annuo superiore a 100 milioni di lekë, per gli importi destinati alla sponsorizzazione nel settore sportivo, riconosciute come spese deducibili, ai fini del calcolo dell'imposta sul reddito per il periodo d'imposta, sono deducibili nella misura pari a tre volte il valore dell'importo sponsorizzato.
Per i contribuenti che investono in progetti imprenditoriali di importo superiore a 1 miliardo di lek, si propone che il riporto delle perdite avvenga su un periodo di cinque anni, poiché tali investimenti sono di notevole entità e si estendono generalmente su un arco di tempo considerevole, avere l'opportunità di compensare le perdite risultanti con gli utili dei cinque periodi d'imposta successivi., secondo il principio “La prima sconfitta precede l'ultima.”
Il disegno di legge mira inoltre ad armonizzare la legge n. 8438 del 28 dicembre 1998 “Sull'imposta sul reddito”, e successive modifiche, con la nuova legge “Sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato”.”
Nel 2020, l'imposta sulle auto di lusso viene alleggerita
Nel pacchetto fiscale 2020, il governo ha alleggerito la tassazione sulle auto di lusso, consentendo un ammortamento del loro valore pari al 10% all'anno.
Con questa modifica, il Ministero delle Finanze intende chiarire il valore del veicolo ai fini dei criteri che un veicolo deve soddisfare per essere considerato un veicolo di lusso. Attualmente, la legge “Sulle imposte nazionali”, nella versione modificata, prevede che sia considerato “veicolo di lusso” un'auto con un massimo di sei posti più uno, che soddisfi almeno una delle seguenti condizioni:
Capacità pari o superiore a 3000 cm3; oppure
-Un importo pari o superiore a 5.000.000 di lek.
Le modifiche proposte al presente progetto di legge mirano a far sì che il valore del veicolo venga ammortizzato ogni anno del 10% del valore residuo. È inoltre previsto che il valore di vendita dei veicoli classificati come “veicoli di lusso” non possa essere inferiore al valore del veicolo determinato in base all'ammortamento.
Il Ministero delle Finanze ha spiegato che questa proposta deriva dal numero considerevole di reclami presentati al DPSHTRR in merito al calo, rispetto all'anno precedente, del valore dei veicoli classificati come auto di lusso. Tali reclami o lamentele da parte dei proprietari di veicoli riguardo al prezzo dei loro veicoli sono numerosi, un fatto che comporta costi finanziari che gravano sullo status del DPSHTRR in quanto ente giuridico finanziato con fondi pubblici.
Sono state inoltre modificate le sanzioni al fine di uniformare la sanzione per il ritardo nel pagamento dell'imposta annuale sui veicoli usati, allineandola alle sanzioni previste per gli obblighi fiscali della stessa natura ai sensi della legge sulle procedure fiscali.
All'articolo 4, comma 3, dell'attuale legge “Sulle imposte nazionali” si stabilisce che “…Il proprietario del veicolo che non provveda al pagamento di tale imposta entro 10 giorni dalla scadenza del termine di validità prescritto, è tenuto a pagare una penale pari al 5% dell’importo non pagato per ogni mese di ritardo, ma non superiore al 25% all’anno. Il 18% del gettito annuo derivante da questa imposta è destinato al bilancio degli enti locali. La procedura di assegnazione delle entrate ai bilanci degli enti locali è stabilita con una decisione del Consiglio dei Ministri, in base al numero di veicoli immatricolati per ciascun ente locale.”
Con le modifiche proposte nel presente progetto di legge, la frase “il 5 per cento dell’importo del debito insoluto per ogni mese di ritardo, ma non oltre il 25 per cento all’anno” viene sostituita. viene sostituita con la frase “ai sensi dell'articolo 114 della legge n. 9920 del 19 maggio 2008 ‘Sulle procedure fiscali nella Repubblica di Albania’, come modificata” e la frase “18 per cento” viene sostituita con “25 per cento”.
Le ulteriori modifiche mirano ad aumentare la commissione percepita dal DPSHTRR del 5% sulla tassa di prima immatricolazione e sulla tassa annuale per i veicoli di lusso. Attualmente, l'aliquota sia per la tassa di immatricolazione iniziale che per la tassa annuale sui veicoli di lusso è fissata allo zero per cento.
Con le modifiche proposte al presente progetto di legge, la tassa di immatricolazione iniziale e la tassa annuale per i veicoli di lusso passano a 5 %.
La presente proposta viene avanzata poiché il DPSHTRR, in quanto ente pubblico che si autofinanzia, deve tenere conto del fatto che i costi per modificare i criteri di classificazione di un veicolo come “veicolo di lusso” nel sistema informatico sono relativamente elevati. La mancanza di dati sul valore dei veicoli nel sistema informativo del DPSHTRR ha comportato che il lavoro di verifica, Il completamento e la verifica del valore del veicolo, per tutti quei veicoli che sono stati considerati classificabili come “veicoli di lusso”, hanno comportato una spesa considerevole, in particolare in termini di risorse umane, in un momento in cui il DPSHTRR, in qualità di agente, non riceve alcuna entrata da questa imposta. Inoltre, al fine di riscuotere le imposte ed essere il più vicino possibile ai contribuenti, il DPSHTRR ha aperto uffici anche in altri distretti.
Tali modifiche mirano ad ampliare la categoria delle persone con disabilità aventi diritto all'esenzione dalla tassa annuale sui veicoli usati, nonché ad esentare dal pagamento della tassa annuale i veicoli d'epoca di interesse storico e da collezione, in conformità con le disposizioni legislative e regolamentari in materia.
Le procedure sono adeguate alla fiscalizzazione.
La legge sulle procedure fiscali subirà modifiche il prossimo anno, principalmente per adeguarsi alla fiscalizzazione. Il Ministero delle Finanze precisa che questo progetto di legge mira ad armonizzare le disposizioni della legge sulle procedure fiscali del nostro Paese relative alla fatturazione con quelle del progetto di legge sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato, che introduce una novità nel processo di fatturazione e monitoraggio delle transazioni, L'armonizzazione e l'unificazione delle infrazioni amministrative relative alle questioni di fatturazione, nonché la regolamentazione di alcune questioni tecniche relative all'amministrazione degli obblighi fiscali proposte dalla Direzione Generale delle Imposte.
Questo progetto ha trovato concretizzazione anche nel disegno di legge relativo al sistema di fatturazione e al sistema di monitoraggio del traffico, il quale, dopo aver superato le fasi di consultazione, è stato trasmesso al Consiglio dei Ministri per l'esame e l'approvazione.
In questo contesto, poiché il progetto di legge sulla fatturazione e sul sistema di monitoraggio del fatturato introduce innovazioni e modifiche al sistema di fatturazione e di monitoraggio del fatturato, compresa la fatturazione elettronica nel prossimo futuro (fattura elettronica), è necessario armonizzare e adeguare le disposizioni pertinenti della legge sulle procedure fiscali relative alla fatturazione con le disposizioni del presente progetto di legge, chiarisce il Ministero delle Finanze.
Il Ministero delle Finanze e dell'Economia ha elaborato il disegno di legge “Sulla fatturazione e sul sistema di monitoraggio del fatturato”, che propone l'istituzione di un nuovo sistema di fatturazione e monitoraggio delle transazioni commerciali nel Paese, accompagnato da una riforma dei dispositivi fiscali. Lo scopo principale di questa legge è quello di creare un registro dei soggetti che emettono fatture e quindi di controllarne il contenuto, di monitorare tutte le fatture emesse (sia pagate in contanti che in altro modo) durante lo svolgimento di transazioni B2C (Business to Consumer), B2B (Business to Business) e B2G (Business to Government), nonché i pagamenti delle fatture emesse e registrate senza contanti, in tempo reale, da parte dell'amministrazione fiscale della Repubblica di Albania.
Le sanzioni cambiano, le multe diventano progressive.
Con le modifiche legislative proposte alla legge sul procedimento tributario, il regime sanzionatorio previsto in caso di mancata emissione della fattura di accompagnamento sta per cambiare.
Le piccole imprese che non sono registrate ai fini IVA e che non emettono fatture, oppure le emettono con dati incompleti ai sensi delle nuove modifiche legislative, sono soggette a una sanzione di 50.000 lekë.
I contribuenti soggetti all'imposta semplificata sul reddito per le piccole imprese e all'IVA sono puniti con una sanzione di 100.000 lek, che non può comunque essere inferiore all'importo dell'IVA evasa.
Ai contribuenti soggetti all'imposta sul reddito e all'IVA viene inflitta una sanzione di 150.000 lekë, che non può comunque essere inferiore all'importo dell'IVA evasa.
Oltre all'ammenda prevista dal comma 1 del presente articolo, per i contribuenti soggetti all'IVA viene effettuato un accertamento fiscale relativo agli ultimi tre mesi utilizzando metodi alternativi.
In base alle modifiche proposte, un contribuente che, per la seconda volta nell'arco di un anno solare, commetta un'infrazione è soggetto a una sanzione di 100.000 (centomila) lekë per i soggetti al regime semplificato dell'imposta sul reddito delle piccole imprese senza IVA, e di 200.000 (duecentomila) lekë per i contribuenti soggetti all'imposta semplificata sul reddito delle piccole imprese con IVA, 300.000 (trecentomila) lekë per gli altri contribuenti registrati ai fini dell'imposta sul reddito delle società e dell'IVA.
Per i contribuenti iscritti all'IVA, viene effettuato un accertamento fiscale relativo ai periodi più recenti non ancora accertati, purché non superiori a tre mesi, utilizzando i metodi alternativi previsti dagli articoli 71 e 72 della presente legge. Inoltre, l'attività dell'impresa viene sospesa nel luogo in cui è stata rilevata la violazione per 30 giorni di calendario, al termine dei quali la sospensione viene revocata.
se il contribuente paga le sanzioni comminate.
Le modifiche prevedono che il contribuente che emetta una fattura fiscale con importo prestampato che non includa gli elementi specificati nella presente legge e nella normativa di attuazione relativa alle fatture fiscali/biglietti con importo prestampato sia soggetto a una sanzione di 50.000.
Il contribuente che emette una fattura fiscale in cui ha indicato un importo diverso dal valore della prestazione o dal prezzo esposto è punito con una sanzione di 50.000 (cinquantamila) lek.;
La mancata emissione di buoni prestabiliti, prodotti da enti autorizzati e utilizzati in vari settori, è punibile con una sanzione di 10.000 lek.
Ai sensi dell'attuale legge sulle procedure fiscali, attualmente in vigore, la sanzione per la mancata emissione di ricevute fiscali e fatture era pari a 50.000 lekë ed era prevista una rivalutazione del valore delle merci per ciascuna categoria di attività.
Sanzioni pecuniarie nell'ambito del procedimento di fiscalizzazione
Il contribuente tenuto a emettere una fattura o una nota di accompagnamento, ai sensi della normativa in materia di fatturazione e del sistema di monitoraggio del fatturato, è passibile di sanzione qualora non installi il dispositivo di fatturazione elettronica, oppure omette di dotarsi di un dispositivo mobile di fatturazione elettronica e di una stampante fiscale, che includa il software per la firma elettronica della fattura, e non provvede a una connessione Internet per lo scambio elettronico di dati con l’amministrazione fiscale come segue:
I contribuenti soggetti all'imposta semplificata sul reddito per le piccole imprese che non sono registrati ai fini IVA, così come gli altri contribuenti, sono soggetti a una sanzione di 50.000 lek.
I contribuenti registrati soggetti all'imposta semplificata sul reddito per le piccole imprese e all'IVA sono soggetti a una sanzione di 100.000 lek.
I contribuenti registrati soggetti all'imposta sul reddito, ai sensi della legge sull'imposta sul reddito e della legge sull'IVA, sono puniti con una sanzione di 150.000 lekë.
se:
Le sanzioni di cui sopra si applicano anche alle imprese che non ottengono da AKSHI il certificato digitale previsto per la firma elettronica della fattura o della nota di accompagnamento, nonché per l’identificazione del contribuente che emette le fatture. Sono inoltre previste sanzioni per le imprese che non emettono fatture tramite i dispositivi di fatturazione elettronica specificati nella lettera e che non attuano la procedura di fiscalizzazione per le vendite effettuate tramite dispositivi self-service.
Infrazioni commesse dai responsabili della manutenzione delle apparecchiature di fiscalizzazione
In base alle modifiche legislative proposte, il produttore e/o il gestore di software che non sia iscritto nel registro dei produttori o dei gestori di software, prima di iniziare a fornire o gestire software per l’emissione di fatture, o di accompagnamento delle fatture, all’Amministrazione fiscale, in conformità con la legge che disciplina le fatture e il sistema di monitoraggio del fatturato, è punito con una sanzione di 1.000.000 di lekë per tale infrazione.
Il produttore o il gestore del software, il cui programma è utilizzato dal soggetto che emette le fatture, non abilita la procedura di fiscalizzazione e, qualora il software includa funzionalità che aggirano la procedura di fiscalizzazione di una fattura emessa in conformità con la legge che disciplina le fatture e il sistema di monitoraggio del fatturato, è soggetto a una sanzione di 1.000.000 di lekë per tale violazione.
Violazioni della procedura di emissione, invio e ricezione della fattura elettronica.
In base alle proposte del Ministero delle Finanze, chi è tenuto all'emissione di una fattura elettronica, ai sensi della legge che disciplina la fatturazione e il sistema di monitoraggio del fatturato, è soggetto a una sanzione:
I contribuenti soggetti all'imposta semplificata sul reddito per le piccole imprese che non sono registrati ai fini IVA, così come gli altri contribuenti, sono soggetti a una sanzione di 50.000 lekë.
I contribuenti registrati soggetti all'imposta semplificata sul reddito per le piccole imprese e all'IVA sono puniti con una sanzione di 100.000 lekë, che non può comunque essere inferiore all'importo dell'IVA evasa.
I contribuenti registrati soggetti all'imposta sul reddito, ai sensi della legge sull'imposta sul reddito e della legge sull'IVA, sono puniti con una sanzione di 150.000 lekë, che non può essere inferiore all'importo dell'IVA evasa, qualora:
-Non emette né invia la fattura elettronica e i documenti di accompagnamento in conformità con la normativa in materia di fatturazione e con il sistema di monitoraggio del fatturato;
emette e invia fatture elettroniche e documenti di accompagnamento non conformi alle norme di utilizzo della fattura elettronica;
Non è iscritta nel registro centrale dello scambio di fatture elettroniche.
Chiunque sia tenuto ad accettare la fattura elettronica, ai sensi della normativa in materia di fatturazione e del sistema di monitoraggio del fatturato, è punito con una sanzione pecuniaria:
I contribuenti soggetti al regime semplificato dell'imposta sul reddito per le piccole imprese che non sono registrati ai fini IVA, così come gli altri contribuenti, sono soggetti a una sanzione di 50.000 lek.
I contribuenti soggetti all'imposta semplificata sul reddito per le piccole imprese e all'IVA sono soggetti a una sanzione di 100.000 lek.
Ai contribuenti soggetti all'imposta sul reddito e all'IVA viene inflitta una sanzione di 150.000 lekë, che non può comunque essere inferiore all'importo dell'IVA evasa.
se:
accetta ed elabora fatture elettroniche e documenti di accompagnamento non conformi alle norme sull'utilizzo della fatturazione elettronica;
non accetta né elabora fatture elettroniche e documenti di accompagnamento in conformità con la normativa in materia di fatturazione e con il sistema di monitoraggio del fatturato;
-effettua pagamenti tramite fattura elettronica in violazione delle disposizioni di legge che disciplinano la fattura e il sistema di monitoraggio del fatturato.
Chiunque agisca in qualità di intermediario informatico fornendo servizi di emissione o invio di fatture elettroniche non conformi alla normativa in materia di fatturazione è punito con una sanzione di 50.000 lekë per ogni fattura.
Mancato pagamento della fattura, sanzioni
L'acquirente o chiunque riceva una fattura emessa per pagamento in contanti che non si procuri la fattura emessa e, su richiesta di un funzionario autorizzato dell'amministrazione fiscale, non esibisca la fattura ricevuta dopo aver lasciato la sede del venditore, è punito con:
-100.000 lekë se è un contribuente registrato ai fini dell'IVA e/o dell'imposta sul reddito
-50.000 lekë se si tratta di un contribuente iscritto al regime di imposta semplificata sul reddito.
-2.000 lekë se si tratta di un privato, ovvero di un consumatore finale. In base alla normativa vigente, la sanzione per i consumatori era di 1.000 lekë.
Le sanzioni ammontano a 00.000 lekë per ogni singolo caso, qualora la banca o l'istituto finanziario che fornisce servizi di pagamento elettronico per le fatture elettroniche emesse dal soggetto che ha adottato la procedura di fiscalizzazione, non registra il pagamento effettuato e non ne dà comunicazione all’amministrazione fiscale tramite il sistema elettronico immediatamente dopo il pagamento, in conformità con la legge che disciplina le fatture e il monitoraggio del fatturato.
Fonte: Rivista Monitor.