Quando una persona fisica detiene una partecipazione in un’entità controllata dall’estero i cui utili non sono soggetti a imposta o sono esenti da imposta nella Repubblica di Albania, qualsiasi utile non distribuito derivante da redditi passivi deve essere incluso nel reddito imponibile della persona fisica derivante da tale investimento.
Un'entità estera è considerata un'entità estera controllata quando sono soddisfatte le seguenti condizioni:
a) la persona fisica, o insieme a soggetti collegati, detiene una partecipazione diretta o indiretta superiore al 50 per cento dei diritti di voto, oppure possiede, direttamente o indirettamente, più del 50 per cento del capitale, oppure ha diritto a ricevere più del 50 per cento degli utili di tale entità;
e
b) l’imposta effettivamente versata dall’entità sul proprio utile è inferiore al 50 per cento dell’imposta che le sarebbe stata applicata se fosse stata un’entità residente nella Repubblica di Albania.
Si ritiene che i seguenti utili derivino da redditi passivi:
a) gli interessi o qualsiasi reddito derivante da attività finanziarie;
b) i diritti d'autore o qualsiasi altro provento derivante dalla proprietà intellettuale;
c) dividendi e proventi derivanti dalla vendita di titoli;
c) proventi derivanti da leasing finanziario.
Se il reddito passivo non supera il 30 per cento dell'utile complessivo dell'entità controllata dall'estero, le disposizioni del presente articolo non si applicano.
Quando l’entità distribuisce utili a una persona fisica e tali utili distribuiti sono inclusi nel reddito imponibile della persona fisica, gli importi del reddito precedentemente inclusi nella base imponibile ai sensi del presente articolo vengono dedotti dalla base imponibile al momento del calcolo dell’imposta dovuta sugli utili distribuiti.
Qualora l’entità estera controllata abbia versato imposte nello Stato di residenza o di domicilio sui redditi inclusi nella base imponibile della persona fisica ai sensi del presente articolo, tali imposte possono essere imputate a credito dell’imposta complessiva dovuta. Il credito d’imposta è calcolato ai sensi dell’articolo 25 della presente legge.
Le modalità di applicazione del presente articolo sono definite nelle linee guida pertinenti approvate dal ministro delle Finanze.