- L'entità estera è considerata controllata quando la persona fisica, da sola o insieme a soggetti collegati, detiene più del 50% dei diritti.
- Gli utili non distribuiti derivanti da redditi passivi vengono aggiunti al reddito imponibile del soggetto.
- La norma si applica quando gli utili di un'entità non sono soggetti a tassazione o sono esenti da imposta in Albania.
- Quando la società distribuisce successivamente gli utili, viene applicata una norma speciale per evitare la doppia imposizione.
Questa norma si applica ai cittadini albanesi titolari di società all’estero, in particolare in giurisdizioni con bassa imposizione fiscale. La logica alla base è semplice: se il reddito passivo viene trattenuto all’estero e non distribuito, la legge lo considera come se fosse stato distribuito al soggetto nella misura in cui gli spetta.
Nota pratica. Il controllo viene valutato tenendo conto anche delle persone collegate, non solo in base alla partecipazione personale. Prima di ritenere che la norma non sia applicabile, si tiene conto della partecipazione dei familiari e delle società collegate. Le norme relative al credito d’imposta estero sono riportate nella pagina accordi.
Quando una persona fisica detiene una partecipazione in un’entità controllata dall’estero i cui utili non sono soggetti a imposta o sono esenti da imposta nella Repubblica di Albania, qualsiasi utile non distribuito derivante da redditi passivi deve essere incluso nel reddito imponibile della persona fisica derivante da tale investimento.
Un'entità estera è considerata un'entità estera controllata quando sono soddisfatte le seguenti condizioni:
a) la persona fisica, o insieme a soggetti collegati, detiene una partecipazione diretta o indiretta superiore al 50 per cento dei diritti di voto, oppure possiede, direttamente o indirettamente, più del 50 per cento del capitale, oppure ha diritto a ricevere più del 50 per cento degli utili di tale entità;
e
b) l’imposta effettivamente versata dall’entità sul proprio utile è inferiore al 50 per cento dell’imposta che le sarebbe stata applicata se fosse stata un’entità residente nella Repubblica di Albania.
Si ritiene che i seguenti utili derivino da redditi passivi:
a) gli interessi o qualsiasi reddito derivante da attività finanziarie;
b) i diritti d'autore o qualsiasi altro provento derivante dalla proprietà intellettuale;
c) dividendi e proventi derivanti dalla vendita di titoli;
c) proventi derivanti da leasing finanziario.
Se il reddito passivo non supera il 30 per cento dell'utile complessivo dell'entità controllata dall'estero, le disposizioni del presente articolo non si applicano.
Quando l'entità distribuisce utili a una persona fisica
Quando l’entità distribuisce utili a una persona fisica e tali utili distribuiti sono inclusi nel reddito imponibile della persona fisica, gli importi del reddito precedentemente inclusi nella base imponibile ai sensi del presente articolo vengono dedotti dalla base imponibile al momento del calcolo dell’imposta dovuta sugli utili distribuiti.
Qualora l’entità estera controllata abbia versato imposte nello Stato di residenza o di domicilio sui redditi inclusi nella base imponibile della persona fisica ai sensi del presente articolo, tali imposte possono essere imputate a credito dell’imposta complessiva dovuta. Il credito d’imposta è calcolato ai sensi dell’articolo 25 della presente legge.
Le modalità di applicazione del presente articolo sono definite nelle linee guida pertinenti approvate dal ministro delle Finanze.
Fonte: Direzione Generale delle Imposte.
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