Il governo albanese ha proposto un pacchetto completo di modifiche legislative in materia fiscale per il 2026. Tali modifiche mirano ad alleggerire l'onere su determinati settori, a incoraggiare la formalizzazione dell'economia e a migliorare l'amministrazione fiscale. Di seguito abbiamo suddiviso i principali sviluppi per argomento, li abbiamo spiegati in un linguaggio semplice e abbiamo evidenziato quali categorie di imprese sono interessate, nonché i principali impatti finanziari. Per ogni questione forniremo esempi pratici per rendere più chiaro l'impatto delle modifiche.
Imposta sull'impatto infrastrutturale
Di cosa si tratta e cosa sta cambiando?
Tale imposta è il contributo che gli investitori (pubblici o privati) versano al Comune in occasione della realizzazione di nuove strutture, a titolo di contributo alle infrastrutture locali. Attualmente, per gli interventi di pubblica utilità l’imposta è pari all’1–31 Il nuovo emendamento esenta da questa tassa le costruzioni pubbliche nei settori dell’istruzione, della sanità e della protezione sociale finanziate dal bilancio statale o comunale. In altre parole, se una scuola, un ospedale o un centro sociale viene costruito con fondi pubblici, il Comune non riscuoterà più la tassa di impatto.
Perché si fa questa eccezione?
Il motivo principale è quello di alleggerire i costi e semplificare le procedure relative agli investimenti fondamentali per la comunità. Eliminando questo onere finanziario, si prevede che i progetti pubblici possano essere realizzati più rapidamente e a costi inferiori. Questa iniziativa è vista come un sostegno diretto al miglioramento delle condizioni dell’istruzione, della sanità e della protezione sociale, poiché i fondi che normalmente sarebbero destinati alle imposte possono essere utilizzati per il progetto stesso (ad esempio per attrezzature migliori in un ospedale o in una scuola). Allo stesso modo, evitare le procedure di accertamento e riscossione di tale imposta potrebbe eliminare i ritardi burocratici nell’avvio dei lavori.
Ripercussioni finanziarie e impatto sull'amministrazione locale
Naturalmente, l'abolizione dell'imposta su questi investimenti comporta una riduzione delle entrate per i comuni. Secondo le stime del Ministero delle Finanze, a seguito di questa misura le entrate annuali degli enti locali diminuiranno di circa 300 milioni di lekë. Tale somma, che i comuni riceverebbero normalmente dai progetti pubblici, sarà compensata dal governo centrale: è previsto un aumento del trasferimento incondizionato dal bilancio dello Stato ai comuni a partire dal 2026, al fine di coprire interamente il deficit. Pertanto, i comuni non subiranno alcun danno finanziario: riceveranno il denaro dal governo centrale, invece di prelevarlo da nuove scuole o ospedali.
Esempio pratico
Immaginiamo una nuova scuola del valore di 100 milioni di lek in fase di costruzione in una città. In base alle norme attuali, il comune richiederebbe l’1–3% del valore (circa 1–3 milioni di lek) come tassa sulle infrastrutture (a Tirana addirittura il 2–4%). Con la nuova esenzione, tale importo non verrà pagato. La scuola risparmia, diciamo, 2 milioni di lekë, che può utilizzare per attrezzature informatiche o arredi. Il comune perde 2 milioni di lekë di gettito fiscale, ma li recupererà dai trasferimenti statali, che è stato promesso aumenteranno in proporzione. Per la comunità, ciò significa che la nuova scuola potrà aprire un po’ prima (poiché non è necessario attendere e calcolare l’imposta) e a un costo inferiore. A lungo termine, ciò è visto come un investimento in capitale umano: l’istruzione, la sanità e la protezione sociale beneficiano direttamente della riduzione dei costi.
Chi è interessato?
In questo caso, non si tratta di imprese soggette a tassazione privata, bensì di istituzioni pubbliche e degli stessi comuni. Le imprese edili aggiudicatarie di appalti pubblici dovranno seguire una procedura in meno (e le loro offerte saranno più basse, poiché non includeranno il costo dell'imposta). Le autorità locali potrebbero essere preoccupate per la perdita di entrate, ma grazie alla compensazione prevista, le finanze locali rimarranno in equilibrio. Per i cittadini, l'effetto è indirettamente positivo: il budget destinato a scuole, ospedali o centri sociali va interamente alla loro costruzione piuttosto che in parte alle tasse. A lungo termine, ciò consente di realizzare infrastrutture pubbliche migliori e più rapide nelle nostre comunità.
Cancellazione e remissione dei debiti fiscali e doganali (condono fiscale)
Cosa prevede questa legge?
Si tratta di un’amnistia fiscale parziale per i vecchi debiti fiscali e doganali. Il relativo progetto di legge stabilisce le condizioni alle quali i debiti fiscali non pagati fino a una data specificata saranno cancellati, cancellati contabilmente o pagati a condizioni agevolate. L'obiettivo è quello di ripulire il sistema dai debiti pregressi che di fatto sono diventati inesigibili (spesso a causa di interessi e sanzioni molto elevati) e di dare una seconda possibilità alle imprese e ai privati gravati da debiti storici. In breve, lo Stato sta dicendo: “Mettiamo una pietra sopra al passato – cancelleremo parte dei debiti e ridurremo il resto, in modo che possiate ricominciare da capo”. Si prevede che questa iniziativa consentirà a molte imprese di tornare a svolgere regolarmente la propria attività economica e ridurrà il volume del debito fiscale in essere, migliorando così il clima imprenditoriale.
Chi ne beneficia e chi ne è escluso?
Sono ammessi tutti i contribuenti (imprese o persone fisiche) che abbiano obblighi fiscali nei confronti dell’amministrazione fiscale centrale o debiti doganali, indipendentemente dal fatto che siano ancora attivi, inattivi (sospesi), cancellati dal registro o in qualsiasi altra situazione. Anche se un'impresa ha cessato l'attività anni fa ma presenta ancora debiti in sospeso nel sistema, rientra tra i beneficiari. Sono escluse dall’amnistia solo le entità che sono state riconosciute colpevoli di reati penali. Questa clausola è stata inserita per garantire che non vengano perdonati coloro che hanno commesso gravi casi di evasione fiscale o contrabbando intenzionale.doganali, sono quindi escluse da questa sanatoria. Questa clausola è stata inserita per non “perdonare” coloro che hanno commesso gravi frodi fiscali o contrabbando intenzionale. Pertanto, se una società o un individuo è attualmente coinvolto in un contenzioso per evasione fiscale, deve vincere la causa con i normali mezzi legali o ritirarsi dal procedimento per poter accedere al regime di sanatoria (come spiegato di seguito).
A quali periodi si riferisce la grazia?
Questo è il punto fondamentale da comprendere. Il disegno di legge ha suddiviso i vecchi obblighi in diversi periodi di tempo, prevedendo un trattamento diverso per ciascuno di essi:
Passività al 31 dicembre 2014
Rinuncia totale all'intero importo del capitale (imposte o tasse non pagate) e, ovviamente, a eventuali sanzioni o interessi relativi. L'unica eccezione è rappresentata dai contributi previdenziali e sanitari: i contributi stessi non sono oggetto di rinuncia, ma lo sono le sanzioni e gli interessi maturati fino al 2014. Pertanto, se un datore di lavoro non ha versato i contributi previdenziali per il 2012, è tenuto a pagare il capitale (il debito previdenziale di base), mentre le sanzioni e gli interessi sono oggetto di rinuncia. Per tutti gli altri tipi di imposte (IVA, imposta sulle società, imposta sul reddito, ecc.) relative a periodi precedenti al 2014, viene condonato anche il debito sottostante. Si tratta di un completo “azzeramento” per tutto ciò che riguarda il periodo fino al 2014.
Passività relative al periodo dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre 2019
In questo caso si applica una remissione parziale, a condizione che il contribuente paghi una parte del debito. Sono state proposte due alternative:
- Se pagato 50% del committente (imposta di base) immediatamente, entro il 30 giugno 2026, è nascosto (Mi scusi) Un altro 50% Il resto. Quindi paghi la metà; l'altra metà ti viene condonata.
- Se il contribuente non è in grado di pagare immediatamente la metà dell'importo, può optare per il pagamento a rate. a rate mensili uguale fino al 31 dicembre 2026, pagando 75% - Misure esecutive. In questo caso, potrai beneficiare della cancellazione dei restanti 251 TP3T. In altre parole, se accetti il piano di rateizzazione, lo Stato cancellerà solo un quarto del debito, non la metà. Le rate sono distribuite su due anni (2025–2026), il che rappresenta un notevole sollievo.
In entrambi gli scenari, per il periodo 2015–2019 tutte le sanzioni e gli interessi di mora relativi a tali obbligazioni vengono completamente cancellati non appena viene soddisfatta la condizione del pagamento del debito principale per un importo pari a 50% o 75%. Inoltre, è previsto un caso specifico: se, nel corso di questi anni, il contribuente ha nel frattempo pagato l’imposta principale ma rimangono solo le sanzioni e gli interessi, questi vengono automaticamente cancellati (poiché la condizione è stata soddisfatta – il debito sottostante è stato estinto).
Passività relative al periodo dal 1° gennaio 2020 al 31 dicembre 2024
Questo periodo è oggetto di un trattamento più rigoroso, in quanto è considerato relativamente recente e i soggetti interessati avrebbero dovuto versare tali importi in quegli anni. Per questi anni non è prevista alcuna rinuncia al capitale, ma esiste la possibilità di ottenere la cancellazione delle sanzioni e degli interessi di mora, a condizione che l’intero debito sottostante sia pagato entro il 31 dicembre 2026. Ciò significa che se si ha un debito, ad esempio per l'anno 2021, è necessario pagare l'imposta 100% entro il 2026, e lo Stato condonerà qualsiasi sanzione o interesse di mora ad essa associato. Se non si paga il capitale, non è prevista alcuna remissione per il periodo 2020-2024. Si tratta quindi più di un differimento e di un'eliminazione degli interessi di mora per gli ultimi anni che di una remissione dell'imposta stessa.
Assicurazione sociale e sanitaria (2015–2024)
Per i contributi relativi a questi anni (esclusi quelli fino al 2014, già trattati in precedenza), le formule sono le seguenti: se il contributo 100% viene versato entro il 31 dicembre 2026, tutte le sanzioni e gli interessi di mora ad esso associati vengono cancellati. Anche in questo caso vale la stessa logica: il contributo assicurativo deve essere versato, ma le sanzioni vengono eliminate. Ciò vale anche per gli agricoltori autonomi che avevano regimi assicurativi separati.
Categorie speciali di perdono
Il disegno di legge elimina inoltre alcuni debiti “inesigibili”:
- I contribuenti, siano essi persone fisiche o giuridiche, che siano stati cancellati (chiusi) dal registro della QKB o dall'amministrazione fiscale entro il 31 dicembre 2024 – ovvero le imprese che non esistono più – vedranno i propri debiti cancellati in quanto irrecuperabili.
- Sanzioni amministrative automatiche per ritardi nella presentazione delle dichiarazioni (ai sensi della legge sulle procedure fiscali) fino alla fine del 2024: si tratta delle sanzioni che il sistema fiscale applica quando un'impresa presenta in ritardo le proprie dichiarazioni mensili o trimestrali. Sono incluse anche le sanzioni per ritardi nella comunicazione dei dati relativi ai dipendenti – Sono tutti perdonati. Questo perché molte piccole imprese hanno accumulato sanzioni semplicemente per aver presentato la dichiarazione in ritardo, anche quando il loro debito fiscale era pari a zero.
- Mancata presentazione: se un'impresa non ha presentato alcuna dichiarazione per determinati periodi (ovvero dichiarazioni mancanti), le sanzioni per mancata presentazione (fino al 2024 compreso) vengono revocate a condizione che le dichiarazioni mancanti vengano presentate entro il 30 giugno 2026. Si tratta di un invito a “presentare i propri documenti; non vi multeremo per il ritardo”. In pratica, offre a ogni contribuente l’opportunità di recarsi all’ufficio delle imposte e sistemare la documentazione relativa agli anni passati senza timore di sanzioni pecuniarie.
Come funziona il meccanismo di cancellazione?
L'amnistia sarà sancita da una legge speciale (da approvare dall'Assemblea). Essa stabilisce che l'attuazione spetti alle autorità fiscali e doganali: queste, infatti, calcoleranno automaticamente quali debiti soddisfano i requisiti per la cancellazione e provvederanno a cancellare le sanzioni/calcolare gli interessi o chiudere i conti una volta effettuati i pagamenti richiesti. Nella maggior parte dei casi, il contribuente non deve presentare una domanda; l’amnistia si applica automaticamente quando compie l’azione prescritta (ad esempio, pagando il 50% entro il termine). Al termine del periodo (dopo il 31 dicembre 2026), l'amministrazione emetterà atti definitivi per cancellare i debiti oggetto di condono.
Un punto importante: i debiti oggetto di ricorso amministrativo o giudiziario possono beneficiare dell’agevolazione solo se il contribuente ritira il ricorso o la causa. Pertanto, se avete un procedimento pendente dinanzi al Tribunale tributario o in tribunale relativo a tali debiti, dovete decidere se procedere con il contenzioso come di consueto oppure ritirare la richiesta e aderire all'amnistia. Non ha senso perseguire entrambe le vie: lo Stato non perdonerà chi adisce le vie legali per sfuggire al pagamento. Per coloro che si ritirano dal procedimento, è prevista una procedura formale (essi dichiarano il proprio ritiro e quindi l’autorità fiscale rinuncia ai debiti in conformità con la legge). Questa clausola garantisce che l’amnistia fiscale non comprometta i procedimenti legali in corso: si deve scegliere un’unica strada.
Esempi pratici
Una piccola impresa che ha cessato l'attività nel 2010 e che ha ancora un debito fiscale di 1 milione di lek risalente a quel periodo verrà probabilmente cancellato automaticamente dallo Stato. (poiché si riferisce al periodo fino al 2014) – ai sensi di questa legge, tale impresa non avrà più alcuna passività nei propri libri contabili.
Un'azienda in attività con un debito fiscale di 1 milione di lek per gli anni 2015-2019 può scegliere se pagare immediatamente 500.000 lek e ottenere la remissione di altri 500.000, oppure di pagare circa 750.000 lekë a rate nell'arco di due anni e ottenere la remissione di circa 250.000 lekë. In ogni caso, eventuali multe o interessi aggiunti a quel milione saranno completamente azzerati non appena l'accordo sarà finalizzato.
Un'azienda che nel 2022 è stata sottoposta a una verifica fiscale e alla quale è stato notificato un debito di 5 milioni di lekë (imposta + sanzione + interessi) ha ora la possibilità di pagare solo la quota relativa all'imposta (ad esempio 3 milioni) entro il 2026 e di ottenere la remissione dei restanti 2 milioni (sanzioni e interessi).
Un lavoratore autonomo che nel 2018 non abbia versato i contributi previdenziali e che abbia accumulato un importo considerevole di sanzioni e interessi, se ora versa i contributi di base 100%, vedrà le proprie sanzioni cancellate.
Effetti e messaggio
Questa politica ha molteplici effetti.
In primo luogo, migliaia di imprese e privati che di fatto non avrebbero mai potuto saldare i propri debiti pregressi (a causa di difficoltà finanziarie o della cessazione dell’attività) vengono liberati da tale onere. Questo dà loro l'opportunità di ricominciare senza timori: ad esempio, una piccola impresa che ha chiuso i battenti nel 2015 a causa dei debiti può ora prendere in considerazione la riapertura, poiché i suoi debiti saranno azzerati.
In secondo luogo, l'amministrazione fiscale si libera di una montagna di crediti inesigibili e può concentrarsi sulle passività correnti. Attualmente, le sanzioni elevate rappresentano il 551% dello stock del debito fiscale – ovvero, la maggior parte del debito era costituita da multe e interessi, non da imposte. L’amnistia elimina queste cifre fittizie.
In terzo luogo, si sta creando una nuova cultura della fiducia: lo Stato offre una tregua sul passato in cambio di un adempimento volontario in futuro. Naturalmente, d'altra parte, ci si aspetta che dopo questa amnistia l'amministrazione sia più rigorosa con coloro che non pagheranno ancora una volta – pertanto le imprese dovrebbero cogliere questa “amnistia” come un'opportunità per regolarizzarsi completamente e iniziare un nuovo capitolo.
Attenzione: non si tratta di una situazione in cui “le tasse vengono condonate, i debiti cancellati e non vengono poste domande”: è un'offerta una tantum. Dopo il 2026, qualsiasi obbligo condonato sarà considerato chiuso. Ma i debiti a partire dal 2025 dovranno, ovviamente, essere pagati come di consueto, e non si prevede che il governo offra tali amnistie frequentemente (per evitare il malinteso secondo cui “non importa se non paghiamo, ci perdoneranno”). Anche il Fondo Monetario Internazionale è solitamente scettico nei confronti delle frequenti amnistie fiscali, ma si sostiene che quella attuale sia necessaria in circostanze in cui gran parte del debito è vecchio ed ereditato.
Modifiche alla legge sull'imposta sul valore aggiunto (IVA)
Il nuovo regime di indennizzi agricoli
La principale novità del pacchetto IVA riguarda gli agricoltori e i produttori agricoli. Il governo sta reintroducendo un regime di compensazione con un'aliquota fissa del 10% per gli agricoltori non soggetti all'IVA. Come funziona? Un agricoltore che vende i propri prodotti a un acquirente o a una fabbrica non addebita l’IVA sulla fattura (poiché, in quanto agricoltore, non è registrato ai fini IVA). È così da anni; ma fino a poco tempo fa esisteva un meccanismo in base al quale gli agricoltori ricevevano una compensazione per l’IVA pagata sui fattori di produzione (fertilizzanti, sementi, carburante, ecc.). Questo tasso di compensazione era del 6% fino al 2019, dopodiché è stato fissato a 0% (è stato eliminato del tutto). Ora si propone che l'agricoltore riceva il 10% del valore dei beni che vende come forma di rimborso dell'IVA pagata sugli acquisti. Questo 10% non sarà addebitato all'acquirente privato, ma sarà pagato all'agricoltore direttamente dall'amministrazione fiscale (cioè lo Stato restituisce il denaro all'agricoltore).
Questo regime è facoltativo nel senso che l'agricoltore ne beneficia automaticamente, se le condizioni sono soddisfatte, senza dover presentare alcuna domanda; tuttavia, non obbliga gli agricoltori a registrarsi ai fini IVA – li mantiene al di fuori del regime IVA e concede loro questo 10% a titolo di compensazione. Le condizioni principali previste sono che l’acquirente dei prodotti agricoli (cioè chi li acquista dall’agricoltore) debba essere registrato ai fini IVA e debba svolgere attività di raccoglitore, trasformatore o operatore agrituristico certificato. Ciò avviene affinché il regime si applichi solo quando i prodotti entrano nella filiera formale (presso un'impresa che possiede un NIPT ed emette una fattura). In pratica, l'acquirente emetterà una fattura fiscalizzata per i prodotti ricevuti dall'agricoltore e consegnerà tale fattura all'agricoltore. L'autorità fiscale verserà quindi all'agricoltore 10% del valore di tale fattura. L'agricoltore deve conservare la fattura come prova.
Esempio: un'azienda agricola produce ortaggi e li vende a un conservificio per 1.000.000 di lek. Attualmente, l'agricoltore non addebita l'IVA al conservificio (poiché non aderisce al regime) e non può recuperare l'IVA che ha pagato, ad esempio sui fertilizzanti chimici. In base al nuovo regime, l’agricoltore riceverà dallo Stato 100.000 lek (10%) a titolo di compensazione. Tale importo copre all’incirca l’IVA sui fattori di produzione che ha utilizzato (supponendo che abbia pagato circa 10% di IVA su di essi). La fabbrica dovrà essere registrata ai fini IVA ed emettere una fattura elettronica all'agricoltore, poiché solo sulla base di tale fattura le autorità fiscali effettueranno il pagamento all'agricoltore. Ciò garantisce anche che la vendita dell'agricoltore sia formalizzata – non ci sono più “acquisti in contanti” senza documentazione: l'agricoltore richiederà la fattura, altrimenti non riceverà i 10%.
Questa misura è pensata anche per contrastare l’economia sommersa nel settore agricolo. Molte transazioni agroalimentari avvengono sul mercato nero, dove l’agricoltore vende senza fattura e i prezzi vengono tenuti bassi. Ora ha un incentivo a dichiarare, poiché riceve un pagamento aggiuntivo. Il vecchio sistema (in cui le fabbriche pagavano un “indennizzo” all'agricoltore e poi lo deducevano come IVA) non funzionava bene: spesso non veniva applicato integralmente dagli acquirenti. Pertanto, lo Stato si sta ora assumendo l'onere di pagare direttamente l'indennizzo, cosa consentita anche dalle direttive UE. Paesi come la Francia e la Grecia applicano questa modalità (pagamento da parte dello Stato, non dell'acquirente) già da tempo. Inizialmente sarà attuato con cautela, quindi sarà limitato ai casi in cui l'acquirente è registrato ai fini IVA e opera in un settore specifico (ad esempio, non si applica alle vendite a privati in un mercato – dove non c'è fattura, non c'è indennizzo).
Influenza
Gli agricoltori produttori ricevono direttamente ulteriori pagamenti in contanti, il che riduce i loro costi e li rende più competitivi. Per il settore agricolo ciò inietta liquidità: nel 2024 si stima che circa 9.875 agricoltori abbiano venduto a circa 659 acquirenti formali; con una compensazione del 101%, una parte degli oltre 2,6 miliardi di lekë di vendite da loro effettuate sarà restituita agli agricoltori. (ipotesi: circa 264 milioni di lekë, se fosse stato attuato). Ciò potrebbe anche incoraggiare altri agricoltori a vendere direttamente alle grandi aziende e a dichiarare le loro vendite. I consumatori non sono direttamente interessati, ma a lungo termine potrebbero esserci prezzi potenzialmente più bassi e un'offerta più stabile (gli agricoltori sopravvivono meglio finanziariamente e producono di più). I grandi acquirenti formali (fabbriche, agroalimentare) ne traggono uguale beneficio: tutti gli agricoltori da cui acquistano riceveranno una compensazione statale del 101% – non ci sarà più il caso in cui “il contadino Tal dei Tali non emette una fattura perché non ci guadagna nulla”. In questo modo, si riduce l’informalità anche tra loro.
Cosa sta succedendo alle piccole imprese e alla soglia IVA?
Il disegno di legge sull'IVA in questione non modifica direttamente la soglia di fatturato per l'iscrizione all'IVA, pertanto rimane in vigore l'attuale soglia di 10 milioni di lekë all'anno per l'iscrizione all'IVA. Tale soglia è stata aumentata da 2 a 10 milioni di lek nel 2021 come misura a sostegno delle piccole imprese durante la pandemia. Attualmente, le imprese con un fatturato annuo inferiore a circa 10 milioni di lek (circa 80-85 mila euro) sono esenti dall'IVA. Ciò significa, ad esempio, un piccolo negozio, un artigiano o un bar di quartiere. 5 milioni di lekë all'anno non devono calcolare l'IVA al 20% sulle loro fatture, né accreditare l'IVA sui loro acquisti, né presentare dichiarazioni IVA mensili. Questo rappresenta per loro un notevole sgravio amministrativo (meno documenti e meno tasse da pagare). Naturalmente, ci sono anche degli svantaggi: queste imprese non possono richiedere il rimborso dell'IVA sui propri acquisti e i loro clienti commerciali (se vendono ad altre imprese) non possono dedurre l'IVA in fattura. Ma la maggior parte della loro clientela è costituita da consumatori finali, quindi il fatto che non siano registrati ai fini IVA rende i loro prezzi inferiori del 20% rispetto a quanto sarebbero se fossero registrati ai fini IVA – un vantaggio competitivo rispetto, ad esempio, ai grandi supermercati che sono registrati ai fini IVA.
Nel pacchetto fiscale si è discusso della possibilità che in futuro la soglia dei 10 milioni di lek venga rivista, eventualmente abbassata nuovamente (il FMI ha sconsigliato di mantenerla così alta, poiché esclude molte imprese dal regime IVA). Uno degli scenari ipotizzati prevede l’abbassamento della soglia a 8 milioni di lekë in parallelo con l’imposta sulle piccole imprese (cfr. punto 6 di seguito), in modo che l’imposta semplificata sul fatturato si estenda fino alla nuova soglia IVA. Tuttavia, nelle attuali bozze presentate finora non vi è alcuna modifica concreta alla soglia IVA – pertanto i 10 milioni rimangono, almeno per il 2025–2026.
Cosa comporta tutto questo per le piccole e medie imprese?
Piccole imprese (meno di 10 milioni di lek)
Continueranno a non essere soggetti all'IVA. Ciò significa niente dichiarazioni mensili, niente registratore di cassa con partita IVA e niente prezzi contrassegnati con +20%. Per loro, lo status quo dal 2021 in poi rimane invariato. Questa è una buona notizia in termini di onere, ma dobbiamo ricordare che se la soglia verrà abbassata negli anni successivi, alcune di esse potrebbero essere nuovamente soggette all'IVA. Attualmente, circa 10.000 piccole imprese sono state esentate dall'IVA quando la soglia è stata portata a 10 milioni – godono ancora dello status di “esenti da IVA”.
Imprese di medie dimensioni (sulla soglia)
Per loro non fa alcuna differenza: se si superano i 10 milioni di lekë, si è rientrati e si rimarrà nel regime IVA al 20%. Alcune imprese vicine alla soglia potrebbero aver preso in considerazione l’idea di suddividere le proprie attività o di non superarla per evitare di rientrare nel sistema IVA; Questo incentivo persiste fintanto che la soglia rimane alta. (Chi ha un fatturato di 11 milioni potrebbe pensare: “Lo dividerò in due attività da 5,5 milioni ciascuna, così non dovrò registrarmi ai fini IVA.”) Ciò crea una certa distorsione del mercato, ma l’amministrazione fiscale è vigile contro tali abusi – ad esempio, monitora le transazioni tra entità con gli stessi proprietari, ecc. Attualmente, le imprese con un fatturato compreso tra 8 e 12 milioni di lek si trovano in una zona un po“ ”grigia”: alcune di esse superano appena la soglia e devono registrarsi ai fini IVA, il che le pone in una posizione di svantaggio rispetto a quelle con un fatturato di 9,9 milioni di lek che rimangono al di fuori del regime. Se la soglia fosse abbassata a 8 milioni di lek, questa zona risulterebbe in qualche modo chiarita.
Nel complesso, le modifiche alla normativa sull'IVA favoriscono in particolare il settore agricolo e le imprese informali che operano in contanti (incoraggiandole a passare ai canali formali attraverso incentivi). Le piccole imprese urbane non subiscono cambiamenti diretti, ma devono prestare attenzione al futuro, poiché potrebbero esserci adeguamenti della soglia. I consumatori ordinari non sono interessati da alcun aumento dell’aliquota IVA (rimane al 20% standard, al 6% per i generi alimentari di base e alcuni servizi come il turismo, e allo 0% per medicinali e libri – questi rimangono invariati). Un aspetto positivo indiretto: con un maggiore sostegno agli agricoltori (una compensazione 10%), si prevede che la filiera alimentare nazionale venga rafforzata e formalizzata, il che a lungo termine potrebbe portare a un aumento del gettito fiscale e allo sviluppo rurale.
Novità in materia di procedure fiscali (scadenze, sanzioni, ricorsi)
La legge “sulle procedure fiscali” costituisce il “codice” che disciplina il comportamento dell'amministrazione fiscale nei confronti dei contribuenti (controlli, sanzioni, scadenze, ricorsi, ecc.). Anche questa legge è oggetto di modifiche in diversi ambiti chiave, con l'obiettivo di renderla più efficiente e di contrastare più efficacemente l'evasione fiscale. Questi cambiamenti incidono sulle attività quotidiane di ogni impresa, poiché riguardano la presentazione delle dichiarazioni, l’effettuazione di pagamenti in contanti, le registrazioni delle imprese, il sistema delle sanzioni e il processo di ricorso in materia fiscale.
Scadenze e dichiarazioni dei contribuenti
Termine ultimo per la rettifica delle dichiarazioni dei redditi
Attualmente, se un privato o un'impresa si accorge di aver commesso un errore in una dichiarazione fiscale (ad esempio, la dichiarazione IVA, la dichiarazione dei redditi delle società o la dichiarazione annuale dei redditi delle persone fisiche), ha il diritto, entro 36 mesi (tre anni), di correggerlo senza incorrere in sanzioni. Il progetto di legge propone di ridurre tale periodo a 24 mesi (due anni). L'obiettivo è migliorare l'efficienza amministrativa, poiché la stragrande maggioranza delle rettifiche avviene comunque entro i primi due anni. Le statistiche mostrano che oltre il 94% dei casi in cui le imprese presentano dichiarazioni rettificative si verifica entro due anni dalla presentazione originale – quindi tre anni erano un lusso superfluo. Per le imprese, ciò significa che d'ora in poi dovranno essere più vigili e tempestive nell'autocorrezione degli errori. Ad esempio, se avete presentato una dichiarazione errata nel gennaio 2025, avrete tempo fino al gennaio 2027 per correggerla (non fino al gennaio 2028 come previsto dalla vecchia norma). Per la dichiarazione dei redditi annuale delle persone fisiche (ad es. dichiarazioni di dipendenti con redditi elevati o liberi professionisti), il periodo di correzione sarà limitato a sei mesi dalla data di presentazione – questo aspetto in precedenza non era chiaro. MessaggioControlla attentamente e correggi subito eventuali errori; non rimandare fino a quando non saranno trascorsi due anni. Naturalmente, l'amministrazione fiscale stessa individuerà gli errori prima e ha tutto l'interesse a chiarire la situazione entro due anni, perché dopo tale termine sarà difficile intervenire.
Invio elettronico delle dichiarazioni e accertamenti automatici
Una modifica di natura tecnica ma significativa consiste nel fatto che il sistema fiscale elettronico (e-filing) interverrà automaticamente qualora un'impresa non presenti la dichiarazione IVA entro i termini previsti. Più specificamente, è previsto che entro 24 ore dalla scadenza del termine di presentazione, il sistema emetta una notifica o effettui un accertamento preliminare. Questo cambiamento mira ad aumentare l’accuratezza delle dichiarazioni e a ridurre errori e omissioni. Ad esempio, se un’azienda dimentica di presentare la dichiarazione IVA relativa al mese di agosto entro il 14 settembre, il sistema segnalerà automaticamente la mancata presentazione il 15 settembre e potrà (in attesa di regolamenti che dovrebbero disciplinare la materia) generare un accertamento fiscale provvisorio basato sui periodi precedenti, o almeno una sanzione automatica per mancata presentazione. L'azienda, tuttavia, ha il diritto di modificare o correggere la propria dichiarazione, ma rimane soggetta alle sanzioni derivanti dalla presentazione tardiva. Questa prassi costringerà le imprese a non mancare la scadenza mensile di presentazione, poiché la risposta del sistema sarà quasi immediata e le sanzioni automatiche saranno imposte nel giro di poche settimane.
Dichiarazione IVA prepagata
Esistono progetti (anche nell'ambito di iniziative dell'UE) secondo cui, in futuro, le dichiarazioni IVA saranno precompilate dal sistema stesso per le imprese, utilizzando i dati di fiscalizzazione e i registri elettronici delle vendite e degli acquisti. Un progetto pilota di questo tipo potrebbe partire entro il 2025. Grazie a questa modifica normativa, se implementata, le imprese vedranno alleggerirsi l’onere di rendicontazione (poiché saranno le autorità fiscali a preparare la bozza della dichiarazione per loro), ma avranno anche meno margine di errore o di manipolazione. Ciò è collegato al progetto “Fatturazione elettronica e registri elettronici”, in cui ogni fattura di vendita emessa viene inserita nel registro degli acquisti del cliente, in modo che le autorità fiscali dispongano già dei dati.
Pagamenti in contanti
Per contrastare l'economia sommersa e le transazioni non registrate, si stanno abbassando i limiti consentiti per le transazioni in contanti:
Business-to-business (B2B)
Attualmente, un pagamento tra due parti può essere effettuato in contanti fino a 150.000 lekë; per importi superiori la legge impone l’uso di conti bancari (o assegni, bonifici bancari, ecc.). La nuova bozza abbassa questa soglia a 100.000 lek. Ciò significa, ad esempio, che un negozio di ricambi che acquista merci da un deposito all'ingrosso per un valore di 120.000 lek non potrà pagare in contanti, ma dovrà utilizzare un bonifico bancario. Al di sopra dei 100.000 lek, ogni transazione tra imprese sarà registrata nel sistema bancario. Ciò riduce la possibilità che intere attività commerciali operino al di fuori del radar (molte piccole imprese pagano le forniture in contanti e non passano attraverso le banche, il che rende più difficili le verifiche).
Business-to-consumer (B2C)
Per la prima volta è stato fissato un limite massimo generale di 500.000 lekë per le transazioni in contanti tra un'azienda e un privato. Questa misura è rivolta principalmente al mercato immobiliare, ai veicoli, ai dispositivi elettronici di alto valore, ecc. – settori in cui attualmente molte transazioni vengono effettuate in contanti (ad esempio, un'auto di seconda mano del valore di 7.000 € viene spesso pagata in contanti sul posto). In base alla nuova legge, nessuna vendita superiore a 500.000 lek a un privato può essere pagata in contanti. Per le nuove abitazioni questo limite esisteva già (in base a una legge separata, ogni pagamento immobiliare deve essere effettuato tramite banca), ma ora è stato formalizzato per qualsiasi settore. Allo stesso modo, i negozi che vendono dispositivi elettronici, orologi di lusso, gioielli e simili dovrebbero richiedere il pagamento tramite bonifico bancario per gli acquisti di importo elevato. I cittadini che acquistano un articolo di alto valore dovranno dichiarare il pagamento tramite la banca (il che offre loro anche un certo grado di protezione, poiché dispongono di una prova di pagamento).
Sanzioni in caso di violazione
Chiunque venga sorpreso a effettuare pagamenti in contanti superiori alla soglia prevista sarà, ovviamente, multato. Per chi viola queste regole è prevista una pesante multa di 1.000.000 di lek (ad esempio, un'azienda che accetta 200.000 lek in contanti da un'altra azienda sarà multata di 1 milione di lek). Tale somma supererà quasi certamente il “vantaggio” derivante da qualsiasi violazione – pertanto ci si aspetta che la norma venga rispettata. Questa misura deriva anche dalle raccomandazioni del FMI e dalla Strategia nazionale di riduzione del contante 2024-2027, che mira a frenare l'economia informale che prospera grazie al denaro al di fuori del sistema bancario. Inoltrando ogni pagamento superiore a 100.000 (o 500.000 per i privati) tramite la banca, si crea una traccia della transazione e diventa più difficile nascondere il reddito. Per le piccole imprese, ciò avrà un impatto pratico sulle forniture: non potranno più recarsi dai grossisti con una borsa piena di contanti; per i privati, avrà un impatto, ad esempio, sul mercato automobilistico (dovranno effettuare bonifici).
Sanzioni e controlli contro l'economia sommersa:
Il nuovo disegno di legge introduce diverse nuove misure sanzionatorie in materia di evasione fiscale e violazioni gravi. Ecco le principali:
Attività commerciali non registrate (informali)
Finora, quando i funzionari fiscali scoprivano un'attività non registrata (ad esempio, un'officina sprovvista di NIPT), si limitavano a comminare una sanzione per mancata registrazione e a chiuderla fino al completamento della registrazione. Ora si prevede che le autorità fiscali applichino alle entità non registrate le stesse sanzioni previste per le imprese registrate per qualsiasi violazione rilevata. Ciò significa, ad esempio, che se un'unità senza licenza viene sorpresa a vendere merci senza fattura e ha anche dipendenti non dichiarati, verrà multata non solo per la mancanza di un NIPT, ma anche per ciascuna di queste violazioni (proprio come accadrebbe con un'impresa legittima). Pertanto, mancata dichiarazione dei dipendenti – multa; mancanza di fatture – multa; ecc., oltre alla multa per mancata registrazione. Questo ampliamento della base sanzionatoria mira a eliminare il vantaggio di cui godevano gli informali (“Lavoro in nero; nel peggiore dei casi mi beccheranno senza NIPT e pagherò una sola multa”). Ora, non essere registrati espone a una valanga di multe se si viene scoperti.
Produttori e fornitori di servizi di manutenzione di software fiscale
Un'innovazione interessante è che anche le aziende che sviluppano o gestiscono i sistemi software per i registratori di cassa/la fiscalizzazione saranno ritenute responsabili dal punto di vista amministrativo qualora i loro programmi facilitino la commissione di violazioni. Dall'introduzione della fatturazione elettronica, le imprese utilizzano software certificati per emettere le fatture. Se un'azienda di software chiude un occhio e consente alle imprese di cancellare fatture, tenere una doppia contabilità o manipolare i dati, ora sarà la stessa azienda informatica a essere sanzionata. La legge impone espressamente sanzioni amministrative ai produttori/gestori di programmi software quando non rispettano i requisiti di legge. Ad esempio, se il programma “X” non chiude automaticamente la vendita in assenza di connessione a Internet (come richiesto) e ciò viene utilizzato a fini di evasione fiscale, le autorità fiscali possono multare la società “X”. In questi casi è stata menzionata una multa di 1 milione di lekë (a seconda della violazione). Ciò renderà le società IT molto più caute e collaborative nella lotta contro l’informalità, poiché non vorranno rischiare la propria licenza o incorrere in pesanti multe. Per le imprese ordinarie, questo è positivo: i loro programmi di fatturazione saranno più sicuri e non offriranno “scorciatoie” illegali.
Sospensione del rimborso durante un'indagine penale
In linea con il principio secondo cui “lo Stato non dovrebbe erogare denaro a chiunque sia indagato per evasione fiscale”, la legge prevede espressamente che le richieste di rimborso dell'IVA siano sospese per i contribuenti oggetto di indagini penali per frode IVA o occultamento di reddito. In pratica, l’amministrazione fiscale agisce già in questo modo (non concede il rimborso se si è sotto indagine), ma ora la procedura viene formalizzata giuridicamente. Pertanto, ad esempio, se un'azienda richiede un rimborso IVA di 50 milioni di lek ma la procura sta indagando su di essa per un sistema di fatturazione fittizia, le autorità fiscali sospenderanno la procedura di rimborso fino alla conclusione dell’indagine. Ciò impedisce che il denaro possa essere restituito a un truffatore che potrebbe in seguito essere ritenuto colpevole e doverlo restituire (lo Stato evita così una doppia perdita). Dal punto di vista aziendale, questo è un segnale: non fatevi coinvolgere in schemi dubbi, perché oltre ai problemi legali, rimarrete anche senza la liquidità derivante dal rimborso. Se l'indagine si chiude senza che venga riscontrata alcuna irregolarità, il rimborso procederà normalmente, compresi gli eventuali interessi di mora maturati.
Altro
Sono state inoltre aggiunte diverse disposizioni tecniche, come una norma antievasione che impedisce automaticamente al sistema di fiscalizzazione di registrare le fatture tra un'impresa attiva e un'impresa con stato bloccato.cancellata dal registro (cosa che, nel frattempo, il sistema non consente, ma è semplicemente riportata nella legge). Si afferma esplicitamente che il procedimento penale ha la precedenza su quello amministrativo – ovvero, se una questione fiscale viene deferita all’autorità penale, tutti i procedimenti amministrativi vengono sospesi parallelamente fino a quando i tribunali penali non avranno emesso il loro verdetto. Ciò evita situazioni in cui le autorità fiscali e i tribunali penali giungano contemporaneamente a decisioni contrastanti.
Ricorsi fiscali e risoluzione delle controversie
Sebbene la questione sia stata trattata separatamente, non vi sono modifiche sostanziali alla struttura del ricorso amministrativo, a parte quanto già menzionato in merito alla remissione (rinuncia al ricorso per beneficiare della remissione). Rimane in vigore la procedura standard di ricorso amministrativo (dinanzi alla Direzione dei ricorsi fiscali), con i relativi termini (30 giorni dal ricevimento della decisione per presentare il ricorso e 60 giorni affinché l’amministrazione risponda). Un cambiamento minore è probabile: poiché l'amministrazione fiscale sta ora acquisendo il diritto di effettuare accertamenti fiscali preliminari nei casi di sospetta occultamento di reddito (laddove riscontri indizi di criminalità), la procedura di ricorso per tali accertamenti potrebbe presentare caratteristiche specifiche (ad esempio, se sospendere o meno l'obbligazione durante il ricorso). In generale, con l’introduzione del sistema interamente elettronico, i ricorsi amministrativi saranno presentati online tramite il portale fiscale (anche se questo è già in gran parte il caso).
Va sottolineato che l’amministrazione fiscale intende inoltre emanare linee guida chiarificatrici per uniformare l’interpretazione della legge da parte delle parti: anche questa, in un certo senso, rappresenta un’innovazione procedurale, poiché finora le imprese hanno spesso lamentato disparità di trattamento da parte dei diversi uffici fiscali. Il miglioramento del clima in materia di ricorsi deriverà anche dal fatto che, con l’amnistia fiscale, molte controversie di lunga data saranno risolte in via amichevole (poiché le imprese rinunceranno all’azione legale per beneficiare dell’amnistia). Se in futuro dovesse verificarsi un'ondata di reclami (ad esempio, nell'attuazione della nuova imposta sulle piccole imprese), il Ministero delle Finanze potrebbe intervenire con strutture alternative (mediazione o commissioni speciali), ma nulla di simile è previsto in questi specifici progetti di legge.
In sintesi, le modifiche alle procedure fiscali mirano a creare un sistema più rigoroso in cui:
- le aziende presentino le loro dichiarazioni entro i termini previsti (in caso contrario il sistema le rileva automaticamente e applica loro una sanzione),
- tenere i contanti sotto il materasso non è l'ideale per transazioni di importo elevato (è necessario un conto corrente con un importo minimo richiesto),
- A chi opera in piena trasparenza viene negato il vantaggio dell“”anonimato» (viene multato con la stessa severità, se non di più, una volta scoperto).,
- e la tecnologia viene impiegata per contrastare l'evasione (sia tramite appositi software, analisi dei rischi o blocchi automatici).
Si prevede che queste misure ridurranno l'evasione fiscale e aumenteranno il gettito di bilancio senza modificare in alcun modo le aliquote fiscali. Per la maggior parte delle imprese in regola, l’impatto sarà gestibile: ci saranno forse più transazioni bancarie e meno tolleranza per gli adeguamenti tardivi, ma in sostanza ciò non complicherà la vita ai contribuenti onesti. Al contrario, mirano a frenare i concorrenti disonesti (coloro che non pagano affatto, coloro che tengono una contabilità in due, coloro che assumono personale senza assicurazione).
L'accordo “Pace tra genitori”
Si tratta di una vera e propria innovazione nella legislazione albanese: uno strumento che trae origine dall'Italia (“ritmo di spesa pubblica”) e in diversi altri paesi, per incoraggiare la cooperazione tra imprese e Stato. L'accordo di pace fiscale non consiste nel condonare i debiti pregressi, ma nel concordare in anticipo gli obblighi futuri. In parole povere, un contribuente e l’autorità fiscale si siedono a un tavolo e concordano quale sarà l’utile imponibile del contribuente per l’anno successivo e quanto pagherà di imposte. Durante la durata dell’accordo, il contribuente che lo rispetta non è soggetto a verifiche fiscali di routine per quell’anno – poiché ha “concluso un accordo” con lo Stato fin dall’inizio.
Chi può partecipare?
Questo regime non è adatto a tutti. Il progetto di legge limita chiaramente la partecipazione ai contribuenti con un reddito lordo annuo superiore a 14 milioni di lekë. Pertanto, il target sono le medie e grandi imprese (14 milioni di lekë è l'attuale soglia alla quale un'impresa è considerata grande e soggetta all'imposta sulle società standard del 15%). Inoltre, per aderire all’accordo un’impresa non deve beneficiare di aliquote preferenziali ridotte o di esenzioni fiscali – ovvero, un’azienda IT con un’aliquota fiscale preferenziale del 5% non è idonea a questo regime (poiché gode già di un vantaggio fiscale), Oppure un'azienda di abbigliamento esente dall'IVA sulle importazioni non è idonea. L'obiettivo è che il regime si rivolga alle imprese che normalmente pagano l'imposta per intero, senza alcun trattamento di favore. Allo stesso modo, l'azienda deve soddisfare determinati requisiti di reputazione:
- essere in regola con il pagamento delle imposte (non devono esserci debiti in sospeso né dichiarazioni dei redditi non presentate),
- non essere oggetto di indagini penali per reati fiscali,
- non essere stato precedentemente condannato per evasione fiscale, riciclaggio di denaro o occultamento di reddito,
- e non essere attualmente oggetto di verifiche fiscali straordinarie (ad esempio, nell'ambito di un procedimento di verifica antifrode).
In pratica, si tratta di attività redditizie e senza problemi legali: l'amministrazione effettuerà una sorta di selezione: solo coloro che considera “allievi modello” saranno invitati a firmare questo accordo.
Ad esempio, un'azienda manifatturiera con un fatturato di 1 miliardo di lekë, che ha regolarmente dichiarato e versato l'imposta sulle società ogni anno, potrebbe essere ammessa; al contrario, un'impresa edile che non ha pagato l'IVA e ha procedimenti pendenti dinanzi alla Corte d'appello tributaria non sarà ammessa.
Come viene calcolata l'imposta ai sensi dell'accordo?
La formula sancita dalla legge è relativamente semplice: l'amministrazione fiscale prende l'utile imponibile dell'azienda dell'anno precedente e lo aumenta di 18%: questo sarà l'utile riconosciuto per il nuovo anno. Su tale importo, il contribuente pagherà l’imposta standard (ad esempio, il 15% per l’imposta sulle società). Se l’azienda realizza esattamente quell’utile, non dovrà pagare nulla in più. Se realizza un utile superiore, l’importo che supera tale soglia +181% viene tassato a un’aliquota preferenziale del 5% (anziché del 15%). Se realizza un profitto inferiore, pagherà comunque le imposte sull'utile concordato (è qui che sta la “tranquillità”: anche se i profitti calano, lo Stato è tutelato). D'altra parte, se dovesse subire delle perdite, normalmente non pagherebbe le imposte – ma, in base all'accordo, ha accettato un profitto minimo, quindi deve pagare quell'imposta minima. Questo regime dura un anno, ma la legge consente all’impresa di rinnovarlo per un massimo di altri due anni (quindi si può rimanere in questo regime per un massimo di tre anni consecutivi). Successivamente, gli viene data la possibilità di rinegoziare nuovamente (se la legge viene prorogata), oppure si torna al regime standard.
Un esempio concreto
Una società commerciale ha realizzato un utile di 50 milioni di lekë lo scorso anno. In circostanze normali, avrebbe dovuto versare circa 7,5 milioni di lekë a titolo di imposta sulle società (15%). Decide quindi di garantire la “pace fiscale” con le autorità fiscali. L'amministrazione fiscale esamina i suoi registri e propone: “Per il prossimo anno dichiarerete un utile di 59 milioni di lekë” (ovvero 50 + 181 TP3T). La società accetta e firma. Durante quell'anno, le autorità fiscali non effettuano alcuna verifica in materia di imposta sulle società (poiché hanno già raggiunto un accordo). Alla fine dell'anno, la società:
- Se guadagnasse effettivamente, ad esempio, 60 milioni di lek (cioè un milione in più rispetto a 59), pagherebbe come di consueto il 15% di imposta sui 59 milioni, ma sul milione in più pagherebbe solo il 5% di imposta (cioè 50.000 lek invece di 150.000). In questo modo lo Stato gli offre una “ricompensa” per aver guadagnato di più: un'imposta molto bassa sull'eccedenza.
- Se in realtà ha guadagnato 59 milioni, 55 milioni o anche solo 40 milioni di lekë, pagherà comunque come se avesse guadagnato 59 milioni. Quindi paga 8,85 milioni di lekë di imposte (151 TP3T su 59 milioni) anche se il suo profitto effettivo fosse inferiore o addirittura in perdita. Questo è il rischio di fare impresa: se la sua performance cala, paga un po' più di tasse di quanto farebbe normalmente – ma lo ha accettato nel contratto e non ha diritto al rimborso della differenza.
In ogni caso, non ci saranno controversie relative alle spese deducibili, alle verifiche delle scorte o all’esattezza delle fatture: le autorità fiscali non andranno a indagare, poiché hanno già ricevuto l’imposta concordata. Ciò offre alle imprese la totale certezza che non ci saranno multe o oneri aggiuntivi dopo la verifica, garantendo al contempo allo Stato la certezza di incassare da questa impresa almeno il 181% in più di imposte rispetto all'anno scorso.
Cosa ci guadagnano le parti?
Affari
Ciò garantisce trasparenza e prevedibilità: si sa in anticipo quanto si pagherà di tasse e ci si può organizzare finanziariamente senza temere “sorprese” da una verifica fiscale. Inoltre, garantisce stabilità nel rapporto con le autorità fiscali: fintanto che rispetta l’accordo, nessun ispettore verrà a cercare eventuali discrepanze. Inoltre, se gli affari vanno bene e guadagna di più, l’aliquota marginale su quel profitto aggiuntivo è solo del 51% – molto bassa. Questo lo incoraggia a dichiarare il più possibile (perché lo Stato lo “premia” con un’aliquota bassa sui profitti extra). Se scopre un'opportunità di business che non aveva previsto, la perseguirà senza preoccupazioni perché sa che anche la tassa su di essa è modesta. Queste misure dovrebbero ridurre le controversie fiscali e porre fine alla mentalità del “nascondere un po” di profitto perché non voglio pagare troppo". – l'accordo rende la tassazione equa e sostenibile per entrambe le parti.
Amministrazione fiscale (lo Stato)
Ciò garantisce un flusso di entrate più sicuro e stabile. Anziché attendere la fine dell’anno per poi scoprire che alcune imprese hanno dichiarato utili inferiori (o dedicare risorse alle verifiche fiscali), lo Stato si è “accantonato” fin dall’inizio un importo pari al 181% in più delle imposte. Inoltre, riduce i costi di ispezione: gli ispettori non saranno vincolati a quei contribuenti e potranno concentrarsi su altri settori ad alto rischio. Si prevede una diminuzione delle controversie giudiziarie, poiché quando le parti sono d'accordo non vi è necessità di ricorrere in appello. Ciò consente all'amministrazione di concentrarsi sui veri evasori e sulle imprese problematiche, piuttosto che dedicare tempo alle aziende che vogliono effettivamente dichiarare correttamente. In questo modo lo Stato aumenta l'efficienza: meno controlli di routine, più analisi dei rischi. Un vantaggio indiretto è anche il miglioramento del clima imprenditoriale: i grandi investitori sanno di poter contare su un patto stabile con lo Stato, il che rende l'Albania un paese più prevedibile in cui investire.
È obbligatorio?
No, affatto. L'accordo di pacificazione fiscale è volontario. I grandi contribuenti possono presentare domanda, ma non sono obbligati a farlo. L'amministrazione sta definendo i criteri e potrebbe aprire un portale dove le imprese interessate potranno presentare una domanda, dopodiché riceveranno un'offerta dall'amministrazione fiscale. L'impresa potrà quindi accettare o rifiutare l'offerta entro un determinato periodo (ad esempio, 30 giorni dal ricevimento). Se non si raggiunge un accordo, il sistema esistente (autodichiarazione, possibile verifica fiscale, ecc.) continuerà a funzionare normalmente. Non sostituisce il sistema attuale, ma crea semplicemente una “finestra” alternativa per coloro che desiderano utilizzarla. Va sottolineato che si tratta di un regime temporaneo della durata complessiva di tre anni – in altre parole, è un esperimento; se andrà bene potrà essere prorogato, ma l’idea è di vedere come funziona nel periodo 2026–2028 e poi rivalutarlo.
Chi non vorrebbe stipulare un contratto?
Tra le grandi imprese, quelle che prevedono un calo significativo degli utili per il prossimo anno non sono interessate, poiché dovrebbero pagare le imposte su un utile superiore a quello che realizzeranno effettivamente. Allo stesso modo, le aziende con profitti altamente volatili (ad esempio, 100 milioni di euro un anno, 0 euro l'anno successivo) esiterebbero, poiché l'imposta del 18% su 100 milioni di euro potrebbe poi gravare su di loro nell'anno più debole. D'altra parte, le aziende che prevedono una crescita annuale sostenibile di circa il 10-15% possono aderire senza timori: l'aliquota del 18% è gestibile per loro e un'imposta del 5% su qualsiasi importo superiore al 18% rappresenta anche un incentivo. Pertanto, si prevede che settori quali le banche, le telecomunicazioni e gli stabilimenti manifatturieri mostrino interesse, mentre settori come l’edilizia (che registra forti oscillazioni degli utili) probabilmente non lo faranno.
Sintesi
L'accordo di pace fiscale è un meccanismo innovativo volto a instaurare un clima di fiducia tra le grandi imprese e lo Stato. Esso riduce i conflitti (passando da un sistema tradizionale basato sul controllo e sulla sanzione a un accordo preventivo). Le piccole imprese non sono affatto interessate (non possono aderire a questo programma). Le grandi imprese valuteranno il costo e i vantaggi dell'opzione: alcune potrebbero adottarla immediatamente, altre potrebbero aspettare di vedere come andrà il primo anno. È interamente volontario e negoziabile: In definitiva, lo Stato non ci perderà (perché non accetterà un accordo con un'imposta sugli utili inferiore al +181% rispetto all'anno scorso), e nemmeno le imprese oneste ci perderanno (perché anche se pagheranno un po' di più, otterranno tranquillità e l'opportunità di una bassa tassazione sulla crescita). In un certo senso, questo strumento formalizza una pratica che già esiste di fatto: le grandi aziende spesso comunicano in modo informale con l’amministrazione per evitare conflitti – ora avranno un mezzo legale per concordare preventivamente le questioni. L'accordo di pace dovrebbe entrare in vigore nel gennaio 2026 (se approvato entro il 2025) e sarà sperimentato per tre anni.
Modifiche previste all'imposta sul reddito (reddito delle persone fisiche e delle imprese)
La nuova legge “sull'imposta sul reddito” (Legge n. 29/2023) è stata approvata nel 2023 ed è entrata in vigore il 1° gennaio 2024, ma il governo ha già proposto alcune integrazioni e modifiche per il periodo 2025-2026. Queste modifiche si concentrano principalmente sulla struttura fiscale per le piccole imprese e sulla chiusura delle scappatoie fiscali tra le diverse categorie di contribuenti. Tratteremo sia le imprese che i lavoratori dipendenti o i liberi professionisti.
Piccole imprese e imposta sul reddito
Come accennato in precedenza, tutte le imprese con un fatturato annuo fino a 14 milioni di lek sono attualmente esenti dall'imposta sulle società (con un'aliquota pari a 0,1%). Questa misura era stata introdotta per aiutare le piccole imprese durante la pandemia di COVID-19 ed è stata successivamente prorogata fino al 2029. In pratica, un negozio con un fatturato annuo di 10 milioni di lekë oggi non paga alcuna imposta sulle società, mentre un'azienda con 15 milioni di lekë paga il 15% sui propri profitti (circa 1,5 milioni di lekë di imposta). La differenza è sostanziale e, purtroppo, ha dato origine a pratiche abusive:
Il fenomeno del “lavoro autonomo fittizio”
I dipendenti (con una retribuzione imponibile pari a 13% o 23%) hanno lasciato le aziende e si sono registrati come lavoratori autonomi (piccole imprese) nell'ambito del NIPT, in modo da essere tassati a 0% invece che il datore di lavoro pagasse l'imposta sui salari per loro conto. In altre parole, uno specialista o un consulente informatico che percepiva uno stipendio ha deciso di diventare “indipendente” e di fatturare all’azienda i propri servizi come attività separata – pertanto, a quel pagamento non è stata applicata alcuna ritenuta alla fonte 13%, ma è stato trattato come un pagamento a una società 0% soggetta all’imposta sulle società. Ciò ha portato un vantaggio a lui personalmente, ma lo Stato ha perso l'imposta sui salari e i contributi previdenziali a carico del datore di lavoro. La portata di questo fenomeno è stata notevole: il numero di persone che forniscono servizi professionali è aumentato di oltre 10.000 unità (un aumento del 53%) tra il 2018 e il 2023 – un'esplosione che non corrisponde semplicemente alla crescita economica, ma alla migrazione dei dipendenti verso il regime 0%. Molte di queste persone lavorano in realtà per un solo cliente (il loro ex datore di lavoro) e sono, in pratica, dipendenti sotto copertura.
Il fenomeno “1 azienda = 1 dipendente = 1 cliente”
Gli azionisti, gli amministratori o i dipendenti chiave, al fine di eludere le imposte sui dividendi (8%) o sullo stipendio, hanno aperto una partita IVA personale e fatturano alla propria società servizi di consulenza, marketing, gestione, ecc., gonfiando così artificialmente le spese dell'azienda e riducendone l'utile imponibile. Pertanto, invece di dichiarare un utile e distribuirlo sotto forma di dividendi (sui quali lo Stato preleva l“8%), la società riporta un utile inferiore poiché ha ”pagato" questi individui per i servizi, mentre gli individui stessi sono tassati all'0%. I dati più recenti hanno mostrato che circa 6.000 soggetti (persone fisiche) si trovano potenzialmente in questa situazione – e i loro 19% (oltre 1.000 soggetti) esistevano già prima del 2016 (cioè non sono stati creati a seguito della pandemia o delle misure di sgravio, ma erano autentici), mentre 81% sono emersi dopo l’introduzione dell’imposta 0%. Pertanto, l’agevolazione fiscale 0% ha eroso la base imponibile dei dipendenti, spingendo alcuni a diventare lavoratori autonomi fittizi.
La reazione del Ministero delle Finanze
Questi fenomeni sono considerati problematici perché distorcono la concorrenza leale sul mercato e riducono il gettito fiscale. È stato quindi elaborato un piano per riportare le piccole imprese nel sistema fiscale, ma nell’ambito di un regime semplificato e agevolato, non con un’imposta sul profitto del 15%. Nella Strategia fiscale a medio termine 2022–2026 (menzionata anche dal FMI) è stata avanzata l'idea che:
- Le microimprese (con un fatturato fino a 1 milione di lekë all'anno) dovrebbero essere soggette a un'imposta forfettaria annuale modesta (ad esempio, 25.000 lekë all'anno), simile all“”imposta semplificata» in vigore alcuni anni fa.
- Le imprese con un fatturato compreso tra 1 milione e 8 milioni di lek dovrebbero essere soggette a un'imposta sul fatturato a aliquota ridotta (dal 21% al 41%) anziché essere esentate. Ad esempio, si potrebbe fissare un'aliquota del 21 per cento per i ricavi fino a 5 milioni e del 41 per cento per quelli compresi tra 5 e 8 milioni di lek (ciò dovrà essere determinato da un decreto governativo o da un dibattito parlamentare). Queste imposte non verrebbero calcolate sull'utile netto, ma semplicemente sul fatturato – in modo da evitare la necessità di bilanci o contabilità complesse.
Si prevede che le imprese con un fatturato compreso tra 8 e 14 milioni di lekë (che attualmente sono ancora soggette a un'imposta sugli utili dello 0,1%) passeranno al regime standard dell'imposta sulle società del 15% o a un regime simile a quello delle grandi imprese. In altre parole, la soglia di esenzione sarà abbassata da 14 milioni a 8 milioni di lekë, riportando sotto il regime fiscale una parte delle “grandi piccole imprese”.
Si prevede che ciò avvenga a partire dal 2025 o dal 2026, poiché il governo dovrà prima predisporre le infrastrutture e comunicare il cambiamento. Infatti, nel luglio 2023 è stata introdotta una norma antielusione per i casi di “1 dipendente con NIPT per 1 cliente” – che stabiliva che se più del 50% del reddito di un individuo proviene da un unico cliente, e se sono soddisfatte alcune altre condizioni, quella persona sarà tassata come se fosse un dipendente. Ciò è entrato in vigore il 1° gennaio 2024. Secondo il Ministero delle Finanze, questa misura anti-abuso (che in pratica colpisce i falsi “lavoratori autonomi”) veniva applicata in modo indiscriminato e colpiva anche alcuni individui genuinamente indipendenti, quindi il nuovo progetto di legge la chiarirà con una “dichiarazione di status di lavoratore autonomo” e criteri chiari. I singoli dichiareranno autonomamente se soddisfano o meno i criteri per essere considerati un'impresa indipendente (ad es. dispongono di un proprio ufficio, delle proprie attrezzature? hanno un orario di lavoro e un luogo di lavoro stabiliti dal cliente? si assumono il rischio in prima persona? ecc.). In questo modo, l’amministrazione fiscale saprà quali tra gli individui con una dichiarazione dei redditi 0% sono vere e proprie imprese e quali sono lavoratori dipendenti mascherati. Questo approccio mira a trattare in modo equo coloro che hanno realmente rapporti d’affari (per continuare a godere della bassa tassazione) rispetto a coloro che erano lì semplicemente per risparmiare sulle tasse (che dovranno pagare quanto i dipendenti). Si tratta di un sistema simile a quello utilizzato in paesi come il Canada o il Regno Unito (“test del contraente vs dipendente”).
Esempi
- Un artigiano con un fatturato annuo di 500.000 lek (ad esempio, un piccolo sarto) attualmente non paga l'imposta sulle società. In base al nuovo regime, potrebbe pagare un'imposta forfettaria annuale di 25.000 lek. Si tratta di un importo simbolico (circa 2.000 lek al mese), ma trasmette l'idea che tutti contribuiscano in qualche modo.
- Un negozio di alimentari con un fatturato di 6 milioni di lekë, che finora non ha pagato l'imposta sulle società, potrebbe iniziare a pagare, ad esempio, un'aliquota del 51%. 3% del fatturato = 180.000 lekë all'anno. Ciò equivale all'incirca all'imposta sulle società del 5% che questa impresa ha pagato fino al 2020 (all'epoca, le imprese con un fatturato compreso tra 5 e 8 milioni di lekë pagavano il 5% sui propri profitti). La differenza è che ora pagherà semplicemente sul fatturato, non sull'utile, per semplicità. 180.000 lekë all'anno su un fatturato di 6 milioni di lekë sono sostenibili (pari effettivamente al 3% del fatturato, forse al 10–15TP3T del suo utile medio).
- Una piccola impresa con un fatturato di 12 milioni di lekë, attualmente soggetta all’aliquota dello 0%, una volta abbassata la soglia, sarà soggetta all’imposta standard sul reddito del 15%. Tuttavia, potrà dedurre le spese, il che significa che sarà tassata sull’utile effettivo. Se il suo utile netto è di 2 milioni di lekë, la sua imposta sarà di 300.000 lekë. Anche in questo caso si tratta di un importo inferiore al 15% del fatturato e le offre l'opportunità di competere con le aziende più grandi.
Progressività contro imposta fissa
Queste misure dimostrano che il governo sta perseguendo un approccio fiscale equo e progressivo, anziché continuare con esenzioni generalizzate. Non sta imponendo una tassa elevata e immediata alle piccole imprese, bensì un sistema progressivo basato sulle dimensioni: le piccolissime non pagano quasi nulla, le piccole pagano un po“ di più (una piccola percentuale del fatturato), le medie pagano normalmente. È stato così preservato il principio secondo cui ”chi guadagna di più, paga di più (anche proporzionalmente)». Nel frattempo, per i lavoratori dipendenti, la nuova legge fiscale (29/2023) Ha mantenuto le aliquote progressive del 13,1% e del 23,1% per i redditi da lavoro dipendente. Non vi sono indicazioni che tali aliquote o soglie possano essere modificate. Al contrario, il governo ha dichiarato che la progressività ha dato risultati nella riduzione delle disuguaglianze e sarà mantenuta. Pertanto, non è previsto un ritorno a un'imposta fissa sui salari. Attualmente, gli stipendi mensili fino a 40.000 lek non sono tassati affatto; da 40.000 a circa 200.000 lek sono tassati al 13%; al di sopra di circa 200.000 lek sono tassati al 23%. Queste soglie potrebbero essere indicizzate in futuro per tenere conto dell'inflazione, ma il principio fondamentale della progressività – secondo cui i redditi più elevati pagano un'aliquota più alta – rimarrà. Anche per la tassazione delle imprese si sta valutando una forma di progressività (basata su fasce di fatturato).
Plusvalenze e settori specifici
L'imposta sul reddito prevede anche aliquote speciali: dividendi 8%, interessi bancari 15%, canoni di locazione 15%, plusvalenze derivanti dalla vendita di immobili 15%, ecc. Queste non sembrano cambiare nel 2025 (non sono state menzionate modifiche). Allo stesso modo, rimangono in vigore gli incentivi esistenti, come l’aliquota fiscale ridotta al 5% per il settore IT (prevista fino al 2029) o per l’agriturismo, ecc. Ancora una volta, per una piccola impresa che inizierà a pagare le tasse, sarà considerato un sollievo eccezionale il fatto che fino a 8 milioni di lek pagheranno solo il 2–4% del fatturato, rispetto alle grandi imprese che pagano il 15% sull'utile (che spesso ammonta anch'esso al 2–5% del fatturato). Quindi nessuno viene gravato da una tassa pesante – viene solo eliminato il privilegio del mancato pagamento totale.
Formalizzazione dei rapporti di lavoro
Uno degli obiettivi delle modifiche alla normativa sull'imposta sul reddito è anche una ripartizione più equa tra redditi d'impresa e redditi da lavoro dipendente. Con l’introduzione di una dichiarazione di status e la limitazione degli abusi del lavoro autonomo fittizio, si prevede che molte persone torneranno a rapporti di lavoro subordinato regolari (o almeno dichiareranno a se stesse uno stipendio realistico in qualità di amministratori di società, sul quale pagheranno le imposte e i contributi previdenziali). Ciò significa un maggiore afflusso di contributi sociali nel sistema e un aumento del gettito dell’imposta sul reddito delle persone fisiche per il bilancio. Per le persone interessate, ciò significa anche maggiori diritti: ad esempio, il “lavoratore autonomo” non godeva di una copertura previdenziale completa, non aveva diritto alle ferie annuali, ecc.; ora, se classificati come lavoratori dipendenti, godranno di questi benefici.
Conclusioni su questo argomento
La nuova struttura dell'imposta sul reddito garantirà un equilibrio tra sgravi fiscali ed equità. Le piccole imprese non saranno gravate al punto da non riuscire a far fronte agli oneri (infatti, la maggior parte pagava un'aliquota fiscale semplificata del 51% fino al 2020 e se la cavava), ma “faranno la loro parte” contribuendo in qualche modo. Ciò aumenterà la base imponibile e ridurrà l’incentivo all’abuso. Nel frattempo, le grandi imprese non subiranno variazioni nelle aliquote (dovranno semplicemente affrontare concorrenti più formalizzati), mentre i lavoratori dipendenti continueranno a essere soggetti a una tassazione progressiva come in precedenza. L'obiettivo è un sistema semplice, sostenibile ed equo, in cui non si creino distorsioni artificiali. Se queste misure saranno attuate correttamente, si prevede che nei prossimi anni vedremo meno imprese fantasma (persone fisiche con NIPT senza attività reale) e un aumento delle entrate di bilancio derivanti dalle imposte dirette – senza danneggiare la crescita economica, poiché le aliquote rimarranno tra le più basse della regione.
Conclusione
In conclusione, le imminenti riforme fiscali costituiscono un pacchetto di misure a tutto tondo. Il loro obiettivo è quello di istituire un sistema fiscale più equo ed efficiente, in grado di promuovere lo sviluppo. Da un lato, abbiamo sgravi e incentivi: gli investimenti pubblici in scuole e ospedali sono esenti dalle imposte locali, gli agricoltori ricevono un rimborso IVA 10% come sostegno e migliaia di imprese e privati sono liberati dal peso dei vecchi debiti fiscali. D'altro canto, vi sono misure disciplinari e di formalizzazione: un limite massimo alle transazioni in contanti nell'economia, sanzioni più severe per il settore informale, un'imposta sulle piccole imprese che fino a ieri non ne pagavano alcuna e nuove norme contro l'evasione fiscale. Quasi tutte le categorie di imprese sono interessate:
Imprese di grandi e medie dimensioni
Da un lato beneficiano del “patto di stabilità fiscale”, ma dall’altro vedono anche che la concorrenza sleale da parte degli operatori più piccoli sarà ridotta; nel contempo, devono continuare a rispettare rigorosamente le norme (soprattutto per quanto riguarda le transazioni bancarie e le fatture, poiché in caso contrario le sanzioni sono elevate).
Piccole imprese
Ciò consentirà di reintrodurre una cultura del pagamento delle imposte, sebbene con aliquote ridotte; sarà necessario porre fine a pratiche quali la suddivisione artificiale del fatturato o l’assunzione fittizia come lavoratori autonomi, poiché la legge sta colmando le lacune normative; Allo stesso modo, le piccole imprese regolarizzate non devono temere le nuove sanzioni: queste sono rivolte a chi opera in nero.
Agricoltori e aziende agroalimentari
Ricevono un sostegno finanziario consistente (101 TP3T del fatturato), il che li rende più competitivi rispetto alle importazioni; la filiera agroalimentare ne trae vantaggio perché disporrà di maggiori input formali con IVA deducibile (fatture degli agricoltori).
Comuni
Le loro entrate hanno subito un leggero calo (di 300 milioni di lek), ma tale calo viene compensato, quindi la loro situazione finanziaria non ne risente; tuttavia, devono migliorare la loro gestione amministrativa poiché le transazioni di importo elevato non saranno più effettuate in contanti (ad esempio nei mercati all’ingrosso) e dovranno tenerne traccia in modo diverso.
Lavoratori dipendenti/professionisti
Si mantiene la progressività (ovvero, chi percepisce salari più bassi non è soggetto a tassazione o è tassato a un'aliquota ridotta, mentre chi percepisce salari più alti paga di più – status quo); Alcuni liberi professionisti che lavoravano esclusivamente per un'unica azienda dovranno formalizzare il proprio status di dipendenti o accettare di pagare più tasse in base alla nuova normativa – in entrambi i casi, godranno anche di una maggiore protezione sociale; In generale, non sono previsti aumenti delle imposte per le persone fisiche; si tratta solo di colmare le lacune che consentivano un'elusione fiscale ingiusta.
Tutti i cittadini
Potrebbero potenzialmente beneficiare di servizi pubblici più efficienti (grazie agli investimenti nelle infrastrutture senza imposizione fiscale), di un mercato più regolamentato e competitivo (le imprese competono a parità di condizioni, non con alcune soggette a IVA e altre che di fatto ne sono esenti), una crescita economica più sostenibile (in teoria, quando tutti pagano un po', l’onere fiscale può essere ridotto altrove oppure si può investire di più in progetti pubblici). Naturalmente, l’applicazione rigorosa di queste leggi e la sensibilizzazione delle imprese al rispetto delle nuove norme sono fondamentali.
Se le riforme saranno attuate con successo, avremo un'amministrazione fiscale più moderna e accessibile: orientata alla collaborazione con i contribuenti in regola (ad esempio, attraverso accordi di conciliazione) e alla repressione dei trasgressori più gravi (ad esempio, con sanzioni per chi opera in nero e per i frodatori). Ciò rientra in una visione a lungo termine volta ad aumentare le entrate di bilancio senza necessariamente aumentare le aliquote fiscali, ma ampliando la base imponibile – più contribuenti, meno esenzioni abusive. Per il cittadino comune e la piccola impresa onesta, questi cambiamenti dovrebbero creare un contesto più equo in cui nessuno sopporti un onere sproporzionato e in cui i servizi pubblici siano meglio finanziati.
Come sempre, i dettagli dovranno essere verificati nella pratica, ma in ogni caso a partire dal 2026 sono previsti cambiamenti significativi nel nostro sistema fiscale, con ripercussioni sulla vita economica quotidiana di tutti. In qualità di cittadini e imprenditori, è importante comprendere questi cambiamenti e adattarsi ad essi, in modo da poter sfruttare al meglio le misure di sgravio ed evitare eventuali sanzioni.