- Per “soggetto obbligato alla ritenuta” si intende chiunque effettui pagamenti soggetti a ritenuta e sia responsabile dell’importo anche se non lo trattiene.
- Le aliquote sono dell’81% per i dividendi e del 151% per gli interessi, le commissioni, i canoni di locazione, la partecipazione al consiglio di amministrazione e il gioco d’azzardo.
- La dichiarazione deve essere presentata tramite e-Filing entro il 20 del mese successivo al pagamento.
- Il rendiconto è suddiviso in due sezioni: pagamenti a residenti e pagamenti a non residenti, in cui i dati vengono inseriti manualmente.
- Se l'imposta non viene trattenuta alla fonte, la sanzione è pari a 50% dell'importo. Se invece viene trattenuta alla fonte ma non dichiarata, la sanzione è pari a 100%.
Per “soggetto obbligato alla ritenuta” si intende qualsiasi soggetto che effettui un pagamento sul quale la legge prevede la ritenuta d’acconto. Tale ruolo sorge automaticamente al momento del pagamento, senza necessità di alcuna registrazione separata.
Le categorie e le aliquote di pagamento sono stabilite dagli articoli 58 e 59 del Legge n. 29/2023 sull'imposta sul reddito. La dichiarazione attuale, suddivisa in base al luogo di residenza del beneficiario, entrerà in vigore a partire da gennaio 2025.
L'importanza di questo ruolo risiede in un dettaglio che spesso passa inosservato. L'agente è responsabile del pagamento dell'imposta anche quando non l'ha affatto trattenuta dal pagamento.
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Di cosa è responsabile il soggetto tenuto a trattenere le imposte?
Gli obblighi sono tre e si susseguono in ordine: la ritenuta alla fonte al momento del pagamento; il versamento dell'importo sul conto dell'amministrazione fiscale; e la presentazione della dichiarazione in formato elettronico entro il termine previsto.
I tre elementi sono indipendenti l'uno dall'altro. La mancata dichiarazione costituisce un reato, mentre la dichiarazione senza pagamento comporta il pagamento di interessi di mora.
Quali pagamenti sono soggetti a imposta e a quali aliquote?
Le categorie sono definite e non sono soggette a interpretazioni aggiuntive. La descrizione completa, caso per caso, è disponibile nella pagina. Ritenuta alla fonte.
Dividendi, tasso 8%
Il dividendo è la distribuzione degli utili approvata dall'organo sociale della società. L'aliquota è pari all'8% e la ritenuta alla fonte scatta al momento del pagamento oppure alla fine del terzo mese successivo alla delibera di distribuzione.
Per una distribuzione di 1.000.000 di lekë, la ritenuta alla fonte ammonta a 80.000 lekë. La procedura decisionale e il relativo formato sono disponibili alla pagina dividendo.
Interessi, commissioni, canoni di locazione e altri oneri, codice 15%
L'articolo 15% si applica a interessi, commissioni e royalties, canoni di locazione, compensi per la partecipazione a consigli di amministrazione, servizi tecnici e di consulenza, nonché alle vincite derivanti dal gioco d'azzardo.
Nel tipico scenario di locazione, la situazione è chiara. Quando l’inquilino è soggetto a NIPT e il locatore è una persona fisica, la conservazione dei dati è a carico dell’inquilino.
Quando l'affidamento non viene attuato
La ritenuta alla fonte non si applica ai pagamenti tra due imprese residenti registrate quando la transazione è documentata da una fattura fiscale. L'unica eccezione è rappresentata dai dividendi, che sono sempre soggetti a ritenuta alla fonte.
Questo è il punto che causa il maggior numero di errori, in entrambi i sensi: trattenere inutilmente l’imposta a carico di un fornitore aziendale e omettere di trattenerla a carico di un privato che emette una sola fattura.
Come compilare la dichiarazione delle ritenute alla fonte
La dichiarazione va presentata tramite e-Filing entro il 20 del mese successivo al periodo d'imposta. Per i pagamenti relativi a gennaio, la scadenza è il 20 febbraio.
La struttura è suddivisa in due sezioni in base al luogo di residenza del beneficiario. La suddivisione non è formale, poiché il metodo di compilazione differisce completamente tra le due sezioni.
Pagamenti a residenti e stabili organizzazioni
Per i beneficiari iscritti al registro fiscale albanese, i dati vengono compilati automaticamente dal sistema. Inserire il NIPT per le persone giuridiche o il NID per le persone fisiche, la data di pagamento entro il periodo previsto e la modalità di pagamento.
L'importo dell'imposta viene calcolato dal sistema in base all'aliquota. Quando lo stesso tipo di reddito viene corrisposto a più beneficiari, si utilizza la funzione "aggiungi righe", mentre gli interessi bancari vengono dichiarati in forma aggregata.
Pagamenti a soggetti non residenti e certificato di residenza
In questo caso, i dati vengono inseriti manualmente poiché il sistema non è in grado di verificarli. Sono richiesti il nome completo del beneficiario, il numero di identificazione o di registrazione, lo Stato di residenza fiscale, la data di pagamento e la tipologia di reddito.
Quando si applica un accordo per evitare la doppia imposizione, viene allegato il certificato di residenza del beneficiario. In assenza di tale certificato, si applica l’aliquota nazionale, anche se l’accordo prevede un’aliquota inferiore. Gli accordi in vigore e le relative modalità sono riportati sul sito web. stranieri e doppia imposizione.
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Cosa rischia l'agente se non conserva o non dichiara?
Le sanzioni sono suddivise per tipo di infrazione e ciascuna è riportata in una sezione specifica. La tabella completa delle multe per sezione è disponibile alla pagina multe e more per ritardato pagamento.
| Violazione | Conseguenza | Articolo |
|---|---|---|
| Non effettua ritenute alla fonte. | Multa pari a 50%, più l'importo dell'imposta. | Articolo 117 |
| Trattiene l'imposta e omette di dichiararla. | Multa di 100% per un importo di | Articolo 117 |
| Non presenta la dichiarazione entro i termini previsti. | 10.000 lekë per i soggetti soggetti all'IVA o all'imposta sulle società, 5.000 lekë per gli altri, 3.000 lekë per le persone fisiche. | Articolo 113 |
| Mancato pagamento entro il termine previsto. | Interessi di mora pari allo 0,061% al giorno, al tasso attuale del 7,81% annuo a partire dall'11 aprile 2026. | Articolo 114 |
| Limite generale alle ammende | Le sanzioni non superano i 100% dell’importo dovuto; gli interessi vengono calcolati separatamente. | Articolo 111, punto 5 |
Dopo il 20 del mese, il sistema e-Filing applica automaticamente una sanzione per ritardata presentazione. Quando la dichiarazione viene modificata dopo l'invio, il sistema calcola la differenza nell'importo dovuto.
Esempio di un mese intero
Un’azienda effettua cinque pagamenti nel mese di gennaio, tutti soggetti a ritenuta alla fonte. Le cifre sono arrotondate a scopo illustrativo.
| Metodo di pagamento | Importo lordo | Valutazione | Ritenuta alla fonte |
|---|---|---|---|
| Dividendo | 1,000,000 | 8% | 80,000 |
| Interesse per i prestiti | 500,000 | 15% | 75,000 |
| Onorario di consulenza, individuale | 300,000 | 15% | 45,000 |
| Affitto di uffici da privati | 100,000 | 15% | 15,000 |
| Ricompensa per la partecipazione al consiglio di amministrazione | 200,000 | 15% | 30,000 |
| Totale | 2,100,000 | 245,000 |
L'importo totale di 245.000 lekë deve essere dichiarato e versato entro il 20 febbraio. Si prega di notare le due righe centrali: l'onorario e l'affitto sono soggetti a ritenuta alla fonte poiché il beneficiario è una persona fisica. Se il consulente fosse un'impresa registrata che emette una fattura fiscalizzata, non si applicherebbe alcuna ritenuta alla fonte.
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Cosa deve avere pronto l'agente prima del 20.
Il fascicolo mensile rimane invariato ogni mese. L’elenco dei pagamenti soggetti a ritenuta alla fonte, il documento relativo a ciascun pagamento e i certificati di residenza dei beneficiari non residenti.
La conservazione della documentazione e i relativi periodi di conservazione sono trattati nella pagina dedicata a sicurezza finanziaria e contabile, mentre le altre scadenze fiscali dell'anno sono fissate a normativa fiscale. Queste pagine vengono aggiornate ogni volta che le regole cambiano, quindi vale la pena tenerle come punto di riferimento.
Ogni volta che si verifica un cambiamento fiscale o finanziario che riguarda la tua attività, ti avvisiamo immediatamente via e-mail fornendoti una spiegazione chiara.
Invia notifiche gratuitamenteDomande frequenti
Chi è il soggetto tenuto alla ritenuta alla fonte?
Qualsiasi soggetto che effettui un pagamento è soggetto a ritenuta alla fonte. Tale obbligo sorge al momento del pagamento, senza necessità di una registrazione specifica, e riguarda i lavoratori autonomi, gli enti senza scopo di lucro e le persone fisiche che versano canoni di locazione o onorari.
Quando va presentata la dichiarazione dei redditi relativa alle ritenute alla fonte?
Entro il 20 del mese successivo al periodo d'imposta, tramite e-Filing. Per i pagamenti relativi a gennaio, la scadenza è il 20 febbraio.
Cosa succede se dimentico di pagare le tasse?
Lei è tenuta a versare l’importo dell’imposta e una sanzione 50%, ai sensi dell’articolo 117. Il fatto che non l’abbia trattenuta al momento del pagamento non estingue l’obbligo.
A quanto ammonta la sanzione in caso di ritenuta fiscale non dichiarata?
100% dell'importo trattenuto, ai sensi dell'articolo 117. Si tratta della conseguenza più grave di questa categoria, poiché l'imposta è stata trattenuta e non versata al bilancio.
Viene trattenuta l'imposta alla fonte quando effettuo un pagamento a un fornitore aziendale?
No, quando il fornitore è un’impresa con sede legale nel territorio nazionale e la transazione è documentata da una fattura fiscalizzata. I dividendi rimangono esenti e sono comunque soggetti a ritenuta alla fonte.
Quali sono i requisiti per effettuare un pagamento a un soggetto non residente?
I dati vengono inseriti manualmente, insieme alla qualifica di residenza fiscale. Qualora si applichi una convenzione per evitare la doppia imposizione, viene allegato il certificato di residenza; in caso contrario, si applica l’aliquota nazionale.
A quanto ammonta l’addebito degli interessi di mora?
Gli interessi di mora sono calcolati allo 0,061% per ogni giorno di ritardo, ai sensi dell’articolo 114. Il tasso pubblicato dall’amministrazione fiscale per il periodo a partire dall’11 aprile 2026 è pari al 7,81%.
