Dichiarazione relativa alla ritenuta alla fonte per il periodo a partire dal Gennaio 2025 Ci saranno alcune modifiche significative rispetto alla versione precedente. Oltre a un formato più analitico, il rendiconto include informazioni dettagliate su ogni pagamento e sulle imposte trattenute.
L'obiettivo di questa guida è fornire una descrizione chiara e pratica delle modalità di compilazione della dichiarazione, delle categorie di reddito soggette a ritenuta alla fonte e un esempio concreto per aiutare i contribuenti ad adempiere ai propri obblighi fiscali.
Responsabilità dell'agente incaricato della ritenuta alla fonte
Per «soggetto obbligato alla ritenuta» si intende qualsiasi soggetto che effettui pagamenti di redditi ai sensi della legge n. 29/2023 “Sull'imposta sul reddito” Sono soggette a ritenuta alla fonte. Tra le principali responsabilità dell'agente figurano la trattenuta dell'imposta al momento del pagamento, il calcolo accurato dell'importo e il versamento dello stesso sui conti dell'amministrazione fiscale competente entro i termini previsti.
La dichiarazione dei contributi trattenuti alla fonte deve essere presentata tramite il sistema elettronico e-Filing entro il 20 del mese successivo al periodo d'imposta. Per ogni pagamento, la dichiarazione deve includere i dati del beneficiario, la tipologia di reddito, l'importo lordo e l'imposta trattenuta. Se il beneficiario è un non residente, è necessario specificarne il paese di residenza e allegare un certificato di residenza, se richiesto.
Se gli obblighi di ritenuta e versamento delle imposte non vengono adempiuti tempestivamente o correttamente, il soggetto tenuto al versamento è soggetto a sanzioni, tra cui multe e interessi di mora, chiaramente definite dalla legge e dalle relative linee guida.
Categorie di redditi soggetti a ritenuta alla fonte
Ai sensi dell'articolo 58 della legge n. 29/2023, la ritenuta alla fonte si applica a diverse categorie principali di reddito. Di seguito sono elencate tali categorie:
Dividendi
I dividendi comprendono qualsiasi distribuzione di utili approvata dagli organi sociali di una società. L'imposta sui dividendi è pari all'81% e viene trattenuta al momento del pagamento o alla fine del terzo mese successivo alla decisione di distribuire l'utile. Ad esempio, per una distribuzione di utili pari a 1.000.000 di lek, la ritenuta alla fonte è di 80.000 lek.
Interessi
I proventi da interessi comprendono non solo gli interessi bancari, ma anche gli interessi pagati sui prestiti concessi da persone fisiche o giuridiche. Per quanto riguarda gli interessi bancari e degli istituti finanziari, la dichiarazione deve indicare l'importo totale dei pagamenti. L'aliquota fiscale applicabile a tali proventi è del 15%.
Tariffe
I compensi comprendono i proventi derivanti da diritti d'autore, licenze e marchi. L'aliquota fiscale applicabile a tali proventi è del 15%. Su un pagamento di 300.000 lek per un servizio di consulenza verrebbero trattenuti 45.000 lek a titolo di imposta.
Affitti
La ritenuta alla fonte sui canoni di locazione è pari al 15% e si applica quando il locatario è un contribuente ai sensi del NUIS, mentre il locatore è una persona fisica. Ad esempio, su un canone mensile di 100.000 lekë, la ritenuta alla fonte ammonta a 15.000 lekë.
Ricavi derivanti dal gioco d'azzardo
Gli operatori del settore del gioco d'azzardo trattengono l'imposta su tutte le vincite corrisposte ai giocatori. L'aliquota è del 15% e l'imposta è considerata definitiva per il giocatore.
Compilazione della dichiarazione delle ritenute alla fonte
La nuova dichiarazione relativa alla ritenuta alla fonte entrerà in vigore a partire da gennaio 2025 e presenterà un formato nuovo, più dettagliato e analitico. Tale dichiarazione copre tutti i tipi di reddito soggetti a ritenuta alla fonte, inclusi i dati completi del beneficiario del reddito, la tipologia di reddito, l’importo lordo, la data di pagamento e l’imposta trattenuta. È importante compilare accuratamente la dichiarazione per evitare errori e sanzioni che potrebbero derivare da presentazioni inesatte o tardive.
Il documento è suddiviso in due sezioni principali:
- Pagamenti a contribuenti residenti in Albania o che dispongono di una stabile organizzazione in Albania
- Pagamenti a contribuenti non residenti o privi di una sede stabile in Albania
Di seguito è riportata la descrizione completa di come compilare la dichiarazione per ciascuna sezione.
Compilazione della dichiarazione dei pagamenti a residenti e stabili organizzazioni in Albania
Per i pagamenti a favore di contribuenti residenti in Albania o che vi dispongono di una stabile organizzazione, la dichiarazione prevede l'inserimento di informazioni specifiche che devono essere compilate per ogni singola operazione. In questa sezione, i dati del beneficiario possono essere inseriti automaticamente dal sistema se il contribuente è iscritto nel registro fiscale albanese.
In primo luogo, occorre indicare la ragione sociale dell'ente beneficiario o, nel caso di persone fisiche, il nome e il cognome. Se il beneficiario è una persona fisica, è necessario compilare questo campo. Numero di identificazione (NID), Per le persone giuridiche è necessario indicare il numero di identificazione fiscale (NIPT). Questi dati consentono all'amministrazione fiscale di identificare il destinatario del reddito e di effettuare i necessari controlli sui pagamenti e sulle ritenute alla fonte.
Un elemento fondamentale in questa sezione è la data di pagamento, che deve rientrare nel periodo d'imposta per il quale si presenta la dichiarazione. Ad esempio, se la dichiarazione riguarda il mese di gennaio 2025, la data di pagamento deve essere compresa tra il 1° e il 31 gennaio 2025. Il sistema non consentirà l'inserimento di una data al di fuori di questo periodo.
Per ogni tipo di reddito è necessario specificare la tipologia di pagamento, ad esempio dividendi, interessi, onorari, canoni di locazione o proventi da gioco d'azzardo. Il sistema calcola automaticamente l'importo dell'imposta da trattenere, in base all'aliquota prevista dalla legge. Ad esempio, per un canone di locazione di 100.000 lekë, l'imposta trattenuta sarà di 15.000 lekë (15%).
Al termine di questa sezione, il contribuente deve verificare che tutti i dati inseriti siano corretti prima di inviare la dichiarazione. Il sistema di e-Filing offre una funzione di convalida che individua eventuali errori o incongruenze nei dati e richiede di apportare le correzioni necessarie prima dell'invio definitivo.
Compilazione della dichiarazione dei pagamenti a soggetti non residenti e a entità prive di sede stabile in Albania
Nel caso di pagamenti a contribuenti non residenti o privi di una sede stabile in Albania, la procedura per la compilazione della dichiarazione risulta leggermente più complessa, poiché i dati non vengono inseriti automaticamente dal sistema e devono essere inseriti manualmente dal contribuente.
In primo luogo, per ciascun beneficiario è necessario indicare il nome completo e il paese di residenza fiscale. Nel caso di persone fisiche, è necessario fornire il numero di identificazione internazionale (ID) o altre informazioni che possano identificare il beneficiario. Se il beneficiario è una persona giuridica, devono essere indicati la ragione sociale, il numero di registrazione e il paese in cui l'entità è registrata.
Un aspetto importante è l'indicazione precisa dello Stato di residenza, poiché in alcuni casi potrebbero trovare applicazione i trattati per evitare la doppia imposizione, che modificano l'aliquota della ritenuta alla fonte.
In tali casi, occorre allegare il certificato di residenza del beneficiario, a dimostrazione del diritto a un'aliquota ridotta o all'esenzione fiscale.
La data di pagamento e la tipologia di reddito sono altri due elementi che devono essere chiaramente indicati nella dichiarazione. Per ogni pagamento, occorre specificare se si tratta di un dividendo, di un interesse, di un onorario o di un altro tipo di reddito. Il sistema calcola automaticamente l'imposta trattenuta, utilizzando le aliquote standard previste dalla legge.
Al termine di questa sezione, occorre inviare la dichiarazione finale e conservarne una copia a fini contabili e di revisione contabile. Il sistema di dichiarazione elettronica genera automaticamente un rapporto riepilogativo di tutti i pagamenti dichiarati e delle ritenute fiscali per ciascun beneficiario.
Sanzioni pecuniarie e penali per il mancato rispetto delle scadenze e delle norme di deposito
Il contribuente che non adempia agli obblighi di ritenuta e versamento delle imposte alla fonte entro i termini previsti è passibile di sanzioni e interessi di mora. Tali misure sanzionatorie sono chiaramente definite in base alla categoria del contribuente e alla natura dell'infrazione.
In caso di mancata presentazione entro i termini della dichiarazione dei redditi relativa alle ritenute alla fonte, le sanzioni sono suddivise in due livelli:
- 5.000 lekë per i contribuenti non soggetti all'imposta sul reddito delle società. Sono inclusi i lavoratori autonomi, gli enti senza scopo di lucro e le persone fisiche che agiscono in qualità di locatari o di soggetti tenuti al pagamento di canoni.
- 10.000 lekë per i contribuenti che sono soggetti passivi dell'imposta sul reddito delle società.
La sanzione per ritardata presentazione viene calcolata automaticamente dal sistema di dichiarazione elettronica qualora la dichiarazione non venga presentata entro il 20 del mese successivo al periodo d'imposta.
Ad esempio, per il periodo di gennaio 2025, la dichiarazione deve essere presentata entro il 20 febbraio 2025. Il mancato rispetto di tale termine comporterà l'applicazione automatica di una sanzione da parte del sistema.
Oltre alle sanzioni per la presentazione tardiva della dichiarazione, i contribuenti che non provvedono al pagamento del debito fiscale entro i termini previsti sono soggetti agli interessi di mora, calcolati su base giornaliera sull'importo residuo. L'interesse di mora è un tasso fissato dalla legge e ha lo scopo di garantire che gli obblighi fiscali siano adempiuti regolarmente e puntualmente.
Se il contribuente modifica la dichiarazione dopo averla presentata utilizzando il modulo “Modifica della dichiarazione del contribuente”, il sistema calcola automaticamente le differenze nell'importo dovuto e consente la generazione di un nuovo ordine di pagamento per la somma aggiuntiva, comprensiva degli interessi di mora.
Esempio pratico di compilazione della dichiarazione delle ritenute alla fonte
La società “Alba Consulting” ha effettuato i seguenti pagamenti nel mese di gennaio 2025:
| Tipo di reddito | Importo lordo | Aliquota fiscale | Ritenuta alla fonte |
|---|---|---|---|
| Dividendo | 1,000,000 | 8% | 80,000 |
| Interesse per i prestiti | 500,000 | 15% | 75,000 |
| Onorari di consulenza | 300,000 | 15% | 45,000 |
| Affitto mensile dell'ufficio | 100,000 | 15% | 15,000 |
| Partecipazione a bordo | 200,000 | 15% | 30,000 |
Imposta totale trattenuta: 245.000 lek
Se l'azienda non effettua il pagamento entro la data di scadenza 20 febbraio 2025, Saranno applicati interessi di mora e una penale per il ritardo nel pagamento. Per evitare tali sanzioni, si raccomanda di compilare e presentare la dichiarazione entro il termine stabilito.
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