- Agjenti i tatimit në burim është kushdo që kryen pagesa subjekt i mbajtjes, dhe përgjigjet për shumën edhe kur nuk e mban.
- Normat janë 8% për dividendët dhe 15% për interesat, honoraret, qiratë, pjesëmarrjen në bord dhe lojërat e fatit.
- Deklarata dorëzohet në e-Filing deri më datën 20 të muajit pasues të pagesës.
- Deklarata ndahet në dy seksione, pagesat ndaj rezidentëve dhe pagesat ndaj jorezidentëve, ku të dhënat futen manualisht.
- Kur tatimi nuk mbahet, gjoba është 50% e shumës. Kur mbahet dhe nuk deklarohet, gjoba shkon 100%.
Agjenti i tatimit në burim është çdo subjekt që kryen një pagesë për të cilën ligji kërkon mbajtjen e tatimit. Roli lind vetvetiu me pagesën, pa asnjë regjistrim të veçantë.
Kategoritë e pagesave dhe normat i përcaktojnë nenet 58 dhe 59 të ligjit nr. 29/2023 për tatimin mbi të ardhurat. Deklarata e tanishme, e ndarë sipas rezidencës së përfituesit, zbatohet nga periudha janar 2025.
Pesha e rolit qëndron te një detaj që shpesh kalon pa u vënë re. Agjenti përgjigjet për shumën e tatimit edhe kur nuk e ka mbajtur fare nga pagesa.
Lexo edhe: Përmirësimet e deklaratës së tatimit në burim, paraplotësimi dhe validimi
Për çfarë përgjigjet agjenti i tatimit në burim
Detyrimet janë tri dhe ndodhin në radhë. Mbajtja e tatimit në momentin e pagesës, transferimi i shumës në llogarinë e administratës tatimore, dhe deklarimi elektronik brenda afatit.
Të treta janë të pavarura nga njëra tjetra. Mbajtja pa deklarim është shkelje, dhe deklarimi pa pagesë sjell kamatëvonesë.
Për cilat pagesa mbahet tatimi dhe me çfarë norma
Kategoritë janë të përcaktuara dhe nuk zgjerohen me interpretim. Trajtimin e plotë sipas rasteve e mban faqja e tatimit në burim.
Dividendët, norma 8%
Dividendi është shpërndarja e fitimit e miratuar nga organi statutor i shoqërisë. Norma është 8% dhe mbajtja lind me pagesën, ose në fund të muajit të tretë pas vendimit të shpërndarjes.
Për një shpërndarje 1,000,000 lekë, tatimi i mbajtur është 80,000 lekë. Procedura e vendimit dhe formati i tij ndodhen te faqja e dividendit.
Interesat, honoraret, qiratë dhe të tjerat, norma 15%
Norma 15% zbatohet për interesat, honoraret dhe të drejtat e autorit, qiratë, shpërblimin për pjesëmarrje në bord, shërbimet teknike dhe të konsulencës, dhe fitimet nga lojërat e fatit.
Te qiraja rasti tipik është i qartë. Kur qiramarrësi është subjekt me NIPT dhe qiradhënësi është individ, mbajtja bëhet nga qiramarrësi.
Kur mbajtja nuk kryhet
Mbajtja nuk kryhet mbi pagesat mes dy bizneseve rezidente të regjistruara, kur transaksioni dokumentohet me faturë të fiskalizuar. Përjashtim nga kjo bën dividendi, që mbahet gjithsesi.
Ky është pika që shkakton më shumë gabime, në dy drejtime. Mbajtja e panevojshme ndaj një furnitori biznes, dhe mosmbajtja ndaj një individi që lëshon vetëm një dëftesë.
Si plotësohet deklarata e tatimit në burim
Deklarata dorëzohet përmes e-Filing deri më datën 20 të muajit pasues të periudhës tatimore. Për pagesat e janarit, afati është 20 shkurti.
Struktura ndahet në dy seksione sipas rezidencës së përfituesit. Ndarja nuk është formale, sepse mënyra e plotësimit ndryshon plotësisht mes të dyve.
Pagesat ndaj rezidentëve dhe selive të përhershme
Për përfituesit e regjistruar në regjistrin tatimor shqiptar, të dhënat plotësohen nga sistemi. Futen NIPT për subjektet ose NID për individët, data e pagesës brenda periudhës, dhe lloji i pagesës.
Shumën e tatimit e llogarit sistemi sipas normës. Kur i njëjti lloj i ardhure paguhet te disa përfitues, përdoret funksioni për shtimin e rreshtave, ndërsa interesat bankare deklarohen në vlerë të përmbledhur.
Pagesat ndaj jorezidentëve dhe certifikata e rezidencës
Këtu të dhënat futen manualisht, sepse sistemi nuk ka nga ku t’i verifikojë. Kërkohen emri i plotë i përfituesit, numri i identifikimit ose i regjistrimit, shteti i rezidencës tatimore, data e pagesës dhe lloji i të ardhurës.
Kur zbatohet një marrëveshje për shmangien e tatimit të dyfishtë, bashkëngjitet certifikata e rezidencës e përfituesit. Pa këtë certifikatë zbatohet norma e brendshme, edhe kur marrëveshja parashikon normë më të ulët. Marrëveshjet në fuqi dhe mekanizmin e tyre i mban faqja e të huajt dhe taksimi i dyfishtë.
Lexo edhe: Tatimi i dyfishtë me vendet e BE, mekanizmi i ri i zgjidhjes
Çfarë rrezikon agjenti kur nuk mban ose nuk deklaron
Pasojat ndahen sipas shkeljes dhe secila ka nenin e vet. Tabela e plotë e gjobave sipas nenit ndodhet te faqja e gjobave dhe kamatëvonesave.
| Shkelja | Pasoja | Neni |
|---|---|---|
| Nuk mban tatimin nga pagesa | Gjobë 50% e shumës, plus shuma e tatimit | Neni 117 |
| Mban tatimin dhe nuk e deklaron | Gjobë 100% e shumës | Neni 117 |
| Nuk dorëzon deklaratën në afat | 10,000 lekë subjektet e TVSH ose tatimit mbi fitimin, 5,000 lekë të tjerët, 3,000 lekë individët | Neni 113 |
| Nuk paguan detyrimin në afat | Kamatëvonesë 0.06% në ditë, norma aktuale 7.8% nga 11 prilli 2026 | Neni 114 |
| Kufiri i përgjithshëm i gjobave | Gjobat nuk kalojnë 100% të detyrimit, kamatëvonesa llogaritet veçmas | Neni 111, pika 5 |
Gjoba për deklarim të vonuar vendoset automatikisht nga e-Filing pas datës 20. Kur deklarata korrigjohet pas dorëzimit, sistemi gjeneron diferencën e detyrimit.
Shembull i një muaji të plotë
Një shoqëri kryen pesë pagesa brenda janarit, të gjitha subjekt i mbajtjes në burim. Shifrat janë të rrumbullakosura për ilustrim.
| Lloji i pagesës | Shuma bruto | Norma | Tatimi i mbajtur |
|---|---|---|---|
| Dividend | 1,000,000 | 8% | 80,000 |
| Interes për hua | 500,000 | 15% | 75,000 |
| Honorar konsulence, individ | 300,000 | 15% | 45,000 |
| Qira zyre nga individ | 100,000 | 15% | 15,000 |
| Shpërblim për pjesëmarrje në bord | 200,000 | 15% | 30,000 |
| Totali | 2,100,000 | 245,000 |
Totali 245,000 lekë deklarohet dhe paguhet deri më 20 shkurt. Kujdes te dy rreshtat e mesit, honorari dhe qiraja mbahen sepse përfituesi është individ. Nëse konsulenti do të ishte biznes i regjistruar me faturë të fiskalizuar, mbajtja nuk do të kryhej.
Lexo edhe: Hua e ortakut dhe dividendi i fshehur, kur tërheqjet riklasifikohen
Lexo edhe: Agjenti i listëpagesës dhe deklarata mbi statusin personal
Çfarë duhet të ketë gati agjenti para datës 20
Dosja mujore mbahet e njëjtë çdo muaj. Lista e pagesave subjekt i mbajtjes, dokumenti i çdo pagese, dhe certifikatat e rezidencës për përfituesit jorezidentë.
Ruajtja e dokumentacionit dhe afatet e mbajtjes trajtohen te faqja e sigurisë financiare dhe kontabël, ndërsa afatet e tjera tatimore të vitit ndodhen te legjislacioni tatimor. Këto faqe përditësohen sa herë ndryshon rregulli, prandaj ia vlen t’i mbani si pikë referimi.
Çdo herë që ka një ndryshim tatimor ose financiar që prek biznesin tuaj, ju njoftojmë direkt në email me shpjegim praktik.
Dërgomë njoftimet falasPyetje të shpeshta
Kush është agjenti i tatimit në burim?
Çdo subjekt që kryen një pagesë subjekt i mbajtjes në burim. Roli lind me pagesën, pa regjistrim të veçantë, dhe përfshin edhe të vetëpunësuarit, entet jofitimprurëse dhe individët që paguajnë qira ose honorare.
Kur dorëzohet deklarata e tatimit në burim?
Deri më datën 20 të muajit pasues të periudhës tatimore, përmes e-Filing. Për pagesat e janarit afati është 20 shkurti.
Çfarë ndodh nëse harroj të mbaj tatimin?
Ju kërkohet shuma e tatimit dhe një gjobë 50% e saj, sipas nenit 117. Fakti që nuk e mbajtët nga pagesa nuk e shuan detyrimin.
Sa është gjoba kur tatimi mbahet por nuk deklarohet?
100% e shumës së mbajtur, sipas nenit 117. Kjo është pasoja më e rëndë e këtij grupi, sepse tatimi është mbajtur dhe nuk është kaluar në buxhet.
A mbahet tatim në burim kur paguaj një furnitor biznes?
Jo, kur furnitori është biznes rezident i regjistruar dhe transaksioni dokumentohet me faturë të fiskalizuar. Dividendi mbetet përjashtim dhe mbahet gjithsesi.
Çfarë kërkohet për një pagesë te një jorezident?
Të dhënat futen manualisht, bashkë me shtetin e rezidencës tatimore. Kur zbatohet marrëveshja për shmangien e tatimit të dyfishtë, bashkëngjitet certifikata e rezidencës, përndryshe zbatohet norma e brendshme.
Sa është kamatëvonesa për pagesë të vonuar?
Kamatëvonesa llogaritet 0.06% për ditë vonesë sipas nenit 114. Norma e publikuar nga administrata tatimore për periudhën nga 11 prilli 2026 është 7.8%.
