Përgjigja e shkurtër
Gjobat tatimore për një detyrim nuk mund të kalojnë 100% të vetë detyrimit, sipas nenit 111, pika 5, të ligjit nr. 9920/2008. Kamatëvonesa llogaritet veçmas, si 120% e interesit ndërbankar të Bankës së Shqipërisë, dhe nga 11 prilli 2026 është 7.8% në vit.
Verifikuar më nga Andi Haxhillari, Kontabilist i Miratuar. Krahasuar me ligjin nr. 9920/2008 për procedurat tatimore, nenet 76, 111, 114, 116 dhe 119, dhe me normën e kamatëvonesës që publikon Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve.
Gjobat tatimore janë të shkruara në ligj me shuma fikse ose me përqindje, sipas shkeljes dhe sipas formës së tatimpaguesit. Mbi të gjitha rëndon një kufi që ndihmon, sepse gjobat e vendosura për një detyrim nuk mund të kalojnë 100% të vetë detyrimit. Kamatëvonesa është një detyrim i ndarë nga gjoba.
Kjo faqe mban tabelën e gjobave sipas shkeljes me nenin përkatës, kufirin e gjobës, mënyrën si llogaritet kamatëvonesa, efektin e vetëdeklarimit mbi masën e dënimit dhe një shembull të plotë të llogaritur nga detyrimi te shuma që paguhet.
Lexo edhe: Si zhvillohet një kontroll tatimor dhe si apelohet.
Gjobat kryesore sipas shkeljes
| Shkelja | Masa | Neni i ligjit 9920 |
|---|---|---|
| Mosregjistrim | 10,000 lekë person fizik, 15,000 lekë person juridik | 112 |
| Mosdeklarim në afat, tatimpagues i TVSH ose i tatimit mbi fitimin | 10,000 lekë | 113 |
| Mosdeklarim në afat, tatimpaguesit e tjerë | 5,000 lekë | 113 |
| Mosdeklarim në afat, individë | 3,000 lekë | 113 |
| Mospagesë në afat | 0.06% e detyrimit për ditë, maksimumi 365 ditë | 114 |
| Deklaratë e pasaktë | 0.06% për ditë; kur ulet teprica kreditore, 20% | 115 |
| Dokumentacioni i marrëveshjeve të taksimit të dyfishtë | 10,000 lekë në muaj, deri 24 muaj | 115/3 |
| Evazion tatimor | 100% e diferencës | 116 |
| Agjenti i tatimit në burim | 0.06% për ditë; 50% kur nuk mban; 100% kur mban dhe nuk deklaron | 117 |
| Mosmbajtje e librave dhe regjistrave | 10,000 lekë person fizik, 50,000 lekë person juridik | 118 |
| Punonjës i padeklaruar | 200,000 lekë për tatimpaguesit e TVSH dhe të tatimit mbi fitimin, 50,000 lekë të tjerët | 119 |
| Fshehje e pagës | 200% person juridik, 100% të tjerët | 119 |
| Pagesë cash mbi kufirin ligjor | 10% e vlerës së transaksionit | 120 |
| Moslëshim fature, hera e parë | 25,000, 50,000 ose 75,000 lekë sipas rastit | 123 |
| Moslëshim fature, hera e dytë | Shtesë 50,000, 100,000 ose 500,000 lekë dhe bllokim i veprimtarisë 30 ditë | 123 |
| Shkelje e detyrimeve të fiskalizimit | 25,000, 50,000 ose 75,000 lekë | 124 |
| Faturë elektronike e palëshuar sipas rregullave | 50,000, 100,000 ose 150,000 lekë | 124/2 |
| Mosmarrje fature | 50,000, 25,000 ose 1,000 lekë sipas rastit | 125 |
| Pengim i kontrollit | 100,000 lekë person fizik, 1,000,000 lekë entitet | 127 |
| Faturë e pasaktë | 50% e efektit tatimor; 10,000 lekë kur nuk ka efekt | 128 |
| Mosafishim i çmimeve | 100,000 lekë tatimpaguesit e TVSH dhe të tatimit mbi fitimin, 50,000 lekë të tjerët | 130 |
Tabela mban shkeljet që hasen më shpesh. Ligji parashikon edhe gjoba për transferimin e çmimit, për raportimin sipas vendeve, për prodhuesin e software-it dhe për bankat, të cilat trajtohen te faqet përkatëse.
Lexo edhe: Detyrimet e faturimit, fiskalizimi dhe kufijtë e pagesave.
Kjo është shkelja me pasojën më të rëndë progresive. Hera e parë sjell gjobë. Hera e dytë sjell gjobë shtesë dhe bllokim të veprimtarisë për 30 ditë. Hera e tretë çon në ndjekje penale dhe publikim të emrit të tatimpaguesit.
Neni 111, pika 5, vendos një kufi që shumë biznese nuk e dinë. Gjobat e vendosura për një detyrim tatimor nuk mund të kalojnë 100% të vetë detyrimit, prandaj gjoba nuk e shumëfishon detyrimin pa fund.
Detyrim tatimor 50,000 lekë, me disa gjoba të vendosura mbi të njëjtin detyrim që së bashku arrijnë 80,000 lekë. Kufiri i nenit 111, pika 5, e ndal totalin e gjobave në 50,000 lekë, pra sa detyrimi. Kamatëvonesa është detyrim i ndarë nga gjoba dhe llogaritet veçmas.
Lexo edhe: Amnistia fiskale 2026 dhe falja e gjobave.
Kamatëvonesa dhe gjoba e mospagesës ngatërrohen shpesh, por janë dy detyrime të ndara që ecin bashkë kur një tatim paguhet me vonesë.
Gjoba e mospagesës, sipas nenit 114, është 0.06% e detyrimit për çdo ditë vonesë, e kufizuar në 365 ditë. Kamatëvonesa, sipas nenit 76, pika 3, llogaritet me formulën 120% të interesit ndërbankar të Bankës së Shqipërisë dhe përditësohet çdo tremujor.
Norma e kamatëvonesës e publikuar nga Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve për periudhën 11 prill 2026 e në vazhdim është 7.8%. Për një vonesë që shtrihet në disa tremujore, zbatohen normat e secilës periudhë, prandaj shifra e saktë varet nga datat.
Dy detyrime të ndara
| Çështja | Gjoba e mospagesës | Kamatëvonesa |
|---|---|---|
| Baza ligjore | Neni 114 | Neni 76/3 |
| Masa | 0.06% e detyrimit për ditë | 7.8% për periudhën 11.4.2026 e në vazhdim |
| Kufiri kohor | Maksimumi 365 ditë | Pa kufi ditësh, sa zgjat vonesa |
| Përditësimi i normës | Fikse në ligj | Çdo tremujor, nga DPT |
| Efekti i kufirit 100% | Përfshihet, sipas nenit 111/5 | Nuk është gjobë, llogaritet veçmas |
| Marrëveshja me këste | Nuk zbatohet gjatë marrëveshjes, neni 77 | Vazhdon sipas normës në fuqi |
Kujdes. Mënyra e ndarjes së normës vjetore 7.8% për një numër ditësh më të vogël sesa një vit, pra formula e përditshme e kamatëvonesës, nuk është nxjerrë nga teksti i konsoliduar dhe nga Udhëzimi nr. 24/2008.
Brenda 30 ditëve nga njoftimi i kontrollit, tatimpaguesi mund të vetëdeklarojë detyrimin e deklaruar në mangësi. Në këtë rast dënimi zbatohet në masën 50% të tatimit të vetëdeklaruar, sipas nenit 81 të ligjit nr. 9920/2008.
Kjo është mundësia më e nënvlerësuar e të gjithë procedurës. Kur e dini që një periudhë ka mangësi, vetëdeklarimi brenda 30 ditëve kushton më pak sesa i njëjti detyrim i konstatuar nga kontrolli, sepse ndërhyn te masa e dënimit.
Detyrim i deklaruar në mangësi 2,000,000 lekë. Vetëdeklarimi brenda 30 ditëve jep dënim 1,000,000 lekë, pra 50% e tatimit të vetëdeklaruar. I njëjti detyrim, i konstatuar nga kontrolli dhe i kualifikuar evazion sipas nenit 116, jep gjobë 2,000,000 lekë, pra 100% e diferencës. Kursimi është 1,000,000 lekë.
Marrëveshja për pagesë me këste është rruga e dytë. Kërkesa bëhet me shkrim, marrëveshja lidhet brenda 10 ditëve, pagesa e menjëhershme është 20% e detyrimit dhe afati i shlyerjes shkon deri në fund të vitit pasardhës. Gjatë marrëveshjes nuk zbatohet gjoba e nenit 114, ndërsa marrëveshja nuk lidhet për tatimin e mbajtur në burim dhe për kontributet.
Lexo edhe: Çfarë ndodh kur detyrimi nuk paguhet, nga bllokimi i llogarive te sekuestro.
Kur një pagesë mbulon vetëm një pjesë të detyrimit, lind pyetja se çfarë shlyhet e para, tatimi, kamatëvonesa apo gjoba. Rendi i zbatuar përcakton nëse pagesa ndal rritjen e detyrimit ose vetëm ul një zë të tij.
Në praktikë, përpara një pagese të pjesshme kontrollohet gjendja në e-Filing dhe qartësohet me administratën tatimore çfarë zëri po shlyhet, sepse pagesa e pjesshme mbi zërin e gabuar nuk e ndal rritjen e detyrimit.
Detyrim TVSH 1,000,000 lekë, i deklaruar në afat dhe i papaguar për 365 ditë. Gjoba e nenit 114 llogaritet 1,000,000 x 0.06% x 365, pra 21.9% e detyrimit dhe 219,000 lekë. Kamatëvonesa me normën 7.8% për një vit të plotë jep 78,000 lekë. Gjobat, 219,000 lekë, mbeten shumë nën kufirin 100% të detyrimit, pra nën 1,000,000 lekë. Totali që shlyhet është 1,000,000 plus 219,000 plus 78,000, pra 1,297,000 lekë, ose 29.7% mbi detyrimin fillestar.
Të njëjtin detyrim, po të kishte hyrë në marrëveshje kësti, biznesi do të paguante menjëherë 200,000 lekë, pra 20%, dhe pjesa e mbetur 800,000 lekë do të shlyhej me këste deri në fund të vitit pasardhës, pa gjobën e nenit 114. Kamatëvonesa do të vazhdonte sipas normës në fuqi, prandaj kursimi kryesor vjen nga gjoba prej 219,000 lekësh.
Lexo edhe: Si zhvillohet kontrolli, kundërshtimet dhe apelimi.
Gjoba e mospagesës dhe kamatëvonesa ngatërrohen, dhe biznesi llogarit vetëm një nga të dyja.
Kufiri 100% i nenit 111, pika 5, nuk kërkohet, dhe gjobat mbeten mbi detyrimin.
Deklarata nuk dorëzohet sepse tatimi është zero, dhe vjen gjoba e mosdeklarimit.
Afati i 30 ditëve për vetëdeklarim kalon, dhe dënimi 50% zëvendësohet me gjobë 100%.
Marrëveshja për këste kërkohet pasi ka nisur mbledhja me forcë, kur pagesa e menjëhershme prej 20% është bërë e pamundur.
Pretendohet marrëveshje me këste edhe për kontributet dhe tatimin në burim, të cilat ligji i nxjerr jashtë.
Pagesa e pjesshme bëhet pa qartësuar çfarë zëri shlyhet, dhe detyrimi vazhdon të rritet.
Norma e kamatëvonesës merret e njëjta për të gjithë periudhën, ndërsa përditësohet çdo tremujor.
10,000 lekë për tatimpaguesit e TVSH dhe të tatimit mbi fitimin, 5,000 lekë për tatimpaguesit e tjerë dhe 3,000 lekë për individët, sipas nenit 113.
0.06% e detyrimit për çdo ditë vonesë, maksimumi 365 ditë, sipas nenit 114. Për një vit të plotë kjo jep 21.9% të detyrimit.
Norma e publikuar nga Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve për periudhën 11 prill 2026 e në vazhdim është 7.8%. Formula ligjore është 120% e interesit ndërbankar të Bankës së Shqipërisë dhe norma përditësohet çdo tremujor.
Jo. Gjobat për një detyrim tatimor nuk kalojnë 100% të detyrimit, sipas nenit 111, pika 5. Kamatëvonesa llogaritet veçmas.
25,000, 50,000 ose 75,000 lekë sipas rastit herën e parë. Herën e dytë shtohen 50,000, 100,000 ose 500,000 lekë dhe veprimtaria bllokohet 30 ditë. Hera e tretë çon në ndjekje penale.
200,000 lekë për tatimpaguesit e TVSH dhe të tatimit mbi fitimin, 50,000 lekë për të tjerët. Fshehja e pagës dënohet 200% për personin juridik dhe 100% për të tjerët.
Po. Brenda 30 ditëve nga njoftimi i kontrollit, dënimi zbatohet në masën 50% të tatimit të vetëdeklaruar, sipas nenit 81.
Po. Kërkesa bëhet me shkrim, marrëveshja lidhet brenda 10 ditëve, paguhet menjëherë 20% dhe pjesa tjetër shlyhet deri në fund të vitit pasardhës. Nuk lidhet për tatimin në burim dhe kontributet.
Rendi i shlyerjes nuk pohohet nga ne pa konfirmim në burimin zyrtar. Përpara pagesës kontrollojmë gjendjen në e-Filing dhe e qartësojmë me administratën tatimore.
Ligji Nr. 9920, datë 19.05.2008 “Për procedurat tatimore në Republikën e Shqipërisë”, i ndryshuar me ligjin nr. 79/2025, neni 74 për afatin e pagesës, neni 76/3 për kamatëvonesën, neni 77 për këstet, neni 81 për vetëdeklarimin, neni 111/5 për kufirin e gjobës, nenet 112 deri 130 për gjobat
Udhëzimi i Ministrit të Financave Nr. 24, datë 02.09.2008 “Për procedurat tatimore”, i ndryshuar
Ligji Nr. 87/2019 “Për faturën dhe sistemin e monitorimit të qarkullimit”, i ndryshuar, neni 44, sipas të cilit gjobat janë ato të ligjit nr. 9920/2008
Normat e interesit dhe kamatëvonesa, Drejtoria e Përgjithshme e Tatimeve.
