Le sanzioni fiscali sono stabilite dalla legge sotto forma di importi fissi o percentuali, a seconda della violazione e della situazione del contribuente. Soprattutto, esiste un limite massimo che garantisce un alleggerimento, poiché le sanzioni applicate a un debito non possono superare il 100% dello stesso debito. Gli interessi di mora costituiscono un debito distinto dalla sanzione.
Questa pagina contiene la tabella delle sanzioni per tipo di infrazione, con l'indicazione della norma di riferimento, l'importo massimo della sanzione, le modalità di calcolo degli interessi, l'effetto dell'autodenuncia sull'importo della sanzione e un esempio completo di calcolo dell'importo dovuto.
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Principali sanzioni per tipo di infrazione
| Violazione | Messa | Articolo 9920 della legge |
|---|---|---|
| Non registrato | 10.000 lekë per una persona fisica, 15.000 lekë per una persona giuridica. | 112 |
| Mancata presentazione entro il termine previsto, da parte di un contribuente soggetto all’IVA o all’imposta sulle società | diecimila lek | 113 |
| Mancata presentazione entro i termini, altri contribuenti | 5.000 lek | 113 |
| In caso di mancata dichiarazione entro il termine previsto, le persone fisiche | Tre mila lek | 113 |
| Ritardo nel pagamento | 0,061 TP3T dell'obbligazione al giorno, per un massimo di 365 giorni. | 114 |
| Affermazione errata | 0,061 TP3T al giorno; quando l'eccedenza di credito diminuisce, 201 TP3T. | 115 |
| Documentazione relativa agli accordi sulla doppia imposizione | 10.000 lekë al mese, per un massimo di 24 mesi | 115/3 |
| Evasione fiscale | 100% della differenza | 116 |
| Agente incaricato della ritenuta alla fonte | 0,061 TP3T al giorno; 501 TP3T in caso di mancato possesso; 1001 TP3T in caso di possesso e mancata dichiarazione. | 117 |
| Mancata tenuta dei libri contabili e dei registri | 10.000 lekë per una persona fisica, 50.000 lekë per una persona giuridica. | 118 |
| Lavoratore non dichiarato | 200.000 lekë per i soggetti soggetti all’IVA e all’imposta sul reddito delle società, 50.000 lekë per gli altri. | 119 |
| Nascondere lo stipendio | 200% persona giuridica, 100% altri | 119 |
| Pagamento in contanti superiore al limite previsto dalla legge | 10% del valore della transazione | 120 |
| Mancata emissione di una fattura, prima volta | 25.000, 50.000 o 75.000 lek, a seconda dei casi. | 123 |
| Mancata emissione di una fattura, seconda volta | Multa di 50.000, 100.000 o 500.000 lek e sospensione dell'attività per 30 giorni. | 123 |
| Violazione degli obblighi fiscali | 25.000, 50.000 o 75.000 lek | 124 |
| Fattura elettronica non emessa in conformità alle norme. | 50.000, 100.000 o 150.000 lek | 124/2 |
| Mancata emissione di una fattura | 50.000, 25.000 o 1.000 lek, a seconda dei casi. | 125 |
| Ostacolo al controllo | 100.000 lek per una persona fisica, 1.000.000 lek per un soggetto giuridico. | 127 |
| Fattura errata | 50% in caso di effetto fiscale; 10.000 lek in assenza di effetto. | 128 |
| Mancata indicazione dei prezzi | 100.000 lek per i soggetti soggetti all’IVA e all’imposta sul reddito, 50.000 lek per gli altri. | 130 |
La tabella elenca le violazioni più frequenti. La legge prevede inoltre sanzioni pecuniarie relative al trasferimento dei prezzi, alla rendicontazione paese per paese, agli sviluppatori di software e alle banche, argomenti trattati nelle pagine dedicate.
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Si tratta dell'infrazione soggetta alla sanzione progressiva più severa. La prima infrazione comporta una multa. La seconda infrazione comporta una multa aggiuntiva e una sospensione dell'attività di 30 giorni. La terza infrazione comporta un procedimento penale e la pubblicazione del nome del contribuente.
L'articolo 111, comma 5, prevede un limite massimo di cui molte imprese non sono a conoscenza. Le sanzioni comminate a titolo di debito fiscale non possono superare il 100% dell'importo del debito stesso, pertanto la sanzione non moltiplica il debito all'infinito.
Debito fiscale pari a 50.000 lekë, con diverse sanzioni inflitte sullo stesso debito che, complessivamente, ammontano a 80.000 lekë. Il limite previsto dall’articolo 111, paragrafo 5, fissa il massimale complessivo delle sanzioni a 50.000 lek, ovvero l’importo dell’obbligazione. Gli interessi di mora costituiscono un’obbligazione distinta dalla sanzione e vengono calcolati separatamente.
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Gli interessi di mora e le sanzioni vengono spesso confusi, ma si tratta di due obblighi distinti che vanno di pari passo in caso di pagamento tardivo di un'imposta.
La penale per ritardato pagamento, ai sensi dell’articolo 114, è pari allo 0,061 TP3T dell’importo dovuto per ogni giorno di ritardo, con un limite massimo di 365 giorni. Gli interessi di mora, ai sensi dell’articolo 76, paragrafo 3, sono calcolati utilizzando la formula 120% del tasso interbancario della Banca d’Albania e vengono aggiornati trimestralmente.
Il tasso di interesse di mora pubblicato dalla Direzione Generale delle Imposte per il periodo a partire dall'11 aprile 2026 è pari al 7,81%. In caso di ritardo che si protrae per diversi trimestri, si applicano i tassi relativi a ciascun periodo, pertanto l'importo esatto dipende dalle date.
Due obblighi distinti
| La questione | Sanzioni per mancato pagamento | Ritardo nel pagamento |
|---|---|---|
| Base giuridica | Articolo 114 | Articolo 76, paragrafo 3 |
| Messa | 0,061 TP3T dell'obbligazione al giorno | 7,81 TP3T per il periodo a partire dall'11 aprile 2026 |
| Limite di tempo | Massimo 365 giorni | Se non c'è un limite di giorni, quanto dura il ritardo? |
| Aggiornamento sui tassi di interesse | Stabilito dalla legge | Ogni trimestre, da DPT |
| L'effetto del limite 100% | Inserito ai sensi dell'articolo 111, comma 5. | Non è una multa; viene calcolato separatamente. |
| Accordo di rateizzazione | Non si applica durante la vigenza del contratto, articolo 77 | Prosegue in conformità con la norma applicabile. |
Attenzione. Il metodo per dividere il tasso annuo del 7,81 TP3T per un numero di giorni inferiore a un anno, ovvero la formula per il calcolo degli interessi giornalieri, non deriva dal testo unico e dalla direttiva n. 24/2008.
Entro 30 giorni dalla notifica della verifica fiscale, il contribuente può autodichiarare l’imposta non dichiarata. In tal caso, la sanzione è pari al 50% dell’imposta autodichiarata, ai sensi dell’articolo 81 del Legge n. 9920/2008.
Questo è l'aspetto più sottovalutato dell'intera procedura. Quando si accerta che un periodo è incompleto, l'autodichiarazione entro 30 giorni comporta un costo inferiore rispetto allo stesso obbligo accertato tramite una verifica fiscale, poiché incide sull'ammontare della sanzione.
Passività dichiarata per un importo di 2.000.000 di lek. L’autodenuncia entro 30 giorni comporta una sanzione di 1.000.000 di lek, pari al 50% dell’imposta autodichiarata. Lo stesso obbligo, accertato in sede di verifica e qualificato come evasione ai sensi dell’articolo 116, comporta una sanzione di 2.000.000 di lekë, pari a 100% della differenza. Il risparmio è di 1.000.000 di lekë.
L’accordo di pagamento rateale rappresenta la seconda opzione. La richiesta deve essere presentata per iscritto; l’accordo viene stipulato entro 10 giorni; il pagamento immediato è pari al 20% dell’importo dovuto e il termine di rimborso si estende fino alla fine dell’anno successivo. Durante la vigenza dell’accordo, non si applica la sanzione di cui all’articolo 114 e l’accordo non riguarda le ritenute alla fonte né i contributi.
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Quando un pagamento copre solo una parte del debito, sorge la questione di cosa venga estinto per primo: l’imposta, gli interessi di mora o la sanzione. L’ordine applicato determina se il pagamento impedisca l’aumento del debito o si limiti a ridurne una delle componenti.
In pratica, prima di effettuare un pagamento parziale, si verifica lo stato nella piattaforma e-Filing e si consulta l’amministrazione fiscale per chiarire quale voce si sta saldando, poiché un pagamento parziale effettuato sulla voce sbagliata non arresta l’aumento del debito.
Imposta IVA pari a 1.000.000 di lekë, dichiarata entro i termini e non pagata per 365 giorni. La sanzione ai sensi dell’articolo 114 è calcolata come 1.000.000 × 0,061 TP3T × 365, ovvero 21,9 TP3T dell’importo dovuto, pari a 219.000 lek. Gli interessi di mora al tasso del 7,8 TP3T per un anno intero ammontano a 78.000 lek. Le ammende, pari a 219.000 lek, rimangono ben al di sotto della soglia di 1.001 TP3T, ovvero al di sotto di 1.000.000 di lek. L’importo totale da pagare è pari a 1.000.000 più 219.000 più 78.000, ovvero 1.297.000 lekë, ovvero 29,71 TP3T in più rispetto al debito iniziale.
Per lo stesso debito, se fosse stato stipulato un accordo di rateizzazione, l’azienda avrebbe pagato immediatamente 200.000 lekë, ovvero 20%, mentre i restanti 800.000 lek sarebbero stati rimborsati a rate fino alla fine dell’anno successivo, senza la sanzione di cui all’articolo 114. Gli interessi di mora continuerebbero a maturare al tasso vigente, pertanto il risparmio principale deriva dalla sanzione di 219.000 lek.
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La penale per mancato pagamento e gli interessi di mora vengono confusi, e l'azienda calcola solo uno dei due.
Il limite 100% previsto dall'articolo 111, comma 5, non è richiesto e le sanzioni rimangono applicabili.
La dichiarazione non viene presentata poiché l'imposta è pari a zero e viene applicata una sanzione per mancata presentazione.
Il termine di 30 giorni previsto per l'autodenuncia è scaduto e la sanzione 50% è stata sostituita da una multa 100%.
È necessario stipulare un accordo di rateizzazione una volta avviata la procedura di esecuzione forzata, qualora il pagamento immediato di 20% sia diventato impossibile.
Si sostiene che l'accordo di rateizzazione si applichi anche ai contributi e alle ritenute fiscali, che invece la legge esclude.
Viene effettuato un pagamento parziale senza specificare quale importo venga saldato, e il debito continua ad aumentare.
Il tasso di interesse di mora rimane invariato per l'intero periodo e viene aggiornato trimestralmente.
10.000 lekë per i soggetti soggetti all’IVA e all’imposta sul reddito delle società, 5.000 lekë per gli altri contribuenti e 3.000 lekë per le persone fisiche, ai sensi dell’articolo 113.
0,061% al giorno dell'importo dovuto per ogni giorno di ritardo, fino a un massimo di 365 giorni, ai sensi dell'articolo 114. Su base annua, ciò equivale al 21,9% dell'importo dovuto.
Il tasso pubblicato dalla Direzione Generale delle Imposte per il periodo a partire dall'11 aprile 2026 è pari al 7,81%. La formula prevista dalla legge prevede un tasso dell'1,201% più il tasso di interesse interbancario della Banca d'Albania; il tasso viene aggiornato trimestralmente.
No. Le sanzioni relative a un debito d'imposta non superano il 100% dell'importo del debito, ai sensi dell'articolo 111, comma 5. Gli interessi di mora vengono calcolati separatamente.
25.000, 50.000 o 75.000 lekë, a seconda dei casi, per la prima infrazione. In caso di seconda infrazione, le sanzioni salgono a 50.000, 100.000 o 500.000 lekë e l’attività viene sospesa per 30 giorni. Una terza infrazione comporta l’avvio di un procedimento penale.
200.000 lekë per i soggetti soggetti all’IVA e all’imposta sul reddito delle società, 50.000 lekë per gli altri. L’occultamento dei salari è punibile con una sanzione di 200.000 lekë per le persone giuridiche e di 100.000 lekë per gli altri.
Sì. Entro 30 giorni dalla notifica dell'accertamento, la sanzione viene applicata in misura pari al 50% dell'imposta autodichiarata, ai sensi dell'articolo 81.
Sì. La richiesta va presentata per iscritto, il contratto va stipulato entro 10 giorni, l’importo 20% va versato immediatamente e il saldo va pagato entro la fine dell’anno successivo. La disposizione non si applica alle ritenute fiscali e ai contributi.
Non confermiamo l'ordine di rimborso senza aver ottenuto conferma dalla fonte ufficiale. Prima del pagamento, verifichiamo lo stato su e-Filing e chiariamo la questione con l'amministrazione fiscale.
Diritto N. 9920, del 19 maggio 2008 “Sulle procedure fiscali nella Repubblica di Albania”, modificata dalla Legge n. 79/2025, l’articolo 74 relativo al termine di pagamento, l’articolo 76, comma 3, relativo agli interessi di mora, l’articolo 77 relativo alle rate, l’articolo 81 relativo all’autoliquidazione, l’articolo 111, comma 5, relativo al limite delle sanzioni, gli articoli da 112 a 130 relativi alle sanzioni
Circolare n. 24 del Ministro delle Finanze, del 2 settembre 2008, “Sulle procedure fiscali”, e successive modifiche
Legge n. 87/2019 “Sulla fattura e sul sistema di monitoraggio del fatturato”, e successive modifiche, articolo 44, ai sensi del quale le sanzioni sono quelle previste dalla legge n. 9920/2008.
Tassi di interesse e penali per ritardi di pagamento, Direzione Generale delle Imposte.