Le detrazioni riducono la base imponibile prima dell’applicazione dell’aliquota standard e sono tre: la detrazione personale in base al livello di reddito, la detrazione per ogni figlio a carico di età inferiore ai 18 anni e la detrazione per le spese scolastiche. Se le detrazioni non vengono richieste nel corso dell’anno tramite il datore di lavoro, non vanno perse, poiché vengono calcolate nella dichiarazione dei redditi individuale e l’eventuale differenza viene rimborsata.
Questa pagina illustra l'importo di ciascuna detrazione, come la detrazione personale vari in base al livello di reddito, quali condizioni si applicano alla detrazione per l'istruzione, quale documentazione è richiesta e come richiedere il rimborso, con un esempio pratico illustrato dall'inizio alla fine.
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La detrazione personale viene applicata una sola volta per ogni persona e dipende dal reddito annuo. Più alto è il reddito, minore è la detrazione, poiché la legge l'ha concepita come misura di tutela per i redditi più bassi.
Detrazione personale calcolata in base al reddito annuo.
| Reddito annuo | Detrazione personale |
|---|---|
| Fino a 600.000 lek | 600.000 lek |
| Da 600.000 a 720.000 lek | 420.000 lek |
| Oltre 720.000 lek | 360.000 lek |
Per i redditi fino a 600.000 lek, la detrazione copre l'intero importo, quindi la base imponibile è pari a zero. Ecco perché spesso a chi ha un reddito basso viene trattenuta durante l'anno l'intera imposta, che viene poi rimborsata.
Il datore di lavoro applica l'indennità personale nel corso dell'anno, dividendola per dodici e versandola mensilmente una volta che il lavoratore ne ha fatto richiesta. Nella dichiarazione annuale viene ricalcolata sulla base del reddito effettivo del lavoratore per l'intero anno, ed è proprio qui che emergono le discrepanze.
Per ogni figlio a carico di età inferiore ai 18 anni, la detrazione è pari a 48.000 lekë all’anno. La detrazione viene moltiplicata per il numero di figli: quindi, per due figli l’importo è di 96.000 lekë e per tre figli di 144.000 lekë.
Tale detrazione non è soggetta a limiti di reddito. Un contribuente con reddito elevato mantiene l’intera detrazione per i figli, anche quando la detrazione per l’istruzione non è più applicabile.
Sconto per i bambini in base al numero di bambini.
| Figli a carico di età inferiore ai 18 anni | Sconto annuale | Risparmio al tasso di 13% |
|---|---|---|
| Un bambino | 48.000 lekë | 6.240 lek |
| Due bambini | 96.000 lekë | 12.480 lek |
| Tre bambini | 144.000 lekë | 18.720 lek |
La colonna “Risparmio” è un calcolo effettuato utilizzando la retribuzione 13% e indica il valore effettivo in contanti della trattenuta, non l’importo della trattenuta stessa.
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Le spese per l'istruzione sono deducibili fino a 100.000 lekë all'anno, a condizione che il reddito annuo del contribuente rimanga al di sotto di 1.200.000 lekë. Quando il reddito supera tale soglia, la deduzione per le spese di istruzione non si applica affatto, mentre la deduzione per i figli rimane integra.
La soglia di 1.200.000 lek è la stessa che determina l’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi. Il risultato pratico è che un gruppo di persone è tenuto a presentare la dichiarazione proprio perché ha superato tale soglia di reddito e, proprio per questo motivo, perde il diritto alla detrazione per le spese scolastiche.
Attenzione. Le categorie di spese ammissibili alla detrazione per l’istruzione, quali rette scolastiche, libri, corsi o trasporti, e la documentazione necessaria a giustificarle, devono essere verificate nelle linee guida applicative prima di completare la dichiarazione dei redditi. NON VERIFICATO: da confermare prima della pubblicazione.
La detrazione riguarda le spese scolastiche dei figli a carico. È necessario prestare la stessa attenzione al limite di età e al tipo di istituto scolastico, verificando le linee guida prima di compilare il modulo.
✔ Verifica delle ritenute fiscali effettuate alla fonte da ciascun datore di lavoro e pagatore
✔ Certificato di famiglia o documento che attesti la presenza di un figlio a carico di età inferiore ai 18 anni.
✔ Fatture e ricevute di pagamento relative alle spese scolastiche, intestate al genitore o al figlio
✔ Copia della richiesta di sconto, qualora sia stata presentata tramite il datore di lavoro nel corso dell'anno.
✔ Conferma elettronica della dichiarazione presentata
I documenti non vengono sempre caricati sul portale, ma vengono comunque conservati. L'amministrazione fiscale potrebbe richiederli in un secondo momento e qualsiasi detrazione non supportata da documentazione rischia di non essere riconosciuta.
Persona con uno stipendio annuo di 1.000.000 di lek, un figlio minore di 18 anni e spese scolastiche pari a 60.000 lek. Il reddito supera i 720.000 lek, quindi la detrazione personale è di 360.000 lek. Aggiungendo 48.000 lekë per il figlio e 60.000 lekë per l’istruzione, le detrazioni ammontano complessivamente a 468.000 lekë. La base imponibile risulta pari a 532.000 lekë e l’imposta del 13% ammonta a 69.160 lekë.
Proseguimento dello stesso caso. Nel corso dell’anno il contribuente non ha richiesto le detrazioni relative al figlio e all’istruzione, pertanto il datore di lavoro ha riconosciuto solo la detrazione personale di 360.000 lekë. L’imposta trattenuta nel corso dell’anno ammontava a 83.200 lekë su una base imponibile di 640.000 lekë. In base alla dichiarazione dei redditi, l’imposta effettiva è pari a 69.160 lekë, pertanto il rimborso è di 14.040 lekë. Il rimborso sarà effettuato entro 60 giorni.
La differenza di 14.040 lekë non deriva da una nuova detrazione, ma esclusivamente dal momento in cui viene richiesta. Una detrazione non richiesta nel corso dell’anno è una detrazione differita, non persa, a condizione che venga presentata la dichiarazione dei redditi.
La richiesta di detrazione viene presentata una volta all'anno al datore di lavoro, in qualità di responsabile della ritenuta alla fonte. Quest'ultimo applica le detrazioni in dodicesimi mensili, pertanto l'imposta trattenuta dallo stipendio risulta inferiore a partire da gennaio.
Quando una persona ha due datori di lavoro, la richiesta va presentata solo a uno dei due, poiché le detrazioni vengono concesse una volta per persona, non una volta per datore di lavoro. Se entrambi i datori di lavoro le applicassero, durante l’anno verrebbe trattenuta un’imposta insufficiente e la dichiarazione dei redditi risulterebbe in un debito d’imposta.
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Gli assegni per i figli e gli assegni scolastici non vengono richiesti nel corso dell'anno e non devono essere indicati nemmeno nella dichiarazione dei redditi, pertanto il denaro rimane non riscosso.
L'indennità per l'istruzione viene erogata anche quando il reddito annuo supera 1.200.000 lekë, pur non essendo soddisfatti i requisiti di legge.
La franchigia personale è fissata a 600.000 lekë senza alcuna verifica dei livelli di reddito, e la base imponibile risulta sottostimata.
L'assegno di mantenimento per i figli viene richiesto da entrambi i genitori per lo stesso figlio, senza specificare chi ne abbia l'affidamento.
Gli sconti vengono richiesti a entrambi i datori di lavoro e, alla fine dell'anno, invece di un rimborso, sorge un obbligo di pagamento.
Il figlio compie 18 anni nel corso dell'anno e la detrazione viene calcolata per intero senza tener conto della regola relativa all'anno fiscale.
Le ricevute relative alle spese scolastiche non vengono conservate e, in caso di verifica fiscale, la detrazione non può essere comprovata.
48.000 lekë all’anno per ogni figlio a carico di età inferiore ai 18 anni, senza alcuna soglia di reddito.
600.000 lek se il reddito annuo è pari o inferiore a 600.000 lek, 420.000 lek se è compreso tra 600.000 e 720.000 lek e 360.000 lek se è superiore a 720.000 lek.
Fino a 100.000 lek all'anno, a condizione che il reddito annuo dell'individuo rimanga inferiore a 1.200.000 lek.
No. L'assegno per i figli rimane pari a 48.000 lek per figlio. Il requisito di 1.200.000 lek si applica solo all'assegno scolastico.
No. Vengono calcolate nella dichiarazione dei redditi individuale ed eventuali differenze vengono rimborsate entro 60 giorni dalla richiesta.
La detrazione è legata al figlio a carico e non viene raddoppiata per lo stesso figlio. Quando entrambi i genitori la richiedono, le dichiarazioni sono soggette a un adeguamento, pertanto occorre decidere in anticipo chi ne beneficerà.
Le ricevute e le ricevute di pagamento relative alle spese, insieme al documento che attesti la presenza di figli a carico. L'elenco dettagliato va verificato nelle linee guida applicabili prima della compilazione.
Il valore effettivo è dato dallo sconto moltiplicato per l'aliquota. Per uno sconto di 48.000 lek applicato all'aliquota 13% sui salari, il risparmio è di 6.240 lek.
Legge n. 29/2023 “Sull’imposta sul reddito”, e successive modifiche, articolo 22 relativo alle detrazioni personali, per i figli e per l’istruzione; articolo 23 relativo alla richiesta di detrazioni tramite l’agente; articolo 24, comma 1, relativo alle aliquote di imposta; articolo 26 relativo al rimborso entro 60 giorni; articolo 67 relativo all’obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi individuale.
Legge n. 9920 del 19 maggio 2008 “Sulle procedure fiscali”, e successive modifiche, articolo 65 relativo alla presentazione elettronica.
Istruzione generale n. 26, dell'8 settembre 2023, modificata dall'Istruzione n. 9, del 12 marzo 2026
Il testo di Testo unico.
Imposta sul reddito, Direzione Generale delle Imposte.