I lavoratori autonomi sono tassati come imprese, non come dipendenti. Ciò significa un'aliquota del 15% sull'utile imponibile fino a 14.000.000 di lek e del 23% solo sull'eccedenza, oppure dello 0% fino al 31 dicembre 2029, purché il reddito lordo annuo rimanga al di sotto dei 14.000.000 di lek. Avvocati, medici, commercialisti, architetti e consulenti rientrano nello stesso regime di qualsiasi altra impresa, in base alla sentenza n. 52 della Corte costituzionale del 27 giugno 2024.
Questa pagina riporta le aliquote vigenti, la soglia del regime a zero contributi, il regime delle spese presunte per attività e la situazione delle professioni autonome a seguito della sentenza costituzionale. La situazione, i contributi e il confronto tra lavoro dipendente e lavoro autonomo sono trattati nelle pagine correlate.
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Un lavoratore autonomo è una persona che svolge attività economiche a proprio nome e conto ed emette fatture a proprio nome, senza costituire una società. Questa categoria comprende le libere professioni, l'artigianato, i servizi e le attività commerciali su piccola scala.
L'utile dell'azienda gli spetta direttamente. Non ci sono dividendi né una seconda imposizione fiscale, quindi, una volta pagata l'imposta sul reddito, il denaro viene versato sul suo conto personale senza ulteriori obblighi. Questo vantaggio è controbilanciato dalla responsabilità personale per gli obblighi dell'azienda.
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| Situazione | Base | Valutazione |
|---|---|---|
| Reddito lordo annuo fino a 14.000.000 di lek | Utile | 0% fino al 31 dicembre 2029 |
| Utile imponibile fino a 14.000.000 di lek quando il fatturato supera la soglia. | Utile imponibile | 15% |
| La parte dell'utile imponibile superiore a 14.000.000 di lekë | Eccedenza | 23% |
| Dividendi derivanti dall'attività di lavoratore autonomo | Non esiste. | senza alcun ulteriore obbligo |
La cifra di 14.000.000 di lekë compare due volte con due significati diversi. Nell’ambito del regime “zero” viene calcolata sul ricavo lordo, ovvero sul fatturato, mentre nella fascia 23% viene calcolata sull’utile imponibile, ovvero su quanto rimane al netto delle spese riconosciute.
Lavoratore autonomo con un reddito imponibile di 18.000.000 di lek. La prima parte, pari a 14.000.000 di lek, è tassata al 15% e genera un importo di 2.100.000 di lek. L'eccedenza, pari a 4.000.000 di lek, è tassata al 23% e genera un importo di 920.000 lek. L'imposta totale è di 3.020.000 lek, ovvero il 16,81% del reddito e non il 23%.
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L'aliquota 0% si applica fino al 31 dicembre 2029 al reddito lordo annuo fino a 14.000.000 di lekë. La soglia è calcolata sul fatturato anziché sull'utile, pertanto un'attività con un fatturato elevato e un utile modesto rimane esclusa dal regime.
Attenzione. Un lavoratore autonomo con un fatturato di 20.000.000 di lekë e un utile imponibile di 5.000.000 di lekë non beneficia del regime di aliquota zero, poiché il fatturato supera la soglia prevista. L'imposta è pari al 15% sui 5.000.000 di lekë, ovvero 750.000 lekë. L'aliquota del 23% non si applica, poiché l'utile rimane al di sotto dei 14.000.000 di lekë.
Il regime a zero elimina l'imposta, ma non gli obblighi. La dichiarazione annuale, la dichiarazione trimestrale dei salari, i contributi e la fattura IVA rimangono pienamente in vigore anche negli anni in cui l'imposta è pari a zero.
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La legge prevede un regime speciale per i contribuenti con un reddito lordo annuo fino a 10.000.000 di lek. Anziché documentare ogni singola spesa, una percentuale presuntiva del reddito viene considerata come spesa. Il regime è scelto dal contribuente e non viene imposto.
| Attività | Spese presunte | Utile previsto |
|---|---|---|
| Produzione | 60% | 40% |
| Vendita all'ingrosso | 90% | 10% |
| Commercio al dettaglio e trasporti | 70% | 30% |
| Bar e ristorante | 60% | 40% |
| Servizi e artigianato | 50% | 50% |
| Lavoratori autonomi | 30% | 70% |
Il tasso di lavoro autonomo è il più basso, poiché tale attività si basa principalmente sul lavoro personale e comporta pochi costi materiali.
Grafico libero professionista con un fatturato di 6.000.000 di lek. Con spese presunte pari al 30%, le spese vengono riconosciute per un importo di 1.800.000 di lek e l'utile imponibile risulta pari a 4.200.000 di lek. Con spese effettive documentate pari a 2.600.000 lekë, l’utile imponibile diventa pari a 3.400.000 lekë. Con un'aliquota del 15%, il metodo forfettario comporterebbe un'imposta di 630.000 lek, mentre il metodo effettivo comporterebbe un'imposta di 510.000 lek, con una differenza di 120.000 lek a favore della documentazione.
Fino al 31 dicembre 2029 questa differenza non incide sul pagamento, poiché per un fatturato inferiore a 14.000.000 di lek l’aliquota è 0% e ogni metodo moltiplica l’utile per zero. Pertanto, la scelta del metodo assume rilevanza finanziaria a partire dal 1° gennaio 2030, ed è per questo che d’ora in poi terremo in ordine la nostra documentazione relativa alle spese.
Il metodo non viene modificato ogni anno. La legge consente una modifica solo una volta ogni tre anni, quindi la decisione viene presa sulla base dei dati aziendali piuttosto che sulla base di impressioni.
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La legge n. 29/2023, nella sua formulazione originaria, ha escluso i servizi professionali dal regime di aliquota zero e li ha assoggettati a un’aliquota del 15% a partire dal 1° gennaio 2024, secondo modalità ulteriormente specificate dal decreto governativo n. 753 del 20 dicembre 2023.
La Corte costituzionale, con la sentenza n. 52 del 27 giugno 2024, ha dichiarato incostituzionali la seconda e la terza frase dell’articolo 69, comma 1, lettera dh), nonché l’articolo 4 del decreto governativo n. 753/2023. A seguito di tale decisione, le libere professioni beneficiano del regime 0% allo stesso modo di qualsiasi impresa al di sotto della soglia di 14.000.000 di lekë.
Un avvocato con un reddito lordo annuo di 6.000.000 di lekë è esente dall'imposta sul reddito d'impresa fino al 31 dicembre 2029. I contributi previdenziali vengono versati come di consueto e la dichiarazione dei redditi annuale va presentata entro il 31 marzo.
La classificazione per attività stabilita dal decreto governativo non ha più alcun effetto fiscale. Se vi capita di trovare un avviso in cui tale classificazione è ancora riportata, sappiate che è obsoleto.
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Aliquota zero fino al 31 dicembre 2029, a condizione che il reddito lordo annuo rimanga inferiore a 14.000.000 di lek. Superata tale soglia, si applica un’aliquota del 15% sull’utile imponibile e del 23% solo sulla parte di utile eccedente i 14.000.000 di lek.
Sì. A seguito della sentenza n. 52 della Corte costituzionale del 27 giugno 2024, le libere professioni non godono più di un trattamento speciale e beneficiano delle stesse agevolazioni previste per qualsiasi impresa al di sotto della soglia.
Solo sulla parte dell'utile imponibile eccedente i 14.000.000 di lek. Su un utile di 18.000.000 di lek, l'imposta ammonta a 3.020.000 di lek, ovvero il 16,81% dell'utile.
Il regime di aliquota zero non si applica poiché viene calcolato il fatturato. L'imposta è pari al 15% sull'importo eccedente i 5.000.000 di lek, ovvero 750.000 lek.
Confrontatelo con i dati dell'anno scorso. Quando le spese effettivamente documentate superano la percentuale prevista, il metodo basato sui dati effettivi riduce l'utile imponibile. L'opzione ha validità triennale, quindi viene scelta una sola volta tramite calcolo.
Per i lavoratori autonomi, l'aliquota è pari al 30% del reddito, pertanto l'utile presunto rimane al 70%. Il regime si applica solo quando il reddito lordo annuo non supera i 10.000.000 di lek.
Non ce n'è alcuno. Il profitto gli spetta direttamente e, una volta pagata l'imposta sul reddito, il denaro viene versato sul suo conto personale senza ulteriori obblighi.
Il regime è legato al reddito lordo dell'anno d'imposta, pertanto l'accertamento viene effettuato su base annuale. Per quanto riguarda le conseguenze del superamento della soglia nel corso dell'anno e del ritorno al di sotto di essa, vi preghiamo di scriverci indicando i vostri dati.
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